1.案例分析題：(根據所給資料及要求運用所學理論做出分析并解答)資料：浙江省某市一服務公司，系一私營企業。2019年9月，有群眾向其所屬區的稅務機關舉報其有偷稅行為。該稅務機關稽查大隊調查后確認，該公司在2018年3月到2019年8月間，通過隱瞞收入額偷稅7243.36元，于是做出處罰決定，限其在收到處理決定的10日內繳清補繳稅款、滯納金及罰款共計14356.58元，并告之如不服該處罰決定，可在繳清稅款、罰款后，向市稅務局申請復議。但該公司認為，稽查大隊認定偷稅的證據不足，稅務局的罰款決定不正確，于是拒不繳納稅款及罰款，并就此向法院提起訴訟，法院受理了其全部訴訟請求。(本題20分)要求：(1)該服務公司的做法是否合理?為什么?(10分)(2)法院是否應該受理該服務公司的全部訴訟請求?為什么?(10分)簡答題(20分)答：(1)該服務公司的做法不合理，違反了稅收征收管理程序。《稅收征管法》第88條規定：“納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人同稅務機關在納稅上發生爭議時，必須先依照稅務機關的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應的擔保，然后可以依法申請行政復議；對行政復議決定不服的，可以依法向人民法院起訴。當事人對稅務機關的處罰決定、強制執行措施或者稅收保全措施不服的，可以依法申請行政復議，也可以依法向人民法院起訴。”因此，本案例中的服務公司，在稅務局對其做出的限期繳款決定后，雖然心中不服，也理應先按期繳納稅款及滯納金，再向上級稅務部口申請行政復議，對行政復議決定不服，還可向法院起訴；而對稅務機關的處罰決定，則可選擇申請行政復議或向法院起訴。然而事實上，其不僅拒不繳納稅款、滯納金及罰金，而且未區分應繳款項的性質，直接向人民法院提起訴訟，顯然違反了上述規定，是程序違法。(2)法院受理其全部訴訟請求也是錯誤的。根據上述規定，法院應該只受理罰款部分的訴訟請求，對于納稅爭議的部分，應告知納稅人向上級稅務機關提起行政復議。答案解釋：(1)該服務公司的做法不合理，違反了稅收征收管理程序。《稅收征管法》第88條規定：“納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人同稅務機關在納稅上發生爭議時，必須先依照稅務機關的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應的擔保，然后可以依法申請行政復議；對行政復議決定不服的，可以依法向人民法院起訴。當事人對稅務機關的處罰決定、強制執行措施或者稅收保全措施不服的，可以依法申請行政復議，也可以依法向人民法院起訴。”因此，本案例中的服務公司，在稅務局對其做出的限期繳款決定后，雖然心中不服，也理應先按期繳納稅款及滯納金，再向上級稅務部門申請行政復議，對行政復議決定不服，還可向法院起訴；而對稅務機關的處罰決定，則可選擇申請行政復議或向法院起訴。然而事實上，其不僅拒不繳納稅款、滯納金及罰金，而且未區分應繳款項的性質，直接向人民法院提起訴訟，顯然違反了上述規定，是程序違法。(2)法院受理其全部訴訟請求也是錯誤的。根據上述規定，法院應該只受理罰款部分的訴訟請求，對于納稅爭議的部分，應告知納稅人向上級稅務機關提起行政復議。2.案例分析題：(根據所給資料及要求運用所學理論做出分析并解答)資料：某市S區稅務局于2019年5月9日對其管轄范圍內的天馬娛樂公司進行稅務檢查，發現該公司欠稅達500萬元。后S區稅務局多次催繳稅款未果。2019年6月，天馬公司未向S區稅務局報告，便將其一座娛樂城以50萬元的價格轉讓給另一娛樂公司。S區稅務局知悉后，請本市資產評估所的劉某對天馬公司出讓的娛樂城進行資產評估。經過評估，劉某認為天馬公司轉讓的娛樂城價值為180萬元。另外，S區稅務局還查明，天馬公司對康華公司擁有80萬元債權，于2019年6月15日到期。但是天馬公司于2019年6月12日向康華公司發了一份傳真，稱由于兩公司幾年來合作良好，決定免除康華公司對天馬公司所負債務。另有嘉達公司欠天馬公司50萬元債務于2019年6月18日到期，但是嘉達公司一直沒有歸還此欠款，天馬公司也一直沒有要求其歸還。S區稅務局遂向S區人民法院提出撤銷天馬公司轉讓娛樂城、不當免除康華公司債務的行為，并要求由S區稅務局代位行使天馬公司對嘉達公司的債權。S區人民法院經過審理認為，天馬公司轉讓娛樂城前，沒有向稅務機關報告，且轉讓價格明顯低于實際價格，受讓人對此非常清楚；天馬公司免除康華公司的債務沒有正當理由，屬于不當免除債務；天馬公司怠于行使對嘉達公司的到期債權，這些行為都將影響其所欠稅款的及時、足額征繳。因此根據《合同法》和《稅收征收管理法》的有關規定，撤銷天馬公司轉讓娛樂城的行為和不當免除康華公司債務的行為，同時批準由S區稅務局代位行使天馬公司對嘉達公司的債權。(本題20分)要求：(1)什么是稅收代位權和稅收撤銷權?二者的構成要件分別包括哪些內容?(10分)(2)S區人民法院的判決是否合理?為什么?(10分)簡答題(20分)答：1、代位權和撤銷權本是合同保全制度的兩種手段，《稅收征管法》為了保證稅務機關及時、足額追回由于債務關系造成的、過去難以征收的稅款，賦予稅務機關可以在特定情況下依法行使代位權和撤銷權。代位權是指在債務人怠于行使其債權，危及債權的實現時，債權人應代債務者行使其權利，即代替債務人對其債務人即第三人提起訴訟，請求第三人給付的權利；撤銷權是指在債務人作出無償處分或以明顯低價處分財產給第三人而有害于債權人的行為時，債權人有請求人民法院予以撤銷的權利。從上述表述可以看出，稅收代位權與稅收撤銷權不同在于，稅收代位權是針對納稅人因消極不行使其權利而導致國家稅款無法及時征收的情形；稅收撤銷權是針對納稅人因積極處分其財產導致其責任財產減少，從而使國家稅款無法及時征收的情形。至于稅務機關行使代位權和撤銷權的具體要求，《稅收征管法》第50條規定：當欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權，或者放棄到期債權，或者無償轉讓財產，或者以明顯不合理的低價轉讓財產而受讓人知道該情形，對國家稅收造成損害的，稅務機關可以依照《合同法》第73條、第74條的規定行使代位權、撤銷權。稅務機關依照前款規定行使代位權、撤銷權的，不免除欠繳稅款的納稅人尚未履行的納稅義務和應承擔的法律責任。2、法院判罰的合理因為《稅收征管法》第五十條規定，欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權，對國家稅收造成損害的，稅務機關可以依照合同法的規定行使代位權。本題中天馬公司惰于行使自己的債權。天馬公司低價轉讓娛樂城損害了國家稅收利益法院可以判決撤銷。答案解釋：(1)稅收代位權是指欠繳稅款的納稅人怠于行使其到期債權而對國家稅收造成損害時，稅務機關以自己的名義代替納稅人行使其債權的權利。稅收撤銷權是指稅務機關對欠繳稅款的納稅人濫用財產處分權而對國家稅收造成損害的行為，請求法院予以撤銷的權利。稅收代位權的構成要件：一是存在納稅人欠繳稅款的事實；二是納稅人和其債務人之間存在合法且已到期的債權但卻怠于行使；三是納稅人的行為對國家稅收造成了損害；四是代位權的行使范圍以達到保全稅款的程度為必要。稅收撤銷權的構成要件：一是存在構成撤銷的事由；二是對國家稅收造成損害。(2)S區人民法院的判決是完全合理的。根據《稅收征管法》的規定，稅務機關可以依照《合同法》第73條的規定行使代位權。《合同法》第73條規定：“因債務人怠于行使其到期債權，對債權人造成損害的，債權人可以請求人民法院以自己的名義代位行使債務人的債權。”本案中，天馬公司欠繳稅款達500萬元，已經達到欠繳稅款數額較大的標準，且S區稅務局多次要求其繳納稅款未果。對于嘉達公司的到期欠款，天馬公司并沒有要求其歸還，顯然是怠于行使到期債權，其行為已經給國家稅收造成損害，情況完全符合稅收代位權的法定構成要件，S區稅務局應當享有稅收代位權。因此法院判決S區稅務局代位行使天馬公司對嘉達公司的債權是正確的。同時根據《稅收征管法》的規定，稅務機關可以依照《合同法》第74條的規定行使撤銷權。《合同法》第74條規定：“因債務人放棄其到期債權或者無償轉讓財產，對債權人造成損害的，債權人可以請求人民法院撤銷債務人的行為。債務人以明顯不合理的低價轉讓財產，對債權人造成損害，并且受讓人知道該情形的，債權人也可以請求人民法院撤銷債務人的行為。”本案中，天馬公司在欠稅款達500萬元的情況下，以明顯低于實際價格的價格轉讓娛樂城，并且不正當免除對康華公司的債權，其行為顯然已經給國家稅收造成損害。因此，本案的情況完全符合稅收撤銷權的法定構成要件，S區稅務局有權要求人民法院撤銷天馬公司轉讓娛樂城的行為和不當免除康華公司債務的行為。S區人民法院的判決是完全正確的。3.案例分析題：(根據所給資料及要求運用所學理論做出分析并解答，計算結果保留兩位小數)資料：某電冰箱廠為增值稅一般納稅人，某月發生下列經濟業務：(1)銷售給大型商場電冰箱200臺，單價4000元，填開增值稅專用發票；(2)某部隊購買冰箱10臺，開具普通發票，總收入37440元；(3)購買原材料，取得增值稅專用發票上注明貨款150000元，稅款19500元，貨已驗收入庫；(4)職工食堂領用冰箱3臺，與部隊購買的型號相同；(5)購買小汽車一輛，取得的增值稅專用發票上注明的稅金為47000元；(6)進口一批零件，海關開具的完稅憑證上注明的稅款為6000元；(7)運輸科給購買冰箱的商場送貨取得運費收入5000元；(8)向消費者開展冰箱以舊換新業務，每臺冰箱零售價3510元，收取現金3100元，舊冰箱作價410元，共銷售10臺；(9)捐贈給福利院特制冰箱10臺，生產成本共計35000元，成本利潤率為10%;該廠計算并申報的當月應納增值稅稅額為：銷項稅額=[4000×200+37440+5000+3100/(1+13%)×10]×13%=113083.57(元)進項稅額=19500+47000+6000=72500(元)應納稅額=113083.57—72500=40583.57(元)經稅務機關查賬，發現問題，要求電冰箱廠補稅。(本題20分)要求：(1)分析指出該廠當月應納增值稅稅額的計算中存在哪些問題。(6分)(2)請計算出該廠當月應補增值稅稅額。(14分)簡答題(20分)答：(1)計算中存在以下問題：①某部隊購買冰箱10臺，開具普通發票，總收入37440元是價稅合計數，應先換算為不含稅價，再并入銷售額計征增值稅。②職工食堂領用冰箱，是將自產貨物用于集體福利，應視同銷售貨物計征增值稅。③運費收入5000元屬價外費用，應視為含稅收入先換算為不含稅價格再并入銷售額計征增值稅。④以舊換新銷售，應以新貨物銷售價格計算銷項稅額，不能扣減舊貨的收購價格。⑤將自產貨物無償贈送福利院，應視同銷售貨物計征增值稅。⑥購買小汽□一輛，屬外購納稅人自用消費品，其進項稅額47000元不能抵扣。(2)應納稅額為：①銷項稅=4000×200×13%=104000(元)②銷項稅=37440/(1+13%)×13%=4307.26(元)③進項稅=19500(元)④銷項稅=37440/(1+13%)/10×3×13%=1292.18(元)⑤外購小汽口不抵扣進項稅⑥進項稅=6000(元)⑦銷項稅=5000/(1+13%)×13%=575.22(元)⑧銷項稅=3510/(1+13%)×10×13%=4038.05(元)⑨銷項稅=35000×(1+10%)×13%=5005(元)銷項稅=以上各項銷項稅相加=104000+4307.26+1292.18+575.22+4038.05+5005=119217.71(元)進項稅=以上各項進項稅相加=19500+6000=25500(元)應納增值稅=銷項稅-進項稅=119217.71-25500=93717.71(元)應補稅額=應納增值稅-已納增值稅=93717.71-40583.57=53134.14(元)答案解釋：(1)計算中存在以下問題：①某部隊購買冰箱10臺，開具普通發票，總收入37440元是價稅合計數，應先換算為不含稅價，再并入銷售額計征增值稅。②職工食堂領用冰箱，是將自產貨物用于集體福利，應視同銷售貨物計征增值稅。③運費收入5000元屬價外費用，應視為含稅收入先換算為不含稅價格再并入銷售額計征增值稅。④以舊換新銷售，應以新貨物銷售價格計算銷項稅額，不能扣減舊貨的收購價格。⑤將自產貨物無償贈送福利院，應視同銷售貨物計征增值稅。⑥購買小汽車一輛，屬外購納稅人自用消費品，其進項稅額47000元不能抵扣。(2)應納稅額為：①銷項稅=4000×200×13%②銷項稅=37440/(1+13%)×13%③進項稅=19500(元)④銷項稅=37440/(1+13%)/10×3×13%⑤外購小汽車不抵扣進項稅⑥進項稅=6000(元)⑦銷項稅=5000/(1+13%)×13%⑧銷項稅=3510/(1+13%)×10×13%⑨銷項稅=35000×(1+10%)×13%銷項稅=以上各項銷項稅相加進項稅=以上各項進項稅相加應納增值稅=銷項稅一進項稅應補稅額=應納增值稅一已納增值稅4.計算題：(計算結果保留兩位小數)A廠委托B廠加工一批應稅消費品，A廠提供的原材料成本為50000元，B廠收取加工費13000元，該應稅消費品適用稅率為30%,受托的B廠沒有同類消費品的銷售價格。A廠將委托加工收回的已稅消費品一半用于直接銷售，一半用于繼續生產最終應稅消費品，然后銷售，取得銷售收入額90000元(不含增值稅),消費稅適用稅率為35%。請計算A廠實際繳納的消費稅稅額。(本題20分)簡答題(20分)答：A廠涉及兩項消費稅應稅業務，一項是委托加工應稅消費品，另一項是銷售最終應稅消費品義務，委托加工業務應納消費稅=(50000+13000)÷(1-30%)×30%=27000(元)。銷售最終應消費品業務應納消費稅=90000x35%-27000÷2=31500-13500=18000(元)。由于委托加工業務繳納的消費稅由受托方代收代繳，因此不是A廠自行申報繳納的消費稅，不應計算在內，但是用于連續生產應稅消費品，因此可以抵扣消費稅。答案解釋：(1)計算B廠代收代繳的消費稅稅額組成計稅價格=(50000+13000)/(1—30%)應納消費稅稅額=組成計稅價格×30%(2)A廠將一半的委托加工品直接用于