PAGEPAGE１５大學畢業論文（設計）淺談企業應收賬款的有效管理摘要隨著我國經濟的快速發展，企業競爭日漸激烈，由此企業安全持續的發展顯得尤為重要。但在買方市場的條件下，賒銷成為企業擴大市場銷售的重要手段，因此，加強應收賬款管理的研究具有重要的現實意義。本文就以當前企業應收賬款管理的國內外現狀進行分析，從應由賬款管理不善的弊端、應收賬款的形成原因等方面對應收賬款加以闡述，并提出相應的對策。關鍵字：企業應收賬款、有效管理、對策

提綱1引言1.1企業應收賬款概述1.1.1應收賬款的定義1.1.2應收賬款的特點1.2企業應收賬款的必然性1.2.1商業競爭1.2.2應收賬款管理的必然性1.3應收賬款管理不善的弊端2企業應收賬款現狀研究2.1我國企業應收賬款管理現狀2.2國外企業應收賬款管理現狀3企業應收賬款形成的原因3.1企業風險認識淡薄3.2應收賬款管理制度不健全3.3缺乏對業務人員的制約3.4對賬不及時3.5對應收賬款缺乏動態追蹤分析4企業應收賬款管理的對策4.1提高企業自身市場競爭力4.2降低企業應收賬款管理風險的前期控制4.2.1對客戶進行全面詳細的資信查詢4.2.2信用標準的確定4.3加強應收賬款的事中管理4.4應收賬款的后續管理5結論

1引言應收賬款是企業采用賒銷方式銷售商品或勞務而應向顧客收取的款項。包括應收銷貨款、其他應收款、應收票據等。作為企業營運資金管理的一項重要內容,應收賬款管理直接影響企業營運資金周轉和經濟效益。因此,如何監控應收賬款發生以及處理企業的不良債權,就成為企業管理中不容回避的一個重大問題。1.1企業應收賬款概述1.1.1應收賬款的定義應收賬款是企業采用信用方式銷售商品、產品、提供勞務等而形成的債權性資產。《企業會計準則》對應收賬款的定義是：企業因對外銷售產品、材料、供應勞務等而應向購貨或接受勞務單位收取的款項。對企業而言，應收賬款是企業的一種債權，在應收賬款發生時，企業一般會與客戶簽訂購銷合同或勞務合同，以及簽訂還款協議。應收賬款的確認是伴隨著賒銷而發生的，其確認時間為銷售成立時間。按照我國會計準則的規定，企業必須同時滿足四個條件時，才能確認收入，此時若未收到現金，即應確認應收賬款。這四個條件是：企業己將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給買方；企業既沒有保留通常與所有權相聯系的繼續管理權，也沒有對已售出的商品實施控制；與交易相關的經濟利益能夠流入企業；相關的收入和成本能夠可靠地計量。應收賬款的計價。由于從應收賬款到取得現金需要一段時間，因此，嚴格地說，應收賬款不能按照其到期值（賬面價值）計價，而應該按照未來現金的現值計價，但這樣就會對企業的當期凈收益產生重大影響，多數應收賬款仍然按其到期可收回的價值計價。1.1.2應收賬款的特點具有較高的風險性。由于應收賬款僅僅是企業對于客戶的一種債權，企業手中并沒有掌握實質性的資產，所能代表債權的只是一些有關的單據，因此企業實際上是處于一種被動的地位上，債權能否收回，關鍵取決于對方的財務狀況、信用狀況等從而使企業存在一種無法收回貨款的可能性，即發生壞賬。所以，企業的應收賬款實際上均存在無法收回的風險。由于種種原因，企業的應收賬款從其產生到最終收回，往往需要經過一段較長的時間才能完成，造成企業資金長時間被對方占用，這種占用往往是無償的占用。企業為了要收回長期掛賬的應收賬款，往往是付出較高成本的，例如折扣清賬、法律途徑等等，最后在收款后扣除所須成本，所剩無幾。所以企業應收賬款管理往往需要較高的回收成本。1.2企業應收賬款的必然性應收賬款是企業因銷售商品、產品或提供勞務而形成的債權，合理的應收賬款對于企業擴大經營規模，提高銷售量和市場占有率有很大的促進作用。但是，賒銷也是企業的一把“雙刃劍”,一方面運用賒銷使銷售額大幅度提高，營業利潤增加；另一方面，由此產生的應收賬款中的呆賬增多，如果長期得不到改善，會使企業的資金流逐漸枯竭，最終因財務困難陷入尷尬境地。從財務管理的角度看，應收賬款管理是一種營運資金的管理，良好的應收賬款管理可以創造出企業的現金流入量和加速企業資金周轉，降低企業資金成本。1.2.1商業競爭商業競爭是產生應收賬款的主要原因。“在社會主義市場經濟條件下，存在著激烈的商業競爭。競爭機制的作用迫使企業以各種手段擴大銷售，實現利潤增長，除了依靠產品質量、價格、售后服務、廣告等手段之外，賒銷也是一種擴大銷售的手段之一。對于同等的產品價格、類似的質量水平，一樣的質量服務，實行賒銷的產品或商品的賒銷額將大于現金銷售的產品或商品的銷售額，這是因為顧客將從賒銷中得到好處。出于擴大銷售的競爭需要，企業不得不以賒銷或其他優惠方式招攬顧客，于是產生了應收賬款。”由競爭引起的應收賬款是一種商業信用。商品與勞務的賒銷、賒購已成為當代經濟的基本特征。1.2.2應收賬款管理的必然性銷售收入的增長可能只給企業帶來賬面利潤，而不能帶來維持經營、擴大生產規模所必需的現金流入，而隨著應收賬款數額的持續增長、平均賬齡的不斷增長，當達到一定限度時，企業要為此付出相應的代價：①增加了企業的機會成本，即企業資金投放在應收賬款上所喪失的其他收入；②增加了企業的管理成本，即企業對客戶的資信調查費用、應收賬款賬簿記錄費用以及其他費用；③增加了企業的壞賬成本，即由于付款方違約而導致的應收賬款無法收回的損失;④增加了企業的資金占用費用，即由于賒銷造成企業資金周轉緊張，被迫負債經營而發生的相關費用。另一方面管理的必然性，隨著社會主義市場經濟的不斷發展和商業信用的進一步推行，應收賬款占流動資產的比重明顯增加，對其管理是否有效決定著企業生產經營是否順利進行，所以必須加強應收賬款的管理。1.3應收賬款管理不善的弊端占用企業資金，降低了企業資金使用效率。由于企業在銷售商品，產生一些沒有現金流入的銷售業務。因此會占用大量的流動資金，為了維持正常的生產經營，企業不得不通過銀行貸款來補充流動資金，導致財務費用增加，融資風險加大，加重企業負擔?？浯蠼洜I成果。由于發生的當期賒銷全部記入當期收入。這樣就導致了從企業報表上看一片繁榮景象，但實際是企業囊中空空的情形。增加了應收賬款管理成本。對于持有應收賬款，增加應收賬款的機會成本、管理成本、壞賬成本。這樣導致企業減少了更好的發展機會，同時增加了企業的費用。影響了企業營業周期。一個企業只有在循環起來才能不斷繁榮發展，因不合理的應收賬款的存在，使營業周期延長，影響了企業資金循環，使大量的流動資金沉淀，致使企業現金短缺，嚴重影響了企業正常的生產經營。2企業應收賬款現狀研究應收賬款是社會商品經濟發展的必然產物,在市場競爭日趨全球化的背景下,企業為了擴大產品銷售規模,提高市場占有率,大多采用賒銷措施進行產品促銷。賒銷一方面增加了企業的產品銷量,另一方面也產生了大量的應收賬款。2.1我國企業應收賬款管理現狀我國在應收賬款的管理中和以美國為代表的發達國家相比較賒銷比例遠低于西方發達國家水平。據專業機構的統計，目前歐美市場信用交易比例已達80％以上，有些國家甚至高達90％。而我的企業的賒銷比例僅占20%左右，前后者差距巨大。隨著我國經濟不斷發展，我國企業應收賬款的比例也在迅速攀升，應收賬款成為企業競爭的重要手段，但是我國企業目前卻步如一個“怪圈”：一方面，我國企業應收賬款比例只有20%，與發達國家之間存在巨大差距，另一方面，當開展信用銷售時，大量賬款被拖欠，變成呆賬、壞賬。我國企業壞帳率是5%-10%，有的企業壞賬率高達30％以上，遠遠高于西方企業平均0.25%～0.5%的壞賬率，差距大得驚人。相對于快速變化的市場環境，我國信用體系建設的滯后和企業信用管理手段的匱乏已顯得極不適應，由此產生了巨大的信用風險，大量債務拖欠和壞賬極大的加大企業的經營成本，嚴重影響了企業的競爭能力和盈利能力，使企業整體經營不入惡性循環。國家統計局的統計，我國企業管理費用、財務管理和銷售費用占銷售收入的14%，而美國只有2%-3%。我國一個銷售收入1個億的企業，要支出1400萬的費用，而美國企業只要200-300萬元。我們比西方企業高出1000多萬元費用。我國的應收賬款的壞賬率、平均拖欠率、管理費用等費用以及應收賬款占流動資金的比例遠遠高于對方這種情況下對于我國的企業實現健康發展有致命打擊，而國內關于應收賬款管理理論的研究不多，主要是在財務管理類書籍中，我們現在對應收賬款管理的研究一般都是借鑒西方對應收賬款管理研究的已有成果，結合具體的業務實際，形成了符合具有中國國情的企業的應收賬款管理特色。我國企業應收賬款管理的現狀研究主要集中在建立一個相對完整的信用制度，在銷售環節前就做好信用檔案，對待不同客戶采用不同的管理模式，從法律的角度出發，吳蓬生（2002）初次提出不良債權的界定意義和范疇，提出一套處理不良債權，規避金融債務的系統對策，著力在債務主體及其控股公司或分支機構的關聯交易，債務鏈的分解和可分債權整合轉讓等方面有所突破。對于“三角債”等現象，在實行賒銷業務前要采用“五C”（品德、能力、資本、擔保和條件）系統對購買方的償債能力與信用狀況進行調查并做出判斷；其次要建立健全企業內部管理制度，制定相應的工作流程，明確劃分銷售、財務、信用管理和采購部門的記錄和數據，以確保企業財產的安全回收。從其他角度看，還可以采取其他的管理手段解決應收賬款拖欠問題，包括建立應收賬款保全業務、進行債務重組和建立應收賬款轉讓市場2.2國外企業應收賬款管理現狀國外對應收賬款管理方面的研究主要有三大方面：一是應收賬款的分析，二是應收賬款中不良資產的預測，三是應收賬款價值的評定。①應收賬款分析應收賬款指企業因銷售商品、產品或提供勞務而形成的債權。具體說來，應收賬款是指企業因銷售商品、產品或提供勞務等原因，應向購貨客戶或接受勞務的客戶收取的款項或代墊的運雜費等。其特定范圍，首先，應收賬款是指因銷售活動形成的債權，不包括應收職工欠款、應收債務人的利息等其他應收賬款；其次，應收賬款是指流動資產性質的債權，不包括長期的債權，如購買的長期債券等；第三，應收賬款是指本企業應收客戶的款項，不包括本企業付出的各類存出保證金，如投標保證金和租入包裝物保證金等。應收賬款應于收入實現時予以確認[1]。國外在應收賬款管理中應用較為普遍的分析指標是應收賬款平均銷售天數，它是應收賬款的賬齡指標和應收賬款收現保證率指標，是衡量企業信用管理水平的一項重要指標。此外還采用在美國，企業經常使用的賬齡分析方法是采用二維象限圖，可以直觀地顯示出應收賬款按照賬齡分布的情況。企業在采用二維賬齡象限圖的同時，還可以計算企業所持有的應收賬款的平均賬齡。3企業應收賬款形成的原因3.1企業風險認識淡薄缺乏對客戶信用狀況調查，由于市場經濟競爭的日益激烈，很多企業為了提高市場的占有率盲目采用賒銷方式擴大產品銷售份額，在銷售產品前，不能對客戶經行細致嚴格的信用調查，不能合理分析客戶按期償債能力，在沒有正確評估應收賬款風險的前提下，與客戶簽訂銷售合同，甚至有些沒誠信客戶通過提供一系列虛假的信息數據，致使企業誤認為其有足夠的償債能力，最后導致簽訂大額的銷售合同，形成大額應收賬款。據統計，2007年1-7月天津市獨立核算工業企業應收賬款凈額達617.94億元，比上年同期增長20.1%，在流動資產中的比重過高，影響了流動資金的周轉。大額的應收賬款如不能及時收回，對企業后續發展產生嚴重的阻礙。在我國，由于法律對商業信用的保護缺乏力度，訴訟結果執行艱難。債權一旦涉及訴訟，收回的可能性極小，潛虧的可能性很大。3.2應收賬款管理制度不健全很多企業沒有針對應收賬款制定相應的管理制度，有的企業即使有相應的管理制度，也是流于形式，不能發揮制約作用。對應收賬款的日常管理應具體到有哪個部門負責，職責明確，實際工作中，很多企業沒有建立相應的管理機制、責任機制和獎懲制度，缺乏內部審計，最后導致應收賬款損失沒法追究，有些企業是領導壓根就沒有意識到如何建立應收賬款規章制度，最后是財務部門與業務部門相互扯皮，銷售與財務核算分離，矛盾不能及時得到解決。3.3缺乏對業務人員的制約激烈的市場竟爭，很多企業只一味地擴大銷售、占領市場，缺乏理性的分析市場的能力、管理理念，成本意識和風險意識淡薄，主要表現在、整個銷售流程管理機制不健全，業務部門是企業主要對外聯系的部門，很多企業都是業務部門單獨促成業務合同的簽訂，缺乏必要的監督與審計。、有些企業，為了調動業務人員的積極性，工資只與銷售任務掛鉤，往往忽視會計核算與貨款是否收回，這就導致，業務人員為了追求個人利益，提高個人的銷售指標，往往采用賒銷方式促成業務合同簽訂，而不能對客戶的資信、財務狀況、交易記錄情況經行調查分析，從而增加了應收賬款數量和風險。3.4對賬不及時由于經營過程中貨物與資金流動在時間和空間上的差異及記錄誤差的可能，為了明確債權債務雙方的權利和義務，所以，雙方就經濟往來中的未了事項經行定期對賬，然而實際工作中由于企業不及時與往來客戶對賬有的即使對賬但不能實現債權債務的償付，導致應收賬款長期掛賬，形成大量的壞賬、呆賬，加大了企業的日常經營風險，降低了企業的運營效率。3.5對應收賬款缺乏動態追蹤分析應收賬款的賬齡是資產負債表中的應收賬款從銷售實現、產生應收賬款之日起，至資產負債表日止所經歷的時間。由于企業缺乏先進的管理理念，對整個銷售過程缺乏有效的控制，對已經形成的應收賬款未能經行經常性分析其風險等級，對應收賬款企業的經營情況不清楚，由于責任不明確，企業財務人員對應收賬款不能有效實施監督，不能根據客戶欠款情況分門別類建檔，長時間不能對賬，導致賬齡過長，賬目不清等原因，致使企業應收賬款長期掛賬，企業的催收體制不健全，主要是靠企業自身能力去回收應收賬款，欠缺運用法律手段解決債務糾紛意識。缺少應收賬款的代理和出售的社會機制，難以保證應收賬款安全可靠地收回，導致企業出現大量呆賬和壞賬。4企業應收賬款管理的對策應收賬款是企業資產的重要組成部分,從財務管理的角度看,應收賬款管理是一種營運資金的管理,良好的管理系統可以使企業的現金流量暢通。4.1提高企業自身市場競爭力在市場經濟條件下，企業只有了解、掌握市場動向，才能根據消費者的需求生產出有特色的、差異化的，滿足多層次需求的產品，通過提高產品檔次和質量，改進產品外觀和包裝來逐步擴大市場占有率。讓更多的消費者選擇企業的產品，更多的客戶來選擇企業，企業才能選擇那些信用品質好，賴賬可能性小的客戶，從而可以減少資金在應收賬款上的占用?，F代科技先進設備的投入，可以提高產品的產量，相對降低單位產品成本，占據價格競爭方面的優勢；同時，科技含量高的現代化產品，以其新奇、多功能的特征吸引更多的消費者，從而擴大了產品的銷售量，在消費市場占據優勢。4.2降低企業應收賬款管理風險的前期控制事前控制非常重要，一旦疏忽就會給企業帶來損失。如四川長虹公司遭受美國代理商高達42億元人民幣的巨額欠款，導致出現巨額虧損的主要原因，就是因為事前沒有對美國代理商的資信度進行深入的調查，所以如何做好前期控制就應該做好以下兩個方面：4.2.1對客戶進行全面詳細的資信查調企業間的信用調查,主要依據5C評估法對客戶的品質、償付能力、資本、抵押品和經濟狀況五個方面的資信狀進行調查。通過對來往客戶以上幾個方面的信用綜合分析，可以對客戶的信用情況作出判斷，對每個客戶確定相應的信用等級，作為是否向客戶提供信用或確定信用額度的依據。信用等級要及時調整，與客戶的最新變化保持一致。對于不同信用等級的客戶，在銷售時就要采取不同的銷售策略及結算方式，信用等級高的客戶可以采取賒銷方式，信用等級較差的客戶，應采用現款交易或采用銀行承兌匯票方式進行貨款結算。企業在規定信用期限的同時，可以附有現金折扣條件，以鼓勵客戶能盡早支付貨款。當客戶違反信用時，企業就應采取有力措施催收賬款，如可訴諸法院，通過法律途徑來解決.國內在實際運用中主要依照此法并具體細化,主要內容包括企業性質、企業人數、法人代表姓名、供應部門有關人員辦公電話、固定資產金額、流動資產金額(能獲得客戶的財務報表最好)、主要設備、正在擴建和擬建項目,主要產品質量、數量,銷往哪些地區,競爭對手供應的主要產品品種及數量等等。對用戶進行調查一般是用戶自己填寫,內容不一定全面,特別是客戶認為涉及到自己的商業秘密,肯定輕易不會填寫,所以調查的內容需要到進一步補充和完善,能到用戶所在地的工商、稅務、銀行及主管部門做進一步了解核實最好,這是信用標準制定的可靠依據。設立資信管理部門。根據企業內部牽制制度的規定，資信管理部門在企業中是一個獨立于銷售部門、在總經理或董事長直接領導下的中級管理部門，該部門或人員的主要職能是對客戶的信用進行事前、事中、事后的全程管理。業務前考察客戶的資信情況，確定是否賒銷以及賒銷額度的多少、期限的長短；賒銷后對應收賬款采用的科學方法進行日常的管理，協助財務部門并監督銷售人員的催收工作；對逾期的應收賬款根據情況及時采取處理措施。4.2.2信用標準的確定一般情況下主要通過以下三個步驟來確定信用標準:設定信用標準進行分析,即根據對客戶信用資料的調查分析,確定評價信用優劣的數量標準。以一組有代表性的、能夠說明付款能力和財務狀況的若干比率。如流動比率、速動比率、應收賬款平均收款天數、存貨周轉率、產權比率或資產負債率、賒銷付款履約情況等,作為信用風險指標。根據數年內最壞年景的情況,挑出信用好和差的兩類用戶上述比率的平均值,依次作為比較其他用戶信用標準。利用既有或潛在客戶的財務報表數值,計算各自的指標值,并于上述標準比較,將客戶的各項指標的拒付風險系數累加,作為該客戶發生壞賬損失的總比率。依據上述風險系數的分析數據,按照客戶累計風險系數從小到大進行排序,然后結合企業自身承受違約風險能力及市場競爭的需要,具體劃分優、良、合格、較差、差等信用等級。如下： 信用等級信用狀況含義A級信用優良企業具有優良的信用記錄，應收賬款回收率較高B級信用較好企業信用程度較好，正常情況下償還債務沒有問題C級信用一般企業信用度正常，但償還債務能力不穩定D級信用欠佳企業信用記錄不佳，應該在每筆銷售完結后結清債務。依據信用等級決策客戶具體的信用條件。所謂信用條件就是企業接受客戶定單時所提出的付款要求。主要包括信用期限、折扣期限及現金折扣率等。信用條件的基本表現方式為“2/0、1/30、n/60”,意思是客戶能夠在發票開出后當天內付款,可享受總金額2%的現金折扣,在30日內付款可享受1%的現金折扣,如放棄折扣優惠則全部貨款必須在60日內結清。由此可知,①延長信用期限一定程度上擴大銷售量,從而增加毛利,但不適當地延長信用期限,會使平均收款期延長,占用在應收賬款上的資金相應增加,引起機會成本增加,同時也會引起收賬費用和壞賬損失加大。因此,是否延長客戶的信用期限應慎重,應計算延長信用期限的邊際收入是否大于邊際成本而定。②完善合同簽訂和賒銷審批制度。企業所有賒銷業務,均要設置不同的審批權限,賦予不同級別的人員不等合同金額的審批權限,審批實行責任追究制,并引入監督機制。尤其是企業在產品滯銷和暢銷時,更要提高警惕,嚴把合同審批關,不要怕麻煩、不要怕面子不好看,更不要怕花差旅費用,對客戶的資信狀況一定要認真調查,對客戶的資信條件要慎之又慎、嚴格控制,避免1%的疏忽給企業造成100%的損失。4.3加強應收賬款的事中管理控制應收賬款銷售進度。許多應收賬款造成沉淀,都是沒有認真執行信用條件、應收賬款控制不力造成的,因此強化應收賬款日常管理一刻也不能放松。一方面銷售部門要設專門崗位安排專門人員對每日銷售的貨物和回款進行統計,嚴格按信用額度和賒銷期限把握銷售進度,發現超過信用期限貨款未能回收,應立即向銷售主管報告,暫停發貨,以便領導及時采取對策。建立動態的應收賬款考核預警體制。由于企業發生應收賬款的時間長短時間不一,有的尚未超過信用期限,有的則已逾期拖欠,通過考察應收賬款的賬齡結構,來研究不同客戶所占應收賬款總金額的比重。財務銷售會計要切實負起責任,注意區分不同應收賬款信用期限內的銷貨、回款核算,在應收賬款月報中把當期已結算和未結算明細備注出來,及時進行賬齡結構分析,核算應收賬款周轉率、應收賬款收現保證率等有關指標,呈報財務主管領導,便于財務、銷售領導及部門之間縱向和橫向的溝通,為調整應收賬款的管理決策提供準確數據。因勢利導,及時調整應收賬款決策政策。企業應根據產品市場變化趨勢和競爭對手的擴張局勢,隨時調整賒銷總額、賒銷期限、現金期限、現金折扣率等信用政策,力爭應收賬款損失最小化,企業效益最大化,降低財務管理費用,降低產品總成本,提高產品市場競爭力?？s短銷售和收款時間差。在內部管理上財務部門要協調內部數據傳遞速度,及時開票結算,爭取早開票,為銷售部門收款贏得時間。作為銷售部門也要在貨物驗收、入庫等售后服務方面服務到位,減少質量異議,督促需方早入賬,盡力加快應收賬款回款速度,減少企業資金墊付,加快資金周轉。堅持定期對賬制度。供需雙方在業務往來過程中,由于種種原因,雙方同期財務賬面余額常會出現不一致。如:票據傳遞速度慢,或因調整財務損益推遲入賬,賬務處理存在時間差;發票在傳遞過程中丟失,供方已入賬而需方暫時無法入賬;存在質量計量異議待處理;業務人員在用戶處因公借支差旅費用,回單位后推遲沖賬;因供應商名稱相似,會計看錯名稱入錯賬,筆者單位以前的客戶中曾有兩家企業的會計犯過同類失誤。因此,定期對賬(如一年一次,至少兩年一次)可有效避免應收賬款余額爭議,防止企業債權的損失。落實應收賬款目標責任制,建立責權利一體化的激勵機制。加強思想政治教育,增強企業主人翁責任感,使合同的簽訂、應收賬款的回收等,同業務人員的薪酬等切身利益掛鉤,提高應收賬款回收積極性。4.4應收賬款的后續管理在我國應收賬款對企業的經營產生重大影響的實質是應收賬款的逾期和壞賬。目前我國企業的應收賬款管理重點在事后管理，即對逾期應收賬款的管理，而對逾期應收賬款產生的源頭缺少有效的控制，前清后欠，在應收賬款管理上疲于奔命。所以在企業信用賒銷管理過程中的重點是加強對應收賬款的全過程管理，控制應收賬款的賬齡和逾期應收賬款的發生率。首先，企業應建立大額交易“跟蹤制度”。“跟蹤制度”是指從發貨開始，一直到貨款回收時，都有專人、定時、目的性地進行跟蹤調查，把有關的貿易文件、憑證、工作記錄保存下來，直到該筆貿易全部完結為止，使貨物和客戶的情況都在企業的實時監控之中，降低交易風險。其次，企業應形成有序的對賬制度。在因銷售形成應收賬款后，企業信用管理部門在核對明細的基礎上做好貨款分類，按照貨款預定的回收時間及回收的可能性，將應收款進行等級分類，比如分為未收款、催收款、準呆賬、呆賬、死賬等幾類，對不同類型的貨款，加以不同的催收力度和處理方式。同時，依據貨款期限的長短、貨款金額大小及類型、客戶欠款擔保方式等因素，做出一個輕重緩急的貨款催收計劃，有步驟地開展貨款催收工作。記提壞賬成本。經過多方努力索要后,企業仍會有部分應收賬款因債務人逾期超過三年未履行義務,或因債務人破產或死亡,以其破產或遺產清償后仍不能收回,形成壞賬。由此而產生的損失稱為壞賬損失。壞賬準備金是指企業按照財務制度規定,預先計提用于補償壞賬損失的準備金,是按財務管理的穩定原則,預先形成而后支用性質的資金。財政部規定,企業在年度終了,按照年末應收賬款總金額的一定比例計提壞賬準備金,計入管理費用。目前企業對已損失的壞賬一般采用備抵法做賬務處理。如果企業經過努力收回了核銷的壞賬,可增加壞賬準備金。為了預防和減少壞賬損失對企業財務的不利影響,企業應及時、足額計提壞賬準備金。在企業經營過程中，逾期賬款和壞賬的產生是難以避免的，信用風險管理的重要作用就在于能否對每筆“逾期”產生的原因進行認真分析，能否在最短的時間內找到最佳處理對策，盡量降低形成呆帳、壞賬、死賬的可能性。在因惡意拖欠、蓄意欺詐或因其它原因導致出現逾期賬款、呆壞帳情形時，應及時進行追收可行性評估，根據不同情況啟動追收程序。比如停止發貨或要求客戶退回存貨，通過協商對應收賬款給予一定折讓后全部清償；通過法律手段進行訴訟解決；對部分處理成本比較高、或者難以處理賬務，采取折價方式進行轉讓等加以處置。把握應收賬款的未來趨勢,權衡利弊,有的放矢。針對應收賬款出現的沉淀,要認真分析應收賬款拖欠的原因,通過催收成本與收賬成本的對比,盡快制定每位客戶獨方政策的收賬補救政策,盡力將損失降到最低。

結論應收賬款若不能及時收回,輕則增加企業的融資成本,重則可導致企業資金鏈斷裂,影響企業持續經營。本文具體分析了應收賬款的成因主要是企業風險意識淡薄所決定的,并據此提出企業主動賒銷導致對客戶資信調查能力的下降、相應制度上的不健全導致的管理缺陷等問題。針對這些嚴重的問題，提出了加強事前控制，建立資信評級和客戶檔案制度、企業在簽訂合同時，多增加對自己有利的法律條款、建立有效的業務人員薪酬激勵制度；在做好事前控制的基礎上，企業還應加強應收賬款的日常管理工作，并確立合理的收賬程序。西方企業在高比例信用銷售的同時，仍能夠保持極低的壞賬率，得益于他們已建立起一套系統、完善的信用管理制度和風險控制系統。應收賬款的管理是個系統工程,降低應收賬款的管理風險,需要財務、銷售、企管、法規等部門的密切配合、通力合作,只要大家齊心協力齊抓共管,相信我國企業在借鑒、吸收國外先進、成熟的經驗的基礎上，結合國情和企業運行實際情況，不斷加強信用管理體系建設，一定能夠探索出適合我國企業的商業信用管理之路，改變當前低賒銷比例和高壞帳水平的矛盾，使商業賒銷成為增強企業競爭力的利器，為企業發展創造更加有利的環境。 中小企業融資問題的探討摘要 11概述 11.1選題目的及意義 21.2本文探討的內容 22目前我國中小企業融資難的問題分析及原因探討 22.1我國中小企業融資難的問題分析 22.1.1企業自有資金缺乏 22.1.2間接融資方式單一 22.1.3直接融資困難 22.1.4抵押能力不強 32.1.5風險投資不發達 32.2我國中小企業融資難的原因分析 42.2.1中小企業內部自身的原因 42.2.2外部環境的原因分析 53解決我國中小企業融資難的措施 73.1增強自身實力 73.2發展和完善中小金融機構體系 73.3建立健全中小企業信用擔保體系 8結論 9參考文獻 10摘要改革開放以來，我國中小企業得到了迅猛的發展，已經成為我國現階段最具競爭力的經濟力量之一。加快中小企業的發展已成為全社會的共識。然而，中小企業在發展過程中所面臨的融資困境已經成為制約其發展的首要問題。在貨幣政策緊縮的大環境下，中小企業融資難問題備受關注。本文旨在為解決這一問題提供一些對策建議。本文以中小企業的融資問題為探討對象，以中小企業融資難為出發點，結合我國中小企業的實際特點，系統地分析了我國中小企業融資中存在的問題，剖析了中小企業融資難的原因。在此基礎上，建議解決我國中小企業融資難的問題，應立足于我國實際，切實解決這一問題。關鍵字：中小企業、融資困境、原因分析、解決措施無論是發達國家還是發展中國家，中小企業都是促進經濟發展和維護社會穩定的重要支柱。目前,我國已注冊的中小企業數量己超過2000萬家，占全部注冊企業數的99.5%，提供了75%的城鎮就業機會,吸收約80%的新增就業人口，工業總產值和實現利稅分別占全國的60%和45%。然而,由于我國的中小企業正處在一個規模擴張時期,僅靠初創時期的原始積累、民間借貸以及集資入股等方式的資本投入是無法滿足其發展需要的。中國銀監會統計部主任劉成相于2006年12月1日在“第五屆中小企業融資論壇”上的講話時指出中小企業的發展已經觸及到了中國經濟體制轉型和國民經濟可持續發展的許多根本性問題，而“融資難”問題已經成為制約中小企業、尤其是小企業發展的瓶頸。所以，解決目前中小企業融資難的問題迫在眉睫，希望通過本文的研究，找出適合中小企業發展的道路，為中小企業融資減輕障礙，拓寬其融資渠道。一、目前我國中小企業融資難的問題分析融資難，己成為制約我國中小企業發展的最大瓶頸。其表現主要為以下幾個方面：1、企業自有資金缺乏中小企業一般自有資本和自有積累比較少，一般情況不足30%。企業內源融資缺乏，擴大再生產和簡單再生產所需資金主要都依靠外源融資，特別是負債融資。這不僅使企業融資成本過高，債務負擔過重，而且使企業自我積累的融資機制難以形成，企業抵御風險的能力極為乏弱。2、間接融資方式單一間接融資不僅僅是指銀行貸款，還包括票據貼現、融資租賃等方式。但在我國，在這幾種間接融資方式中，由于商業信用和票據市場還處于起步階段，發展非常滯后，尤其是中小企業幾乎沒有通過票據貼現進行融資的。由于經濟體制和創業經營者思想觀念落后等多種原因，我國中小企業通過設備融資租賃進行融資的數量也很小。銀行貸款由于服務品種多樣，手續簡單方便快捷，成為中小企業獲得外部融資的主要方式。3、直接融資困難（1）目前，在我國依靠發行股票進行融資的中小企業數量還很少。我國中小企業股票融資僅占其國內融資總量的1%左右，中小企業直接上市數量小到上市公司總數的6%。當前，面向社會公眾的權益融資方式主要是在上海證券交易所和深圳證券交易所上市，而一開始這兩個市場就被定位在為國企脫貧解困服務的位置上。中國的資本市場主要是為大中型企業提供融資服務的場所。（2）從企業債券市場看，我國企業債券的發行受到政府的嚴格控制，中小企業很難取得發行債券融資的資格。我國在主板市場上市的企業有1000多家，而且大都是國有企業，僅有那些產品成熟、效益好、市場前景廣闊的高科技產業和基礎產業類的少數中小企業可以爭取到直接上市籌資、或者通過資產置換借“殼”買“殼”上市的機會。盡管我國有關部門出臺了企業債券管理新條例，企業債券的發行主體將有所放寬，原先對項目的限制將有所松動，但對中小企業來說，在一定時期內還將不在備選企業之列。4、抵押能力不強抵押和擔保是金融機構在對信息不透明的中小企業提供貸款時為保護切身利益而采取的重要措施。從理論上說，土地、房屋、機器設備、存貨、應收賬款等多種資產都可作為貸款的抵押品，但在我國，由于資產交易市場不夠發達，大多數抵押品缺乏流動性，而銀行又缺乏對機器設備、存貨、應收賬款的鑒別和評估能力，所以銀行偏好于土地、房產的抵押。而大多數中小企業成立時間短，規模較小，自有資本偏少，固定資產比例較低，可供抵押的資產少。銀行在商業化經營和資產負債管理制度的約束下，對中小企業申請貸款的條件則十分嚴格，相當部分中小企業在經營發展過程中都不同程度地存在著機器設備、房屋等固定資產產權不明晰的障礙，無法用作貸款抵押。同時，有些中小企業存在多頭抵押等風險因素，銀行一般不愿意接受財產抵押。而經營較好，可信度較高的企業為了避免資產風險，又大多不愿意給中小企業提供貸款擔保。因此，中小企業通常不能按照銀行規定提供擔保或其他抵押資產。這樣，中小企業就難以獲得銀行的信貸支持。另一方面，抵押、擔保手續復雜，收費過高，中小企業要獲得銀行貸款，就必須拿出具有法律效用的抵押物憑證，而這些憑證要經歷房產、土地、工商、保險等部門的批準，手續繁雜，抑制了客戶的貸款需求，例如用房產作為貸款抵押品，先要到房產、土地等部門登記，再到保險公司投保，然后到銀行辦理貸款手續。抵押、擔保費用過高，也使一些中小企業望而卻步，目前辦理一筆貸款抵押的綜合收費大體在貸款的0.5%一1%左右，擔保公司平均擔保費率也在貸款的1%一2%左右。這些因素也限制了中小企業通過擔保從銀行獲得貸款。5、風險投資不發達我國的風險投資事業剛剛起步，而且仍存在著許多問題。從資金來源的問題上看，風險投資的資金來源渠道狹窄；民間資本弱小；保險公司和退休基金不許參與證券和企業的投資；證券公司規模小，尚無力成為真正的投資銀行參與投資；外國資本參與我國的風險投資也有限。在人力資源方面，我國懂得風險投資、懂得科學技術、懂得企業經營的風險投資的高級專業人才異常缺乏。而且，政府的扶持工作也不完善。在立法執法方面，在知識產權保護、科技成果鑒定、技術監督等方面，政府沒有發揮出重要的作用。二、我國中小企業融資難的原因分析任何事物的發展都是由內外因共同作用的結果。所以，本文對中小企業融資困境的解析將從內部和外部兩個方面進行闡述。1、中小企業內部自身的原因（1）產權不明晰產權籠統地說，是人們使用資源的一組權利，清晰的產權是企業進行現代化經營的基礎。清晰的產權有利于資源的優化配置，減少交易成本，使經濟交易過程順利進行下去。中小企業的產權不明晰，使企業無法將自有的產權、資產作為抵押。這樣，即使是發展前景再好的企業，也無法從銀行獲得貸款支持。另外，由于模糊產權的存在，使銀行對企業的貸款面臨著潛在的風險。因為當出現貸款糾紛時，銀行不能找到真正的“主人”，或是經常遇到扯皮的現象。隨著會有潛在成本的增加，本著多一事不如少一事的態度，銀行對中小型企業的“惜貸”情況也似乎在情理之中。（2）財務信用度低多數的中小企業缺乏健全的財務制度，財務透明度不夠，提供不了或不愿提供必要的財務報表和真實情況。另外，中小企業以利潤最大化為其生產經營的唯一目的。在利益的驅使下，許多中小企業利用虛假的財務數據夸大經營成果，對不同的報表使用人報送不同的會計報表，中小企業內部財務資料不全，數據不真實的現象普遍存在。財務信息不真實、不完整，不僅增大了銀行對企業信息的甄別成本，增加了金融機構的貸款風險，而且損害了中小企業的形象，造成銀行對企業的不信任，導致中小企業間接融資困難。同時，財務誠信嚴重不足還制約中小企業的直接融資。目前，中小企難以采用發行企業債券或股票的方式來獲取資金，一個重要的原因就是中小企業無法提供真實滿意的財務報告。財務信用不足、經營短期化、風險較大，使得中小企業無法獲取風險投資的支持。（3）觀念淡薄，缺乏信譽信用是企業的無形資產。在市場經濟中，信用已成為市場交易的基本準則。而在我國，信用不足是中小企業普遍存在的現象。尤其是個別中小企業的某些欺詐行為和由此引發的抽逃資金、拖欠賬款、逃廢銀行債務、惡意偷、欠稅等信用問題已在一定程度上影響了中小企業的整體信用形象，使得眾多投資者望中小企業而卻步，所以更傾向于將資金投入到資信較好的大企業及國債市場。銀行等金融機構為了其資金的安全性，只能設置更高的要求以及更嚴格的貸款審批程序，使得中小企業的貸款申請更加難以滿足。2、外部環境的原因分析（1）我國政府和銀行的金融政策不夠成熟完善政府對中小企業財力扶持比較困難，而且現己設立的支持中小企業發展的金融政策措施不夠成熟完善。目前信貸資金仍是我國資金循環的主要渠道，但銀行系統對中小企業的信貸供給嚴重不足，中小企業取得信貸支持十分困難。作為貸款發放主渠道的四大國有商業銀行，注重對大企業和重點行業的服務，有時忽視對中小企業的服務，在具體經營中有時重批發輕零售、貸大不貸小，對中小企業存在著個別事實上的不平等。（2）缺乏專門為中小企業提供服務的金融機構目前卻未能相應的建立起專門為中小企業服務的金融機構。不僅如此，一些原先定位于為中小企業服務的城市信用合作社也紛紛并成合作銀行和地方商業銀行，其服務對象也發生了改變，致使中小企業信貸渠道愈發變窄。一些中小企業只好轉向民間渠道融資，民間融資比例呈現逐年上升趨勢。這樣不僅擾亂了我國的金融秩序，而且還時常發生經濟糾紛。民間融資問題的解決已不能簡單地靠行政手段，必須積極地建立中小企業金融機構，拓寬中小企業融資的渠道，才能使該問題從根本上得以解決。為防范金融風險，國有商業銀行一律實施“大城市、大企業、大項目”戰略，大規模撤并基層網點，上收貸款權限，使那些與中小企業資金供應相匹配的中小金融機構有責無權、有心無力。同時，政府對銀行開展中小企業貸款的激勵機制有待創新，銀行自身在機構設置、產品設計、信用評級、貸款管理等方面都難以適應中小企業對金融服務的特殊需求。（3）信息不對稱信息不對稱問題是中小企業融資難的主要原因之一。我國中小企業大多不擁有經過審計合格的財務報表提供給銀行用使其判斷企業是否值得提供信貸。即使有的中小企業擁有會計師事務所提供的審計意見，通常由于商業銀行懷疑會計師事務所的可靠性，大多數銀行還需要對申請企業的財務報表進行重新審查。在一個信息中介機構的可信度難以完全依靠的情況下，銀行只有加大人力投入以便提高信息的收集和分析，否則銀行貸款的違約率有將可能提高。信息不對稱的另一個原因是銀行和企業之間沒有建立起長期的合作關系。銀行分析中小企業的信息通常采用的方法是分析企業長期的貸款帳戶的資金往來情況。長期以來由于多種原因，我國的銀行和中小企業沒有建立長期的關系，這也使得銀行和中小企業間的信息不對稱問題更加嚴重。從商業銀行經營管理情況來看，其穩健性原則與中小企業的高風險特點存在著矛盾。盡管中央銀行的信貸政策鼓勵商業銀行增加對中小企業的貸款，但出于安全考慮，各銀行往往集中力量抓大客戶，而不愿向中小企業放貸。隨著國有商業銀行管理體制改革的深化和內部經營機制的轉換，降低資金風險成為銀行目前經營活動的主要導向，商業銀行普遍推行了“信貸終身負責制”，銀行放貸的還賬損失與信貸個人責任掛鉤，使信貸員感到壓力沉重，不敢輕易貸款。（4）直接融資市場體系不健全中小企業正規的直接融資方式可概括為股權融資、債權融資、風險投資及資產證券化。由于中小企業普遍不具有現行證券管理標準所要求的規模和投資回報，所以基本上被拒于證券市場之外。尚未建立適合中小企業融資的多層次、不同風險程度的股票交易市場。在股票市場上，對中小企業發行股票的最大障礙是規模限制。按我國法律規定股份有限公司的注冊資本最低為1000萬元，上市公司股本總額不得少于5000萬元。這些規定顯然將很多中小企業和科技型企業擋在了資本市場門外。多層次上市標準是海外成熟市場的共同經驗。雖然深交所設立了中小企業板塊，但門檻還是較高，中小企業板塊只向多層次市場邁出了很小的一步，現在還不夠成熟完善。中小企業較難利用債券融資方式：目前發行的重點建設債券、中央企業債券和地方企業債券，利率固定，期限較長，主要用于大規模的工業技術改造、城市化進程以及基礎設施等資本密集型項目的投資，帶有政府主導壟斷的推動型色彩。姑且不說中小企業較難進入這一投資領域，投資項目也不是中小企業的強項，就債券本身所具有的利率、期限特征和所有制特征也不太適應中小企業的需求。（5）我國的風險投資體制不完善風險投資是一種新興的投融資形式，具有高投入、高風險、高收益的特點，其投資的主要對象是中小型高科技企業，與國外發達國家的風險投資相比，我國的風險投資無論是在規模、發展速度、還是質量、效果上都存在相當大的差距。對我國中小企業來說，獲取風險投資的支持是一條簡便、可行的融資渠道。但由于我國風險投資體制的不完善，風險投資在我國陷入了一個尷尬的境地:風險投資想投但不敢投，中小企業想要但要不到。主要原因是：政府主導的負面效應和缺乏風險投資退出機制。三、解決我國中小企業融資難的措施要想解決中小企業融資難的問題關鍵是在企業、政府和金融機構之間形成正常的市場經濟關系。從近期看，建議采取以下措施：1、增強自身實力解決中小企業的融資問題是一項一長期復雜的系統工程。我國中小企業融資難既有國際共性，又有自身發展特性。中小企業要從根本上解決融資難的問題，在自身發展上必須從以下兩個方面狠下功夫：（1）轉變競爭戰略—以特色產品開拓市場在當前的市場條件下，中小企業應當通過市場細分，結合自身的經營特點和經濟實力，統籌考慮自己所處行業的發展前景，發揮自己的核心優勢，找出滿足某種特定細分市場需求的產品，創造自己的與眾不同。從而在細分市場上找到安身立命之地，并在這個基礎上增加產量、降低成本、提高競爭力。也就是說，中小企業必須創造出自己的特色，向顧客提供自己特有的價值。做到“小而?！?、“小而特”，以特色產品來開拓市場。（2）建立、健全財務管理制度財務管理是企業經營管理中的最重要的內容之一，而資金管理則是財務管理的核心內容。健全的企業財務管理制度是提高企業融資能力的重要前提。要贏得銀行的信任和支持，就必須健全各項規章制度，強化財務管理，保證會計信息的真實性和合法性。具體做法：一是在企業財務管理方面，要建立財務預算決策制度，按照國家統一的財務制度建立內部財務管理辦法，建立并完善內部控制制度，形成合理的公司治理結構；二是在資金占用問題上，要求各項資產數與占用的資金相互配套，兼顧兩者之間的關系，既要保持資產有一定的流動性，又要保持資產有一定的盈利性;三是在資金往來方面，對于從銀行等金融機構取得的各項貸款要按期還本付息，即使在資金緊張的情況下，也要盡一切努力確保還款。在與其他企業或者單位經濟往來中形成良好的信用。2、發展和完善中小金融機構體系中小金融機構的所有制形式可以也應當多元化，