稅收法制崗位練兵培訓(xùn)安徽省國稅局政策法規(guī)處崔磊

二○一三年十一月一、稅收標準性文件制定管理二、重大稅務(wù)案件審理三、行政復(fù)議、應(yīng)訴和賠償四、行政強制法五、政策執(zhí)行情況反響六、其他稅收法制工作一、稅收標準性文件制定管理

知識點：制定權(quán)限；制定規(guī)那么〔文件名稱使用、章節(jié)條款工程順序及符號〕；制定程序〔起草說明的內(nèi)容、公布的形式〕；備案審查及清理；稅收標準性文件意見征詢及異議處理。2021年9月25日,某市國稅局政策法規(guī)科收到貨勞科送交的關(guān)于營改增稅收管理內(nèi)容稅收標準性文件的起草文本,法規(guī)科進行合法性審核認為有違規(guī)內(nèi)容的是〔〕。稅收標準性文件的備案備查考點：備案工作的報送對象及時間，報送的形式及要求，審查事項及審查方法，備案審查結(jié)果的處理，未按規(guī)定報備的處理報送時間和對象：發(fā)布之日起30日內(nèi)，上級機關(guān)報送的形式及要求：0A辦公系統(tǒng)，包括發(fā)文單位、文件名稱、發(fā)文字號、制定依據(jù)、制定程序、發(fā)文日期、發(fā)布方式、填報人等內(nèi)容，同時附報稅收標準性文件電子文本審查事項及審查方法：初審和提請審查備案審查結(jié)果的處理：〔一〕超越法定權(quán)限制定的，責令撤銷；〔二〕主要內(nèi)容違反法律、法規(guī)、規(guī)章及上級稅收標準性文件規(guī)定的，責令撤銷或全文廢止；局部非主要條款存在瑕疵的，責令局部廢止；〔三〕具體規(guī)定不合理、不適當或暫不具有操作性和可行性的，責令暫停執(zhí)行；〔四〕存在其他問題的，予以提示或建議修改。制定機關(guān)應(yīng)當按期糾正，并于期限屆滿之日起30日內(nèi)將處理情況報告上一級國稅機關(guān)。逾期不糾正的，上級國稅機關(guān)可以直接予以變更或撤銷。稅收標準性文件的清理考點：清理的實施及方法，清理中發(fā)現(xiàn)問題的稅收標準性文件的處理情形清理過程中發(fā)現(xiàn)存在問題的稅收標準性文件，應(yīng)當予以修訂處理的是〔〕。B.與本機關(guān)稅收標準性文件相重復(fù)、相矛盾根據(jù)?安徽省國家稅務(wù)局稅收標準性文件意見征詢及異議處理暫行規(guī)定?，以下說法正確的選項是〔〕。B.申請人已經(jīng)向其他異議處理機關(guān)提出異議處理申請且被受理；或者已經(jīng)在稅務(wù)行政復(fù)議申請中一并提出附帶審查，應(yīng)當按規(guī)定予以受理C.異議處理申請受理后，稅收標準性文件已經(jīng)失效、撤銷或者要求審查的具體條款已經(jīng)廢止、修訂，異議處理終止D.同一稅收標準性文件，其他申請人針對同樣的條款已經(jīng)提出過異議處理申請，由于稅收標準性文件依據(jù)的法律、法規(guī)、規(guī)章、上級稅收標準性文件發(fā)生改變，再次提出異議處理申請的，不應(yīng)當再受理根據(jù)?安徽省國稅系統(tǒng)稅收標準性文件備案審查方法?的規(guī)定，A市國稅局2021年7月22日將該局上月4日制定公布的稅收標準性文件報送上一級B省國稅局備案，以下說法正確的選項是〔〕。A.B省國稅局發(fā)現(xiàn)A市國稅局報送的備案材料中制定、發(fā)布情況不明的要求A市國稅局說明情況或補充材料的，A市國稅局應(yīng)當在3日內(nèi)補充材料或提供說明C.B省國稅局政策法規(guī)處將該文件提請所得稅處對文件中所得稅業(yè)務(wù)內(nèi)容進行實質(zhì)性審查，10日后所得稅處未反響審查意見，政策法規(guī)處視為無異議處理D.B省國稅局對該報備文件未審查發(fā)現(xiàn)問題，2021年1月該文件被總局執(zhí)法監(jiān)督檢查發(fā)現(xiàn)存在問題，B省國稅局應(yīng)當承擔審查不嚴的責任，A市國稅局不承擔責任××市國家稅務(wù)局文件X國稅發(fā)〔2021〕96號簽發(fā)人：XXX

關(guān)于印發(fā)?××市普通發(fā)票管理實施細那么?的通知各縣、區(qū)國家稅務(wù)局：為標準和加強全市普通發(fā)票管理，遏制和打擊利用普通發(fā)票偷逃稅款的違法行為，依據(jù)?中華人民共和國稅收征收管理法?、?中華人民共和國發(fā)票管理方法?和相關(guān)政策規(guī)定，特制定?××市普通發(fā)票管理實施細那么?，請遵照執(zhí)行。二○一三年二月十日××市普通發(fā)票管理實施細那么第一章普通發(fā)票出售管理第一條初次申請領(lǐng)購發(fā)票的納稅人，應(yīng)當持……，到辦稅效勞廳領(lǐng)購發(fā)票。……第二章普通發(fā)票“驗舊供新〞管理第六條普通發(fā)票領(lǐng)購，原那么上實行“驗舊供新〞方式。不按上述規(guī)定領(lǐng)購發(fā)票的，可處以20000元以下的罰款…………第三章開票經(jīng)營額與核定、申報經(jīng)營額差異處理第十二條對發(fā)票驗舊中發(fā)現(xiàn)納稅人開票經(jīng)營額大于核定經(jīng)營額的，分別進行以下處理：〔1〕未到達起征點的定期定額戶月開票經(jīng)營額到達增值稅起征點，應(yīng)當補征稅款，并按規(guī)定加收滯納金。〔2〕…………第六章附那么第二十五條本實施細那么由××市國稅局征收管理科負責解釋。第二十六條本實施細那么從2021年3月1日起施行。二、重大稅務(wù)案件審理

案件審理委員辦公室審理程序考點：稽查局移送、受理、初審及處理、案件審理委員會工作規(guī)那么及審理程序省局重大稅務(wù)案件移送標準：〔一〕稽查查補稅額在500萬元以上的；〔二〕虛開增值稅專用發(fā)票以及其他抵扣憑證或利用上述憑證非法抵扣稅額、涉嫌騙取出口退稅額在100萬元以上的；〔三〕擬實施稅務(wù)行政處分金額在200萬元以上的；〔四〕稽查部門認為需要移送審理，且經(jīng)重大稅務(wù)案件審理委員會主任同意的。受理：稽查部門在調(diào)查終結(jié)并按規(guī)定程序進行審理后5日內(nèi)，應(yīng)填寫?重大稅務(wù)案件審理提請書?，報部門負責人批準后，連同與案件有關(guān)的材料一并移送重大稅務(wù)案件審理委員會辦公室。移交時填寫?重大稅務(wù)案件審理案卷交接單?初審：〔一〕對事實清楚、證據(jù)確鑿，符合法定程序，適用法律準確，擬處理意見適當?shù)模弧捕硨κ聦嵅磺濉⒆C據(jù)缺乏或不符合法定程序的；〔三〕對事實清楚、證據(jù)確鑿、符合法定程序，僅法律、法規(guī)依據(jù)錯誤或不當，或者擬處理意見不當?shù)模粚徖砥谙拗唤?jīng)重大稅務(wù)案件審理委員會辦公室審理的案件應(yīng)在受理之日起10日內(nèi)完成，經(jīng)重大稅務(wù)案件審理委員會審理的案件應(yīng)在30日內(nèi)完成。案情特別復(fù)雜的，可適當延長審理時間，但最長不得超過40日。依據(jù)現(xiàn)行?安徽省國稅系統(tǒng)重大稅務(wù)案件審理方法〔試行〕?，以下說法正確的選項是〔〕。A.召開案件審理會議時，重大稅務(wù)案件審理委員會組成人員假設(shè)有特殊情況不能參加的，經(jīng)重大稅務(wù)案件審理委員會主任同意，可委托其他負責人參加B.重大稅務(wù)案件審理委員會辦公室根據(jù)審理委員會審理結(jié)論，必須以重大稅務(wù)案件審理委員會所在機關(guān)的名義制作稅務(wù)處理決定書或稅務(wù)行政處分決定書等相關(guān)文書，交稽查部門執(zhí)行D.稽查局移送的案件中的從納稅人處調(diào)取的證據(jù)材料未經(jīng)納稅人簽字，重大稅務(wù)案件審理委員會辦公室可以退回稽查部門補充調(diào)查或重新處理三、行政復(fù)議、應(yīng)訴和賠償行政復(fù)議的受案范圍考點：受案范圍〔征稅行為的界定〕；前置復(fù)議；選擇復(fù)議；標準性文件的審查稅務(wù)行政復(fù)議管轄考點：一般管轄〔地稅局復(fù)議管轄〕；特殊管轄〔總局、方案單列市、逾期不繳納罰款加處分款的管轄〕受案范圍〔征稅行為的界定〕〔一〕征稅行為，包括確認納稅主體、征稅對象、征稅范圍、減稅、免稅、退稅、抵扣稅款、適用稅率、計稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點和稅款征收方式等具體行政行為，征收稅款、加收滯納金，扣繳義務(wù)人、受稅務(wù)機關(guān)委托的單位和個人作出的代扣代繳、代收代繳、代征行為等。〔二〕行政許可、行政審批行為。〔三〕發(fā)票管理行為，包括出售、收繳、代開發(fā)票等。〔四〕稅收保全措施、強制執(zhí)行措施。〔五〕行政處分行為：1.罰款；2.沒收財物和違法所得；3.停止出口退稅權(quán)。〔六〕不依法履行以下職責的行為：1.頒發(fā)稅務(wù)登記；2.開具、出具完稅憑證、外出經(jīng)營活動稅收管理證明；3.行政賠償；4.行政獎勵；5.其他不依法履行職責的行為。〔七〕資格認定行為。〔八〕不依法確認納稅擔保行為。〔九〕政府信息公開工作中的具體行政行為。〔十〕納稅信用等級評定行為。〔十一〕通知出入境管理機關(guān)阻止出境行為。〔十二〕其他具體行政行為。某納稅人要求某市國稅局公開以下信息，如該市國稅局不答復(fù)，可以向省局申復(fù)議的是〔〕B.處于征求意見階段的?安徽省國稅系統(tǒng)行政處分裁量權(quán)基準實施方法?D.納稅人要求提供該省營改增政策執(zhí)行過程中，物流行業(yè)總體稅負變化一般管轄〔地稅局復(fù)議管轄〕國家稅務(wù)局地方稅務(wù)局國家稅務(wù)總局特殊管轄〔總局、方案單列市、逾期不繳納罰款加處分款的管轄〕可以是稅務(wù)行政復(fù)議機關(guān)的有〔〕。A.A縣國稅局設(shè)立的D稅務(wù)分局B.B市國稅局C.A縣國稅局稽查局2021年，全國5個方案單列市國家稅務(wù)局全部升格為正廳級，與所在省的省國家稅務(wù)局同級別，如對方案單列市國家稅務(wù)局具體行政行為不服，以下說法正確的選項是〔〕。稅務(wù)行政復(fù)議的參加人考點：申請人〔合伙企業(yè)、股份制企業(yè)〕；被申請人〔內(nèi)部臨時性領(lǐng)導(dǎo)小組如XX市局信息公開領(lǐng)導(dǎo)小組〕；第三人；復(fù)議代理人〔委托書內(nèi)容〕稅務(wù)行政復(fù)議申請的方式、期限、條件稅務(wù)行政復(fù)議的受理考點：受理前的審查〔受理審查期限〕，審查后的處理稅務(wù)行政復(fù)議的審查考點：對原稅務(wù)具體行政行為是否停止執(zhí)行的審查，稅務(wù)行政復(fù)議審查前準備，稅務(wù)行政復(fù)議的審查內(nèi)容，稅務(wù)行政復(fù)議審查中的調(diào)查取證，稅務(wù)行政復(fù)議的審查期限，稅務(wù)行政復(fù)議審查的中止與終止稅務(wù)行政復(fù)議的和解調(diào)解考點：參照?安徽省國稅系統(tǒng)行政復(fù)議和解調(diào)調(diào)解方法?，稅務(wù)行政復(fù)議和解調(diào)解適用范圍，程序，結(jié)果效力。適用范圍：〔一〕行使行政裁量權(quán)作出的具體行政行為，如行政處分、核定稅額、確定應(yīng)稅所得率等。〔二〕行政賠償。〔三〕行政獎勵。〔四〕存在其他合理性問題的具體行政行為。2021年A市國稅局受理了四起行政復(fù)議案件，其中可以進行調(diào)解的是〔〕。A.某企業(yè)就E縣國稅局對其未按規(guī)定期限辦理稅務(wù)登記證行為處以1500元罰款，提起復(fù)議C.某企業(yè)就C縣國稅局對其因錯誤采取強制措施造成損失，給予賠償數(shù)額過低提出復(fù)議D.因D縣國稅局計算失誤和企業(yè)政策理解偏差造成某企業(yè)少繳稅款100萬元，國稅局作出補稅并繳納滯納金的決定，該企業(yè)在繳納稅款和滯納金后對此不服提出復(fù)議調(diào)解程序：〔一〕征得申請人和被申請人同意；〔二〕聽取申請人和被申請人的陳述意見；〔三〕提出調(diào)解方案；〔四〕充分溝通協(xié)調(diào)，達成調(diào)解協(xié)議；〔五〕根據(jù)調(diào)解協(xié)議、調(diào)解筆錄內(nèi)容，制作?稅務(wù)行政復(fù)議調(diào)解書?；〔六〕將?稅務(wù)行政復(fù)議調(diào)解書?送達申請人和被申請人。效力：申請人不履行?稅務(wù)行政復(fù)議調(diào)解書?的，復(fù)議機關(guān)應(yīng)當催促履行；逾期仍不履行的，由被申請人依法強制執(zhí)行或者申請人民法院強制執(zhí)行。被申請人不履行、無正當理由拖延履行?稅務(wù)行政復(fù)議調(diào)解書?的，復(fù)議機關(guān)應(yīng)當責令其限期履行。A市國稅局收到邱某不滿A市國稅局稽查局給予其檢舉稅收違法行為獎勵數(shù)額提出的復(fù)議申請，根據(jù)?安徽省國稅系統(tǒng)行政復(fù)議和解調(diào)解方法?，以下說法正確的選項是〔〕。A.A市國家稅務(wù)局可以主動向A市國稅局稽查局和邱某下達建議書，征詢和解或者調(diào)解意向B.A市國稅局稽查局和邱某必須以書面形式向A市國稅局表達和解或者調(diào)解意愿C.申請調(diào)解主持人回避，由A市國稅局負責行政復(fù)議辦理事項的政策法規(guī)部門負責人決定D.復(fù)議機關(guān)制作出?行政復(fù)議調(diào)解書?后，邱某拒絕在調(diào)解書上簽字，不影響?行政復(fù)議調(diào)解書?的生效行政復(fù)議意見書和行政復(fù)議建議書的區(qū)別：1．適用對象。意見書對被申請人或下級稅務(wù)機關(guān)，建議書對有關(guān)立法機關(guān)或其他機關(guān)；２.適用目的。意見書用于催促下級稅務(wù)機關(guān)或被申請人糾正違法或不當?shù)亩悇?wù)行政行為，或做好個案的善后工作。建議書用于提出完善立法和改善執(zhí)法的建議；３.法律效力。意見書效力同等于行政復(fù)議決定書，下級稅務(wù)機關(guān)或被申請人必須在收到后６０日內(nèi)通報執(zhí)行情況。建議書僅是提出建議，供參考，不具法律強制力。行政訴訟的受案范圍考點：應(yīng)予受理的案件；不予受理的案件根據(jù)?行政訴訟法?第11條、?稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)那么?第14條規(guī)定，稅務(wù)行政訴訟的受案范圍包括：根據(jù)?稅收征管法?第88條第一款規(guī)定，當事人同稅務(wù)機關(guān)在征稅及滯納金問題上發(fā)生爭議的情況下，稅務(wù)行政復(fù)議是行政訴訟的必經(jīng)程序。根據(jù)?行政訴訟法?第12條規(guī)定，公民、法人或者其他組織對行政法規(guī)、規(guī)章或者行政機關(guān)制定、發(fā)布的具有普遍約束力的決定、命令等抽象行政行為提起行政訴訟的，人民法院不受理。根據(jù)?最高人民法院關(guān)于執(zhí)行〈中華人民共和國行政訴訟法〉假設(shè)干問題的解釋?〔法釋〔2000〕8號〕第3條規(guī)定，“具有普遍約束力的決定、命令〞，是指行政機關(guān)針對不特定對象發(fā)布的能反復(fù)適用的行政標準性文件。行政訴訟參加人考點：原告的概念；被告確實認；原告資格的轉(zhuǎn)移享有稅務(wù)行政訴訟原告資格，必須具備以下三個條件：1.必須是稅務(wù)具體行政行為所針對的稅務(wù)行政相對人，包括公民、法人和其他組織；2.必須是認為稅務(wù)具體行政行為侵犯了其合法權(quán)益的稅務(wù)行政相對人；3.必須是已向人民法院提起稅務(wù)行政訴訟的稅務(wù)行政相對人。

〔二〕稅務(wù)行政訴訟與稅務(wù)行政復(fù)議的區(qū)別稅務(wù)行政訴訟只能由人民法院管轄；稅務(wù)行政復(fù)議原那么上由作出稅務(wù)具體行政行為的稅務(wù)機關(guān)的上一級稅務(wù)機關(guān)管轄。稅務(wù)行政訴訟案件實行公開審理和兩審終審制；稅務(wù)行政復(fù)議案件以書面審查為原那么，實行一級復(fù)議制。稅務(wù)行政訴訟的結(jié)果為判決書或裁定書，具有終局性和執(zhí)行力；稅務(wù)行政復(fù)議的結(jié)果為決定書，除國務(wù)院所作出的終局裁決外，可再向人民法院提起訴訟。需要注意的三個問題〔1〕舉證責任根據(jù)?行政訴訟法?第32條規(guī)定，被告對作出的具體行政行為負有舉證責任，應(yīng)當提供作出該具體行政行為的證據(jù)和所依據(jù)的標準性文件。〔2〕證據(jù)要求。根據(jù)?行政訴訟法?第31條規(guī)定，行政訴訟的證據(jù)分別為書證、物證、視聽資料、證人證言、當事人陳述、鑒定結(jié)論以及勘驗筆錄和現(xiàn)場筆錄。?行政訴訟法?第31條第二款和?最高人民法院關(guān)于執(zhí)行〈中華人民共和國行政訴訟法〉假設(shè)干問題的解釋?第31條規(guī)定，所提供的證據(jù)經(jīng)法院審查屬實，才能作為定案的根據(jù)，未經(jīng)法庭質(zhì)證的證據(jù)不能作為法院裁決的根據(jù)；復(fù)議機關(guān)在復(fù)議過程中收集和補充的證據(jù)，不能作為法院維持原具體行政行為的根據(jù)；被告在二審過程中向法庭提交在一審過程中沒有提交的證據(jù)，不能作為二審法院撤銷或者變更一審裁判的根據(jù)。〔3〕審理依據(jù)根據(jù)?行政訴訟法?規(guī)定，人民法院審理行政案件，以法律和行政法規(guī)、地方性法規(guī)為依據(jù)；參照部門規(guī)章和地方規(guī)章。行政訴訟中，被告對作出的具體行政行為承擔舉證責任，但應(yīng)當由原告承擔舉證責任的事項是〔〕。B.起訴被告不作為案件，證明其提出申請的證據(jù)材料行政賠償考點：構(gòu)成要件；行政賠償?shù)挠嬎銟藴省踩松碣r償和侵權(quán)賠償計算標準〕

稅務(wù)行政賠償?shù)臉?gòu)成要件1.稅務(wù)機關(guān)及其工作人員存在職務(wù)違法行為。2.存在對納稅人或其他稅務(wù)當事人合法權(quán)益造成損害的事實。3.稅務(wù)機關(guān)及其工作人員的職務(wù)違法行為與現(xiàn)實發(fā)生的損害事實之間存在因果關(guān)系。有以下情形之一的，稅務(wù)機關(guān)不承擔賠償責任:1.稅務(wù)機關(guān)工作人員與行使職權(quán)無關(guān)的個人行為。稅務(wù)機關(guān)工作人員非職務(wù)行為對公民、法人或者其他組織造成損害的，責任由其個人承擔。2.因納稅人和其他稅務(wù)當事人自己的行為致使損害發(fā)生的。納稅人和其他稅務(wù)當事人的損害不是稅務(wù)機關(guān)及其工作人員的職務(wù)違法行為引起的，稅務(wù)機關(guān)不承擔賠償責任。但如果出現(xiàn)混合過錯，即損害的發(fā)生，受害人和稅務(wù)機關(guān)及其工作人員各有過錯，那么應(yīng)根據(jù)雙方過錯的大小各自承擔責任。3.法律規(guī)定的其他情形。一般是指損害已經(jīng)通過其他方式〔如獲得保險公司賠償?shù)取车玫窖a償?shù)摹！踩城址肛敭a(chǎn)權(quán)的賠償標準1.處分款、罰金、追繳、沒收財產(chǎn)或者違反國家規(guī)定征收財物、攤派費用的，返還財產(chǎn)。2.查封、扣押、凍結(jié)財產(chǎn)的，解除對財產(chǎn)的查封、扣押、凍結(jié)；造成財產(chǎn)損壞的，能夠恢復(fù)原狀的恢復(fù)原狀，不能恢復(fù)原狀的，按照損害程度給付相應(yīng)的賠償金；造成財產(chǎn)滅失的，給付相應(yīng)的賠償金。3.應(yīng)當返還的財產(chǎn)損壞的，能夠恢復(fù)原狀的恢復(fù)原狀，不能恢復(fù)原狀的，按照損害程度給付相應(yīng)的賠償金。4.應(yīng)當返還的財產(chǎn)滅失的，給付相應(yīng)的賠償金。5.財產(chǎn)已經(jīng)拍賣或者變賣的，給付拍賣或者變賣所得的價款；變賣的價款明顯低于財產(chǎn)價值的，應(yīng)當支付相應(yīng)的賠償金。6.撤消許可證和執(zhí)照、責令停產(chǎn)停業(yè)的，賠償停產(chǎn)停業(yè)期間必要的經(jīng)常性費用開支。7.返還執(zhí)行的罰款或者罰金、追繳或者沒收的金錢，解除凍結(jié)的存款或者匯款的，應(yīng)當支付銀行同期存款利息。8.對財產(chǎn)權(quán)造成其他損害的，按照直接損失給予賠償。某縣國稅局以某企業(yè)偷稅為由決定對其補繳增值稅30萬，罰款15萬元。該企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)繳納稅款，并在稅務(wù)機關(guān)責令限期繳納后，逾期仍未繳納。稅務(wù)機關(guān)依法查封并拍賣了該企業(yè)價值100萬的貨物，拍得45萬元抵繳稅款。企業(yè)申請行政復(fù)議，經(jīng)復(fù)議機關(guān)審理發(fā)現(xiàn)企業(yè)認定為偷稅證據(jù)缺乏，事實不清，依法應(yīng)當撤銷原處理處分決定。根據(jù)?國家賠償法?規(guī)定，以下說法正確的選項是〔〕。D.該國稅局應(yīng)當返還企業(yè)100萬元，并支付銀行同期存款利息四、行政強制法

行政強制措施的種類行政強制執(zhí)行的方式行政強制措施的種類:〔一〕限制公民人身自由；〔二〕查封場所、設(shè)施或財物；〔三〕扣押財物；〔四〕凍結(jié)存款、匯款；〔五〕其他強制措施。行政強制執(zhí)行的方式：〔一〕加處分款或者滯納金；〔二〕劃撥存款、匯款；〔三〕拍賣或者依法處理查封、扣押的場所、設(shè)施或財物；〔四〕排除阻礙、恢復(fù)原狀；〔五〕代履行；〔六〕其他強制執(zhí)行措施。行政強制法所規(guī)定的行政強制措施包括〔〕。(0.5分)(BC)C.凍結(jié)存款、匯款D.排除阻礙、恢復(fù)原狀行政強制措施的特點：暫時性、保全性、單向性行政強制執(zhí)行的特點：執(zhí)行性、附屬性、強力性加處分款與稅收滯納金適用強制法問題加處分款適用強制法45條，稅收滯納金不適用五、政策執(zhí)行情況反響考點：應(yīng)反響的情形；了解政策問題的途徑；政策執(zhí)行情況反響的載體以及每種載體適用情形和內(nèi)容；上級機關(guān)的處理方式。發(fā)現(xiàn)稅收政策有以下情形之一的，應(yīng)當及時向上一級國稅機關(guān)反響：〔一〕違反上位法規(guī)定，或者與同位階的稅收法律標準相沖突的；〔二〕無法有效解決實際問題，或者調(diào)整對象發(fā)生重大變化的；〔三〕脫離基層實際，缺乏可操作性，實踐中難以具體執(zhí)行的；〔四〕條文規(guī)定模糊其辭，可能導(dǎo)致重大誤解，需要進行解釋或者明確的；〔五〕內(nèi)容不全面、不完整或者配套措施、方法不完備，需要進行補充規(guī)定的；〔六〕稅收執(zhí)法實踐中暴露出的其它突出問題，需要上級國稅機關(guān)予以解決的。稅收政策執(zhí)行情況反響報告工作的載體，主要包括以下三種：〔一〕?稅收政策執(zhí)行情況簡報?；〔二〕?稅收政策執(zhí)行情況反響意見?；〔三〕?稅收政策執(zhí)行情況專題報告?。〔一〕?稅收政策執(zhí)行情況簡報?：對新出臺稅收政策在