黑龍江省雞西市注冊會計審計模擬考試(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.ABC會計師事務所首次承接審計甲公司2012年度財務報表。如果前任注冊會計師對上期財務報表出具了非標準審計報告，且該事項對本期財務報表仍然相關和重大，則注冊會計師應當對本期財務報表出具（）。

A.保留意見審計報告B.非無保留意見審計報告C.無法表示意見審計報告D.否定意見審計報告

2.在確定審計工作底稿的格式、內容和范圍時，注冊會計師無須考慮的因素是（）。

A.識別出的重大錯報風險B.審計工作底稿的歸檔期限C.擬實施審計程序的性質D.已獲取審計證據的重要程序

3.下列有關積極式函證方式的說法中，不正確的是（）。

A.可以在詢證函中不列明賬戶余額或其他信息，而要求被詢證者填寫有關信息或提供進一步信息

B.可以在詢證函中列明擬函證的賬戶余額或其他信息，要求被詢證者確認所函證的款項是否正確

C.只有注冊會計師收到回函，才能為財務報表認定提供審計證據

D.只要求被詢證者僅在不同意詢證函列示信息的情況下才予以回函

4.假設ABC會計師事務所、審計項目組成員或其主要近親屬與審計客戶甲公司或其高級管理人員之間由于商務關系或共同的經濟利益而存在密切的商業關系，則可能因自身利益或外在壓力產生嚴重的不利影響。這些商業關系不包括（）。

A.在與甲公司或其控股股東董事及其他員工共同開辦的企業中擁有經濟利益

B.在與甲公司或其控股股東、董事、高級管理人員共同開辦的企業中擁有經濟利益

C.‘按照協議，將ABC會計師事務所的產品或服務務與甲公司的產品或服務結合在一起，并以雙方名義捆綁銷售

D.按照協議，ABC會計師事務所銷售或推廣甲公司的產品或服務，或者甲公司銷售或推廣ABC會計師事務所的產品或服務

5.下列有關審計證據可靠性的說法中，正確的是（）。

A.可靠的審計證據是高質量的審計證據

B.審計證據的充分性影響審計證據的可靠性

C.內部控制薄弱時內部生成的審計證據是不可靠的

D.從獨立的外部來源獲得的審計證據可能是不可靠的

6.以下關于審計工作底稿的說法中，不正確的是（）

A.審計工作底稿是審計過程中形成的審計工作記錄

B.編制審計工作底稿會提高職業判斷的可辯護性

C.審計工作底稿形成于審計過程，但只能反映部分審計過程

D.審計工作底稿是出具審計報告的基礎

7.

第

12

題

在為客戶提供鑒證業務服務時，下列屬于自我復核威脅而影響會計師事務所或注冊會計師獨立性的情況有（）。

A.事務所擬按審定后的資產總額的1%收取服務費用

B.注冊會計師曾為客戶設計內部控制

C.在上次審計時注冊會計師曾與被審計單位在一項會計業務的重要性判斷上發生重大分歧，因為對會計報表的影響重大，被審計單位曾暗示將重新考慮聘請注冊會計師事宜

D.在承接業務之前，被審計單位聲稱資金運作不暢，要求降低審計收費，并稱其各地分公司和辦事處較多，建議注冊會計師對其存放于外地的存貨不必過多費心

8.下列有關內部控制的說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計師應當在所有審計項目中了解內部控制

B.內部控制無論如何有效，都只能為被審計單位實現財務報告目標提供合理保證

C.與經營目標和合規目標相關的控制均與審計無關

D.在某些情況下，控制得到執行，就能為控制運行的有效性提供證據

9.下列關于函證的說法，正確的是（）

A.注冊會計師應當及時調整回函不符事項

B.回函中包含格式化免責條款影響回函的可靠性

C.被詢證者使用口頭回復詢證信息是可靠證據

D.核對無誤的詢證函應當由注冊會計師直接發出

10.注冊會計師擬定從總體規模為1000個、賬面價值為300000元的存貨項目中選取200個樣本項目(樣本賬面價值，50000元)進行檢查，確定樣本項目審定金額為50500元。如果采用比率估計抽樣，以下所推斷的存貨總體錯報中，最恰當的是（）元。

A.500B.2500C.3000D.47500

11.注冊會計師應當對職業活動中獲知的涉密信息保密，以下對保密原則的陳述中，不恰當的是（）。

A.在法律法規允許披露的情況下，會計師事務所經其客戶授權后可以向第三方披露其所獲知的涉密信息

B.禁止會計師事務所利用其獲知的涉密信息為第三方謀取利益

C.注冊會計師在終止與客戶的關系后，仍然應當對其以前獲知的涉密信息保密

D.注冊會計師應當特別警惕無意向其近親屬泄密，對其他密切關系人員無需考慮

12.為證實被審計單位會計記錄中所列的固定資產是否存在，了解其目前的使用狀況，下列程序中，最恰當的是()。

A.對固定資產實地觀察

B.檢查固定資產的所有權歸屬

C.以實地觀察為起點，追查固定資產明細分類賬

D.以固定資產明細分類賬為起點，進行實地追查

13.如果注冊會計師評估的財務報表層次重大錯報風險為高水平，則更傾向于采用（）。

A.實質性方案B.綜合性方案C.僅通過實質性程序無法應對的審計方案D.以控制測試為主的審計方案

14.

根據下文，回答第14～16題。

注冊會計師王華在執行昌盛公司2006年度財務報表的審計業務時，需要針對評估的重大錯報風險設計進一步審計程序，包括使擬實施的審計程序具有針對性、不可預見性和有效性。請代為做出正確的專業判斷。

第

14

題

在應對評估的昌盛公司2006年度財務報表認定層次的重大錯報風險時，注冊會計師王華決定使其擬實施的進一步審計程序的性質、時間、范圍均具有針對性，并為此采用以下策略。你認為其中正確的是（）。

A.以確保進一步審計程序范圍的針對性為主

B.進一步審計程序性質、時間范圍的針對性同等重要

C.以確保進一步審計程序性質的針對性為主

D.以確保進一步審計程序時間的針對性為主

15.關于書面聲明，下列說法中錯誤的是()。

A.盡管書面聲明提供必要的審計證據，但其本身并不為所涉及的任何事項提供充分、適當的審計證據

B.管理層已提供可靠書面聲明的事實，并不影響注冊會計師就管理層責任履行情況或具體認定獲取的其他審計證據的性質和范圍

C.書面聲明包括財務報表及其認定，以及支持性賬簿和相關記錄

D.書面聲明的日期應當盡量接近對財務報表出具審計報告的日期，但不得在審計報告日后

16.關于進一步審計程序的范圍，下列說法中錯誤的是()。

A.確定的重要性水平越高，注冊會計師實施進一步審計程序的范圍越廣

B.評估的重大錯報風險越高，注冊會計師實施的進一步審計程序的范圍越廣

C.計劃獲取的保證程度越高，注冊會計師實施的進一步審計程序的范圍越廣

D.只有當審計程序本身與特定風險相關時，擴大審計程序的范圍才是有效的

17.下列有關審計要素的說法中不正確的是（）。

A.如果注冊會計師在對財務報表出具的審計報告中履行其他報告責任，應當在審計報告中將其單獨作為一部分，并以“按照相關法律法規的要求報告的事項”為標題

B.審計業務的三方關系人分別是注冊會計師、被審計單位管理層(責任方)和報表預期使用者

C.在財務報表審計中，審計對象即財務報表

D.如果審計業務涉及特殊知識和技能超出了注冊會計師的能力，注冊會計師不應承接該審計業務

18.A注冊會計師計劃測試被審計單位甲公司2012年銷售交易中登記入賬金額是否正確。下列實質性程序獲取的審計證據中與證明銷售交易登記入賬金額的正確性最相關的是（）。

A.追查銷售發票上的詳細信息至發運憑證、經批準的商品價目表和顧客訂貨單

B.將發運憑證與相關的銷售發票和營業收入明細賬及應收賬款明細賬中的分錄進行核對

C.復核營業收入總賬、明細賬以及應收賬款明細賬中的大額或異常項目

D.將發運憑證與存貨永續記錄中的發運分錄進行核對

19.注冊會計師承接財務報表審計業務后，無論對信息系統依賴程度高低，必須執行的審計工作是（）。

A.驗證人工控制B.驗證信息系統應用控制C.對信息系統環境的了解與評估D.驗證信息系統一般性控制

20.在獲取的下列審計證據中，可靠性最強的通常是（）。

A.被審計公司銷售部會議記錄B.被審計公司提供的銷售合同C.債務人的電子郵件回函D.前任注冊會計師的工作底稿

21.注冊會計師在檢查被審計公司銀行存款余額調節表時，執行的下列程序中不恰當的是（）。

A.檢查下年度1月份的銀行對賬單，檢查銀行存款余額調節表中未達賬項在資產負債表13后的進出賬情況

B.檢查某大額在途存款的13期，追查期后銀行對賬單存款記錄日期，確定該支票在資產負債表13已開出，且在下年度1月3日已收到，注冊會計師沒有要求對資產負債表中的銀行存款進行調整

C.檢查被審計單位未付票據明細清單中有記錄，但截至資產負債表日銀行對賬單無記錄且金額較大的未付票據，獲取票據領取人的書面說明，證明在資產負債表日付款憑證已開出。注冊會計師要求被審計公司調整資產負債表中的銀行存款

D.檢查資產負債表日后銀行對賬單是否完整地記錄了調節事項中銀行未付票據金額

22.下列各項業務中，屬于增值稅征收范圍的是（）。

A.將委托加工的貨物分配給股東

B.增值稅納稅人收取會員費收入

C.轉讓企業全部產權涉及的應稅貨物的轉讓

D.融資性售后回租業務中承租方出售資產的行為

23.如果A注冊會計師為了獲取審計證據證實甲公司2012年營業收入準確性認定是否不存在重大錯報，則以下實質性程序中，效果最差的是（）。

A.將所選擇的銷售業務筆數與銷售發票存根的張數進行比較

B.將銷售發票上所列的單價與經過批準的商品價目表進行比較核對，其金額小計和合計數也要進行驗算

C.將發票上列出的商品的規格、數量和顧客代號等與發貨憑證進行核對

D.將銷售單上批準銷售的數量與發貨憑證上列示的數量相核對，并將顧客訂貨單和銷售單中的商品數相核對

24.被審計單位所運用的持續經營假設是適當的，但存在對持續經營能力產生重大疑慮的重大不確定性事項，雖然被審計單位財務報表已充分披露該重大不確定事項，注冊會計師通常應當對當年財務報表出具（）的審計報告。

A.無保留意見B.保留意見C.無法表示意見D.無保留意見加強調事項段

25.華龍公司存在的以下情形中，將導致其2017年度營業收入違背截止認定的是（）A.將2018年初實現的銷售收人提前到2017年入賬

B.將銷售金額為210萬元的銷售業務按215萬元入賬

C.將一筆18萬元的營業收入重復計入營業收入賬戶

D.將一筆60萬元的營業外收入列入營業收入項目中

26.（二）A注冊會計師負責對甲公司20×8年度財務報表進行審計，在了解內部控制時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業判斷。

在了解甲公司內部控制時,A注冊會計師最應當關注的是()。

A.內部控制是否按照管理層的意圖，實現了經營效率

B.內部控制是否能夠防止或發現并糾正錯誤或舞弊

C.內部控制是否明確區分控制要素

D.內部控制是否沒有因串通而失效

27.以下各項支出中，可以在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除的是（）。

A.支付給母公司的管理費

B.按規定繳納的財產保險費

C.以現金方式支付給某中介公司的傭金

D.赴災區慰問時直接向災民發放的慰問金

28.注冊會計師了解被審計單位行業狀況、法律環境與監管環境以及其他外部因素的重點是（）。

A.風險評估程序

B.對被審計單位的經營活動可能產生重要影響的關鍵外部因素以及與前期相比發生的重大變化

C.重大錯報風險

D.重大錯報風險和檢查風險

29.下列情形中，屬于注冊會計師在審計客戶A公司中擁有間接經濟利益的是()。

A.注冊會計師的父親持有A公司2000元股票

B.注冊會計師將自己的一套寫字樓委托房地產中介公司出租，中介公司將該房產出租給了A公司，中介公司代為管理并收取5％的管理費

C.注冊會計師將自己的一套寫字樓以固定價格包租給房地產中介公司，中介公司將該寫字樓出租給了A公司

D.注冊會計師持有A公司價值1000元的股票

30.通常情況下，會計師事務所確定收費的收費基礎是（）。

A.審計報告類型B.完成審計工作的時間多少C.承擔審計工作的責任大小D.每一專業人員適當的小時收費標準或日收費標準

31.判斷組成部分是否對集團財務報表具有財務重大性時，下列說法中，錯誤的是（）。A.確定判定基準和與之相應的百分比均屬于職業判斷

B.選定的基準可能是集團資產總額、負債、現金流量

C.一般將選定的基準乘以某百分比，以協助識別是否具有財務重大性

D.達到或超過基準15％的組成部分才具有財務重大性

32.下列有關集團項目組與集團治理層的溝通內容的說法中，錯誤的是()。

A.溝通內容應當包括引起集團項目組對組成部分注冊會計師工作質量產生疑慮的情形

B.溝通內容應當包括集團項目組計劃參與組成部分注冊會計師工作的性質的概述

C.如果集團項目組認為組成部分管理層的舞弊行為不會導致集團財務報表發生重大錯報無需就該事項進行溝通

D.溝通內容應當包括集團項目組對組成部分注冊會計師工作作出的評價

33.A注冊會計師在與治理層溝通注冊會計師的相關責任時，下列表述中，不恰當的是（）

A.A注冊會計師應當就其責任直接與治理層溝通

B.A注冊會計師通常不專門為識別與治理層溝通的補充事項設計程序

C.A注冊會計師承擔對財務報表審計的責任可以減輕治理層的責任

D.A注冊會計師應當和治理層溝通與其履行對財務報告過程監督職責相關的重大事項

34.針對管理層和注冊會計師對持續經營的責任，以下說法中，錯誤的是（）。A.注冊會計師在了解被審計單位及其環境時應當對持續經營作出初步的評價

B.注冊會計師應當就管理層在編制財務報表時運用持續經營假設的適當性獲取充分、適當的審計證據，并根據獲取的審計證據就被審計單位持續經營能力是否存在重大不確定性得出結論

C.如果管理層評價結果表明對持續經營能力產生重大疑慮的，則其應當在財務報表附注中披露導致對持續經營能力產生重大疑慮的因素以及擬采取的改善措施

D.如果注冊會計師未在審計報告中提及與被審計單位持續經營能力相關的重大不確定性，則被視為對被審計單位持續經營能力的合理保證

35.下列各項中不屬于企業發展能力分析指標的是（）。

A.資本積累率B.資本保值增值率C.總資產增長率D.三年資本平均增長率。

36.下列有關披露錯報的說法中，正確的是（）。

A.由于敘述性披露錯報無法量化，通常不會構成重大錯報

B.與應披露未披露信息相關的重大錯報可能導致保留意見或否定意見

C.如果注冊會計師由于與應披露未披露信息相關的重大錯報發表非無保留意見，應當在審計報告中包含對未披露信息的披露

D.與披露相關的錯報屬于判斷錯報

37.關于注冊會計師如何確定比較信息的列報與披露事項，以下處理中，不恰當的是（）。

A.當期財務報表的列報與披露中，至少應當提供所有列報項目上一可比會計期間的比較數據

B.比較信息是當期財務報表的附加部分

C.注冊會計師在對財務報表發表審計意見時，應當考慮比較信息對審計意見的影響

D.注冊會計師應當獲取充分、適當的審計證據，確定在財務報表中包含的比較信息是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎有關比較信息的要求進行列報

38.

第

7

題

A公司年初投資資本2000萬元，預計今后每年可取得稅后經營利潤l000萬元，每年凈投資為零，加權平均資本成本為5%，則企業實體價值為（）萬元。

A.20000B.18000C.600D.1800

39.以下關于抽樣風險和非抽樣風險的說法中，恰當的是（）

A.細節測試中的抽樣風險包括信賴過度風險和信賴不足風險

B.抽樣風險影響審計效率，非抽樣風險影響審計效果

C.控制測試中的抽樣風險包括誤受風險和誤拒風險

D.抽樣風險伴隨著抽樣技術的運用而產生

40.在會計核算中，資金運動的具體內容是通過在賬簿中設置（）來反映的。

A.賬戶B.會計科目C.單元D.內容

41.在執行審計業務時，如果項目組成員接受被審計單位贈送的元旦禮品，可能會從（）方面對職業道德基本原則造成不利影響

A.過度推介B.自我評價C.密切關系D.外在壓力

42.注冊會計師擬對A公司銀行存款余額實施函證程序，下列做法中不正確的是()。

A.以A公司的名義寄發銀行詢證函

B.對A公司所有銀行存款賬戶實施函證程序

C.由A公司代為填寫銀行詢證函后，交由注冊會計師審核后直接發出并回收

D.如果銀行詢證函回函結果表明沒有差異，就可認定銀行存款余額是正確的

43.當某重要會計事項處理或財務報表重要項目的編制方法違反有關規定，而被審計單位拒絕調整時，注冊會計師應（）。

A.發表帶強調事項段的無保留意見B.發表無法表示意見C.發表保留意見或否定意見D.不發表意見

44.戊注冊會計師負責審計乙公司2011年度財務報表，在對存貨實施抽盤時，以下做法中，戊注冊會計師選擇正確的是（）。

A.盡量將難以盤點或隱蔽性較大的存貨納入抽盤范圍

B.事先就擬抽取測試的存貨項目與乙公司溝通，以提高存貨監盤的效率

C.從乙公司存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物，以測試存貨的完整性

D.如果盤點記錄與存貨實物存在差異，要求乙公司更正盤點記錄

45.下列關于集團財務報表審計中的責任設定的表述中，正確的是（）

A.組成部分注冊會計師只對組成部分財務報表審計相關的工作負責

B.集團項目組不對本項目組未實施審計程序的組成部分審計工作負責

C.組成部分注冊會計師不對組成部分財務報表的審計工作承擔責任

D.集團項目組只對集團財務報表審計相關的工作負責

46.下列有關注冊會計師利用外部專家工作的說法中，正確的是()。A.在考慮利用專家工作時，注冊會計師應當了解專家的專長領域

B.外部專家和項目組成員一樣，受會計師事務所按照質量控制準則制定的質量控制政策和程序的約束

C.外部專家的工作底稿是審計工作底稿的一部分

D.在審計報告中提及外部專家的工作可以適當減輕注冊會計師對審計意見承擔的責任

47.關于注冊會計師擬設計的進一步審計程序的性質，以下判斷中，不恰當的是（）。

A.如果預期控制運行有效，則應當實施控制測試

B.如果風險評估的結果是“僅實施實質性程序不能獲取認定層次充分、適當的審計證據”則應當實施控制測試

C.如果風險評估的結果是“僅實施實質性程序不能獲取認定層次充分、適當的審計證據”，則應當了解內部控制

D.無論評估的重大錯報風險多低，均應對所有重大的各類交易、賬戶余額或披露實施實質性程序

48.注冊會計師負責審計甲公司2013年度財務報表，在了解內部控制時，下列判斷中不正確的是()。

A.實現內部控制目標的手段是設計和執行控制政策及程序

B.注冊會計師需要了解和評價的內部控制只是與財務報表審計相關的內部控制，并非甲公司所有的內部控制

C.內部控制的目標是合理保證財務報告的可靠性、經營的效率和效果以及對法律法規的遵守

D.設計和實施內部控制的責任主體是甲公司的治理層和管理層，其他人員無需對內部控制負責

49.在對應付賬款進行審計時，注冊會計師能證實應付賬款被高估的是（）。

A.向供應商函證零余額的應付賬款

B.抽取購貨合同、購貨發票和入庫單等憑證，追查至應付賬款明細賬

C.檢查采購文件以確定是否使用預先編號的采購單

D.從應付賬款明細賬追查至購貨合同、購貨發票和入庫單等憑證

50.根據保密原則，以下情形可能對保密原則構成不利影響的是（）。

A.在未得到客戶授權情況下向被審計單位所屬控股公司正在執行年報審計的其他會計師事務所提供了上年度審計工作底稿

B.在法律法規允許的情況下向第三方披露了涉密信息

C.在未得到客戶授權情況下向行業監管機構提供審計工作底稿

D.在審計客戶允許的情況下向監管機構披露了涉密信息

二、多選題(30題)51.在確定特別風險時，注冊會計師的下列做法正確的有()。

A.直接假定收入確認存在特別風險

B.將管理層舞弊導致的重大錯報風險確定為特別風險

C.直接假定存貨存在特別風險

D.將管理層凌駕于控制之上的風險確定為特別風險

52.注冊會計師應該保持專業勝任能力和應有的關注，以下關于專業勝任能力和應有的關注的表述中正確的有（）

A.專業勝任能力包括獲取和保持兩個階段

B.注冊會計師應該持續了解并掌握當前法律、技術和實務的發展變化，將專業知識和技能始終能夠保持在應有的水平上

C.應有的關注要求注冊會計師在審計過程中保持職業懷疑態度

D.通過獲取和保持專業勝任能力和應有的關注可以消除審計固有局限性

53.下列關于應收賬款函證方式的說法中，不恰當的包括（）

A.消極式函證能為財務報表不存在重大錯報提供有力證據

B.如在詢證函中列明信息要求債務人確認，債務人可能不加核實就回函確認

C.如不在詢證函中列明信息，而是要求債務人填寫相關信息，可能會導致回函率降低

D.在積極的函證方式下，如在合理期限內未收到回函，必須再次寄發詢證函

54.王華注冊會計師作為通達公司2006年度財務報表審計小組的成員，正在對通達公司的應收賬款與壞賬準備進行審計。在審計過程中，需要明確以下問題。請代為做出正確的決策。

第

26

題

函證程序在發現賬戶余額的低估方面遠不如其在發現高估方面的效果，其主要原因是（）。

A.通達公司對賬戶余額的低估，常常采用不入賬的手法

B.不僅通達公司可從低估中獲益，其客戶亦然，所以不愿意配合函證

C.通達公司登記入賬的業務中，入賬的余額可能小于實際的余額

D.函證是以賬戶記錄為依據的，如賬中無記錄，就很難向相應的客戶發函

55.下列選項中，屬于公眾利益實體的有（）

A.上市公司B.大型非上市證券公司C.法律法規界定的公眾利益實體D.大型保險公司

56.以下對集團項目組審計某集團財務報表的審計風險的影響事項的描述中，恰當的有（）。

A.組成部分注冊會計師可能沒有發現組成部分財務信息存在的錯報

B.組成部分注冊會計師可能沒有發現導致集團財務報表發生重大錯報

C.集團項目組可能沒有發現影響集團財務報表的重大錯報

D.集團項目組可能沒有發現影響集團財務報表的舞弊

57.注冊會計師了解內部控制后對控制的評價結論可能有（）。

A.所設計的控制單獨或連同其他控制能夠防止或發現并糾正重大錯報，并得到執行

B.控制本身的設計是合理的，但沒有得到執行

C.控制本身的設計就是無效的

D.內部控制運行有效

58.注冊會計師負責A公司2013年度財務報表審計業務，于2014年3月15日完成審計工作并出具審計報告，對于截止至2014年3月15日發生的期后事項，注冊會計師下列做法中正確的有()。

A.不專門設計審計程序識別這些期后事項

B.盡量在接近資產負債表日時實施針對期后事項的專門審計程序

C.設計專門的審計程序識別期后事項

D.盡量在接近審計報告日實施針對期后事項的專門審計程序

59.如果注冊會計師已獲取有關控制在期中運行有效性的審計證據，在確定針對剩余期間需要獲取的補充審計證據的說法中不正確的有()。

A.評估的重大錯報風險對財務報表的影響越小，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據越多

B.如果注冊會計師在期中對有關控制運行有效獲取的審計證據比較充分，可以考慮適當減少需要獲取的剩余期間的補充證據

C.剩余期間越短，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據越少

D.注冊會計師對相關控制的信賴程度越高，通常在信賴控制的基礎上擬減少進一步實質性程序的范圍就越大，在這種情況下，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據越少

60.出納人員可以登記和保管的賬簿有（）。

A.現金記賬B.銀行存款日記賬C.現金總賬D.銀行存款總賬

61.

第

21

題

在對Q公司累計折舊進行審計時，A注冊會計師擬結合固定資產項目的審計進行分析性復核，以下各項分析正確的是（）。

A.計算本期計提折舊額與固定資產總成本的比率，并與上期比較，旨在發現本期計提折舊額計算上的錯誤

B.計算累計折舊與固定資產總成本的比率，并與上期比較，旨在發現累計折舊核算上的誤差

C.計算折舊費占生產成本的比重，并與上年度進行比較，旨在發現成本計算上的錯誤

D.計算固定資產原值與本期產品產量的比率，并與以前期間比較，可能發現閑置固定資產或已減少的固定資產未在賬上注銷的問題

62.

A注冊會計師應當要求參與項目組討論的人員有（）。

A.項目負責人B.關鍵審計人員C.聘請的特定領域專家D.項目質量控制復核人員

63.注冊會計師在確定了被審計單位甲公司的應收賬款的函證對象后，如果甲公司不同意對某函證對象進行函證，以下方案中，注冊會計師應選取的有（）。

A.如果甲公司的要求合理，則應當實施替代審計程序

B.如果甲公司的要求合理，且無法實施替代審計程序，則應視為審計范圍受到限制

C.如果甲公司的要求不合理，可以不實施替代審計程序，并將其視為審計范圍受到限制

D.如果甲公司的要求不合理，且無法實施替代審計程序，則應視為審計范圍受到限制

64.以下有關審計證據充分性與適當性的說法中，正確的有（）。

A.設計合理、執行有效的內部控制有助于提高審計證據的相關性

B.相關且可靠的審汁證據有助于降低審計證據充分性的數量界限

C.測試自動化控制比測試人工控制所需的審計證據數量更低

D.使用實質性分析程序比細節測試獲取的審計證據的相關性更低

65.下列關于注冊會計師實施分析程序，說法恰當的有（）

A.在實質性程序中，并不要求注冊會計師必須使用分析程序

B.如果營業外收入為政府補助遞延收益攤銷，可實施實質性分析程序

C.預期值的準確程度影響可接受的差異額

D.實質性分析程序不可單獨使用，應當與細節測試結合使用

66.下列各項中，應作為城市維護建設稅計稅依據的有（）。

A.納稅人被查補的“三稅”稅額

B.納稅人應繳納的“三稅”稅額

C.經稅務局審批的當期免抵增值稅稅額

D.繳納的進口產品增值稅稅額和消費稅稅額

67.

根據材料回答26～29題。

H注冊會計師負責對辛公司2008年度財務報表進行審計。在對存貨項目審計過程中，H注冊會計師遇到以下事項，請代為做出正確的專業判斷。

第

26

題

下列對有關存貨審計的理解中，正確的有（）。

A.由于不可抗力導致注冊會計師無法親臨現場，注冊會計師可以不對該存貨進行監盤

B.存貨計價審計的樣本應著重選擇余額較大且價格變動頻繁的存貨項目

C.存貨監盤程序主要包括控制測試和實質性程序兩種方式，具體可采用觀察和檢查程序相結合進行

D.對被審計單位委托其他單位保管或已作質押的存貨，注冊會計師只能利用其他注冊會計師的工作

68.關于注冊會計師執行財務報表審計工作的總體目標，下列說法中，正確的有（）。

A.對財務報表整體是否不存在重大錯報獲取合理保證，使得注冊會計師能夠對財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制發表審計意見

B.對被審計單位的持續經營能力提供合理保證

C.對被審計單位內部控制是否存在值得關注的缺陷提供合理保證

D.按照審計準則的規定，根據審計結果對財務報表出具審計報告，并與管理層和治理層溝通

69.第

26

題

在下列（）情況同時滿足時，注冊會計師可采用消極式函證。

A.涉及大量余額較小的賬戶B.沒有理由相信被詢證者不認真對待函證C.重大錯報風險評估為低水平D.期不存在大量的錯誤

70.下列有關注冊會計師首次接受委托時就期初余額獲取審計證據的說法中，正確的有（）。

A.對非流動資產和非流動負債，注冊會計師可以通過檢查形成期初余額的會計記錄和其他信息獲取有關期初余額的審計證據

B.對流動資產和流動負債，注冊會計師可以通過本期實施的審計程序獲取有關期初余額的審計證據

C.注冊會計師可以通過向第三方函證獲取有關期初余額的審計證據

D.如果上期財務報表已經審計，注冊會計師可以通過查閱前任注冊會計師的審計工作底稿獲取有關期初余額的審計證據

71.注冊會計師實施的下列實質性程序中，能夠獲取審計證據來確認固定資產“計價和分攤”認定存在重大錯報的有（）。

A.結合固定資產清理會計科目，抽查固定資產賬面轉銷額是否正確

B.以固定資產明細賬為起點追查到固定資產實物

C.獲取已提足折舊繼續使用固定資產的相關證明文件，并作相應記錄

D.檢查借款費用資本化的計算方法和資本化金額，以及會計處理是否正確

72.以下事項中，屬于舞弊風險因素的有（）

A.舞弊借口B.舞弊機會C.舞弊的時間D.舞弊動機或壓力

73.會計師事務所在制定業務承接的控制政策和程序時，應當考慮的有()。

A.客戶的誠信情況B.是否具備執行業務的專業勝任能力C.是否具備執行業務的必要時間和資源D.能否遵守相關職業道德要求

74.根據對被審計單位持續經營能力的審計結論，注冊會計師在判斷應出具何種類型的審計報告時，下列說法中，不正確的有（）。

A.如果被審計單位運用持續經營假設適當但存在重大不確定性，且財務報表附注已作充分披露，應當發表無保留意見，并在審計報告中增加其他事項段

B.如果被審計單位運用持續經營假設不適當，但管理層采用替代基礎（如清算基礎）編制財務報表并充分披露，注冊會計師應發表無保留意見

C.如果存在可能導致對被審計單位持續經營能力產生重大疑慮的事項和情況，且財務報表附注未作充分披露，應當發表保留意見或否定意見

D.如果管理層編制財務報表時運用持續經營假設不適當，應當發表保留意見或否定意見

75.會計師事務所在其審計客戶執行某項交易時向其提供法律服務，很可能因自我評價對獨立性產生不利影響的有（）。

A.提供合同起草B.法律咨詢C.盡職調查D.重組服務

76.

第

24

題

在承辦具體鑒證業務時，會計師事務所應當維護其獨立性。維護獨立性的措施主要包括（）

A.安排小組以外的注冊會計師進行復核

B.制定能使所有員工向更高級別管理人員反映獨立性問題的政策和程序

C.向鑒證客戶的審計委員會或監事會告知服務性質和收費范圍

D.將獨立性受到損害的鑒證小組成員調離監證小組

77.

第

39

題

如果注冊會計師沒有查出被審計單位財務報表中存在錯報，在以下（）條件同時被滿足的情況下，注冊會計師才可能被判與擔負重大過失相應的法律責任。

A.錯報是重大的B.被審計單位的內部控制無效C.注冊會計師沒有運用適當的實質性測試程序D.注冊會計師具有不良動機

78.下列涉及的舞弊導致的重大錯報風險的事項中，注冊會計師應當與治理層溝通的有（）。

A.管理層未能恰當應對已發現的內部控制重大缺陷的事實

B.注冊會計師對被審計單位控制環境的評價，包括對管理層勝任能力和誠信的疑慮

C.注冊會計師對超出正常經營過程的交易的授權恰當性的疑慮

D.注冊會計師注意到的可能對財務信息做出虛假報告的行為

79.如果法律法規允許，下列情形中，可能導致注冊會計師解除業務約定的有（）。

A.注冊會計師與治理層之間的雙向溝通不充分，并且這種情況得不到解決

B.注冊會計師發現由于舞弊導致的重大錯報，對繼續執行審計業務的能力產生懷疑

C.管理層和治理層沒有對違反法律法規行為采取適當的補救措施

D.管理層對審計范圍施加限制，注冊會計師認為這些限制可能導致對財務報表發表無法表示意見

80.A注冊會計師負責審計甲公司2012年財務報表。在編制存貨監盤計劃時，A注冊會計師應當實施的工作有（）。

A.制定存貨監盤的替代審計程序

B.了解與存貨相關的內部控制，評估與存貨相關的重大錯報風險

C.了解存貨的內容、性質、各存貨項目的重要程度及存放場所

D.考慮是否需要利用專家的工作

三、判斷題(3題)81.第

31

題

在查明存貨的實物報廢記錄后，鄭某直接向凱達股份公司函證了這一業務，回函的結果是凱達公司從永科公司購買了該批存貨價值數萬元，現在該批存貨凱達公司已經處理，雖然注冊會計師認為可能存在隱瞞銷售或處理價格不當的情況，但考慮到凱達公司已回函確認，對此鄭某出具了無保留意見的審計報告（）

A.是B.否

82.第

40

題

審查樂華公司應收賬款項目時，注冊會計師周琳根據應收賬款總體中各應收余額的特點，決定選取特定項目進行審計。具體選擇時，注冊會計師周琳按照應收余額從高到低的順序選取了樂華公司總計300個客戶中的15個客戶，這些客戶的應收余額合計占應收賬款總額的90%。對這15個客戶實施函證程序后，周琳確認樂華公司對應收賬款高估了9萬元。據此，周琳可以按比例推斷了該公司對其余的285家客戶的應收余額存在1萬元的高估，從而對應收賬款總體存在10萬元的高估。（）

A.是B.否

83.

第

42

題

實施1999年度主營業務收人截止測試時，注冊會計師應當以該年度的銷售發票為起點，以檢查是否高估主營業務收人。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.A注冊會計師在對HT造紙有限公司2013年度財務報表進行審計時，收集到以下六組審計證據：(1)原材料入庫驗收單與購貨發票：(2)銷貨發票副本與銷貨單；(3)領料單與材料成本計算表；(4)納稅申報表與稅款計算表；(5)存貨盤點表與存貨監盤記錄；(6)銀行詢證函回函與銀行對賬單。要求：請分別說明每組審計證據中哪項審計證據較為可靠，并簡要說明理由。

85.（2）針對該企業存貨循環上的缺陷，提出改進建議。

86.甲注冊會計師作為XYZ會計師事務所審計項目合伙人，在審計以下單位2013年度財務報表時分別遇到下列情況：

(1)A股份有限公司(以下簡稱“A公司”)2013年當年發生凈虧損500萬元，在2013年12月31日，A公司流動負債高于資產總額400萬元，管理層已經確定了擬采取的應對計劃，注冊會計師經過評價后認為應對計劃恰當合理，編制財務報表所依據的持續經營假設是合理的，但依然存在無法在正常的經營過程中變現資產、清償債務的可能性，且A公司未在報表附注中對此予以披露。

(2)C股份有限公司(以下簡稱“C公司”)2013年10月由于涉嫌侵犯X公司的專利權被起訴，法院已經受理，但至資產負債表日尚未開庭審理，C公司通過咨詢律師認為不是很可能敗訴，因此，在2013年度財務報表附注中披露了該未決訴訟。注冊會計師于2014年3月13日完成審計工作，C公司決定在2014年3月15日將財務報表對外公布。2014年3月14日法院開庭審理了此案并當庭宣判C公司敗訴賠償x公司損失500萬元，C公司決定不再上訴，就該事項未對2013年度財務報表作其他處理，也未將該事項告知甲注冊會計師。

要求：

(1)針對情況(1)注冊會計師應提出的審計處理建議及其具體內容是什么?

(2)針對情況(2)如果注冊會計師知悉了該事項應如何考慮(假設此時已提交審計報告)?

參考答案

1.B影響前期非標準審計報告事項仍然存在且對本期財務報表有重大影響，則對本期財務報表仍出具非無保留意見審計報告。

2.B在確定審計工作底稿的格式、內容和范圍時無須考慮審計工作底稿的歸檔期限。

3.D當采用消極式函證時，注冊會計師只要求被詢證者僅在不同意詢證函列示信息的情況下才予以回函。

4.A選項A不恰當。會計師事務所、審計項目組成員或其主要近親屬與審計客戶或其高級管理人員之間的商業關系可能因自身利益或外在壓力產生嚴重的不利影響，但是會計師事務所、審計項目組成員或其主要近親屬與審計客戶的一般職員之間的商業關系可能對獨立性影響不大。

5.D相關性和可靠性是審計證據適當性的核心內容，只有相關且可靠的審計證據才是高質量的，選項A錯誤；審計證據的可靠性受其來源和性質的影響，并取決于獲取審計證據的具體環境，不受充分性的影響，選項B錯誤；內部控制薄弱時生成的審計證據可能是可靠的，選項C錯誤。

6.C選項A表述正確但不符合題意，審計工作底稿是注冊會計師在審計過程中形成的審計工作記錄和獲取的資料，記載了獲取的審計證據；

選項B表述正確但不符合題意，審計工作底稿能夠提供證據，證明注冊會計師已按照審計準則和相關法律法律的規定計劃和執行了審計工作；

選項C表述不正確但符合題意，審計工作底稿形成于審計過程，能夠反映整個審計過程；

選項D表述正確但不符合題意，審計工作底稿提供了審計工作實際執行情況的記錄，并形成審計報告的基礎。

綜上，本題應選C。

7.BA項是自身利益威脅，C和D項都屬于脅迫威脅的情況。

8.C【答案】C

【解析】請見教材P221，選項C錯誤。如果與經營目標和合規目標相關的控制同注冊會計師實施審計程序時評價或使用的數據相關，則這些控制也可能與審計相關。

9.D選項A不正確，對于回函不符事項，注冊會計師應當先調查不符原因，以確定是否表明存在錯報，而不應直接調整；

選項B不正確，回函中的格式化的免責條款可能并不會影響所確認信息的可靠性；

選項C不正確，只對詢證函進行口頭回復不是對注冊會計師的直接書面回復，不符合函證的要求，因此，不能作為可靠的審計證據；

選項D正確，對被詢證者的名稱、地址以及被函證信息進行核對后，經被審計單位蓋章，由注冊會計師直接發出。

綜上，本題應選D。

10.C比率=50500／50000=1．01，估計的總體實際金額為300000x1．01=303000(元)，

推斷的總體錯報為303000－300000=3000(元)。

11.D選項D不恰當。注冊會計師應當特別；警惕無意中向其近親屬或其密切關系的人員泄密的可能性。

12.D驗證固定資產的存在性，一般以明細賬為起點，進行實地追查。

13.A選項A恰當。如果注冊會計師評估財務報表層次重大錯報風險為高水平，則總體方案往往更傾向于實質性方案。

14.C只有確保進一步審計程序的性質與特定風險相關時，擴大審計程序的范圍才是有效的。

15.C書面聲明不包括財務報表及其認定，以及支持性賬簿和相關記錄。

16.A確定的重要性水平越低，注冊會計師實施進一步審計程序的范圍越廣。

17.D選項D，如果審計業務涉及特殊知識和技能超出了注冊會計師的能力，注冊會計師可以利用專家協助執行審計業務。

18.A選項B獲取的審計證據與證明營業收入“完整性”認定最相關；選項C和選項D獲取的審計證據與證明營業收入“發生”認定最相關。

19.C對系統環境的了解和評估是必須執行的程序。

20.D選項A、B，屬于內部證據，可靠性較差；選項C，電子郵件的回函可靠性較差，很容易偽造；選項D，是注冊會計師的工作底稿，更有公信力，相比較而言其可靠性最強。

21.C選項A，用于驗證未達賬項的真實性；選項B，屬于企業已記錄而銀行未記錄的事項，該金額已包含在資產負債表中；選項C，屬于企業已付而鋃行未付的事項，可不調整。

22.A選項B，對增值稅納稅人收取的會員費收入不征收增值稅，應征收營業稅。選項C，轉讓企業全部產權涉及的應稅貨物的轉讓，不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅。選項D，融資性售后回租業務中承租方出售資產的行為，不屬于增值稅和營業稅征收范圍，不征收增值稅和營業稅。

23.A營業收入的準確性認定既涉及交易的金額，也涉及交易的應記錄的其他數據(比如商品的數量)。選項A既不涉及金額，也不涉及商品的數量，所涉及到的“筆數”和“張數”不能確認營業收入的金額。

24.D當持續經營假設合理，影響事項存在但已披露時，注冊會計師通常應當發表無保留意見但應增加強調事項段。

25.A選項A，收入不是虛構的，錯誤的地方在于提前入賬，違反的是截止認定；

選項B，入賬金額錯誤，違背的是準確性認定；

選項C，中重復入賬的營業收入實際上并不存在，根本沒有發生，違背了發生認定；

選項D，收入是實實在在發生的，確有其事，錯在入錯賬戶，屬于分類錯誤。

綜上，本題應選A。

26.B注冊會計師應當重點考慮被審計單位某項控制，是否能夠以及如何防止或發現并糾正各類交易、賬戶余額、列報存在的重大錯報。參考教材P175。

27.B選項A：企業之間支付的管理費不得在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除;選項C：除委托個人代理外，企業以現金等非轉賬方式支付的手續費及傭金不得在所得稅前扣除;選項D：企業通過公益性社會團體或者縣級(含縣級)以上人民政府及其部門發生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部門，準予扣除，納稅人直接的捐贈支出，不得在稅前扣除。

28.B

29.C直接經濟利益，是指下列經濟利益：(1)個人或實體直接擁有并控制的經濟利益(包括授權他人管理的經濟利益)；(2)個人或實體通過投資工具擁有的經濟利益，并且有能力控制這些投資工具，或影響其投資決策。間接經濟利益，是指個人或實體通過投資工具擁有的經濟利益，但不能對這些工具施加控制，或沒有能力影響投資決策。

30.D會計師事務所在確定收費時應當主要考慮專業服務所需的知識和技能、所需專業人員的水平和經驗、各級別專業人員提供服務所需的時間和提供專業服務所需承擔的責任。在專業服務得到良好的計劃、監督及管理的前提下，會計師事務所收費通常以每一專業人員適當的小時收費標準或日收費標準為基礎計算。

31.D集團項目組可以將選定的基準乘以某一百分比，以協助識別對集團具有財務重大性的單個組成部分。確定基準和應用于該基準的百分比屬于職業判斷。根據集團的性質和具體情況，適當的基準可能包括集團資產、負債、現金流量、利潤總額或營業收入。例如，集團項目組可能認為超過選定基準15%的組成部分是重要組成部分。然而，較高或較低的百分比也可能是適合具體情況的。D選項過于絕對因此錯誤。

32.C選項C錯誤，如果審計項目組了解到涉及集團管理層、組成部分管理層、在集團層面控制中承擔重要職責的員工以及其他人員的舞弊或舞弊嫌疑，也應當與集團治理層溝通。

33.C選項A，屬于注冊會計師應當與治理層溝通的事項之一；

選項B，對于補充事項，注冊會計師除對財務報表形成審計意見所需實施的審計程序外，沒有專門針對這些事項實施其他程序；

選項C，財務報表審計并小減輕管理層或治理層的責任；

選項D，屬于注冊會計師應當與治理層溝通注冊會計師與財務報表審計相關的責任之一。

綜上，本題應選C。

34.D在執行財務報表審計業務時，注冊會計師的責任是就管理層在編制和列報財務報表時運用持續經營假設的適當性獲取充分、適當的審計證據，并就持續經營能力是否存在重大不確定性得出結論。即使編制財務報表時采用的財務報告編制基礎沒有明確要求管理層對持續經營能力作出專門評估，注冊會計師的這種責任仍然存在。如果存在可能導致被審計單位不再持續經營的未來事項或情況，審計的固有限制對注冊會計師發現重大錯報能力的潛在影響會加大。注冊會計師不能對這些未來事項或情況作出預測。相應地，注冊會計師未在審計報告中提及持續經營的不確定性，不能被視為對被審計單位持續經營能力的保證。故選項D錯誤。

35.B業發展能力分析指標主要包括銷售（營業）增長率、資本積累率、總資產增長率、三年銷售平均增長率和三年資本平均增長率。資本保值增值率是企業盈利能力分析的指標

36.B請見教材P513，如果財務報表中存在與應披露而未披露信息相關的重大錯報，注冊會計師應當：①與治理層討論未披露信息的情況;②在導致非無保留意見的事項段中描述未披露信息的性質：③如果可行并且已針對未披露信息獲取了充分、適當的審計證據，在導致非無保留意見的事項段中包含對未披露信息的披露，除非法律法規禁止，所以選項B正確，選項C不正確，如果法律法規禁止則不應當在審計報告中包含對未披露信息的披露。選項A敘述性披露也會構成重大錯報;選項D與披露相關的錯報屬于事實錯報。

37.B選項B不恰當。當期財務報表的列報與披露至少應當提供所有列報項目上一可比會計期間的比較數據，比較信息是當期財務報表的不可缺少的組成部分。

38.A方法一：每年經濟利潤=l000-2000×5%=900(萬元)經濟利潤現值2900/5%=l8000(萬元)，企業實體價值=2000+18000=20000(萬元)；方法二：每年的實體現金流量=每年的稅后經營利潤-本期凈投資=l000-0=1000(萬元)，企業實體價值=1000/5%=20000(萬元)。

39.D選項A、C不恰當，控制測試中的抽樣風險包括信賴過度風險和信賴不足風險，細節測試時的抽樣風險為誤受風險和誤拒風險；

選項B不恰當，控制測試中的信賴過度風險和細節測試中的誤受風險是影響審計效果的抽樣風險，控制測試中的信賴不足風險和細節測試中的誤拒風險是影響審計效率的抽樣風險；

選項D恰當，抽樣風險是由抽樣引起的，與樣本規模和抽樣方法相關。

綜上，本題應選D。

40.A會計賬簿中賬戶的設置反映出了資金運動。

41.C選項A，如果會員過度推介客戶或工作單位的某種立場或意見，使其客觀性受到損害，將因過度推介產生不利影響，題干中未表述推介立場或意見的事項；

選項B，如果注冊會計師對其以前的判斷或服務結果做出不恰當的評價，并且將據此形成的判斷作為當前服務的組成部分，將因自我評價導致不利影響，題干中未表述自我評判的內容；

選項C，接受客戶禮品，可能因為自身利益和密切關系對職業道德基本原則產生不利影響；

選項D，如果注冊會計師收到實際的壓力或感受到壓力而無法客觀行事，將因外在壓力產生不利影響，題干中未表述注冊會計師受到壓力。

綜上，本題應選C。

42.DD【解析】注冊會計師不能僅依據銀行存款函證回函就確定最終銀行存款余額審計后的金額，還要結合檢查銀行存款對賬單、檢查銀行存款余額調節表及其他收付款憑證，根據這些程序取得的證據來確認銀行存款余額審計后的金額。

43.C當財務報表整體合理，但個別事項對財務報表影響較大時，應發表保留意見，如果性質特別嚴重，應發表否定意見。

44.A選項A，注冊會計師對存貨抽查的范圍通常包括所有盤點工作小組的盤點內容以及難以盤點或隱蔽性較強的存貨；選項B，注冊會計師為了增加審計程序的不可預見性，確保審計證據的質量，不應事先將抽查計劃告之于乙公司；選項C，注冊會計師從存貨盤點記錄追查至存貨實物只能測試存貨的存在；選項D，如果盤點記錄與存貨實物存在差異，注冊會計師要分析原因，由于抽查內容通常僅僅是存貨盤點中的一小部分，所以還有可能增加抽查范圍．不是僅僅更正盤點記錄就可以解決問題，況且更正盤點記錄后最終還要調整財務報表相應項目的數據。

45.A選項A正確，選項C不正確，組成部分注冊會計師基于集團審計目的對組成部分財務信息執行相關工作，并對所有發現的問題、得出的結論或形成的意見負責；

選項B、D不正確，集團項目組對整個集團財務報表審計工作及審計意見負全部責任。

綜上，本題應選A。

46.A選項B，外部專家不受會計師事務所按照質量控制準貝,制定的質量控制政策和程序的約束；選項C，除非協議另有安排，外部專家的工作底稿屬于外部專家，不是審計工作底稿的一部分；選項D，在審計報告中提及外部專家的工作并不減輕注冊會計師對審計意見承擔的責任。

47.C選項C不恰當。如果注冊會計師評估被審計單位屬于“僅實施實質性程序不能獲取認定層次充分、適當的審計據”的風險，則應當實施控制測試，通過控制測試獲取的審計證據減少實質性程序。

48.D設計和實施內部控制的責任主體是治理層、管理層和其他人員，這里的其他人員包括被審計單位的每一個人，選項D不正確。

49.D注冊會計師從應付賬款明細賬追查到應付賬款發生時的原始憑證(即購貨合同、購貨發票和入庫單)查明的是應付賬款的存在認定，選項ABC有助于查明應付賬款的低估

問題。

50.A在選項A中，注冊會計師應當得到客戶授權后提供審計工作底稿，否則屬于違反保密原則。

51.ABD基于收入確認存在舞弊風險的假定，注冊會計師可以假定收入確認存在舞弊的特別風險(選項A)；管理層舞弊屬于特別風險(選項B)；注冊會計師不能直接假定存貨存在特別風險，而是應當了解被審計單位存貨流程事項后通過評估存貨是否存在特別風險(選項C)；管理層凌駕于內部控制之之上的風險確定為特別風險(選項D).

52.ABC選項A、B正確，注冊會計師應當持續了解和掌握相關的專業技術和業務的發展，以保持專業勝任能力；

選項C正確，注冊會計師正在應用專業知識和技能時，應當合理運用職業判斷并保持職業懷疑；

選項D錯誤，審計固有局限性是無法通過獲取和保持專業勝任能力和應有的關注而消除的。

綜上，本題應選ABC。

53.AD選項A不恰當，消極式函證不能為財務報表不存在重大錯報提供有力證據；

選項B恰當，雖可以應對發生認定，但缺點是被詢證者可能對所列示信息本根不加以驗證就予以確認；

選項C恰當，雖可應對完整性認定，但存在回函率降低的缺點；

選項D不恰當，采用積極的函證方式而沒有收到回函時，注冊會計師應當考慮與被詢證者聯系，要求對方作出回應。如果認為被詢證者沒有收到詢證函，而且有足夠的時間函證，才再次寄發函證函。

綜上，本題應選AD。

54.AD選項B不對，因為對應付賬款的低估雖使通達公司獲益，但損害了其債權單位的利益；選項C函證對于發現已入賬業務的低估錯誤是有效的。

55.ABCD選項A、C屬于，公眾利益實體包括上市公司和下列實體：①法律法規界定的公眾利益實體；②法律法規規定按照上市公司審計獨立性的要求接受審計的實體；

選項B、D屬于，公眾利益實體的定義較廣泛，不僅包括上市公司，也包括一些非上市但按照上市公司審計獨立性的要求接受審計的實體，如某些大型非上市金融企業。

綜上，本題應選ABCD。

56.BCD選項A，基于集團審計目的，不是所有組成部分財務信息存在的錯報都會對集團財務報表產生重大影響。

57.ABC

58.CD從題干的要求來看，針對的是第一時段期后事項，因此應當設計專門的審計程序識別期后事項，并盡量在接近審計報告日實施針對期后事項的專門審計程序。

59.AD選項A中評估的重大錯報風險對財務報表的影響越大，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據越多；選項D中注冊會計師對相關控制的信賴程度越高，通常紅信賴控制的基礎上擬減少進一步實質性程序的范嗣就越大，在這種情況下．注冊會汁師需要獲取的剩余期間的補充證據越多。

60.AB根據“錢、賬’’分管的內部牽制原則，現金日記賬和銀行存款日記賬應由專職的出納人員登記和保管。

61.ABD計算折舊費占生產成本的比重，并與上年度進行比較，可能會發現是否新近增加了設備，使產量變化從而影響單位產品中的折舊費用，見教材229頁。

62.ABC【解析】參加項目組討論的人員是項目組的關鍵成員，如果項目組需要擁有信息技術或其他特殊技能的專家，這些專家也應當參與討論。選項AB是項目組關鍵成員，選項C屬于聘請的特定領域的專家。選項D不是項目組成員，因為項目質量控制復核人員不得是項目組成員，所以不選擇。參考教材P166頁。

63.ABC如果認為管理層的要求不合理，且被其阻撓而無法實施函證，注冊會計師應當視為審計范圍受到限制，并應保持職業懷疑態度，考慮相關問題。

64.BCD【答案】BCD

【解析】A中“相關性”應改為“可靠性”。

65.AB選項A恰當，針對認定層次的重大錯報風險，注冊會計師實施細節測試而不實施分析程序，同樣可能實現實質性程序的目的，故并不要求注冊會計師必須使用分析程序；

選項B恰當，實質性分析程序適用于在一段時期內存在預期關系的大量交易；

選項C不恰當，可接受的差異額的影響因素有：①重要性、②計劃的保證水平、③評估的重大錯報風險；

選項D不恰當，當使用分析程序比細節測試能更有效地將認定層次的檢查風險降至可接受的水平時，注冊會計師可以考慮單獨或結合細節測試，運用實質性分析程序。

綜上，本題應選AB。

66.AC城市維護建設稅的計稅依據是納稅人實際繳納的“三稅”稅額，所以選項A正確，選項B錯誤;經國家稅務總局正式審核批準的當期免抵的增值稅額應納入城市維護建設稅的計征范圍，分別按規定的稅(費)率征收城市維護建設稅，所以選項C正確;城市維護建設稅有“進口不征、出口不退”的特點，所以選項D錯誤。

67.BC由于不可抗力導致注冊會計師無法親臨現場，注冊會計師應考慮委托其他適當人員實施存貨監盤；對被審計單位委托其他單位保管或己作質押的存貨，注冊會計師應當向保管人或債權人函證，如果此類存貨的金額占流動資產或總資產的比例較大，注冊會計師還應當考慮實施存貨監盤或利用其他注冊會計師的工作。

68.AD注冊會計師執行財務報表審計工作的總體目標包括：（1）對財務報表整體是否不存在重大錯報獲取合理保證，使得注冊會計師能夠對財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制發表審計意見；（2）按照審計準則的規定，根據審計結果對財務報表出具審計報告，并與管理層和治理層溝通，選項AD正確。

69.ABCD上述四種同時滿足時為消極式詢證函運用的情形。

70.ABCD選項A正確，對非流動資產和非流動負債，注冊會計師可以通過檢查形成期初余額的會計記錄和其他信息獲取有關期初余額的審計證據；選項B正確，對流動資產和流動負債，注冊