12345財(cái)務(wù)管理根底資金日常管理籌資管理與投資管理內(nèi)部控制本錢(qián)管理⒎財(cái)務(wù)分析與評(píng)價(jià)股利分配⒍學(xué)習(xí)內(nèi)容1、了解北光集團(tuán)根本情況；2、加強(qiáng)對(duì)子公司財(cái)務(wù)管理的重要性；3、北光集團(tuán)對(duì)子公司財(cái)務(wù)管理的運(yùn)作規(guī)范；4、北光集團(tuán)對(duì)子公司實(shí)施財(cái)務(wù)管理的評(píng)價(jià)與分析；5、北光集團(tuán)加強(qiáng)對(duì)子公司財(cái)務(wù)管理的完善措施；6、案例總結(jié)。

案例一：北光集團(tuán)加強(qiáng)對(duì)子公司財(cái)務(wù)管理集工業(yè)儀器儀表、自動(dòng)控制設(shè)備的消費(fèi)、銷(xiāo)售與技術(shù)效力于一體的機(jī)電公司，成立于1993年。公司主要業(yè)務(wù)在東北及華北地域，是知名的儀表供應(yīng)商之一，年年為石化企業(yè)、鋼鐵企業(yè)、電力企業(yè)提供各種儀表，特殊場(chǎng)所〔如防爆區(qū)、毒氣區(qū)〕運(yùn)用的儀表等。一、北光集團(tuán)根本情況二、加強(qiáng)對(duì)子公司財(cái)務(wù)管理的重要性1.母公司對(duì)子公司如何進(jìn)展管理？2.集團(tuán)公司面臨什么樣的財(cái)務(wù)管理問(wèn)題？三、北光集團(tuán)對(duì)子公司財(cái)務(wù)管理的運(yùn)作規(guī)范北光集團(tuán)子公司財(cái)務(wù)管理概略對(duì)子公司財(cái)務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)情況的管理〔一〕北光集團(tuán)子公司財(cái)務(wù)管理概略1.子公司管理體制的設(shè)置按照<公司法>的規(guī)定，實(shí)行權(quán)責(zé)清楚、管文科學(xué)、鼓勵(lì)和約束相結(jié)合的方式。每個(gè)子公司均設(shè)立股東會(huì)、董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)。其董事、監(jiān)事、經(jīng)理的任職均由集團(tuán)引薦、經(jīng)集團(tuán)子公司董事會(huì)聘任。2.子公司財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置設(shè)置財(cái)務(wù)管理部門(mén)，配備了財(cái)務(wù)主管、會(huì)計(jì)、出納等財(cái)務(wù)人員。職責(zé)：履行本公司的財(cái)務(wù)核算與財(cái)務(wù)管理的執(zhí)行功能。〔二〕對(duì)子公司財(cái)務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)情況的管理1.對(duì)子公司財(cái)務(wù)主管的管理2.子公司全面預(yù)算的管理3.對(duì)子公司財(cái)務(wù)報(bào)告的管理4.對(duì)子公司借款的管理5.對(duì)子公司投資的管理6.對(duì)子公司國(guó)有資產(chǎn)的管理7.對(duì)子公司審計(jì)監(jiān)視的管理8.對(duì)子公司業(yè)績(jī)考核的管理9.對(duì)子公司業(yè)績(jī)考核的管理四、北光集團(tuán)對(duì)子公司實(shí)施財(cái)務(wù)管理的評(píng)價(jià)與分析〔一〕北光集團(tuán)加強(qiáng)對(duì)子公司財(cái)務(wù)管理的作用〔二〕北光集團(tuán)對(duì)子公司財(cái)務(wù)管理措施的缺乏〔一〕北光集團(tuán)加強(qiáng)對(duì)子公司財(cái)務(wù)管理的作用1.對(duì)子公司管理體制設(shè)立規(guī)范，促進(jìn)了子公司的良性開(kāi)展2.制定了比較健全的子公司財(cái)務(wù)管理制度，使財(cái)務(wù)管理任務(wù)規(guī)范運(yùn)轉(zhuǎn)〔1〕制定對(duì)子公司財(cái)務(wù)主管的管理方法，加強(qiáng)了對(duì)財(cái)務(wù)主管的管理。〔2〕制定子公司業(yè)績(jī)考核管理方法，促進(jìn)了子公司運(yùn)營(yíng)業(yè)績(jī)的繼續(xù)增長(zhǎng)。〔3〕制定了財(cái)務(wù)報(bào)告管理方法，加強(qiáng)了對(duì)子公司財(cái)務(wù)報(bào)告的管理。〔4〕制定子公司對(duì)外借款與對(duì)內(nèi)借款的管理方法，加強(qiáng)了對(duì)子公司的借款管理。〔5〕制定國(guó)有資產(chǎn)的管理方法，加強(qiáng)了對(duì)子公司的資產(chǎn)管理。〔6〕制定投資管理方法，規(guī)范了子公司的投資行為。〔二〕北光集團(tuán)對(duì)子公司財(cái)務(wù)管理措施的缺乏1.對(duì)子公司的財(cái)務(wù)監(jiān)控力度不夠。2.對(duì)子公司內(nèi)部審計(jì)的力度不夠。3.對(duì)子公司全面預(yù)算管理不夠規(guī)范。4.子公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度不夠健全。5.對(duì)子公司的資金管理力度不夠。〔一〕建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度體系〔二〕加強(qiáng)定期或不定期審計(jì)，實(shí)現(xiàn)對(duì)子公司的財(cái)務(wù)監(jiān)視五、北光集團(tuán)加強(qiáng)對(duì)子公司財(cái)務(wù)管理的完善措施〔三〕加強(qiáng)子公司全面預(yù)算管理，保證集團(tuán)公司整體目的的實(shí)現(xiàn)〔四〕督促協(xié)助子公司建立內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，規(guī)范運(yùn)營(yíng)運(yùn)作五、北光集團(tuán)加強(qiáng)對(duì)子公司財(cái)務(wù)管理的完善措施〔五〕加強(qiáng)對(duì)子公司的資金集中管理，加強(qiáng)調(diào)控才干〔一〕建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度體系1.制定集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方法，建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體制2.加大對(duì)子公司的財(cái)務(wù)監(jiān)控力度3.建立財(cái)務(wù)主管快速信息反響制度，加強(qiáng)對(duì)子公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制目的的分析與考核〔二〕加強(qiáng)定期或不定期審計(jì)，實(shí)現(xiàn)對(duì)子公司的財(cái)務(wù)監(jiān)視1.制定集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方法，建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體制2.加大對(duì)子公司的財(cái)務(wù)監(jiān)控力度3.建立財(cái)務(wù)主管快速信息反響制度，加強(qiáng)對(duì)子公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制目的的分析與考核六、案例總結(jié)如何加強(qiáng)對(duì)子公司的財(cái)務(wù)管理，是當(dāng)前集團(tuán)公司面臨的重要問(wèn)題。在新的經(jīng)濟(jì)情勢(shì)下，面對(duì)企業(yè)集團(tuán)各子公司財(cái)務(wù)管理中存在的形形色色的問(wèn)題，集團(tuán)運(yùn)營(yíng)者應(yīng)因地制宜，采取合法且合理的措施予以處理，既保證各子公司的法人財(cái)富權(quán)和運(yùn)營(yíng)自主權(quán)不受干涉，又能將各子公司的運(yùn)營(yíng)開(kāi)展方案納入集團(tuán)的總體開(kāi)展戰(zhàn)略規(guī)劃，使各子公司部分利益與企業(yè)集團(tuán)的全局利益協(xié)調(diào)一致，保證集團(tuán)公司這一新型的企業(yè)方式在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中獲得更大的開(kāi)展。一、財(cái)務(wù)報(bào)表及其作用財(cái)務(wù)報(bào)表附注是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中列示工程所作的進(jìn)一步闡明，以及對(duì)未能在這些報(bào)表中列示工程的闡明等。企業(yè)編制附注的目的是經(jīng)過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表本身作補(bǔ)充闡明，以更加全面、系統(tǒng)地反映企業(yè)財(cái)務(wù)情況、運(yùn)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的全貌，從而有助于向運(yùn)用者提供更為有用的決策信息，協(xié)助企業(yè)做出更加科學(xué)合理的決策。財(cái)務(wù)報(bào)表附注是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中列示工程所作的進(jìn)一步闡明，以及對(duì)未能在這些報(bào)表中列示工程的闡明等。企業(yè)編制附注的目的是經(jīng)過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表本身作補(bǔ)充闡明，以更加全面、系統(tǒng)地反映企業(yè)財(cái)務(wù)情況、運(yùn)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的全貌，從而有助于向運(yùn)用者提供更為有用的決策信息，協(xié)助企業(yè)做出更加科學(xué)合理的決策。義務(wù)一財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)知一、財(cái)務(wù)報(bào)表及其作用詳細(xì)來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)報(bào)表的作用主要表如今以下三個(gè)方面。

有利于做出投資決策和信貸決策企業(yè)的投資者〔包括潛在的投資者〕和債務(wù)人〔包括潛在的債務(wù)人〕，為了做出正確的投資和信貸決策，需求利用財(cái)務(wù)報(bào)表了解有關(guān)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成果、財(cái)務(wù)情況以及現(xiàn)金流量情況的會(huì)計(jì)信息。義務(wù)一財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)知一、財(cái)務(wù)報(bào)表及其作用2.有利于考核和衡量企業(yè)的運(yùn)營(yíng)業(yè)績(jī)企業(yè)管理者為了考核和分析財(cái)務(wù)本錢(qián)方案或預(yù)算的完成情況，總結(jié)企業(yè)運(yùn)營(yíng)的成果和存在的問(wèn)題、評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)效益，需求利用財(cái)務(wù)報(bào)表了解本企業(yè)有關(guān)的財(cái)務(wù)情況、運(yùn)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量情況的會(huì)計(jì)信息。義務(wù)一財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)知一、財(cái)務(wù)報(bào)表及其作用3.有利于政府部門(mén)進(jìn)展管理和宏觀調(diào)控國(guó)家有關(guān)部門(mén)為了加強(qiáng)宏觀經(jīng)濟(jì)管理，需求各單位提供財(cái)務(wù)報(bào)表資料，以便經(jīng)過(guò)匯總分析了解和掌握各部門(mén)、各地域經(jīng)濟(jì)方案〔預(yù)算〕的完成情況，各種財(cái)經(jīng)法律制度的執(zhí)行情況，并針對(duì)存在的問(wèn)題，及時(shí)運(yùn)用經(jīng)濟(jì)杠桿和其他手段，調(diào)控經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，優(yōu)化資源配置。義務(wù)一財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)知二、財(cái)務(wù)報(bào)表的分類(lèi)〔一〕按照反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類(lèi)〔二〕按照編制的時(shí)間分類(lèi)〔三〕按照運(yùn)用對(duì)象分類(lèi)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表主要有以下幾種分類(lèi)方法：〔四〕按照編制主體分類(lèi)義務(wù)一財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)知二、財(cái)務(wù)報(bào)表的分類(lèi)

〔一〕按照反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類(lèi)財(cái)務(wù)報(bào)表按照所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容劃分，分為資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和一切者權(quán)益〔股東權(quán)益〕變動(dòng)表。資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期全部資產(chǎn)和全部負(fù)債及一切者權(quán)益情況的財(cái)務(wù)報(bào)表。利潤(rùn)表也稱(chēng)為損益表，是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的運(yùn)營(yíng)成果的財(cái)務(wù)報(bào)表。義務(wù)一財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)知二、財(cái)務(wù)報(bào)表的分類(lèi)

現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出情況的財(cái)務(wù)報(bào)表。一切者權(quán)益〔股東權(quán)益〕變動(dòng)表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間構(gòu)成一切者權(quán)益各組成部分當(dāng)期增減變動(dòng)情況的報(bào)表。義務(wù)一財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)知二、財(cái)務(wù)報(bào)表的分類(lèi)

〔二〕按照編制的時(shí)間分類(lèi)財(cái)務(wù)報(bào)表按照編制的時(shí)間劃分，分為月份財(cái)務(wù)報(bào)表、季度財(cái)務(wù)報(bào)表、半年度財(cái)務(wù)報(bào)表和年度財(cái)務(wù)報(bào)表。月份財(cái)務(wù)報(bào)表簡(jiǎn)稱(chēng)月報(bào)，是指在月份終了時(shí)編制、反映企業(yè)在某一月份運(yùn)營(yíng)成果和當(dāng)月月末財(cái)務(wù)情況的財(cái)務(wù)報(bào)表，如按月編制的利潤(rùn)表和資產(chǎn)負(fù)債表等。

義務(wù)一財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)知二、財(cái)務(wù)報(bào)表的分類(lèi)

季度財(cái)務(wù)報(bào)表簡(jiǎn)稱(chēng)季報(bào)，是指在季度終了時(shí)編制、反映企業(yè)在某一季度運(yùn)營(yíng)成果和當(dāng)季季末財(cái)務(wù)情況的財(cái)務(wù)報(bào)表，如按季編制的利潤(rùn)表和資產(chǎn)負(fù)債表等。半年度財(cái)務(wù)報(bào)表是指6月末編制的，全面反映企業(yè)在半年度運(yùn)營(yíng)成果、財(cái)務(wù)情況變動(dòng)以及半年末財(cái)務(wù)情況的財(cái)務(wù)報(bào)表，如半年末編制的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表等。上市公司普通都要編制半年度財(cái)務(wù)報(bào)表。義務(wù)一財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)知二、財(cái)務(wù)報(bào)表的分類(lèi)

年度財(cái)務(wù)報(bào)表簡(jiǎn)稱(chēng)年報(bào)，是指在年度終了時(shí)編制的，反映企業(yè)在某一年度運(yùn)營(yíng)成果、財(cái)務(wù)情況變動(dòng)、一切者權(quán)益〔股東權(quán)益〕變動(dòng)以及年末財(cái)務(wù)情況的財(cái)務(wù)報(bào)表。年度財(cái)務(wù)報(bào)表是最重要的財(cái)務(wù)報(bào)表，一切不同經(jīng)濟(jì)方式的企業(yè)均應(yīng)編制和報(bào)送年度財(cái)務(wù)報(bào)表。義務(wù)一財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)知二、財(cái)務(wù)報(bào)表的分類(lèi)

〔三〕按照運(yùn)用對(duì)象分類(lèi)財(cái)務(wù)報(bào)表按照運(yùn)用對(duì)象劃分，分為對(duì)外財(cái)務(wù)報(bào)表和對(duì)內(nèi)財(cái)務(wù)報(bào)表。對(duì)外財(cái)務(wù)報(bào)表是指根據(jù)<企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么>和<中華人民共和國(guó)公司法>〔以下簡(jiǎn)稱(chēng)<公司法>〕的規(guī)定，企業(yè)定期向投資人、債務(wù)人、財(cái)政部門(mén)、稅務(wù)部門(mén)、銀行、證券買(mǎi)賣(mài)監(jiān)管機(jī)構(gòu)等企業(yè)以外的報(bào)表運(yùn)用者報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)表。這類(lèi)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、一切者權(quán)益〔股東權(quán)益〕變動(dòng)表以及相關(guān)附注。義務(wù)一財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)知二、財(cái)務(wù)報(bào)表的分類(lèi)

對(duì)內(nèi)財(cái)務(wù)報(bào)表是指根據(jù)企業(yè)內(nèi)部運(yùn)營(yíng)管理的需求，向企業(yè)內(nèi)部各職能部門(mén)和管理當(dāng)局提供的財(cái)務(wù)報(bào)表。這類(lèi)報(bào)表主要是為企業(yè)內(nèi)部運(yùn)營(yíng)管理提供決策資料，不用對(duì)外提供。對(duì)內(nèi)財(cái)務(wù)報(bào)表的種類(lèi)、格式、內(nèi)容以及編制日期都沒(méi)有一致規(guī)定，企業(yè)可以根據(jù)情況自行設(shè)計(jì)。義務(wù)一財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)知二、財(cái)務(wù)報(bào)表的分類(lèi)

〔四〕按照編制主體分類(lèi)財(cái)務(wù)報(bào)表按照編制主體劃分，分為個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表和合并財(cái)務(wù)報(bào)表。個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表是指企業(yè)本身對(duì)日常會(huì)計(jì)核算的資料加以分類(lèi)匯總，按照一定的方式編制的財(cái)務(wù)報(bào)表。個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表主要反映企業(yè)本身的財(cái)務(wù)情況、運(yùn)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量情況。義務(wù)一財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)知二、財(cái)務(wù)報(bào)表的分類(lèi)

合并財(cái)務(wù)報(bào)表是指反映母公司及其全部子公司共同組成的企業(yè)集團(tuán)的整體財(cái)務(wù)情況、運(yùn)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的財(cái)務(wù)報(bào)表。合并財(cái)務(wù)報(bào)表是以企業(yè)集團(tuán)為會(huì)計(jì)主體，根據(jù)母公司及其全部子公司的財(cái)務(wù)報(bào)表由母公司合并編制的財(cái)務(wù)報(bào)表。義務(wù)一財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)知三、編制財(cái)務(wù)報(bào)表的根本要求根本要求12345可了解性真實(shí)可靠性相關(guān)可比性編報(bào)及時(shí)性全面完好性義務(wù)一財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)知三、編制財(cái)務(wù)報(bào)表的根本要求1.可了解性是指會(huì)計(jì)報(bào)表提供的財(cái)務(wù)信息可以為運(yùn)用者所了解。企業(yè)對(duì)外提供的會(huì)計(jì)報(bào)表是為寬廣閱讀者運(yùn)用，以提供企業(yè)過(guò)去、如今和未來(lái)的財(cái)務(wù)信息，為投資者、債務(wù)人以及潛在的投資者和債務(wù)人提供決策所需的經(jīng)濟(jì)信息，因此，編制的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)明晰易懂。義務(wù)一財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)知三、編制財(cái)務(wù)報(bào)表的根本要求2.真實(shí)可靠性需做以下任務(wù)：〔1〕企業(yè)在編制年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告前，該當(dāng)按照規(guī)定全面清查資產(chǎn)、核實(shí)債務(wù)。〔2〕核對(duì)各會(huì)計(jì)賬簿記錄與會(huì)計(jì)憑證的內(nèi)容、金額等能否一致，記賬方向能否相符。〔3〕按照規(guī)定的結(jié)賬日進(jìn)展結(jié)賬，結(jié)出有關(guān)會(huì)計(jì)賬簿的余額和發(fā)生額，并核對(duì)各會(huì)計(jì)賬簿之間的余額。義務(wù)一財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)知三、編制財(cái)務(wù)報(bào)表的根本要求2.真實(shí)可靠性〔4〕檢查相關(guān)的會(huì)計(jì)核算能否按照國(guó)家一致的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)展。〔5〕對(duì)于國(guó)家一致的會(huì)計(jì)制度沒(méi)有規(guī)定一致核算方法的買(mǎi)賣(mài)、事項(xiàng)，檢查其能否按照會(huì)計(jì)核算的普通原那么進(jìn)展確認(rèn)和計(jì)量以及相關(guān)賬務(wù)處置能否合理。〔6〕檢查能否存在因會(huì)計(jì)過(guò)失、會(huì)計(jì)政策變卦等緣由需求調(diào)整前期或者本期相關(guān)工程。義務(wù)一財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)知三、編制財(cái)務(wù)報(bào)表的根本要求3.相關(guān)可比性是指會(huì)計(jì)報(bào)表提供的財(cái)務(wù)信息必需與運(yùn)用者的決策需求相關(guān)聯(lián)并具有可比性。4.全面完好性會(huì)計(jì)報(bào)表該當(dāng)全面反映企業(yè)的財(cái)務(wù)情況和運(yùn)營(yíng)成果，反映企業(yè)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的全貌。義務(wù)一財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)知三、編制財(cái)務(wù)報(bào)表的根本要求5.編報(bào)及時(shí)性信息具有時(shí)效性的特征，只需及時(shí)編制和報(bào)送，才干有利于會(huì)計(jì)報(bào)表的運(yùn)用者運(yùn)用。義務(wù)一財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)知四、編制財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)遵照的原那么STEP07STEP06STEP05遵照重要性原那么STEP04應(yīng)提供比較會(huì)計(jì)信息STEP03表首列報(bào)要求STEP02報(bào)告期間STEP01企業(yè)應(yīng)以繼續(xù)運(yùn)營(yíng)為根底列報(bào)遵照一致性原那么性質(zhì)或功能不同的財(cái)務(wù)報(bào)表工程應(yīng)單獨(dú)列報(bào)，不得相互抵消義務(wù)一財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)知四、編制財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)遵照的原那么1.企業(yè)應(yīng)以繼續(xù)運(yùn)營(yíng)為根底列報(bào)在編制財(cái)務(wù)報(bào)表的過(guò)程中，企業(yè)管理當(dāng)局該當(dāng)對(duì)企業(yè)繼續(xù)運(yùn)營(yíng)的才干進(jìn)展評(píng)價(jià)，評(píng)價(jià)時(shí)須思索企業(yè)目前及長(zhǎng)期的盈利才干、償債才干、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)以及管理當(dāng)局運(yùn)營(yíng)政策的變卦意向等要素。義務(wù)一財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)知四、編制財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)遵照的原那么2.遵照一致性原那么為了使同一企業(yè)不同期間以及同一期間不同企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表相互之間可以比較，應(yīng)強(qiáng)調(diào)會(huì)計(jì)信息的可比性。義務(wù)一財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)知四、編制財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)遵照的原那么除以下情況外，企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表各工程的稱(chēng)號(hào)、分類(lèi)以及陳列順序等均應(yīng)在各個(gè)會(huì)計(jì)期間堅(jiān)持一致，不得隨意變卦：會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么要求改動(dòng)財(cái)務(wù)報(bào)表工程的列報(bào)；企業(yè)運(yùn)營(yíng)的性質(zhì)發(fā)生變化后，變卦財(cái)務(wù)報(bào)表工程的列報(bào)可以提供更可靠、更相關(guān)的會(huì)計(jì)信息。2.遵照一致性原那么義務(wù)一財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)知四、編制財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)遵照的原那么〔1〕資產(chǎn)工程按扣除減值預(yù)備后的凈值列示，不屬于抵消。以下兩種情況不屬于抵消〔2〕非日常活動(dòng)消費(fèi)的損益，以收入扣減費(fèi)用后的凈額列示，不屬于抵消。3.性質(zhì)或功能不同的財(cái)務(wù)報(bào)表工程應(yīng)單獨(dú)列報(bào)，不得相互抵消義務(wù)一財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)知4.遵照重要性原那么重要性是指財(cái)務(wù)報(bào)表某工程的省略或錯(cuò)報(bào)會(huì)影響到報(bào)表運(yùn)用者據(jù)此做出的決策。四、編制財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)遵照的原那么重要性應(yīng)根據(jù)企業(yè)所處環(huán)境，從工程的性質(zhì)和金額大小兩方面進(jìn)展判別。義務(wù)一財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)知四、編制財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)遵照的原那么一方面，應(yīng)思索該工程的性質(zhì)能否屬于企業(yè)的日常活動(dòng)，能否對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)情況和運(yùn)營(yíng)成果具有較大的影響。另一方面，還應(yīng)經(jīng)過(guò)比較單項(xiàng)金額占資產(chǎn)總額、負(fù)債總額、一切者權(quán)益總額、收入總額或凈利潤(rùn)等相關(guān)工程的比重。從兩方面判別工程能否具有重要性義務(wù)一財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)知四、編制財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)遵照的原那么5.應(yīng)提供比較會(huì)計(jì)信息

企業(yè)至少應(yīng)提供一切列報(bào)工程上一可比會(huì)計(jì)期間的比較數(shù)據(jù)，以及與了解當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的闡明，以提高財(cái)務(wù)報(bào)表的可比性，使報(bào)表的運(yùn)用者掌握企業(yè)的財(cái)務(wù)情況、運(yùn)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的開(kāi)展趨勢(shì)，提高決策程度。

財(cái)務(wù)報(bào)表工程的列報(bào)發(fā)生變卦的，該當(dāng)對(duì)上期比較數(shù)據(jù)按照當(dāng)期的列報(bào)要求進(jìn)展調(diào)整，并在附注中披露調(diào)整的緣由和性質(zhì)，以及調(diào)整各工程金額。對(duì)上期數(shù)據(jù)調(diào)整不真實(shí)可行的，該當(dāng)在附注中披露不能調(diào)整的緣由。義務(wù)一財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)知四、編制財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)遵照的原那么6.表首列報(bào)要求編制單位稱(chēng)號(hào)No.1No.2人民幣金額單位。No.3No.4企業(yè)在財(cái)務(wù)報(bào)表表首的顯著位置該當(dāng)至少披露以下內(nèi)容:資產(chǎn)負(fù)債表日或財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的會(huì)計(jì)期間。財(cái)務(wù)報(bào)表是合并報(bào)表的，該當(dāng)予以標(biāo)明。義務(wù)一財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)知四、編制財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)遵照的原那么7.報(bào)告期間根據(jù)<中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法>的規(guī)定，我國(guó)的會(huì)計(jì)年度自公歷1月1日起至12月31日止。假設(shè)企業(yè)在年度中間開(kāi)場(chǎng)設(shè)立，該當(dāng)披露年度財(cái)務(wù)報(bào)表的實(shí)踐涵蓋期間及其短于1年的緣由。義務(wù)一財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)知五、編制財(cái)務(wù)報(bào)表前的預(yù)備任務(wù)〔1〕清點(diǎn)現(xiàn)金和應(yīng)收票據(jù)。〔2〕核對(duì)銀行存款，編制銀行存款余額調(diào)理表。〔3〕與購(gòu)貨人核對(duì)應(yīng)收賬款。〔4〕與供貨人核對(duì)預(yù)付賬款。〔5〕與其他債務(wù)人核對(duì)其他應(yīng)收款。〔6〕清查各項(xiàng)存貨。〔7〕檢查各項(xiàng)投資的回收和利潤(rùn)分配情況。〔8〕清查各項(xiàng)固定資產(chǎn)和在建工程。〔一〕核實(shí)資產(chǎn)義務(wù)一財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)知五、編制財(cái)務(wù)報(bào)表前的預(yù)備任務(wù)〔三〕復(fù)核本錢(qián)〔二〕清理債務(wù)企業(yè)與外單位在各種經(jīng)濟(jì)往來(lái)中構(gòu)成的債務(wù)也要仔細(xì)清理，及時(shí)處置。對(duì)曾經(jīng)到期的負(fù)債，要及時(shí)歸還，以堅(jiān)持企業(yè)的信譽(yù)，特別是不能拖欠稅款編制報(bào)表前，要仔細(xì)復(fù)核各項(xiàng)消費(fèi)、銷(xiāo)售工程的本錢(qián)結(jié)轉(zhuǎn)情況，查對(duì)能否有少轉(zhuǎn)、多轉(zhuǎn)、漏轉(zhuǎn)、錯(cuò)轉(zhuǎn)本錢(qián)。義務(wù)一財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)知五、編制財(cái)務(wù)報(bào)表前的預(yù)備任務(wù)〔1〕計(jì)提壞賬預(yù)備。〔2〕攤銷(xiāo)待攤費(fèi)用。〔3〕計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。〔4〕攤銷(xiāo)各項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)。〔5〕實(shí)行工效掛鉤的企業(yè)，按規(guī)定計(jì)提應(yīng)付職工工資。〔6〕轉(zhuǎn)銷(xiāo)經(jīng)同意的待處置財(cái)富損溢。〔7〕按權(quán)責(zé)發(fā)生制原那么及有關(guān)規(guī)定，預(yù)提利息和費(fèi)用。〔8〕有外幣業(yè)務(wù)的企業(yè)，還應(yīng)計(jì)算匯兌損益，調(diào)整有關(guān)外幣賬戶(hù)。〔四〕內(nèi)部調(diào)賬義務(wù)一財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)知五、編制財(cái)務(wù)報(bào)表前的預(yù)備任務(wù)〔五〕試算平衡〔六〕結(jié)賬在完成以上預(yù)備任務(wù)之后，還應(yīng)進(jìn)展一次試算平衡，以檢查賬務(wù)處置有無(wú)錯(cuò)誤。〔1〕將損益類(lèi)賬戶(hù)全部轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)〞賬戶(hù)。〔2〕將“本年利潤(rùn)〞賬戶(hù)構(gòu)成的本年稅后凈利潤(rùn)或虧損轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配〞賬戶(hù)。〔3〕進(jìn)展利潤(rùn)分配后，編制年終會(huì)計(jì)決算報(bào)表。義務(wù)一財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)知六、會(huì)計(jì)報(bào)表要素會(huì)計(jì)要素是構(gòu)成會(huì)計(jì)報(bào)表的根本要素，也是企業(yè)會(huì)計(jì)核算內(nèi)容的詳細(xì)化，即把會(huì)計(jì)對(duì)象用會(huì)計(jì)特有的方式加以表達(dá)，使會(huì)計(jì)對(duì)象可以實(shí)踐進(jìn)入會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)，構(gòu)成會(huì)計(jì)信息的分類(lèi)根底，以便于分類(lèi)提供、分析和利用會(huì)計(jì)信息。由此可見(jiàn)，會(huì)計(jì)要素是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象用特定概念進(jìn)展詳細(xì)化分類(lèi)的產(chǎn)物，同時(shí)，會(huì)計(jì)要素也是確定會(huì)計(jì)科目、設(shè)置賬戶(hù)的根據(jù)。義務(wù)一財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)知六、會(huì)計(jì)報(bào)表要素資產(chǎn)負(fù)債一切者權(quán)益收入費(fèi)用利潤(rùn)企業(yè)會(huì)計(jì)的根本要素義務(wù)一財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)知各根本要素的含義義務(wù)二財(cái)務(wù)報(bào)表分析的意義與內(nèi)容一、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的意義〔1〕經(jīng)過(guò)分析財(cái)務(wù)報(bào)表可以為企業(yè)投資人的投資決策和債務(wù)人的貸款決策提供根據(jù)。〔2〕經(jīng)過(guò)分析財(cái)務(wù)報(bào)表可以為企業(yè)的運(yùn)營(yíng)決策以及提高管理程度和經(jīng)濟(jì)效益提供根據(jù)。〔3〕經(jīng)過(guò)分析財(cái)務(wù)報(bào)表可以為政府進(jìn)展宏觀經(jīng)濟(jì)決策提供根據(jù)，經(jīng)過(guò)匯總報(bào)表和分析資料來(lái)滿足國(guó)家對(duì)經(jīng)濟(jì)宏觀管理的需求。二、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的內(nèi)容義務(wù)二財(cái)務(wù)報(bào)表分析的意義與內(nèi)容〔一〕資產(chǎn)開(kāi)展才干分析營(yíng)運(yùn)才干分析償債才干分析241盈利才干分析3主要包括以下四個(gè)方面義務(wù)二財(cái)務(wù)報(bào)表分析的意義與內(nèi)容二、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的內(nèi)容償債才干分析是分析企業(yè)本身歸還債務(wù)人債務(wù)的才干。營(yíng)運(yùn)才干分析是分析企業(yè)資產(chǎn)的分布情況和周轉(zhuǎn)運(yùn)用情況。盈利才干分析是分析企業(yè)利潤(rùn)目的的完成情況和不同年度盈利程度的變動(dòng)情況。開(kāi)展才干分析是分析企業(yè)在生存的根底上，擴(kuò)展規(guī)模、壯大實(shí)力的潛在才干。義務(wù)三財(cái)務(wù)報(bào)表分析的主體及其局限性一、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的主體〔二〕投資人1、公司當(dāng)前和長(zhǎng)期的收益程度高低，以及公司收益能否容易受艱苦變動(dòng)的影響。2、公司財(cái)務(wù)情況如何，公司資本構(gòu)造決議的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬如何。3、與其他競(jìng)爭(zhēng)者相比，公司處于何種位置。〔二〕投資人1、公司當(dāng)前和長(zhǎng)期的收益程度高低，以及公司收益能否容易受艱苦變動(dòng)的影響。2、公司財(cái)務(wù)情況如何，公司資本構(gòu)造決議的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬如何。3、與其他競(jìng)爭(zhēng)者相比，公司處于何種位置。〔二〕投資人1、公司當(dāng)前和長(zhǎng)期的收益程度高低，以及公司收益能否容易受艱苦變動(dòng)的影響。2、公司財(cái)務(wù)情況如何，公司資本構(gòu)造決議的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬如何。3、與其他競(jìng)爭(zhēng)者相比，公司處于何種位置。〔一〕債務(wù)人1、公司為什么需求額外籌集資金。2、公司還本付息所需資金的來(lái)源有哪些。3、公司對(duì)于以前的短期和長(zhǎng)期借款能否按期歸還。4、公司未來(lái)在哪些方面還需求借款。義務(wù)三財(cái)務(wù)報(bào)表分析的主體及其局限性一、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的主體。〔四〕供應(yīng)商供應(yīng)商是企業(yè)原資料等資源的提供者。〔三〕企業(yè)管理者企業(yè)管理者是指被企業(yè)一切者聘用，對(duì)企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)展管理的個(gè)人組成的團(tuán)體。義務(wù)三財(cái)務(wù)報(bào)表分析的主體及其局限性一、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的主體〔六〕政府部門(mén)政府部門(mén)主要是指政府的綜合管理部門(mén)和專(zhuān)業(yè)經(jīng)濟(jì)管理部門(mén)。〔五〕客戶(hù)客戶(hù)是指企業(yè)產(chǎn)品的購(gòu)買(mǎi)者。義務(wù)三財(cái)務(wù)報(bào)表分析的主體及其局限性一、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的主體〔七〕職工企業(yè)職工通常與企業(yè)存在長(zhǎng)久、繼續(xù)的關(guān)系，他們關(guān)懷任務(wù)崗位的穩(wěn)定性及獲取報(bào)酬的前景。企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手希望獲取企業(yè)財(cái)務(wù)情況信息，借以判別企業(yè)間的相對(duì)效率，并為能夠出現(xiàn)的兼并提供信息。社會(huì)公眾特別是潛在的投資人和消費(fèi)者，他們?cè)絹?lái)越關(guān)懷企業(yè)的財(cái)務(wù)情況和運(yùn)營(yíng)成果。〔八〕企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手〔九〕社會(huì)公眾義務(wù)三財(cái)務(wù)報(bào)表分析的主體及其局限性二、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的局限性1會(huì)計(jì)處置方法及分析方法對(duì)報(bào)表可比性的影響通貨膨脹的影響23信息的時(shí)效性問(wèn)題報(bào)表數(shù)據(jù)信息量的限制45報(bào)表數(shù)據(jù)的可靠性問(wèn)題局限性此外，報(bào)表運(yùn)用者在閱讀和分析企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，一定不要忽略報(bào)表附表和附注。仔細(xì)閱讀有關(guān)附表和附注，能使人們正確了解報(bào)表上所反映的信息，不至做出錯(cuò)誤的判別和結(jié)論。二、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的局限性義務(wù)三財(cái)務(wù)報(bào)表分析的主體及其局限性一、比較分析法義務(wù)四財(cái)務(wù)報(bào)表分析的方法此外，報(bào)表運(yùn)用者在閱讀和分析企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，一定不要忽略報(bào)表附表和附注。仔細(xì)閱讀有關(guān)附表和附注，能使人們正確了解報(bào)表上所反映的信息，不至做出錯(cuò)誤的判別和結(jié)論。〔一〕比較分析法的含義比較分析法是經(jīng)過(guò)主要工程或目的數(shù)值的變化對(duì)比，確定出差別，分析和判別企業(yè)的運(yùn)營(yíng)及財(cái)務(wù)情況。經(jīng)過(guò)比較，發(fā)現(xiàn)差別，尋覓產(chǎn)生差別的緣由，進(jìn)一步斷定企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)情況一、比較分析法義務(wù)四財(cái)務(wù)報(bào)表分析的方法此外，報(bào)表運(yùn)用者在閱讀和分析企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，一定不要忽略報(bào)表附表和附注。仔細(xì)閱讀有關(guān)附表和附注，能使人們正確了解報(bào)表上所反映的信息，不至做出錯(cuò)誤的判別和結(jié)論。〔二〕比較分析法的方式絕對(duì)數(shù)比較相對(duì)數(shù)比較一、比較分析法義務(wù)四財(cái)務(wù)報(bào)表分析的方法此外，報(bào)表運(yùn)用者在閱讀和分析企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，一定不要忽略報(bào)表附表和附注。仔細(xì)閱讀有關(guān)附表和附注，能使人們正確了解報(bào)表上所反映的信息，不至做出錯(cuò)誤的判別和結(jié)論。〔三〕比較分析法的比較規(guī)范1.與目的〔方案、預(yù)算、規(guī)范、定額〕2.與歷史最好程度或上年同期實(shí)踐目的比較3.與國(guó)內(nèi)外先進(jìn)程度比較4.與行業(yè)規(guī)范比較一、比較分析法義務(wù)四財(cái)務(wù)報(bào)表分析的方法此外，報(bào)表運(yùn)用者在閱讀和分析企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，一定不要忽略報(bào)表附表和附注。仔細(xì)閱讀有關(guān)附表和附注，能使人們正確了解報(bào)表上所反映的信息，不至做出錯(cuò)誤的判別和結(jié)論。〔四〕運(yùn)用比較分析法應(yīng)留意1.目的的計(jì)算口徑、方法和經(jīng)濟(jì)內(nèi)容可比2.會(huì)計(jì)處置方法、會(huì)計(jì)政策的選用以及會(huì)計(jì)計(jì)量規(guī)范的可比3.時(shí)間單位長(zhǎng)度具有可比性4.企業(yè)類(lèi)型、運(yùn)營(yíng)規(guī)模和財(cái)務(wù)規(guī)模以及目的大體一致橫向分析的前提，就是采用前后期對(duì)比的方式編制比較會(huì)計(jì)報(bào)表，即將企業(yè)延續(xù)幾年的會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)并行陳列在一同，設(shè)置“絕對(duì)金額增減〞和“百分率增減〞兩欄，以提示各個(gè)會(huì)計(jì)工程在比較期內(nèi)所發(fā)生的絕對(duì)金額和百分率的增減變化情況。下面，以ABC公司為例進(jìn)展分析〔見(jiàn)下表〕。比較利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表分析：公司比較利潤(rùn)表及利潤(rùn)分配表

單位：元①2007年度，ABC公司的銷(xiāo)售收入比上一年度增長(zhǎng)了2209000元，增幅為28.9％。②ABC公司2007年度的銷(xiāo)售毛利比2006年度添加了986000元，增幅達(dá)37.7％。這意味著公司在本錢(qián)控