上海浦東發展銀行審計方案企業概況上海浦東發展銀行股份（以下簡稱:浦發銀行）是1992年8月28日經中國人民銀行同意設置、1993年1月9日開業、1999年在上海證券交易所掛牌上市（股票交易代碼：600000）全國性股份制商業銀行，總行設在上海。現在，注冊資本金186.53億元。良好業績、誠信聲譽，使浦發銀行成為中國證券市場中備受關注和尊敬上市企業。秉承“篤守誠信、發明卓越”經營理念，浦發銀行主動探索金融創新，資產規模連續擴大，經營實力不停增強。至末，企業總資產規模達26,847億元，本外幣貸款余額13,314億元，各項存款余額18,511億元，實現稅后利潤272.86億元。現在，在全國29個省、市、自治區、尤其行政區，115個城市，設置了37家直屬分行，741個營業機構，在香港設置了分行，職員達31231名，架構起全國性商業銀行經營服務格局。上市以來，浦發銀行連續多年被《亞洲周刊》評為“中國上市企業100強”；3月，浦發銀行榮膺《亞洲銀行家》“-亞洲地域最好上市銀行”,4月榮膺“中國最強銀行”；7月，英國《銀行家》雜志公布世界銀行1000強排名，按關鍵資本計，浦發銀行首次進入全球百強之列，位居第64位，較上年大幅上升44位，在上榜中資銀行中排名第7，表現出良好綜合競爭優勢和增加勢頭；在《財富》雜志推出中國上市企業500強排行中，浦發銀行憑借優異經營業績再次入圍中國企業百強，排名第72位；在《福布斯》雜志公布全球強企業榜單中，浦發銀行排名第234位，在上榜中資企業中位居第16位，在上榜中資銀行中名列第7位。2月，英國《銀行家》雜志公布“全球金融品牌500強”榜單，浦發銀行排名第62位，跳升29位，位列亞洲銀行第12位，中資銀行第7位，品牌資產24.5億美元。深耕金融服務同時，浦發銀行主動踐行社會責任，致力于打造優異企業公民。6月評級研究機構Reputex（崇德）公布“中國十佳可連續發展企業”，浦發銀行作為中國金融業唯一企業入選；10月浦發銀行繼-蟬聯上海美國商會“企業社會責任實踐獎”，再度獲評“-CSR連續成就尤其獎”；12月在“第六屆中國最好企業公民評選”活動中取得“中國最好企業公民”大獎；6月取得第五屆“大眾證券杯”中國上市企業競爭力公信力TOP10調查“最具社會責任上市企業”稱號；7月蟬聯A股上市企業社會責任匯報評級銀行業第二位；同月，入選恒生可連續發展企業指數系列；8月,獲評“聯合國全球契約·中國企業社會責任“典范匯報”獎，取得獎項還包含“中國上市企業最好社會責任董事會十強”、“第一財經·中國企業社會責任榜優異實踐獎”等；9月，RepuTex(崇德)公布香港和大陸內地上市企業可連續發展評級中，浦發銀行被授予可連續發展評級A級。11月，獲評A股上市企業社會責任匯報評級AA-級，評級展望“主動”，居上市銀行第5位，社會責任信息披露實踐位居內地上市企業領先行列；同時，獲評東方財富網“銀行業社會責任獎”等榮譽。主營業務浦發銀行關鍵有以下主營業務：吸收公眾存款、發放短期、中期和長久貸款、辦理結算、辦理票據貼現、發行金融債券、代剪發行、代理兌付、承銷政府債券、買賣政府債券、同業拆借、提供信用證服務及擔保2.代理收付款項及代理保險業務3.提供保管箱服務4.外匯存款；外匯貸款；外匯匯款；外匯兌換5.國際結算；同業外匯拆借6.外匯票據承兌和貼現7.外匯借款8.外匯擔保9.結匯、售匯10.買賣和代理買賣股票以外外幣有價證券11.自營外匯買賣12.代客外匯買賣13.資信調查、咨詢、見證業務14.離岸銀行業務15.證券投資基金托管業務16.全國社會保障基金托管業務17.經中國人民銀行和中國銀行業監督管理委員會同意經營其它業務三、經營情況是企業發展史上不平凡十二個月，全球金融危機影響仍未消散，經濟金融環境復雜多變。國家宏觀經濟政策在穩增加同時，加緊調結構、防通脹、促轉變，商業銀行經營面臨著很多前所未有挑戰。在董事會正確領導下，企業上下團結一致，攻堅克難，取得了良好業績，經營規模實現了歷史性跨越，全方面完成了董事會確定工作目標和任務。截止末，企業總資產約為21,914.11億元，比底增加5,686.93億元，增加35.05%；本外幣貸款余額為11,464.89億元，比底增加2,176.35億元，增幅23.43%。企業負債總額20,681.31億元，其中，本外幣存款余額為16,386.80億元，比底增加3,433.37億元，增幅26.51%，存款余額在股份制銀行中位居上游水平。期末人民幣和外幣存貸比分別為69.76%和78.17%，嚴格控制在監管標準之內。企業實現營業收入為498.56億元，比增加130.32億元，增加35.39%；實現稅前利潤252.81億元，比增加79.85億元，增加46.17%；稅后歸屬于上市企業股東凈利潤191.77億元，比增加59.61億元，增加45.10%。匯報期內企業存貸款規模穩步擴張、凈息差逐步提升、中間業務收入顯著增加、成本費用有效控制和資產質量連續改善是盈利增加關鍵驅動原因。伴隨企業盈利提升，企業平均資產利潤率(ROA)為1.01%，比上年同期上升了0.11個百分點；因為企業10月經過定向增發方法立即補充了資本，凈資產收益率有所攤薄，企業加權平均凈資產收益率(ROE)為23.27%，比上年同期下降了2.59個百分點。匯報期內，企業繼續努力控制各類成本開支，匯報期企業成本收入比率為33.06%，較上年整年35.99%繼續下降2.93個百分點。企業信貸業務發展和資產質量情況較為平穩，資產保全工作連續穩步推進，不良貸款余額和不良貸款率實現雙降。截至匯報期末，按五級分類口徑統計，企業后三類不良貸款余額為58.80億元，比底降低15.80億元；不良貸款率為0.51%，較末下降0.29個百分點；不良貸款準備金覆蓋率達成380.56%，比末提升了134.63個百分點，企業不良貸款百分比、準備金覆蓋率在中國同行業中全部處于領先地位。企業完成非公開發行股票項目，資本得到深入充實，期末歸屬于上市企業股東全部者權益為1,229.96億元，比底增加了81.00%；加權風險資產為12,783.61億元，比底增加3,346.56億元，增加35.46%，關鍵資本充足率由上年末6.90%上升至9.37%，資本充足率從上年末10.34%上升至12.02%。四、控股及參股企業情況截止年末，企業持有4家非上市金融企業股權，其中持有中國銀聯股份10.4億元、占該企業股權百分比3.715%；華一銀行71.1億元，占該企業股權百分比30%；浦銀安盛基金管理1.8億元，占該企業股權百分比51%；萊商銀行73.8億元，占該企業股權百分比18%。企業控股子企業包含13家村鎮銀行，總投資額62.8億元。企業內部控制評價匯報企業經過監督檢驗和內控評價工作注意到在部分產品和業務操作方面存在待改善之處，企業給予高度重視，從內部控制設計和實施兩方面落實改善方法。（一）內部控制設計層面發覺問題和改善方法個人信貸業務步驟設計仍存在一定改善空間，需深入優化貸款發放和資金監管步驟步驟，加大資金支付管理要求落實力度，改善資金用途合規性管理和后續監控方法，加強合規性步驟管理設計。針對上述發覺，企業依據“三個措施、一個指導”等法律法規，對個人信貸業務規章制度框架進行了全方面、系統修訂和完善，針對個人住房、個人商業用房、個人消貸易、個人留學、個人消費、個人汽車消費等個人信貸產品，分門別類地制訂配套產品制度，同時優化了個人信貸業務風險檢驗、后督管理、風險預警和監控等風險管理制度，并制訂了個人信貸業務準入管理、貸后日常管理規章制度，對個人信貸業務準入管理、基礎要求、步驟操作、貸后管理、風險監控等方面進行了明確規范，建立了清楚個人信貸產品制度框架，在保障控制實效基礎上提升了步驟效率。內部控制實施層面發覺問題和改善方法票據業務風險管控、貸款新規實施力度方面仍然需要連續加強。部分分行部分商業匯票承兌、貼現業務真實貿易背景調查需強化。部分分行部分授信業務應深入加強貸款資金支付管理，確保貸款新規嚴格落實。針對上述發覺，企業采取了相關方法提升內控方法實施力，關鍵包含：一是深入加強風險管理力度，嚴格落實業務審查審批要求，加強對商業匯票業務貿易背景真實性審查，嚴禁辦理無真實貿易背景票據業務。二是關鍵加強貸款發放審查和支付管理，遵照“實貸實付”標準，對借款人提供支付依據真實性、合理性等進行分析判定，從“形式審核”轉變為“實質審核”，預防貸款被挪用。三是連續完善全行內部控制體系，加強內部控制方法實施力度，防范由操作風險引發風險事件，確保內部控制制度實施到位。四是深入完善內部考評機制，加大問責管理力度，擴大合規培訓和宣傳范圍，強化干部職員行為管理，連續增強全行合規經營和穩健經營意識。我企業聘用普華永道中天會計師事務所已對企業財務匯報相關內部控制有效性進行了審計，出具了企業根據《企業內部控制基礎規范》和相關要求在全部重大方面保持了有效財務匯報內部控制審計意見。審計方案實施審計工作包含實施審計程序,以獲取相關財務報表金額和披露審計證據。選擇審計程序取決于注冊會計師判定,包含對因為舞弊或錯誤造成財務報表重大錯報風險評定。在進行風險評定時,我們考慮和財務報表編制和公允列報相關內部控制,以設計合適審計程序。審計工作還包含評價管理層選擇會計政策合適性和作出會計估量合理性,和評價財務報表總體列報。（一）審計程序將對浦發銀行整個審計過程分為審計計劃、審計實施和審計匯報三個階段：1.審計計劃階段。審計計劃階段工作很具體，關鍵包含依據業務特點評價審計項目風險，選調人員組成審計組。調查包含：浦發銀行經營業務、所占有市場份額、面臨風險及所采取風險管理措施、法人治理結構和人力資源政策；內部控制環境，關鍵是銀行各級管理層內控活動及內部審計作用；會計核實和會計處理程序。獲取財務信息和業務經營數據后，實施初步分析性復核，經過初步分析性復核，找出異常變動區域，作為審計關鍵。初步確定關鍵性水平。依據業務循環確定關鍵內控活動和和通用機控制相關內控活動，制訂內部控制輪番測試計劃和實質性測試計劃。2.審計實施階段。關鍵包含測試內部控制制度并作出評價。因為銀行化程度很高，在對計算機控制系統測試中，通常由熟悉財務和精通計算機教授對被審計商業銀行計算機控制環境、控制活動及處理程序進行檢驗，并對計算機內部控制作出評價。實施實質性分析性復核，實施重大項目具體檢驗和細節測試，對財務報表進行檢驗。3.審計匯報階段。關鍵包含期后事項檢驗、獲取管理人員陳說函、匯總審計結果和編制審計匯報。（二）采取審計策略和方法1.優先采取依靠內部控制審計策略。銀行通常全部含有相對較強內部控制環境，包含健全信息系統管理、內部控制制度和綜合風險管理、內部審計等。依據銀行業務經營特點，以業務循環來規范銀行審計程序，將銀行關鍵業務活動劃分為七大循環：即存款業務循環、貸款業務循環、支付和清算業務循環、資金業務循環、費用業務循環、固定資產業務循環、工薪業務循環。其中前四個是銀行業特有業務循環，后三個業務循環和別行業相同。值得一提是，資金業務循環指融資、拆借、投資、衍生工具交易、頭寸管理、流動性管理、利率管理、匯率管理等等，通常不以投機為目標。該循環涵蓋業務品種比較多，所包含經典金融工含有銀行承兌匯票、國庫券、可轉讓票據、存款證實、債券、商業票據、本票、通知存款、銀行間貸款等。對每一個業務循環，指出其關鍵業務活動，然后針對每一個關鍵業務活動，提出相關內控目標，針對每一個內控目標，還指出關鍵控制活動，如對貸款業務循環中“新發放貸款需經過信用評定和審批程序”這一內控目標，其關鍵控制活動有：（1）信貸經理／信貸委員會確保貸款審批符合經營限額；（2）信貸委員會或信貸人員在其授權范圍內審批貸款；（3）依據業務性質和借款人情況要求提供擔保；（4）承諾貸款前初步評價借款人財務和情況，包含地域和行業分析；（5）評價和復雜交易相關額外風險；（6）信貸經理／信貸委員會基于信貸評級系統或外部機構評級審批貸款；（7）全方面評價借款人整體情況。經過問詢、觀察和檢驗書面文件，對上述內控活動進行測試，最終對整個貸款業務內部控制作出評定，獲取內部控制確保系數。2.重視性復核技術。在審計計劃階段，利用分析性復核中比率分析和趨勢分析，來確定審計關鍵；在審計實施階段，利用分析性復核能夠直接作為實質性測試程序以搜集和賬戶余額和各類業務活動相關證據。分析性復核常見于測試銀行利潤表項目，如依據利息收入和生息資產、利息支出和付息負債之間百分比關系，設計利息收入和利息支出正確期望值，經過建立這種合理百分比關系，審計人員就能夠依據生息資產平均余額和付息負債平均余額出對應數據，和財務匯報上實際利息收入和利息支出進行對比，檢驗二者差異程度。分析性復核程序以下：（1）設計期望值。在設計期望值前，審計人員首先需要檢驗設計期望值所利用數據可靠性，方便使計算出來期望值和數據計算口徑保持一致。（2）確定可接收偏差。可接收偏差是指期望值和實際會計統計之間存在不需要作出解釋和深入調查最大差額。可接收偏差通常依據審計關鍵性水平、所需檢驗確保程度和分組數量來確定。（3）計算比較期望值和實際統計之間偏差；找出重大差異，即期望值和實際統計之間偏差大于可接收偏差情況。（4）對重大差異進行調查，評價分析性復核結果。對重大差異若查明了原因，則直接作為實質性測試結果；若查不出原因，則實施其它實質性測試程序。3.重大項目（金額）詳查和抽樣審計相結合。為降低審計風險，提升審計效率，對部分金額巨大業務和高風險業務，通常采取具體檢驗，如在貸款業務審計中，若前10名貸款貸款額可能達成貸款總額70—80%，則對前10名貸款企業進行具體檢驗，這么就能夠確保這部分貸款業務不存在審計風險，類似業務還有投資業務、資金拆借業務、固定資產業務、應收應付款及費用支出等，對其它部分，則采取抽樣審計措施。樣本規模則依據以