1、一般納稅人屬于下列情形之一的，不得開具專用發票：

(1)向消費者銷售應稅項目；(2)銷售免稅項目；(3)銷售報關出口的貨物、在境外銷售應稅項目；(4)將貨物用于非應稅項目；(5)將貨物用于集體福利或個人消費；(6)將貨物無償贈送他人(贈送給增值稅一般納稅人的除外)；(7)提供非應稅勞務(應當征收增值稅的除外)、轉讓無形資產或銷售不動產；(8)商業零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費品；(9)工商企業直接銷售給使用單位的機器、汽車、輪船、鍋爐等大型機械電子設備。2、增值稅專用發票開具時限的規定:采用預收貨款、托收承付、委托銀行收款結算方式的，為貨物發出當天；采用交款提貨結算方式的，為收到貨款的當天；采用賒銷、分期付款結算方式的，為合同約定的收款日期的當天；將貨物交付他人代銷，為收到受托人送交的代銷售清單的當天；設有兩個以上機構并實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，按規定應當征收增值稅的，為貨物移送的當天；將貨物作為投資提供給其他單位或個體經營者，為貨物移送的當天；將貨物分配給股東，為貨物移送的當天3、納稅人、扣繳義務人的納稅申報或者代扣代繳、代收代繳稅款報告表的主要內容包括：稅種、稅目，應納稅項目或者應代扣代繳、代收代繳稅款項目，適用稅率或者單位稅額，計稅依據，扣除項目及標準，應退稅項目及稅額，應減免稅項目及稅額，應納稅額或者應代扣代繳、代收代繳稅額，稅款所屬期限，延期繳納稅款、欠稅、滯納金等4、納稅人將納稅申報表及有關納稅資料以郵寄的方式送達稅務機關。郵寄申報以寄出地的郵局郵戳日期為實際申報日期。具體做法如下：納稅人自行或者委托稅務代理人核算應納稅款，填寫納稅申報表(對于自核自繳的納稅人還應填寫繳款書并到銀行繳納稅款)在法定的申報納稅期內使用國家稅務總局和郵電部聯合制定的專用信封將納稅申報表及有關資料送郵政部門交寄，或者由投遞員上門收寄，以交寄時間為申報時間；郵政部門將郵寄申報信件以同城郵政特快的方式送交稅務機關；稅務機關打印完稅憑證，以掛號的形式寄回納稅人(自核自繳納稅的除外根據我國會計法律法規的有關規定,稅款優先原則中規定,納稅人欠繳的稅款發生在納稅人以其財產設定抵押、質押或者納稅人的財產被置留前的,稅收應當先于抵押權、質權和留置權執行.計算繳納企業所得稅的辦法。采用核定應稅所得率征收辦法的，應納稅額的計算公式為：應納所得稅額=應納稅所得額×適用稅率應納稅所得額=收入總額×應稅所得率或：成本費用支出額÷（1-應稅所得率）×應稅所得率納稅人對稅務機關采取規定的方法核定的應納稅額有異議的，應當提供相關證據，經稅務機關認定后，調整應納稅額。根據《稅收征管法實施細則》規定，納稅人未按規定期限繳納稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。因此，稅務機關可以對該公司加收1020元的滯納金。（應繳納的滯納金額＝17萬元×0.5‰×12＝1020元）票據和結算憑證的金額、出票或簽發日期、收款人名稱不得更改，更改的票據無效票據出票日期使用小寫填寫的，銀行不予受理。大寫日期未按要求規范填寫的，銀行可予受理符合開立基本存款賬戶、臨時存款賬戶和預算單位專用存款賬戶條件的，銀行應將存款人的開戶申請書、相關的證明文件和銀行審核意見等開戶資料報送中國人民銀行當地分支行，經其核準后辦理開戶手續公式：一般納稅人應納稅額的計算應納稅額＝當期銷項稅額－當期進項稅額

當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結轉下期繼續抵扣。1、銷項稅額銷項稅額＝銷售額×稅率

銷售額為納稅人銷售貨物或者應稅勞務向購買方收取的全部價款和價外費用，但是不包括收取的銷項稅額。

一般納稅人銷售貨物或者應稅勞務，采用銷售額和銷項稅額合并定價方法的，按下列公式計算銷售額：銷售額＝含稅銷售額÷（1+稅率）小規模納稅人應納稅額的計算小規模納稅人銷售貨物或者應稅勞務，按照銷售額和條例規定的3%的征收率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額。應納稅額的計算公式是：應納稅額=含稅銷售額÷（1+增值稅征收率）進口貨物應納稅額的計算納稅人進口貨物，按照組成計稅價格和條例規定的稅率計算應納稅額，不得抵扣任何稅額。組成計稅價格和應納稅額的計算公式為：組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅+消費稅應納增值稅稅額=組成計稅價格ⅹ稅率注意：進口貨物應納增值稅額的計算不再區分一般納稅人和小規模納稅人。應納稅所得額應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-允許彌補的以前年度虧損

A電子設備生產企業與B商貿公司均為增值稅一般納稅人，2009年12月份有關經營業務如下：

（1）A企業從B公司購進生產用原材料和零部件，取得B公司開具的增值稅專用發票，注明貨款180萬元、增值稅30.6萬元，貨款和稅款未付。

（2）B公司從A企業購電腦600臺，每臺不含稅單價0.45萬元，取得A企業開具的增值稅專用發票，注明貨款270萬元、增值稅45.9萬元。B公司以銷貨款抵頂應付A企業的貨款和稅款后，實付購貨款90萬元、增值稅15.3萬元。

（3）A企業為B公司制作大型電子顯示屏，開具了普通發票，取得含稅銷售額9.36萬元、調試費收入2.34萬元。制作過程中委托C公司進行專業加工，支付加工費2萬元、增值稅0.34萬元，取得C公司增值稅專用發票。

（4）B公司從農民手中購進免稅農產品，收購憑證上注明支付收購貨款30萬元，支付運輸公司的運輸費3萬元，取得普通發票。（5）B公司銷售電腦和其他物品取得含稅銷售額298.35萬元，均開具普通發票。

假設以上所有抵扣憑證均已經認證通過。要求：

（1）計算A、B企業2005年12月份應繳納的增值稅。【答案】

（1）A企業:

①銷項稅額=600×0.45×17%+（9.36+2.34）÷（1+17%）×17%

=45.9+1.7（萬元）

②當期應扣除進項稅額=30.6+0.34=30.94（萬元）

③應繳納增值稅=45.9+1.7-30.94=16.66（萬元）

（2）B公司：

銷項稅額合計=180×17%+35.03÷（1+13%）×13%+298.35÷（1+17%）×17%

=30.6+4.03+43.35=77.98（萬元）

應扣除進項稅額合計=600×0.45×17%+（30×13%+3×7%）×60%

=45.9+2.47=48.37（萬元）

①應繳納增值稅=77.98-48.37=29.61（萬元）舉例：某汽車配件商店2002年應稅銷售額為100萬元，2003年3月購進零配件15000元，支付電費500元，當月銷售汽車配件取得零售收入18000元，收取包裝費2000元。該商店應納增值稅是（）。

A.1018.87元B.1032.08元C.692.31元D.769.23元

【答案】D

【解析】（18000+2000）/（1+4%）×4%=769.23（元）某進出口公司2000年8月進口120輛小轎車,雙方議定以境外口岸離岸價格成交。每輛離岸價格為6.5萬元人民幣，到我國口岸的每輛運費為1萬元，支付保險費2.7萬元。該公司當月銷出其中的110輛，每輛價格（含增值價格）為23.4萬元。已知小轎車關稅稅率為110%，消費稅率為5%，請計算該公司當月應納的關稅、消費稅和增值稅。解：（1）應納關稅稅額=(7.5ⅹ120+2.7)ⅹ110%=992.97(萬元)(2)應納消費稅稅額=[(7.5ⅹ120+2.7)+992.97]/(1-5%)ⅹ5%=99.77(萬元)(3)當期銷項稅額=110ⅹ23.4/(1+17%)ⅹ17%=374(萬元)(4)當期進口應納增值稅額=[(7.5ⅹ120+2.7)+992.97+99.77]ⅹ17%=339.225(萬元)(5)當期應納增值稅額=374-339.225=34.775(萬元)違法規定的法律責任：一、違反稅務登記規定的法律責任1、納稅人未按照規定的期限申報辦理稅務登記、變更或者注銷稅務登記的，由稅務機關責令限期改正,可以處二千元以下的罰款；情節嚴重的，處二千元以上一萬元以下的罰款。2、未按規定使用稅務登記證件，或者轉借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務登記證件的，處二千元以上一萬元以下的罰款；情節嚴重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款。二、違反發票管理規定的法律責任1、未按規定領購、開具、取得、保管發票及未按規定接受稅務機關檢查的單位和個人，由稅務機關責令限期改正，沒收非法所得，可以并處1萬元以下的罰款。對有兩項以上違反發票管理法規行為的，可以分別處罰。對違反發票管理規定情節嚴重構成犯罪的，稅務機關應當書面移送司法機關處理。2、違反發票管理法規，導致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的，由稅務機關沒收非法所得，可以并處未繳、少繳或者騙取稅款一倍以下的罰款。三、違反納稅申報規定的法律責任1、納稅人未按照規定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務人未按照規定的期限向稅務機關報送代扣代繳、代繳稅款報告表和有關資料的，由稅務機關責令限期改正，可處二千元以下的罰款；情節嚴重的，可處以二千元以上一萬元以下的罰款。四、違反稅收征收管理法的法律責任（1）偷稅行為的法律責任偷稅是指納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列或者不列、少列收入，或者經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的行為。對納稅人偷稅行為，由稅務機關追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處不繳或少繳稅款50%以上5倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。（2）逃避稅務機關追繳欠稅行為的法律責任納稅人欠繳應納稅款，采取轉移或者隱匿財產的手段，妨礙稅務機關追繳欠繳的稅款的，由稅務機關追繳欠繳的稅款、滯納金，并處以繳納稅款50%以上5倍以下的罰款；構成犯罪的，稅務機關應當依法移送司法機關追究刑事責任。（3）抗稅行為的法律責任抗稅是指以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的行為。情節輕微，未構成犯罪的，由稅務機關追繳其拒繳的稅款、滯納金，并處拒繳稅款1倍以上5倍以下的罰款；構成犯罪的，稅務機關應當依法移送司法機關追究刑事責任。（4）拖欠稅款行為的法律責任稅務機關除按規定采取強制執行措施追繳不繳或者少繳的稅款外，可以處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款六、違反會計制度規定的法律責任（一）違反會計制度規定應承擔法律責任的違法行為根據《會計法》規定，違反會計制度規定應承擔法律責任的違法行為包括：1.不依法設置會計賬簿的行為。是指違反《會計法》和國家統一的會計制度的規定，應當設置會計賬簿的單位不設置會計賬簿或者未按規定的種類、形式及要求設置會計賬簿的行為。2.私設會計賬簿的行為。是指不在依法設置的會計賬簿上對經濟業務事項進行統一會計核算，而另外私自設置會計賬簿進行會計核算的行為，即常說的“賬外賬”。3.未按照規定填制、取得原始憑證或者填制、取得的原始憑證不符合規定的行為。4.以未經審核的會計憑證為依據登記會計賬簿或者登記會計賬簿不符合規定的行為。5.隨意變更會計處理方法的行為。會計處理方法的變更會直接影響會計資料的質量和可比性，因此不得違反《會計法》和國家統一的會計制度的規定，隨意變更會計處理方法。6.向不同的會計資料使用者提供的財務會計報告編制依據不一致的行為。7.未按照規定使用會計記錄文字或者記賬本位幣的行為。8.未按照規定保管會計資料，致使會計資料毀損、滅失的行為。9.未按照規定建立并實施單位內部會計監督制度，或者拒絕依法實施的監督，或者不如實提供有關會計資料及有關情況的行為。10.任用會計人員不符合《會計法》規定的行為。（二）違反會計制度規定行為應承擔的法律責任根據《會計法》規定，上述違法行為應當承擔以下法律責任：1.責令限期改正2.罰款縣級以上人民政府財政部門在責令限期改正的同時，有權對單位并處3000元以上5萬元以下的罰款，對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，處2000以上2萬元以下的罰款。3.給予行政處分對上述違法行為直接負責的主管人員和其他直接責任人員中的國家工作人員，視情節輕重，由其所在單位或者其上級單位或者行政監察部門給予行政處分。4.吊銷會計從業資格證書會計工作人員有上述所列行為之一，情節嚴重的，由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業資格證書。5.依法追究刑事責任七、偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務會計報告的法律責任（一）偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務會計報告的行為特征1.偽造會計憑證的行為。是指以虛假的經濟業務或者資金往來為前提，編造虛假的會計憑證的行為。2.變造會計憑證的行為。是指采取涂改、挖補以及其他方法改變會計憑證真實內容的行為。3.偽造會計賬簿的行為。是指違反《會計法》和國家統一會計制度的規定，根據偽造或者變造的虛假會計憑證填制會計賬簿，或者不按要求登記賬簿，或者對內對外采用不同的確認標準、計量方法等手段變造虛假的會計賬簿的行為；4.變造會計賬簿的行為。5.編制虛假財務會計報告的行為。（二）刑事責任（三）行政責任偽造、變造會計憑證、會計賬簿或者編制虛假財務會計報告，情節較輕，社會危害不大，根據《刑法》的有關規定尚不構成犯罪的，應當按照《會計法》的規定予以處罰，具體包括：1.通報。2.罰款。縣級以上人民政府財政部門對違法行為視情節輕重，在予以通報的同時，可以對單位并處5000元以上10萬元以下的罰款，對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處3000元以上5萬元以下的罰款。3.行政處分。對上述所列違法行為直接負責的主管人員和其他直接責任人員中的國家工作人員，應當由其所在單位或者其上級單位或者行政檢察部門給予撤職直至開除的行政處分。4.吊銷會計從業資格證書。對上述所列違法行為中的會計人員，由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業資格證書。八、有兩種情況一）、隱匿或者故意銷毀依法應當保存的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告的法律責任所謂隱匿，是指故意轉移、隱藏應當保存的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告的行為。所謂故意銷毀，是指故意將依法應當保存的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告給予以毀滅的行為。1、隱匿或者故意銷毀依法應當保存的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告行為應承擔的刑事責任2、隱匿、故意銷毀依法應當保存的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告行為應承擔的行政責任二）、授意、指使、強令會計機構、會計人員及其他人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務會計報告，或者隱匿、故意銷毀依法應當保存的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告的法律責任所謂授意，是指暗示他人按其意思行事。所謂指使，是指通過明示方式指示他人按其意思行事。所謂強令，是指明知其命令是違反法律的而強迫他人執行其命令的行為。1、授意、指使、強令他人偽造、變造或者隱匿、故意銷毀會計資料行為應承擔的刑事責任2、授意、指使、強令他人偽造、變造或者隱匿、故意銷毀會計資料行為應承擔的行政責任對有上述一）、二）違法行為，情節較輕，社會危害不大，不構成犯罪的，應當按照《會計法》的規定予以處罰：1.罰款。縣級以上人民政府財政部門可以視違法行為的情節較輕，對違法行為人處以5000元以上5萬元以下的罰款。2.行政處分。對授意、指使、強令會計機構、會計人員及其他人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務會計報告或者隱匿、故意銷毀依法應當保存的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告的國家工作人員，還應當由其所在單位或者其上級單位給予降級、撤職、開除的行政處分。九、單位負責人對依法履行職責、抵制違反《會計法》規定行為的會計人員實行打擊報復的法律責任，以及對受打擊報復的會計人員的補救措施方式：以降級、撤職、調離工作崗位、解聘或者開除等方式構成犯罪的，依法追究刑事責任；尚不構成犯罪的，由其所在單位或者有關單位依法給予行政處分。對受打擊報復的會計人員，應當恢復其名譽和原有職務、級別。（一）單位負責人打擊報復會計人員應承擔的刑事責任（二）單位負責人打擊報復會計人員應承擔的行政責任單位負責人對依法履行職責、抵制違反《會計法》規定行為的會計人員實行打擊報復，情節輕微，危害性