工程承建業務收入本錢核算方法培訓財務管理部2021年11月編輯ppt主要內容制度的背景、主要理念會計處理實務核算方法的重點內容編輯ppt本局部主要內容1制度的主要理念2制度制定的背景編輯ppt背景和目的1完善和細化股份公司會計制度明確各部門在本錢核算中的職責統一核算的方法、流程、格式編輯ppt今年上半年，財務部擬出制度初稿后，經過屢次總會例會反復研討、同時與商務部門、材料部門、審計部門屢次溝通、交流，幾經修改而最終定稿。此制度在執行企業會計準那么的前提下，結合集團實際制定，目的是通過會計核算真實反映企業實際的經濟效益。編輯ppt

主要理念2及時準確完整歸集并核算本錢是關鍵1、無論款項是否支付、無論發票是否收到，只要歸屬于當期的本錢費用，均應完整歸集。

2、正向歸集本錢，而非倒推本錢。防止工程施工與主營業務本錢相脫節。編輯ppt

主要理念2核對、分析、判斷是核算中的必要過程1、財務部門與商務等部門對于本錢、利潤率、收入等數據要坐下來進行核對、分析、判斷，最終得出公司客觀實際的經營結果。既不能機械使用，也不能自己加工。2、沒有時間核對怎么辦？不知怎樣分析怎么辦？編輯ppt主要內容制度的背景、主要理念會計處理實務核算方法的重點內容編輯ppt本局部主要內容4本錢歸集的各類表格2材料類科目的統一、攤銷方法的統一1核算方法實施前后銜接3本錢結賬時間和部門提交時間節點5本錢、收入的計算和確認方法編輯ppt完工百分比法計算公式的推導完工進度=實際本錢/預計總本錢收入=預計總收入*完工進度=預計總收入*實際本錢/預計總本錢=預計總收入/預計總本錢*實際本錢實際本錢/實際確認收入=預計總本錢/預計總收入在預計總收入和預計總本錢不發生變化的情況下，工程工程釋放的利潤率不變，也就是說這種方法是在一段時期內均衡釋放利潤。一、本錢收入的計算和確認方法編輯ppt完工百分比法的要求首先，預計總本錢要做到準確、不陳舊、不偏差。如果預計總本錢不真實，或者估計出現偏差將直接影響收入本錢確實認。其次，實際發生的本錢要做到真實，及時歸集，及時入賬。只有在預計總本錢合理、實際本錢及時歸集到位的情況下，完工百分比才會準確，確認的收入本錢才真實。目前就集團的管理現狀來看，預計總本錢難以準確做出，也就意味著如果簡單使用這種方法會影響到收入、利潤確認的準確性，經過反復研究討論，形成了集團收入本錢確認方法：編輯ppt1、完整歸集實際本錢，月底將財務賬面工程施工各項明細與商務部門工程月度本錢核算的實際本錢進行比照、分析，找出差異原因，確定實際本錢數據，并據此作為主營業務本錢的核算依據；2、以商務部門提供的工程月度本錢核算表為根底，用工程累計完成產值與本錢經核對分析得到累計實際工程利潤率；3、用實際本錢和實際工程利潤率計算得到工程預計總本錢預計總本錢=預計總收入*〔1-累計實際工程利潤率〕4、用完工百分比法計算公式得出工程累計確認收入和當期確認收入；5、與商務部門分析收入與產值數據，剔除不可比因素，找出差異原因，確定主營業務收入數據；集團收入本錢確認方法步驟編輯ppt這種方法是按工程工程不同階段的實際利潤水平將利潤率有波動的釋放，如果核算準確可以反映工程累計到目前的實際經濟效益，也可以適應集團目前實際管理現狀和管理要求，與商務部門本錢核算、產值確認是趨于一致的；但要求本錢核算要準確、工程實際利潤率要準確，與商務部門一定要過程不斷溝通核對分析，才能使核算準確。編輯ppt二、本錢歸集的各類表格1、周轉材料攤銷計算表2、勞務及專業分包費用明細表3、機具租賃費月度結算單4、自有機械使用費攤銷計算表5、臨時設施攤銷計算表6、其他直接費用明細表7、合同間接費用明細表8、工程預計總收入、預計總本錢及實際本錢計算表9、合同收入、本錢及毛利確認計算表10、營業稅金及附加計算明細表編輯ppt三、本錢結賬時間和部門提交時間節點本錢結賬時間1月至11月，各部門本錢數據結賬時間為25日；年底為12月31日。編輯ppt原始單據提交時間節點1、材料本錢單據材料驗收入庫單及領料單〔調撥單〕由材料部門根據業務發生時間及時傳遞至財務部門，每月30日前確保本月所有入庫單及領料單〔調撥單〕已傳遞齊全；年底，確保上述材料本錢單據在年度終了后10日內全部傳遞至財務部門。材料部門每月以25日為基準日對原材料進行盤點，編制材料盤點表，并填制紅字領料單〔調撥單〕，原材料盤點表及紅字領料單〔調撥單〕須在每月30日前傳遞至財務部門；年底，材料部門以12月31日為基準日對原材料進行盤點，年度終了后10日內將盤點表及紅字領料單〔調撥單〕傳遞至財務部門。編輯ppt2、分包本錢單據勞務及分包費用明細表由商務管理部門編制，并于每月30日前將該表傳遞至財務部門；年底，須在年度終了后10日內傳遞至財務部門。3、人工費單據工資計算表由各單位主責部門編制，并于每月30日前將該表傳遞至財務部門；年度，須在年度終了后10日內傳遞至財務部門。4、機械使用費單據1〕租入機械設備機具租賃費月度結算單由材料〔設備〕管理部門編制，并于每月30日前將該表傳遞至財務部門；年底，須在年度終了后10日內傳遞至財務部門。2〕自有機械設備自有機械使用費攤銷計算表由財務部門編制，并于每月28日前將該表傳遞至商務管理部門；年底，須在年度終了后10日內傳遞至商務管理部門。編輯ppt5、其他直接費用單據其他直接費用匯總表由財務部門編制，并于每月28日前將該表傳遞至商務管理部門；年底，須在年度終了后10日內傳遞至商務管理部門。6、工程間接費用單據工程間接費用匯總表由財務部門編制，并于每月28日前將該表傳遞至商務管理部門；年底，須在年底終了后10日內傳遞至商務管理部門。編輯ppt四、材料類會計科目的統一、攤銷方法的統一1、原材料：使用原材料〔1403〕科目核算，下設二級科目，分別核算：黑色金屬〔鋼材〕、地方材料〔商砼〕、水泥、安裝材料、裝飾材料、其他〔共六類〕。2、周轉材料：使用周轉材料〔1411〕科目核算，二級科目為在庫、在用、攤銷，均下設三級科目，分別為：鋼管扣件、模板木材、電纜配電箱、其他〔共四類〕。編輯ppt3、臨時設施：使用臨時設施〔1506〕科目核算，下設二級科目，分別為：水、電、房屋、圍擋、道路、其他〔包括電動大門、洗車機、門頭、加工棚等〕〔共六類〕。4、低值易耗品：使用低值易耗品〔1402〕科目核算，下設二級科目為：在庫、在用、攤銷。無三級科目，具體類別可根據需要在固定資產模塊中自行添加。〔現有類別：辦公家具、辦公設備、電子信息產品、其他。〕編輯ppt5、周轉材料攤銷：承建業務自有金屬材料〔鋼管扣件〕按三年時限攤銷，其他周轉材料按工程工期攤銷。〔租賃公司的周轉材料按照6年平均攤銷〕6、臨時設施攤銷：按工程工期進行攤銷。生活區使用的零星材料等直接通過工程施工科目核算，不需要再通過臨時設施科目進行歸集。7、低值易耗品的攤銷：采用一次性攤銷。編輯ppt五、核算方法實施前后銜接收入本錢核算方法自10月1日起實施，實施前后需調整事項1、將在建工程、竣工未結算工程截止10月底累計確認收入、本錢和各項攤銷按本方法規定調整累計數據；竣工已結算工程不進行追溯調整；2、自10月1日起將原材料、周轉材料、臨時設施、低值易耗品等會計科目按本方法規定的明細類別進行調整，并編制新舊科目對照表作為憑證附件；同時各項材料單據、臺賬按此類別設置。編輯ppt主要內容制度的背景、主要理念會計處理實務核算方法的重點內容編輯ppt一、直接材料本錢的核算1、原材料驗收入庫借：原材料XX貸：應付賬款--材料款-暫估材料款XX憑證附件：材料驗收入庫單，須工程材料管理人員及公司材料管理部門人員簽字；2、日常領用材料借：工程施工—合同本錢—直接材料費XX貸：原材料XX憑證附件：領料單〔材料調撥單〕，須經材料管理人員、工程經理及材料接收部門人員簽字；編輯ppt3、期末材料盤點根據期末盤點結果，調整當期歸集的實際材料本錢借：工程施工--合同本錢--直接材料費XX貸：原材料XX憑證附件：原材料盤點表紅字領料單〔調撥單〕須經材料管理人員、工程經理及公司材料管理部門簽字。4、周轉材料本錢根據周轉材料攤銷計算表，確認當期周轉材料本錢借：工程施工--合同本錢--直接材料費XX貸：周轉材料--攤銷XX憑證附件：周轉材料攤銷計算表編輯ppt二、分包本錢核算根據商務管理部門編制的勞務及專業分包費用明細表，確認當期分包本錢借：工程施工--合同本錢--分包工程支出XX貸：應付賬款—工程款-結轉產值XX憑證附件：勞務及專業分包明細表，須經工程經理、商務負責人及商務分管領導簽字。編輯ppt三、人工費本錢核算根據人工費主責部門編制的工資計算表確認當期人工費用借：工程施工--合同本錢--直接人工費XX貸：應付職工薪酬XX憑證附件：工資計算表，須經工程經理及主責部門負責人簽字。各單位人工費主責部門由各單位自主確定。編輯ppt四、機械使用費核算對租入的機械設備，根據材料管理部門編制的機具租賃費月度結算單、對自有的機械設備，根據財務部門編制的自有機械使用費攤銷計算表，確認當期機械使用費借：工程施工--合同本錢--機械使用費XX貸：應付賬款-租賃款-暫估租賃款XX或：貸：累計折舊XX憑證附件：機具租賃費月度結算單或自有機械使用費攤銷計算表，其中月度結算單須經工程經理、供給商及材料〔設備〕負責人簽字。編輯ppt五、其他直接費核算其他直接費用主要包括：措施費〔環境保護費、文明施工費、臨時設施費、夜間施工費、冬雨季施工增加費、二次搬運費、已完工程及設備保護費、大型機械設備進出場及按拆費、垂直運輸機械及超高增加費、施工排水、降水費〕、設計和技術援助費用、生產工具和用具使用費、檢驗試驗費、工程定位復測費、工程點交費用、場地清理費用、水電費等其他可以直接計入合同本錢的費用。除臨時設施外，其他直接費用由財務部門在費用發生時按照實際發生額進行歸集，臨時設施由財務部門在工程工期內逐月平均攤銷，編制臨時設施攤銷計算表。其他直接費用由財務部門編制其他直接費用匯總表，月末報商務管理部門。編輯ppt其他直接費用在費用發生時由財務部門據實歸集借：工程施工--合同本錢--其他直接費XX貸：銀行存款等XX臨時設施費用，根據財務管理部門編制的臨時設施攤銷計算表借：工程施工--合同本錢--其他直接費XX貸：臨時設施攤銷XX憑證附件：臨時設施攤銷計算表編輯ppt六、工程間接費用核算工程間接費用主要包括：管理人員的工資、獎金、職工福利費、勞動保護費、固定資產折舊費及修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、取暖費、水電費、辦公費、差旅費、財產保險費等。工程間接費用由財務部門在費用發生時按照實際發生額進行歸集。工程間接費用由財務部門編制工程間接費用匯總表，月末報商務管理部門。

編輯ppt工程間接費用由財務部門在費用發生時據實歸集借：工程施工--合同本錢--合同間接費用XX貸：應付職工薪酬等XX憑證附件：工資計算表、費用報銷單等編輯ppt七、收入、毛利及本錢核算商務管理部門每月30日前〔年底，須在年度終了后10日內〕提供工程本錢核算表，包括工程累計產值、實際本錢、預計總收入、預計總本錢。商務管理部門應按月根據與工程發包方簽訂的工程施工合同、簽認的變更及索賠文件、實際收到的獎勵款項確認合同初始收入、變更索賠收入、獎勵收入，計算工程預計總收入；根據材料部門、財務部門提供的材料本錢、機械使用費、工程費用等本錢數據及本部門計算的分包本錢，匯總實際本錢數據。編輯ppt工程收入、毛利確認及本錢結轉會計處理財務部門根據編制的合同收入、本錢及毛利確認計算表，編制如下會計分錄：