PAGEPAGE1根據所給的經濟業務編制會計分錄1．采購員張明出差回來，報銷差旅費2500元，剩余款項500元退回財務部門。借：庫存現金500管理費用2500貸：其他應收款——張明30002．甲企業發生下列與交易性金融資產有關的業務：（1）2009年9月委托某證券公司購入某上市公司的股票5000股，買價為每股12元。另支付相關交易費用1300元。（2）2009年12月31日該股票的每股收盤價為11元。（3）2010年2月，出售該股票，收入款項50000元存入銀行。答案：（1）借：交易性金融資產——成本60000投資收益1300貸：其他貨幣資金——存出投資款61300（2）借：公允價值變動損益5000貸：交易性金融資產——公允價值變動5000（3）借：銀行存款50000交易性金融資產——公允價值變動5000投資收益5000貸：交易性金融資產——成本60000借：投資收益5000貸：公允價值變動損益50003．現金清查中，發現庫存現金比賬面余額多出200元。經反復核查，上述現金長款原因不明，經批準進行相關賬務處理。做出批準前后的會計分錄。借：庫存現金200貸：待處理財產損溢200借：待處理財產損溢200貸：營業外收入2004．現金清查中，發現庫存現金比賬面余額短缺160元。經查，上述現金短缺屬于出納員李芳的責任，應由該出納員賠償。借：待處理財產損溢160貸：庫存現金160借：其他應收款——王芳160貸：待處理財產損溢1605．企業用銀行存款償還以前所欠貨款200000借：應付賬款200000貸：銀行存款2000006．某企業為增值稅一般納稅人，以銀行存款200000元辦理銀行匯票，并由采購部門持匯票到外地采購材料，所購材料價款為100000元，增值稅額為17000元，材料未入庫。用銀行匯票支付，余款轉回。做出辦理銀行匯票、采購材料、余款轉回的會計分錄。（1）借：其他貨幣資金——銀行匯票存款200000貸：銀行存款200000（2）借：在途物資100000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）17000貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款117000（3）借：銀行存款83000貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款830007．甲公司是增值稅一般納稅人，向乙公司采購原材料500公斤，單價300元，所需支付的貨款總額150000元。按照購貨合同的規定，甲公司向乙公司預付貨款20%，驗收貨物后補付其余款項。數日后，甲公司收到乙公司發來的原材料，經驗收無誤，增值稅專用發票上記載的貨款為150000元，增值稅額為25500元。以銀行存款補付不足款項145500元。做出甲公司預付款項、收到原材料以及補付款項的會計分錄。（1）預付20%的貨款借：預付賬款——乙公司30000貸：銀行存款30000（2）借：原材料150000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）25500貸：預付賬款——乙公司175500借：預付賬款——乙公司145500貸：銀行存款1455008．某企業為增值稅一般納稅人，材料用實際成本核算，購入材料一批，買價20000元，增值稅額3400元，對方代墊運費1500元（運費的增值稅略）。結算憑證已到，款項尚未支付，材料驗收入庫。借：原材料21500應交稅費——應交增值稅（進項稅額）3400貸：應付賬款249009．某小規模納稅企業購入材料一批，取得的增值稅專用發票中注明貨款50000元，增值稅8500元，款項以銀行存款支付，材料已驗收入庫，材料按實際成本計價核算。借：原材料58500貸：銀行存款5850010．根據本月“發料憑證匯總表”，分配材料費：基本生產車間生產產品領用材料56000元，基本生產車間一般耗用材料860元，行政管理部門領用材料2300元，在建工程領用材料8000元，專設的銷售機構領用材料3800元。借：生產成本——基本生產成本56000制造費用860管理費用2300在建工程8000銷售費用3800貸：原材料7096011．甲公司為增值稅一般納稅人，材料采用實際成本計價。采用匯兌結算方式向乙公司購入材料一批，發票及賬單已收到，貨款10000元，增值稅額1700元，運雜費100元，材料尚未到達，款項已由銀行支付。借：在途物資10100應交稅費——應交增值稅（進項稅額）1700貸：銀行存款1180012．接上題，上述收入的材料已收到，并驗收入庫。借：原材料10100貸：在途物資1010013．甲公司從A企業購入材料一批，材料已驗收入庫，款項尚未支付，月末發票賬單尚未收到，按暫估價85000元入賬。做出月末按暫估價入賬，下月初沖回的會計分錄。（1）月末按暫估價入賬：借：原材料85000貸：應付賬款85000（2）下月初用相反的會計分錄予以沖回：借：應付賬款85000貸：原材料8500014．某企業為增值稅一般納稅人，購入不需要安裝的設備一臺，價款30000元，支付的增值稅5100元，另支付保險費300元，包裝費500元，款項均以銀行存款支付。借：固定資產30800應交稅費——應交增值稅（進項稅額）5100貸：銀行存款3590015．某企業為增值稅一般納稅人，用銀行存款購入一臺需要安裝的設備，增值稅專用發票上注明的設備買價為20000元，增值稅額為3400元，支付運雜費1000元，支付安裝費3000元。設備安裝完畢投入使用。編制支付價款與增值稅和運雜費、安裝費、設備交付使用的會計分錄。（1）購入時：借：在建工程21000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）3400貸：銀行存款24400（2）支付安裝費：借：在建工程3000貸：銀行存款3000（3）設備安裝完畢達到預定可使用狀態：借：固定資產24000貸：在建工程2400016．2010年2月1日（1）2010年2月1日，將生產線轉入改擴建：借：在建工程650000累計折舊350000貸：固定資產1000000（2）發生各項改擴建支出：借：在建工程550000貸：銀行存款550000（3）生產線達到預定可使用狀態：借：固定資產1200000貸：在建工程120000017．根據“固定資產折舊計算表”，本月固定資產共計折舊35000，其中，生產車間的固定資產折舊23000元，管理部門的固定資產折舊12000元。借：制造費用23000管理費用12000貸：累計折舊3500018．某企業一項固定資產的原價為100000元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為4000元。按雙倍余額遞減法計提折舊。要求計算每年的折舊額。雙倍的直線折舊率=2/5100%=40%第一年計提的折舊額=10000040%=40000（元）第二年計提的折舊額=（100000—40000）40%=24000（元）第三年計提的折舊額=（60000—24000）40%=14400（元）從第4年起改用平均年限法計提折舊。第4、第5年的年折舊額=[（36000—14400）—4000]2=8800（元）19．某企業有一幢廠房，原價為500000元，預計可使用20年，預計報廢時的凈殘值為2%。用平均年限法計提折舊。計算該廠房的月折舊率和月折舊額。年折舊率=（1—2%）20=4.9%月折舊率=4.9%12=0.41%月折舊額=5000000.41%=205020．乙企業的運輸卡車一輛，原價150000元，已提折舊50000元，在一次事故中報廢，收回過失人賠償款40000元，計算的應由保險公司賠償的損失為40000元，卡車殘料變價收入5000元。編制設備轉入清理、收回過失人賠款、計算保險公司賠款、取得變價收入、和結轉清理凈損益的會計分錄。（1）將報廢卡車轉銷：借：固定資產清理100000累計折舊50000貸：固定資產150000（2）收到過失人賠款：借：銀行存款40000貸：固定資產清理40000（3）計算出保險公司應賠償的損失借：其他應收款40000貸：固定資產清理40000（4）收到殘料的變價收入：借：銀行存款5000貸：固定資產清理5000（5）結轉固定資產清理凈損益借：營業外支出——非常損失15000貸：固定資產清理1500021．某企業本月應付工資總額529700元，工資費用分配表中列示的產品生產人員工資為320000元，車間管理人員工資為70000元，企業行政管理人員工資為60500元，醫務人員工資為12600元，在建工程人員工資為58000元，專設的銷售機構人員工資為8600元，編制月末分配工資費用的會計分錄。借：生產成本——基本生產成本320000制造費用70000管理費用73100在建工程58000銷售費用8600貸：應付職工薪酬52970022．某企業根據“工資結算匯總表”結算本月應付工資總額560000，代扣企業代墊的職工醫藥費60000元，實發工資500000元。要求做出向銀行提取現金、發放工資、代扣款項的會計分錄。（1）向銀行提取現金：借：庫存現金500000貸：銀行存款500000（2）發放工資：借：應付職工薪酬500000貸：庫存現金500000（3）代扣款項借：應付職工薪酬60000貸：其他應收款6000023．某公司為增值稅一般納稅人，共有職工300名，其中260名為直接參加生產的職工，40名為總部管理人員。2011年2月，公司以其自己生產的每臺成本為650元的微波爐作為福利發放給全體職工。該微波爐的市場售價為每臺800元，適用的增值稅率為17%。要求：為該企業編制相關會計分錄。（1）確認應付職工薪酬：應按照該產品的公允價值，計入相關資產成本或當期損益。借：生產成本243360[260×800×（1+17%）]管理費用37440[40×800×（1+17%）]貸：應付職工薪酬——非貨幣性福利280800[300×800×（1+17%）]（2）發放職工薪酬視同銷售，確認主營業務收入，同時結轉相應的成本。借：應付職工薪酬——非貨幣性福利280800貸：主營業務收入240000（300×800）應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）40800同時：借：主營業務成本195000（300×650）貸：庫存商品19500024．甲公司為增值稅一般納稅人，向乙公司銷售商品一批，貨款30000元，增值稅額5100元，以銀行存款代墊運雜費800元，款項未收。作出甲公司相關的會計分錄。借：應收賬款35900貸：主營業務收入30000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）5100銀行存款80025．某小規模納稅企業銷售產品一批，所開出的普通發票中注明的價款（含稅）為61800元，增值稅征收率為3％，款項已存入銀行。借：銀行存款61800貸：主營業務收入60000應交稅費——應交增值稅1800不含稅銷售額＝含稅銷售額÷（1＋征收率）＝61800÷（1＋3％）＝60000（元）應納增值稅＝不含稅銷售額×征收率＝60000×3％＝1800（元）26．甲公司于2010年12月1日向乙公司銷售一批商品，增值稅專用發票上注明的售價為30000元，增值稅額5100元。甲公司為了及早收回貨款而在合同中規定的現金折扣條件為：1/10—N/30。假定計算現金折扣時不考慮增值稅因素。編制甲公司銷售實現和12月9日收到貨（1）銷售實現時：借：應收賬款——乙公司35100貸：主營業務收入30000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）5100（2）12月9日收到貨款時：借：銀行存款34800財務費用300貸：應收賬款——乙公司3510027．某企業從2008年末開始采用備抵法核算壞賬損失。提取壞賬準備比例為5％。當年應收賬款賬面余額為借方80萬元；2009年發生壞賬損失6萬元，2009年末應收賬款賬面余額為140萬元；2010年重新收回以往已核銷壞賬2萬元，2010年末應收賬款賬面余額為20萬元。要求：（1）計算2008年至2010年各年末應提（沖減）壞賬準備的金額。

（2）編制提取壞賬準備、核銷壞賬損失、重新收回壞賬的會計分錄。（按時間順序編制）（1）2008年末提取壞賬準備：8000005%=40000借：資產減值損失40000貸：壞賬準備40000（2）2009年發生壞賬損失：借：壞賬準備60000貸：應收賬款60000（3）2009年末估計的壞賬損失=14000005%=700002009年末應計提的壞賬準備=70000+20000借：資產減值損失90000貸：壞賬準備90000（4）2010年重新收回以往已核銷壞賬：借：應收賬款20000貸：壞賬準備20000借：銀行存款20000貸：應收賬款20000（5）2010年末估計的壞賬損失=2000005%=100002010年末應沖減的壞賬準備=90000—10000=80000借：壞賬準備80000貸：資產減值損失8000028．某企業于2010年1月1日向銀行借入120000元，期限6個月，年利率8%，該借款到期一次還本付息，利息按月計（1）借入款項：借：銀行存款120000貸：短期借款100000（2）當月計提利息：借：財務費用800貸：應付利息80029．某企業是增值稅一般納稅人，本月發生銷項稅額合計163000元，進項稅額合計92000元，計算當月應納增值稅額，并作出用銀行存款繳納當月增值稅的會計分錄。當月應納增值稅額=當月銷項稅額—當月進項稅額=163000—92000=71000（元）借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金）71000貸：銀行存款7100030．甲公司成立時由兩位所有者投資組成，每人各投資100000元，共計實收資本200000元。一年后，又吸收另一投資者加入。經協商企業將注冊資本增加到300000元，新投資者出資150000元，3位投資者各擁有該企業1/3的股份。做出甲公司接受新投資者投資的會計分錄。借：銀行存款150000貸：實收資本100000資本公積——資本溢價5000031．某公司按法定程序辦妥增資手續，以資本公積200000元轉增注冊資本。借：資本公積200000貸：實收資本20000032．甲企業經批準用100000元法定盈余公積轉增資本。借：盈余公積——法定盈余公積100000貸：實收資本10000033．某企業銷售商品一批，增值稅專用發票上注明售價500000元，增值稅85000元，款項尚未收到，該批商品的成本為380000元。做出確認銷售收入、結轉銷售成本的會計分錄。借：應收賬款585000貸：主營業務收入500000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）85000借：主營業務成本380000貸：庫存商品38000034．甲企業為增值稅一般納稅企業，適用的增值稅稅率為17%。2009年6月8日借：應收賬款210600貸：主營業務收入180000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）30600借：主營業務成本120000貸：庫存商品12000035．甲企業為增值稅一般納稅企業，適用的增值稅稅率為17%。甲企業銷售一批商品給乙企業，增值稅專用發票上注明售價200000元，增值稅34000元。該批商品的成本為120000元。貨到后，乙企業發現商品質量不合格，要求在價格上給予5%的折讓。經查，乙企業提出的銷售折讓要求符合原合同的約定，甲企業同意并辦妥了相關手續，開具了增值稅專用發票（紅字）。假定甲企業此前已確認了該批商品的銷售收入，款項已經收到。甲企業將折讓的款項退回給乙企業。做出甲企業發生銷售折讓時的會計分錄。借：主營業務收入10000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）1700貸：銀行存款1170036．甲企業2008年12月2日銷售商品一批，增值稅專用發票上注明售價300000元，增值稅額51000元，成本180000元。該商品于銷售時發出，款項已由銀行收取。借：主營業務收入300000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）51000貸：銀行存款351000借：庫存商品180000貸：主營業務成本18000037．某企業2010年末損益類賬戶結轉前的余額如下：（單位萬元）主營業務收入220（貸）主營業務成本150（借）營業稅金及附加20（借）其他業務收入50（貸）其他業務