黑龍江省牡丹江市注冊會計審計模擬考試(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.注冊會計師擬定從總體規模為1000個、賬面價值為300000元的存貨項目中選取200個樣本項目(樣本賬面價值，50000元)進行檢查，確定樣本項目審定金額為50500元。如果采用比率估計抽樣，以下所推斷的存貨總體錯報中，最恰當的是（）元。

A.500B.2500C.3000D.47500

2.在財務報表重大錯報風險的評估過程中，注冊會計師應當確定、識別的重大錯報風險是與特定的某類交易、賬戶余額和披露的認定相關，還是與財務報表整體廣泛相關，進而影響多項認定。如果是后者，則屬于財務報表層次的重大錯報風險。注冊會計師應當針對評估的財務報表層次重大錯報風險確定的總體應對措施不包括（）。

A.向項目組強調在收集和評價審計證據過程中保持職業懷疑態度的必要性

B.分派更有經驗或具有特殊技能的審計人員或利用專家的工作

C.在選擇進一步審計程序時，應當注意使某些程序不被管理層預見或事先了解

D.發表保留或否定意見審計報告

3.通常情況下，會計師事務所確定收費的收費基礎是（）。

A.審計報告類型B.完成審計工作的時間多少C.承擔審計工作的責任大小D.每一專業人員適當的小時收費標準或日收費標準

4.A注冊會計師負責審計甲公司2012年財務報表。在對固定資產折舊費用實施分析程序時發現下列事項，其中很可能表明甲公司截止到2012年l2月31日固定資產折舊計提不足的是（）。

A.經常發生大額的固定資產清理損失

B.累計折舊與固定資產原值比率不斷增大

C.本年固定資產賬面價值增加幅度很大

D.固定資產保險額每年成兩位數百分比遞增

5.下列項目在資產負債表中只需要根據某一個總分類賬戶就能填列的是()。

A.投資性房地產B.未分配利潤C.長期應付款D.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債

6.通常而言，實際執行的重要性通常為財務報表整體重要性的50％～75％，下列情況中，確定的實際執行的重要性水平接近財務報表整體重要性75％的情況是()。

A.非連續審計B.項目總體風險較高C.以前年度審計調整較多D.處于低風險行業，市場壓力較小

7.

第

6

題

在下列情況中，注冊會計師應采用積極式函證的是（）。

A.相關的內部控制是有效的B.預計差錯率較高C.沒有理由相信欠款可能存在爭議、差錯的問題D.欠款余額小的債務人

8.下列有關具體審計目標的說法中，正確的是（）。

A.如果財務報表中沒有將一年內到期的長期借款列報為短期借款，違反了準確性和計價目標

B.如果財務報表附注中沒有分別對原材料、在產品和產成品等存貨成本核算方法做出恰當的說明，違反了分類和可理解性目標

C.如果財務報表中將低值易耗品列報為固定資產，違反了準確性和計價目標

D.如果已入賬的銷售交易是對確已發出商品、符合收入確認條件的交易的記錄，但金額計算錯誤，違反了準確性目標，但沒有違反發生目標

9.在確定鑒定業務是基于責任方認定的業務還是直接報告業務時，A注冊會計師應當考慮的因素是（）。

A.提供的保證程度是合理保證還是有限保證

B.鑒證對象信息是否以責任方認定的形式為預期使用者獲取

C.提出結論的方式是積極方式還是消極方式

D.提出鑒證報告的形式是書面報告還是口頭報告

10.A注冊會計師組織項目組成員進行討論的下列內容中，以分享審計思路和方法為目標的是（）。

A.管理層可能如何編報和隱瞞虛假財務報告

B.已了解的影響被審計單位的外部和內部舞弊因素

C.強調在審計過程中保持職業懷疑態度的重要性

D.列示表明可能存在舞弊可能性的跡象

11.下列關于注冊會計師利用專家工作的相關理解中，錯誤的是（）

A.專家的工作結果或結論，可以作為適當的審計證據

B.專家僅指的是事務所內部的專家

C.專家是指在會計或審計以外的某一領域具有專長的個人或組織

D.注冊會計師對發表的審計意見獨立承擔責任，這種責任不會因為利用專家工作而減輕

12.下列有關審計程序的表述中，不恰當的是（）。

A.在審計實施階段，注冊會計師可以將分析程序直接作為實質性程序，以收集與賬戶余額、各類交易和列報相關的各類特殊認定的證據

B.在將分析程序用作風險評估程序時，注冊會計師可以將分析程序與詢問、檢查和觀察程序結合運用，以識別和評估重大錯報風險

C.評估的重大錯報風險水平越高，注冊會計師越要使用實質性分析程序，將審計風險水平降至可接受低的水平

D.分析程序、控制測試可為實質性程序的細節測試提供一定方向性指導

13.關于對持續經營假設的考慮，下列說法中正確的是（）

A.管理層評估持續經營能力的期間不得少于自資產負債表日起的6個月

B.如果采用的財務報告編制基礎沒有明確要求管理層對持續經營能力做出專門評估，則注冊會計師無須就持續經營能力是否存在重大不確定性得出結論

C.如果缺乏管理層的詳細分析報告，會妨礙注冊會計師評估管理層運用持續經營假設是否恰當

D.管理層對持續經營能力做出評估時考慮的信息，應當包括注冊會計師實施審計程序獲取的信息

14.以下對銷售與收款業務流程中接受客戶訂購單的控制活動以及與相關認定的對應關系的陳述中，不恰當的是（）。

A.銷售業務員接受的顧客訂購單可以在一定程度上補充證明營業收入“發生”認定

B.銷售經理是否審核顧客訂購單的控制活動與營業收入“發生”認定相關

C.銷售單能夠充分證明營業收入“發生”認定是否存在錯報

D.根據審批后的顧客訂購單編制的銷售單與營業收入“發生”認定相關

15.某企業2017年12月31日固定資產賬戶余額為6000萬元，累計折舊賬戶余額為1800萬元，固定資產減值準備賬戶余額為200萬元，工程物資賬戶余額為200萬元。該企業2017年12月31日資產負債表“固定資產”項目的金額應為()萬元。

A.6400B.6000C.4400D.4000

16.

第

8

題

如果U公司將其某項固定資產用作一筆長期借款項目的抵押物，但沒有在財務報表附注中披露，則其違反了下列（）認定。

A.與列報相關的“分類與可理解性”

B.與交易和事項相關的“完整性”

C.與列報相關的“發生及權利和義務”

D.與期末賬戶余額相關的“計價和分攤”

17.驗資報告的預期使用者主要是指（）。A.A.企業登記機關、全體股東

B.被審驗單位的債權人、供應商

C.被審驗單位的利害關系人

D.被審驗單位的行業主管機關

18.會計師事務所安排項目組以外的其他注冊會計師復核所涉及的項目組成員的工作，可將下列（）情形對獨立性產生的不利影響降低到可接受水平

A.甲項目組成員的兒子與被審計單位有密切的商業關系

B.乙項目組成員本人半年前曾任被審計單位的財務經理

C.丙項目組成員之妹將房屋出租給被審計單位辦公

D.丁項目組成員之妻現在是被審計單位財務負責人

19.關于計劃的重要性與實際執行的重要性之間的關系，以下理解中，不恰當的是（）。

A.實際執行的重要性水平高于財務報表計劃的整體重要性水平

B.實際執行的重要性是基于合理保證未更正或未發現錯報的匯總數不超過財務報表整體的重要性水平

C.實際執行的重要性通常為計劃重要性水平的50%～75%

D.實際執行的重要性水平的確定是基于降低審計風險的目的，對注冊會計師審計工作量和審計范圍提出的操作層面的要求

20.下列有關注冊會計師實施進一步審計程序的時間的說法中，錯誤的是（）。

A.如果被審計單位的控制環境良好，注冊會計師可以更多的在期中實施進一步審計程序

B.注冊會計師在確定何時實施進一步審計程序時需要考慮能夠獲取相關信息的時間

C.如果評估的某項認定的重大錯報風險為高風險，注冊會計師應當考慮在期末或期末以后實施實質性程序

D.如果評估的重大錯報風險為低水平，注冊會計師可以選擇資產負債表日前適當日期為截止日實施審計程序

21.關于注冊會計師如何確定比較信息的列報與披露事項，以下處理中，不恰當的是（）。

A.當期財務報表的列報與披露中，至少應當提供所有列報項目上一可比會計期間的比較數據

B.比較信息是當期財務報表的附加部分

C.注冊會計師在對財務報表發表審計意見時，應當考慮比較信息對審計意見的影響

D.注冊會計師應當獲取充分、適當的審計證據，確定在財務報表中包含的比較信息是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎有關比較信息的要求進行列報

22.A會計師事務所負責審計甲公司2011年財務報表。以下對項目質量控制復核的時間陳述中，恰當的是（）。

A.在出具審計報告前完成項目質量控制復核

B.與管理層溝通后完成項目質量控制復核

C.與治理層溝通后完成項目質量控制復核

D.與審計委員會溝通后完成項目質量控制復核

23.稅務機關采取稅收保全措施的期限，一般不得超過6個月，重大案件需要延長的，應報經批準。有權批準的稅務機關是（）。

A.縣級稅務局B.市級稅務局C.省級稅務局D.國家稅務總局

24.下列有關注冊會計師實施進一步審計程序的時間的說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計師在確定何時實施進一步審計程序時需要考慮能夠獲取相關信息的時間

B.如果評估的重大錯報風險為低水平，注冊會計師可以選擇資產負債表日前適當日期為截止日實施函證

C.對于被審計單位發生的重大交易，注冊會計師應當在期末或期末以后實施實質性程序

D.如果被審計單位的控制環境良好，注冊會計師可以更多地在期中實施進一步審計程序

25.集團項目組應當評價合并調整和重分類事項的適當性、完整性和準確性。下列不屬于集團項目組應當評價的內容是（）。

A.評價重大調整是否恰當反映了相關事項和交易

B.確定重大調整是否得到集團管理層和組成部分管理層的正確計算、處理和授權

C.確定重大調整對集團財務報表的影響

D.檢查集團內部交易、未實現內部交易損益以及集團內部往來余額是否核對一致并抵銷

26.下列提法中，表述正確的是（）。

A.政府審計是獨立性最強的一種審計

B.財務報表的合法性是報表使用者最為關心的

C.注冊會計師審計意見旨在提高財務報表的可信賴程度

D.內部審計是注冊會計師審計的基礎

27.在（）情況下，注冊會計師一定要使用分析程序。

A.了解被審計單位內部控制

B.細節測試

C.對財務報表進行總體復核，再評估重大錯報風險

D.針對特別風險，發現財務報表舞弊

28.A注冊會計師擔任B集團財務報表審計項目合伙人。B集團的下列組成部分(甲、乙、丙、丁)所從事的業務最可能導致B集團財務報表發生重大錯報的特別風險的是（）。

A.甲主要從事國內生產和銷售B.乙主要從事外匯交易C.丙主要從商品零售D.丁主要從事專業咨詢業務

29.

第

6

題

下列對錯誤與舞弊說法不恰當的有（）

A.由于注冊會計師不是專門針對錯誤與舞弊實施程序，因此注冊會計師不可能將所有與舞弊行為揭示出來，但必須將所有影響會計報表的重大錯誤與舞弊行為揭示出來，否則就會認定其負有重大過失責任

B.審計測試技術的不完善是注冊會計師無法將所有的錯誤與舞弊揭示出來的重要因素

C.被審計單位內部控制的固有局限是導致了注冊會計師無法將所有錯誤與舞弊行為揭示出來的重要因素

D.審計過程中，只要發現了影響會計報表的重大錯誤和舞弊行為，注冊會計師應對重要性進行評估的基礎上確定是否修改或追加審計程序，以進一步揭示錯誤與舞弊行為對會計報表的影響程度。

30.注冊會計師在對合同遵守情況出具審計報告時應指明審計報告僅供被審計單位與簽訂該合同的另一方使用而不得作為其他用途的是()。A.A.說明段B.強調事項段C.引言段D.意見段

31.在合理保證的直接報告業務中，A注冊會計師認為提出鑒證結論的正確方式是（）。

A.明確提及責任方和標準，如“我們認為，責任方做出的‘根據×標準，內部控制在所有重大方面是有效的’這一認定是公允的”

B.明確提及責任方，如“我們認為，責任方做出的‘內部控制在所有重大方面是有效的’這一認定是公允的”

C.明確提及鑒證對象，如“我們認為，內部控制在所有重大方面是有效的”

D.明確提及鑒證對象和標準，如“我們認為，根據×標準，內部控制在所有重大方面是有效的”

32.A注冊會計師負責審計甲公司2011年度財務報表。發現甲公司2011年度的借款規模、存款規模分別與2010年度基本持平，但財務費用比2010年度有所下降。甲公司提供的以下理由中，不能解釋財務費用變動趨勢的是（）。

A.甲公司于2010年1月初借人3年期的工程項目專門借款10000000元，該工程項目于2011年1月開工建設，預計在2011年6月完工

B.甲公司在2011年度以美元結算的貨幣性負債的金額一直大于以美元結算的貨幣性資產的金額。人民幣對美元的匯率在2011年上半年保持穩定，從2011年下半年開始有較大上升

C.為了緩解流動資金緊張的壓力，甲公司從2011年4月起增加了銀行承兌匯票的貼現規模

D.根據甲公司與開戶銀行簽訂的存款協議，從2011年7月1日起，甲公司在開戶銀行的存款余額超過1000000元的部分所適用的銀行存款利率上浮0．5％

33.（四）D注冊會計師負責對丁公司20×7年度財務報表進行審計。在運用審計抽樣時，D注冊會計師遇到下列問題，請代為做出正確的專業判斷。

在未對總體進行分層的情況下，D注冊會計師不宜使用的抽樣方法是（）。

A.均值估計抽樣B.比率估計抽樣C.差額估計抽樣D.概率比例規模抽樣

34.(2012年)注冊會計師對被審計單位2011年1月至6月財務報表進行審計，并于2011年8月31日出具審計報告。下列各項中，管理層在編制2011年1月至6月財務報表時，評估其持續經營能力應當涵蓋的最短期間是()。A.A.2011年7月i日至2012年6月30日止期間

B.2011年9月1日至2012年8月31日止期間

C.2011年7月1日至2011年12月31日止期間

D.2011年7月1日至2012年12月31日止期間

35.下列有關審計抽樣的說法中錯誤的是（）。

A.在實施實質性分析程序時，注冊會計師不宜使用審計抽樣

B.在審計抽樣中，抽樣風險可以降低至零

C.審計抽樣中，所有抽樣單元都有被選取的機會

D.風險評估程序中通常不涉及審計抽樣

36.在接受委托前，后任注冊會計師應當征得被審計單位的同意后與前任注冊會計師進行溝通。下列有關溝通總體要求中，不恰當的是（）。

A.后任注冊會計師和前任注冊會計師均應當將溝通的情況記錄于各自的審計工作底稿

B.后任注冊會計師和前任注冊會計師均應當采用書面方式進行溝通并以確認函為依據

C.后任注冊會計師向前任注冊會計師溝通的前提是征得審計客戶的同意

D.后任注冊會計師負有主動溝通的義務

37.關于記賬憑證賬務處理程序，下列說法不正確的是（）。

A.登記總分類賬的工作量大B.適合規模大的單位C.簡單明了，易于理解D.最基本的賬務處理程序

38.

第

11

題

某醫院2002年以200萬元（人民幣，下同）的價格進口了一臺醫療儀器；2005年1月因出現故障運往德國修理（出境時已向海關報明），2006年5月，按海關規定的期限復運進境。此時，該儀器的國際市場價已為300萬元，若經海關審定的修理費和料件費為50萬元，進口關稅稅率為6%，該儀器復運進境時，應繳納的進口關稅為（）。

A.3萬元B.12萬元C.15萬元D.18萬元

39.下列關于信息系統與溝通的說法中，正確的是（）。

A.自動化程序和控制的優勢在于可以消除個人凌駕于控制之上的風險

B.與財務報告相關的信息系統應當與業務流程相適應

C.由于小型被審計單位規模小，與財務報告相關的信息系統和溝通可能不如大型被審計單位正式，所以，比大型被審計單位更難實現有效的溝通

D.為了確保例外情況得到報告和處理，溝通渠道應盡可能保密

40.購貨交易正確截止的關鍵是實物納入盤點范圍與交易記錄的借貸雙方必須在同一會計期間入賬。()

A.正確B.錯誤

41.A注冊會計師計劃測試被審計單位甲公司2012年銷售交易中登記入賬金額是否正確。下列實質性程序獲取的審計證據中與證明銷售交易登記入賬金額的正確性最相關的是（）。

A.追查銷售發票上的詳細信息至發運憑證、經批準的商品價目表和顧客訂貨單

B.將發運憑證與相關的銷售發票和營業收入明細賬及應收賬款明細賬中的分錄進行核對

C.復核營業收入總賬、明細賬以及應收賬款明細賬中的大額或異常項目

D.將發運憑證與存貨永續記錄中的發運分錄進行核對

42.注冊會計師在執行審計業務時，如果不能采取有效的防范措施將對獨立性的不利影響降低至可接受水平，則應當采取（）。

A.拒絕接受委托B.終止業務約定C.與審計客戶管理層溝通不利影響的可能影響D.與審計客戶治理層討論獨立性不利影響

43.乙注冊會計師在歸檔工作底稿時，做出了以下處理，其中不正確的是（）。

A.對編制的固定資產折舊分析表中存在涂改和寫錯的地方，乙注冊會計師安排助理人員重新抄寫一份，并將原分析表銷毀

B.對審計工作中需要核對的工作底稿沒有簽字的，由乙注冊會計師統一代簽

C.對審計檔案歸檔工作的完成核對表，乙注冊會計師簽字認可

D.補記錄在審計報告日前已經獲取的、與審計項目組相關成員進行討論并取得一致意見的審計證據

44.針對被審計單位管理層凌駕于控制之上的風險，注冊會計師采取的以下措施中，不恰當的是（）。

A.對于超出被審計單位正常經營過程的重大交易，評價其商業理由

B.測試日常會計核算過程中作出的會計分錄是否適當

C.復核會計估計是否存在偏向，并評價產生這種偏向的環境是否表明存在由于舞弊導致的重大錯報風險

D.擴大實質性程序的范圍

45.當評估的重大錯報風險水平增加時，注冊會計師可能采取的措施是（）。

A.縮小實質性程序的范圍B.將計劃實施實質性程序的時間從期中移至期末C.調高可接受的檢查風險D.擴大控制測試的范圍

46.

根據材料回答4～8題。

丙注冊會計師是C公司2008年度財務報表審計的項目負責人，在審計過程中，需對負責應收、應付賬款項目審計的助理人員提出的相關函證問題予以解答，并對其編制的有關審計工作底稿進行復核。請代為做出正確的專業判斷。

第

4

題

在對詢證函的以下處理方法中，正確的是（）。

A.在粘封詢證函時未進行統一編號

B.寄發詢證函，并將重要的詢證函復制給甲公司進行催收貨款

C.有10封詢證函直接交給甲公司的業務員，由其到被詢證單位蓋章后取回

D.詢證函要求被詢證單位將原件蓋章后直接寄至會計師事務所

47.在確定控制測試的范圍時，注冊會計師的做法不正確的是()。

A.在風險評估時對控制運行有效性的擬信賴程度較高，通常應當考慮擴大實施控制測試的范圍

B.在擬信賴內部控制的前提下，如果控制的預期偏差率較高，通常應當考慮擴大實施控制測試的范圍

C.對于一項持續有效運行的自動化控制，通常應當考慮擴大實施控制測試的范圍

D.如果擬信賴控制運行有效性的時間長度較長，通常應當考慮擴大實施控制測試的范圍

48.

注冊會計師在對總體審計策略的內容予以調整時，應當根據()。

A.進一步審計程序的總體方案B.實施風險評估程序的結果C.實施控制測試的結果D.實施實質性程序的結果

49.在確定鑒證業務的三方關系時，下列有關責任方的說法中，注冊會計師認為不正確的是（）

A.責任方可能是預期使用者，也是唯一的預期使用者

B.責任方可能是鑒證業務委托人，也可能不是委托人

C.責任方是對鑒證對象負責的組織或人員

D.責任方不僅需要對鑒證對象負責，也應當對鑒證對象信息負責

50.在詢問關聯方關系時，下列組織或人員中，注冊會計師的詢問對象通常不包括的是()。

A.內部審計入員B.財務總監C.證券監管機構D.董事會成員

二、多選題(30題)51.<4>、在執行審計業務時，注冊會計師應當確定合理的重要性水平。下列做法不正確的有（）。

A.通過調高重要性水平，降低審計風險

B.通過調低重要性水平，降低評估的重大錯報風險

C.對重要性的判斷是根據具體環境作出的，并受錯報的金額或性質的影響，或受兩者共同作用的影響

D.當按照經常性業務的稅前利潤的一定百分比確定戊公司財務報表整體的重要性時，如果戊公司本年度稅前利潤因情況變化出現意外增加或減少，則一般按照近幾年經常性業務的平均稅前利潤來確定

52.按照《獨立審計準則》的規定，注冊會計師審計意見所包含的內容包括()。

A.企業所采用的會計處理方法前后各期應當保持一致

B.會計報表是否符合國家頒布的《企業會計準則》和相關會計制度的規定

C.會計報表在所有重大方面是否公允反映了被審計單位的財務狀況、經營成果和現金流量

D.凡是變更重要會計處理方法的，注冊會計師均應在審計報告中披露

53.以下有關審計證據充分性與適當性的說法中，正確的有（）。

A.設計合理、執行有效的內部控制有助于提高審計證據的相關性

B.相關且可靠的審汁證據有助于降低審計證據充分性的數量界限

C.測試自動化控制比測試人工控制所需的審計證據數量更低

D.使用實質性分析程序比細節測試獲取的審計證據的相關性更低

54.下列關于審計計劃的說法中，正確的有（）

A.制定具體審計計劃的核心是確定審計程序的性質、時間安排和范圍的決策

B.制定總體審計策略是為了評估重大錯報風險

C.計劃審計工作應在審計的完成階段之前完成

D.計劃審計工作貫穿于整個審計過程

55.國家稅務總局對省級地方稅務局的領導，主要體現在()，

A.稅收業務、政策的指導和協調B.對國家統一的稅收制度、政策的監督C.組織經驗交流D.派遣省級地方稅務局局長人選

56.

華商會計師事務所在接受P公司2007年度財務報表審計業務時，委派注冊會計師張敏為項目負責人，審計過程中遇到下列問題，請代為做出正確的判斷。

第

27

題

如果選擇在期中實施控制測試，則張敏注冊會計師的以下考慮中恰當的有（）。

A.評估的重大錯報風險對財務報表的影響越大，注冊會計師需要獲取越多的剩余期間的補充證據

B.注冊會計師對相關控制的信賴程度越高，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據越少

C.如果期中對有關控制運行有效性獲取的審計證據比較充分，可以考慮適當減少需要獲取的剩余期間的補充證據

D.控制環境越薄弱，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據越多，兩者成反向變動關系

57.

第

27

題

在以下各種與舞弊相關的說法中，你認可的是（）

A.僅當舞弊事項影響審計意見時，注冊會計師才能在報告中披露

B.如果懷疑被審計單位高層管理人員舞弊，注冊會計師有可能因此而解約

C.要求對外披露有關舞弊事項，有助于降低注冊會計師的法律責任

D.對于發現的重大舞弊，應告知管理當局并詳細記錄審計工作底稿

58.下列選項中，可以成為注冊會計師實施風險評估程序的信息來源的有（）

A.向被審計單位提供其他服務（如執行中期財務報表審閱業務）所獲得的經驗

B.以前審計中實施審計程序獲取的信息

C.在客戶接受或保持過程中獲取的信息

D.以往審計中與被審計單位交往的經驗

59.審計準則中所指的其他信息包括（）。

A.員工情況數據B.管理層或治理層的經營報告C.分析師報告中包含的信息D.被審計單位網站含有的信息

60.下列（）情形中將因自身利益對獨立性產生非常嚴重的不利影響，導致沒有防范措施能夠將其降低至可接受水平

A.會計師事務所、審計項目組成員或其主要近親屬在審計客戶中擁有直接經濟利益或重大間接經濟利益

B.為審計客戶提供非審計服務的其他合伙人、管理人員或其主要近親屬在審計客戶中擁有直接經濟利益或重大間接經濟利益

C.當其他合伙人與執行審計業務的項目合伙人同處一個分部時，其他合伙人或其主要近親屬在審計客戶中擁有直接經濟利益或重大間接經濟利益

D.當一個實體在審計客戶中擁有控制性的權益，并且審計客戶對該實體重要時，會計師事務所、審計項目組成員或其主要近親屬在該實體中擁有直接經濟利益或重大間接經濟利益

61.當最終決定對E公司2010年12月31日的內部控制有效性發表無法表示意見的審計報告時，下列有關說法中正確的有（）。

A.就審計范圍受限的情況，以書面形式與董事會進行溝通

B.單設段落說明無法表示意見的實質性理由

C.注冊會計師不應在內部控制審計報告中指明所執行的程序，也不應描述內部控制審計的特征，以避免對無法表示意見的誤解

D.在審計報告中說明審計范圍受到限制，無法對內部控制的有效性發表意見

62.

根據材料回答18～19題。

在對癸公司2008度財務報表進行審計時，J注冊會計師負責或有事項、期后事項的審計。在審計過程中，J注冊會計師遇到以下事項，請代為做出正確的專業判斷。

第

18

題

針對下列或有事項，J注冊會計師提出的審計調整建議不正確的有（）。

A.癸公司對某項可能發生的擔保損失于2007年根據債務人的具體情況確認了預計負債1000萬元。2008年6月法院做出終審判決，癸公司實際發生擔保損失1030萬元。因此，癸公司于2008年確認營業外支出30萬元，注冊會計師建議對此進行追溯調整

B.2008年12月31日，法院尚未對癸公司被起訴的一起合同糾紛案做出判決。基于合理的判斷，癸公司勝訴的可能性為60%，但在2009年2月(財務報表公布前)法院宣判癸公司敗訴應賠償原告損失500萬元，對此，注冊會計師建議癸公司調整2008年度財務報表的相關項目

C.2009年1月癸公司被起訴侵權，2009年2月法院宣判癸公司應賠償原告1000萬元，對此，注冊會計師建議癸公司調整2008年度財務報表的相關項目

D.2008年11月法院判決癸公司敗訴，要求其償付某銀行擔保責任款300萬元。癸公司于2008年12月提起上訴，其律師認為上訴獲勝的可能性很大，且截止2008年度財務報表簽署日法院尚未做出判決。對此，注冊會計師建議癸公司確認相關的預計負債

63.<3>、下列有關審計風險的說法中錯誤的有（）。

A.可接受的審計風險與審計證據的數量之間存在反向變動關系

B.重大錯報風險是因錯誤使用審計程序產生的

C.認定層次重大錯報風險通常與控制環境有關，但也可能與其他因素有關

D.注冊會計師應當通過控制檢查風險以使審計風險降至可接受的低水平

64.下列各項審計工作中，注冊會計師不能利用內部審計工作的有()。

A.評估重大錯報風險B.確定重要性水平C.確定控制測試的樣本規模D.評估會計政策和會計估計

65.關于注冊會計師確定的審計報告日期，下列判斷中恰當的是（）。

A.通常與管理層簽署已審計財務報表的日期為同一天，或早于管理層簽署已審計財務報表的日期

B.通常與管理層簽署已審計財務報表的日期為同一天，或晚于管理層簽署已審計財務報表的日期

C.注冊會計師在正式簽署審計報告前，通常把審計報告草稿和已審計財務報表草稿一同提交給管理層

D.如果管理層批準并簽署已審計財務報表，注冊會計師即可簽署審計報告

66.根據下列材料，回答問題:

A注冊會計師負責審計甲公司20×8年度財務報表。在編制和歸整審計工作底稿時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業判斷。

編制的審計工作底稿應當使未曾接觸該項審計工作的有經驗的專業人士清楚了解審計程序、審計證據和重大審計結論。下列條件中，有經驗的專業人士應當具備的有（）。查看材料

A.了解相關法律法規和審計準則的規定

B.在會計師事務所長期從事審計工作

C.了解與甲公司所處行業相關的會計和審計問題

D.了解注冊會計師的審計過程

67.在對應收賬款進行函證時，注冊會計師采用的以下做法正確的有()。A.A.對個別欠款金額較大的賬戶采用積極式函證

B.對多數金額較小的賬戶采用消極式函證

C.以被審計單位的名義發函，并要求回函寄至會計師事務所

D.將回函不符的金額匯總后要求被審計單位調整

68.會計師事務所應當根據會計師事務所業務質量控制準則，制定質量控制制度，以合理保證業務質量。質量控制制度的目標有()。

A.合理保證會計師事務所及其人員遵守適用的法律法規、職業道德規范以及審計準則的規定

B.合理保證會計師事務所及其人員遵守審閱準則、其他鑒證業務準則和相關服務準則的規定

C.對于特定業務實施項目質量控制復核，減輕項目合伙人的責任

D.合理保證會計師事務所和項目合伙人根據具體情況出具恰當的報告

69.以下各項中，應計入增值稅一般納稅人認定標準的“年應稅銷售額”的有（）。

A.免稅銷售額B.稽查查補銷售額C.納稅評估調整銷售額D.稅務機關代開發票銷售額

70.下列事項中，可能表明被審計單位管理層有虛假報告的“動機或壓力”的有（）。

A.盈利能力受到經濟環境惡化的影響

B.管理層為滿足外部預期而承受過度的壓力

C.被審計單位所從事行業的性質提供了財務信息作出虛假報告的便利

D.管理層受到治理層對財務指標過高要求的壓力

71.下列各項中，構成錯報的有()。

A.管理層對導致特別風險的會計估計的估計不確定性的披露不充分

B.會計估計的結果與財務報表中原已確認的金額存在差異

C.管理層作出的點估計與注冊會計師作出的點估計存在差異

D.管理層作出的點估計小于注冊會計師作出的區間估計的最小值

72.

第

34

題

在檢查與固定資產購建相關的借款費用資本化情況時，注冊會計師發現巳公司在下列（）情況下仍將相關的借款費用資本化，應建議巳公司停止資本化并予以調整。

A.機器設備的安裝調試工作雖未交接，但安裝調試實質上已經基本結束

B.盡管在個別方面與設計要求不符，但所購置的生產設備已能正常使用

C.新購建的生產流水線還未正式投入運行，但試運行表明已能正常運轉

D.盡管所建造的生產車間已投入使用，但預計仍需投入50萬元加以改造

73.審計報告的作用有（）。

A.鑒證作用，注冊會計師發表的審計報告，是以超然獨立的第三者的身份，對被審計單位財務報表的合法性和公允性發表審計意見

B.保護作用，審計報告能夠在一定程度上對被審計單位的財產所有者、債權人和股東的權益及企業利害關系人的利益起到保護作用

C.證明作用，審計報告可以對審計工作質量和注冊會計師的審計責任起到證明作用

D.鑒定作用，注冊會計師發表審計報告，是對被審計單位財務信息的鑒定

74.在與治理層溝通注冊會計師與財務報表審計相關的責任時，下列注冊會計師的做法正確的有（）。

A.應當就注冊會計師與財務報表審計的相關責任與治理層溝通

B.承擔對財務報表審計的責任可以減輕治理層的責任

C.應當和治理層溝通與其履行對財務報告過程監督職責相關的重大事項

D.通常不專門為識別與治理層溝通的補充事項設計程序

75.注冊會計師在審計會計估計時，下列跡象中，可能表明存在管理層偏向的有()。

A.管理層選擇或做出重大假設以產生有利于管理層目標的點估計

B.管理層主觀地認為環境已經發生變化，并相應地改變會計估計或估計方法

C.選擇帶有樂觀傾向的點估計

D.針對公允價值會計估計，被審計單位的自有假設與可觀察到的市場假設不一致，但仍使用被審計單位的自有假設

76.由于商定程序業務不以提供保證為目的，不屬于鑒證業務，因此對注冊會計師獨立性的要求與鑒證業務有所不同。下列關于注冊會計師執行商定程序業務的獨立性的說法中，正確的是()。A.A.如果注冊會計師不具有獨立性，應當在商定程序業務報告中說明

B.如果要求注冊會計師具有獨立性，應當在商定程序業務報告中說明

C.通常不對商定程序業務提出獨立性要求

D.注冊會計會計師可以具有獨立性，也可以不具有獨立性，但必須在業務約定書中明確約定

77.下列關于注冊會計師擬實施實質性程序時間安排的說法中，不恰當的可能包括（）。

A.當重大錯報風險較高時，注冊會計師應當考慮在期末或接近期末實施實質性程序

B.如果在評估重大錯報風險時預期控制的運行是無效的，注冊會計師應當實施控制測試

C.如果在期中實施了實質性程序，注冊會計師可將期中測試得出的結論合理延伸至期末

D.如果已識別出由于舞弊導致的重大錯報風險，注冊會計師應當考慮在期末或者接近期末實施實質性程序

78.<2>、注冊會計師可能在期中實施控制測試，同時還應獲取期中至期末這段剩余期間的審計證據。注冊會計師的以下考慮恰當的有（）。

A.期中對有關控制運行有效性獲取的審計證據比較充分，可以考慮適當減少需要獲取的剩余期間的補充證據

B.在注冊會計師總體上擬信賴控制的前提下，控制環境越薄弱，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據越少

C.評估的重大錯報風險對財務報表的影響越大，注冊會計師需要獲取越多的剩余期間的補充證據

D.對自動化運行的控制，注冊會計師更可能測試信息系統一般控制的運行有效性，以獲取控制在剩余期間運行有效性的審計證據

79.M注冊會計師在測試大江公司購貨、銷售、領料等相關業務的內部控制時，正在考慮運用審計抽樣方法的適用性。在測試以下相關內部控制運行的情況時，M注冊會計師適宜采用抽樣方法的有（）

A.驗收材料時驗收人員是否認真核實所收材料的規格及數量是否與購貨發票寫明的規格及數量一致，并在驗證材料的品質符合規定后才填制驗收單

B.倉庫職員發出材料時是否核實在領料單上簽字的領料人員姓名與實際持單領料人員的一致性

C.請購單是否有專職審批人員的簽字

D.銷售發票是否附有發貨單和經批準的銷售單

80.每股收益=凈利潤／普通股平均股數，假設市盈率不變、凈利潤不變，下列說法正確的有（）。

A.發放股票股利會降低每股市價

B.進行股票回購會提高每股市價

C.發放股票殷利會降低每股收益

D.進行股票回購會降低每股收益

三、判斷題(3題)81.第

34

題

注冊會計師應當設計和實施必要的審計程序，獲取充分、適當的審計證據，以確定審計報告日至財務報表報出日發生的、需要在財務報表中調整和披露的事項是否均已得到識別。（）

A.是B.否

82.

第

40

題

納稅人以自產的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數量為課稅數量。納稅人以外購的液體鹽加工固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準予抵扣。（）

A.是B.否

83.

第

35

題

資產負債表試算平衡表中各項目“審計前金額”欄的數額，應等于Y公司提供的同期相應未經審計的資產、負債、所有者權益項目的期末余額。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.D注冊會計師負責對上市公司丁公司20×8年度財務報表進行審計。20×8年，丁公司管理層通過與銀行串通編造虛假的銀行進賬單和銀行對賬單，虛構了一筆大額營業收入。D注冊會計師實施了向銀行函證等必要審計程序后，認為丁公司20×8年度財務報告不存在重大錯報，出具了無保留意見審計報告。

在丁公司20×8年度已審計財務報告表公布后，股民甲購入了丁公司股票。隨后，丁公司財務舞弊案件曝光，并受到證券監管部門的處罰，其股票價格大幅下跌。為此，股民甲向法院起訴D注冊會計師，要求其賠償損失。D注冊會計師以其與股民甲未構成合約關系為由，要求免于承擔民事責任。

要求：

(1)為了支持訴訟請求，股民甲應當向法院提出哪些理由?

(2)指出D注冊會計師提出的免責理由是否正確，并簡要說明理由。

(3)在哪些情形下，D注冊會計師可以免于承擔民事責任?

85.(5)E公司于本年度將存貨計價方法由月加權平均法改為移動加權平均法，該會計變動累積影響數經林旭注冊會計師復核，其金額并不重大。要求：針對上述情況，清分別判斷應出具何種類型的審計報告并完成下表。

86.A注冊會計師負責對甲公司2011年度財務報表進行審計，在對應收賬款實施控制測試時。A注冊會計師決定采用統計抽樣方法，注冊會計師的觀點如下：

(1)在所有的控制測試過程中注冊會計師均可采用審計抽樣。

(2)由于總體變異性較大，A注冊會計師將總體分為三層。

(3)使用不同的抽樣方法影響對選取的樣本實施審計程序的性質。

(4)總體規模越大，選取的樣本規模越多。

(5)愿意接受的抽樣風險越低，需要的樣本規模越大。

(6)當總體偏差率上限低于但接近可容忍偏差率時，總體可以接受。

要求：針對上述事項(1)至事項(6)，逐項指出A注冊會計師的觀點是否存在不當之處。

如果存在不當之處，簡要說明理由。

參考答案

1.C比率=50500／50000=1．01，估計的總體實際金額為300000x1．01=303000(元)，

推斷的總體錯報為303000－300000=3000(元)。

2.D選項D，這是注冊會計師針對評估的財務報表層次重大錯報風險應確定的總體應對措施，還未到發表意見的時候。

3.D會計師事務所在確定收費時應當主要考慮專業服務所需的知識和技能、所需專業人員的水平和經驗、各級別專業人員提供服務所需的時間和提供專業服務所需承擔的責任。在專業服務得到良好的計劃、監督及管理的前提下，會計師事務所收費通常以每一專業人員適當的小時收費標準或日收費標準為基礎計算。

4.A選項A恰當。固定資產折舊費用計提不足的實質是所計提的折舊額比固定資產預計損耗小，其結果將導致當固定資產轉入清理時出現較大的固定資產清理損失。

5.D本題考核資產負債表項目填列方法的判定。選項A，“投資性房地產”項目根據“投資性房地產”科目減去“投資性房地產累計折舊(攤銷)”和“投資性房地產兼職準備”后的金額填列；選項B，“未分配利潤”項目根據“本年利潤”、“未分配利潤”兩個總賬科目余額的合計數填列；選項C，“長期應付款”項目根據“長期應付款”期末余額減去“未確認融資費用”再減去所屬相關明細科目中將于一年內到期的部分后的金額填列；選項D，“以公允價值量且其變動計入當期損益的金融負債”項目直接根據“交易性金融負債”科目的期末余額填列。

6.D選項ABC是實際執行的重要性水平接近財務報表整體重要性500／o的情況。

7.B選項ACD注冊會計師可能采用消極式函證。此題須注意理解積極式函證的條件。當符合下列情況時，采用積極式函證較好：①被審計單位個別賬戶的欠款金額較大；②注冊會計師有理由相信欠款可能存在爭議、差錯等問題。選項B滿足情況②中的情形。

8.D如果財務報表中沒有將一年內到期的長期借款列報為短期借款，違背了列報和披露的分類和可理解性，選項A錯誤；如果財務報表附注中沒有分別對原材料、在產品和產成品等存貨成本核算方法做出恰當的說明，違反了列報和披露的準確性和計價認定，選項B錯誤；如果財務報表中將低值易耗品列報為固定資產，違反了列報和披露的分類和可理解性，選項C錯誤。2014年教材12頁。【知識點】各類認定與具體審計目標

9.B在基于責任方認定的業務中，責任方對鑒證對象進行評價或計量，鑒證對象信息以責任方認定的形式為預期使用者獲取。在直接報告業務中，注冊會計師直接對鑒證對象進行評價或計量，或者從責任方獲取對鑒證對象評價或計量的認定，而該認定無法為預期使用者獲取，預期使用者只能通過閱讀鑒證報告荻取鑒證對象信息。

10.A管理層可能如何編報和隱瞞虛假財務報告的討論內容是為了分享審計思路和方法，因此選項A是恰當的。

11.B選項A、C正確，專家是指在會計或審計以外的某一領域具有專長的個人或組織，并且其工作被注冊會計師利用，以協助注冊會計師獲取充分、適當的審計證據；

選項B不正確，專家既可能是會計師事務所內部專家（如會計師事務所或其網絡事務所的合伙人或員工，包括臨時員工），也可能是會計師事務所外部專家；

選項D正確，注冊會計師對發表的審計意見獨立承擔責任，這種責任不會因為利用專家工作而減輕。

綜上，本題應選B。

12.C選項C，如果重大錯報風險的估計水平高，注冊會計師不能過多地依賴分析程序，而應更多地實施細節測試。

13.D選項A表述不正確，管理層評估持續經營能力的期間不得少于自資產負債表日起的12個月；

選項B表述不正確，即使編制財務報表時采用的財務報告編制基礎沒有明確要求管理層對持續經營能力作出專門評估，注冊會計師就持續經營能力是否存在重大不確定性得出結論的責任仍然存在；

選項C表述不正確，在某些情況下，管理層缺乏詳細分析以支持其評估，可能不妨礙注冊會計師確定管理層運用持續經營假設是否適合具體情況。例如，如果被審計單位具有盈利經營的記錄并很容易獲得財務支持，管理層可能不需要進行詳細分析就能作出評估；

選項D表述正確，注冊會計師實施審計程序獲取的信息，也能幫助其考慮管理層作出的評估是否恰當，是否符合具體情況。

綜上，本題應選D。

14.C選項C不恰當。銷售單、發運憑證和銷售發票能夠有效證明營業收入“發生”認定是否存在錯報，僅憑企業內部產生的原始憑證銷售單不能充分說明營業收入“發生”認定是否存在錯報。

15.D本題考核固定資產項目的計算。資產負債表中固定資產項目的金額=6000-1800-200=4000(萬元)。

16.C擔保、抵押只需披露，無須入賬，因此與交易事項、期末賬戶余額均無關，排除了選項B、D，但與列報有關。在分類與可理解性中，分類主要是指歸屬的報表項目正確，可理解性主要是指披露的表述清晰，均不適宜于本題情況，C中的發生主要是指披露了未曾發生的交易或事項，顯然不適宜于本情況，但擔保抵押涉及實物資產的所有權，因此部分地違反了C中的認定。

17.A驗資報告僅供被審驗單位申請辦理設立登記及據以向全體股東簽發出資證明使用，因此預期使用者主要是指企業登記機關和全體股東。

18.C選項A，子女屬于主要近親屬，子女的商業關系歸屬于本人，應要求A回避，而非復核其工作；

選項B、D，董事、經理、財務負責人之職涉及全局，應要求B和D回避，而非復核其工作；

選項C，妹妹屬于其他近親屬，出租房屋屬于商業關系。安排他人復核后足以將對獨立性的不利影響控制在可接受的范圍之內。

綜上，本題應選C。

19.A選項A不恰當。實際執行的重要性水平低于財務報表整體的重要性水平，如果適用，還指低于特定類別的交易、財戶余額或披露的重要性水平。

20.C如果評估的某項認定的重大錯報風險為高風險，注冊會計師應當考慮在期末或接近期末實施審計程序。

21.B選項B不恰當。當期財務報表的列報與披露至少應當提供所有列報項目上一可比會計期間的比較數據，比較信息是當期財務報表的不可缺少的組成部分。

22.A何時實施項目質量控制復核，對復核的效果和能否按照約定的期限出具恰當的報告也有重要影響，為此，會計師事務所的政策和程序應當要求在出具報告前完成項目質量控制復核。

23.D稅務機關采取稅收保全措施的期限一般不得超過6個月;重大案件需要延長的,應當報國家稅務總局批準。

24.C選項A正確，注冊會計師在確定何時實施審計程序時應當考慮的重要因素包括控制環境、何時能得到相關信息、錯報風險的性質，以及審計證據適用的期間或時點。具體來說，如果某些控制活動可能僅在期中(或期中以前)發生，而之后可能難以再被觀察到，則應當在期中實施進一步審計程序。選項B正確，如果評估的重大錯報風險為低水平(即錯報風險的性質)，注冊會計師可以選擇資產負債表日前適當日期為截止日實施進一步審計程序。選項C錯誤，對于被審計單位發生的重大交易，注冊會計師應當在期末或接近期末實施實質性程序，而不是在期末以后實施實質性程序。選項D正確，如果控制環境良好，注冊會計師可以更多地在期中實施進一步審計程序。

25.C選項C不恰當。集團項目組對合并調整和重分類事項的適當性、完整性和準確性的評價可能包括：(1)評價重大調整是否恰當反映了相關事項和交易；(2)確定重大調整是否得到集團管理層和組成部分管理層(如適用)的正確計算、處理和授權；(3)確定重大調整是否有適當的證據支撐并得到充分的記錄；(4)檢查集團內部交易、未實現內部交易損益以及集團內部往來余額是否核對一致并抵銷。

26.C

27.C選項A，了解被審計單位內部控制不可以使用分析程序；選項8，分析程序不可以用于細節測試；選項D，針對舞弊等特別風險時，應主要依賴細節測試。

28.B選項B恰當。乙組成部分進行外匯交易可能使B集團面臨導致重大錯報的特別風險。

29.A注冊會計師的過失責任應當根據注冊會計師遵守審計準則的情況確定，如果注冊會計師已經遵守了審計準則的要求，并保持了應有的職業謹慎，但由于被審計單位串通舞弊導致注冊會計師實施的常規程序難以發現，此時注冊會計師通常認為其負有普通過失或無過失。

30.B解析：選項B應在強調事項中說明。

31.D本題有兩個注意點：合理保證和直接報告業務。首先，考慮直接報告業務，直接提及鑒證對象和標準；其次，考慮合理保證的表述方式是積極的方式。綜合考慮兩點，只有選項D最符合題意。

32.C增加銀行承兌匯票的貼現規模，則財務費用增加，不能解釋2011年的財務費用比71010年下降。

33.A如果未對總體進行分層，注冊會計師通常不使用均值估計抽樣，因為此時所需的樣本規模可能太大，以至于對一般的審計而言不符合成本效益原則。

34.A持續經營假設是指被審計單位在編制財務報表時，假定其經營活動在可預見的將來會繼續下去，而可預見的將來通常是指財務報表日后十二個月，所以選項A正確。(2011年)A注冊會計師負責審計甲公司2010年度財務報表。甲公司下設若干家子公司和聯營公司。在審計關聯方關系和交易時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為作出正確的專業判斷。

35.B只要使用了審計抽樣．抽樣風險總會存在，不可能降低至為零。

36.B后任注冊會計師和前任注冊會計師溝通可以采用15頭方式進行，也可以采用書面方式進行。

37.B記賬憑證賬務處理程序一般只適用于規模小、經濟業務量較少的單位。

38.A運往境外修理的設備，出境時已向海關報明，并按海關規定的期限復運進境的，應以海關審定的境外加工費和料件費估定完稅價格。50×6%=3(萬元)。

39.B選項A，自動化程序和控制可能降低了發生無意錯誤的風險，但是并沒有消除個人凌駕于控制之上的風險；選項C，由于小型被審計單位規模較小、報告層次較少，因此，小型被審計單位可能比大型被審計單位更容易實現有效的溝通；選項D，公開的溝通渠道有助于確保例外情況得到報告和處理。

40.A

41.A選項B獲取的審計證據與證明營業收入“完整性”認定最相關；選項C和選項D獲取的審計證據與證明營業收入“發生”認定最相關。

42.B根據獨立性概念框架，如果注冊會計師不能消除不利影響或者不能將不利影響降至可接受水平時，能夠采取的措施是拒絕接受業務委托或終止業務。由于注冊會計師已經承接了該項業務，因此必須終止業務。

43.BB

【答案解析】：應該由具體進行審計工作底稿復核的人員補簽字，不應該由乙注冊會計師統一代簽。

44.D選項D不恰當。選項A、B、C均屬于注冊會計師應對管理層凌駕于控制之上的風險的審計措施。

45.B當評估的重大錯報風險水平增加時，可接受的檢查風險降低，實質性程序的范圍越大，選項AC不正確；可接受的檢查風險降低，針對該認定所需的審計證據的相關性和可靠性要求也就越高，注冊會計師越應當考慮將實質性程序集中在期末(或接近期末)實施選項B正確；評估的重大錯報風險水平增加的情況下，注冊會計師往往不擬信賴相關的內部

控制，因此很可能不再進行控制測試，而不是擴大控制測試的范圍，因此選項D不正確。

46.D詢證函應當統一編號；詢證函不能用于催收貨款；詢證函應當由被函證單位蓋章后直接寄給會計師事務所，不能通過被審計單位。

47.C對于自動化控制而言，由于其具有內在一貫性，如果一旦確定被審計單位正在執行，則注冊會計師通常無須擴大控制測試的范圍。

48.B解析：注冊會計師應當根據實施風險評估程序的結果，對總體審計策略的內容予以調整。

49.A選項A，由于審計意見有利于提高財務報表的可信性，有可能對管理層有用，因此，在這種情況下，管理層也會成為預期使用者之一，但不是唯一的預期使用者。例如，管理層是審計報告的預期使用者之一，但同時預期使用者還包括企業的股東、債權人、監管機構等。

選項B、C、D表述均正確。

綜上，本題應選A。

50.C詢問證券監管機構通常不可行。

51.AB【正確答案】：AB

【答案解析】：注冊會計師通過風險評估程序，在了解被審計單位及其環境后評估重大錯報風險，因此選項AB錯誤。

52.BC注冊會計師審計意見的內容包括會計報表的“合法性”和“公允性”兩個方面，并不“直接”包括A與D所反映的內容。

53.BCD【答案】BCD

【解析】A中“相關性”應改為“可靠性”。

54.AD選項A，具體審計計劃包括風險評估程序、計劃實施的進一步審計程序和其他審計程序。其中，為了獲取充分、適當的審計證據，而確定審計程序的性質、時間安排和范圍是具體審計計劃的核心。

選項B，總體審計策略是注冊會計師為實施審計工作的一個綱領性文件，用以確定審計范圍時間安排和方向，并指導具體審計計劃的制定；

選項C，計劃審計工作并非審計業務的一個孤立階段，而是一個持續的、不斷修正的過程，貫穿于整個審計業務的始終；

選項D，表述正確。

綜上，本題應選AD。

55.ABC國家稅務總局對省級地方稅務局的領導，主要體現在稅收業務、政策的指導和協調，對國家統一的稅收制度、政策的監督，組織經驗交流等方面。省級地方稅務局局長人選由地方人民政府征求國家稅務總局意見之后任免。

56.AC注冊會計師對相關控制的信賴程度越高，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據越多；在注冊會計師總體上擬信賴控制的前提下，控制環境越薄弱(或把握程度越低)，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據越多，但是這樣的關系是建立在一定前提下的，如果控制環境非常薄弱，則注冊會計師不應該選擇在期中進行控制測試。

57.ABCD小結性命題

58.ABCD選項A符合題意，注冊會計師應當考慮向被審計單位提供其他服務（如執行中期財務報表審閱業務）所獲得的經驗是否有助于識別重大錯報風險；

選項B、D符合題意，對于連續審計業務，如果擬利用以往與被審計單位交往的經驗和以前審計中實施審計程序獲取的信息，注冊會計師應當確定被審計單位及其環境自以前審計后是否已發生變化，進而可能影響這些信息對本期審計的相關性；

選項C符合題意，注冊會計師應當考慮在客戶接受或保持過程中獲取的信息是否有助于識別重大錯報風險。

綜上，本題應選ABCD。

59.AB

60.ABCD上述情形均屬于不得擁有審計客戶直接經濟利益或重大間接經濟利益的情形，將因自身利益產生非常嚴重的不利影響，在這些情況下將導致沒有防范措施能夠將其降低至可接受水平。

綜上，本題應選ABCD。

61.ABCD

62.AC對于選項A，在2008年6月做出終審判決，不是日后事項，作為當年事項處瑚：對于選項Ｃ來說屬于資產負債表日后發生的非調整事項，只應披露，無需建議調整。

63.BC【正確答案】：BC

【答案解析】：選項B，重大錯報風險是客觀存在的，獨立于報表審計，不是實施程序可以控制的；選項C，財務報表層次重大錯報風險通常與控制環境有關，但也可能與其他因素有關。

64.ABCD注冊會計師應當對與財務報表審計有關的所有重大事項獨立作出職業判斷，而不應完全依賴內部審計工作。通常，審計過程中涉及的職業判斷，如重大錯報風險的評估(選項A)、重要性水平的確定(選項B)、樣本規模的確定(選項C)、對會計政策和會計估計的評估(選項D)等，均應當由注冊會計師負責執行。

65.BCD選項A不恰當。注冊會計師簽署審計報告的日期表明了注冊會計師對審計報告承擔責任的時間，可以與管理層簽署已審計財務報表的El期為同一天，或晚于管理層簽署已審計財務報表的El期，但不能早于管理層簽署已審計財務報表的日期。

66.ACD有經驗的專業人士，是指對下列方面有合理了解的人士：(1)審計過程；(2)相關法律法規和審計準則的規定；(3)被審計單位所處的經營環境；(4)與被審計單位所處行業相關的會計和審計問題。有經驗的專業人士不要求在會計師事務所長期從事審計工作。

67.ABC解析：回函不符不一定是錯誤。

68.ABD會計師事務所應當根據會計師事務所業務質量控制準則，制定質量控制制度，以合理保證業務質量。質量控制制度的目標主要在以下兩個方面提出合理保證：(1)會計師事務所及其人員遵守職業準則和適用的法律法規的規定；(2)會計師事務所和項目合伙人出具適合具體情況的報告。職業準則，包括鑒證業務基本準則、審計準則、審閱準則、其他鑒證業務準則、相關服務準則以及職業道德要求。

69.ABCD根據規定，一般納稅人認定標準的年應稅銷售額，是指納稅人在連續不超過12個月的經營期內累計應征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估