第四章綜合練習參考答案

1、資金籌集業務的核算

（1）借：銀行存款100000

貸：實收資本100000

（2）借：銀行存款20000

貸：短期借款20000

（3）借：固定資產10000

貸：實收資本10000

（4）借：銀行存款80000

貸：長期借款80000

（5）借：無形資產200000

貸：實收資本200000

2、供應過程的核算

（1）借：原材料一一A材料30800

應交稅費一一應交增值稅（進項稅額）5100

貸：銀行存款35900

（2）A材料承擔運費=600+（1000+2000）X1000=200

B材料承擔運費=600+（1000+2000）X2000=400

A材料入賬價值=10000+200=10200

B材料入賬價值=16000+400=16400

借：原材料一一A材料10200

----B材料16400

應交稅費一一應交增值稅（進項稅額）4420

貸：銀行存款31020

(3)借：原材料一一A材料50000

應交稅費一一應交增值稅（進項稅額）8500

貸：應付賬款一一甲單位58500

(4)借：原材料一一B材料24520

應交稅費一一應交增值稅（進項稅額）4080

貸：銀行存款20000

應付賬款一一乙單位8600

(5)借：原材料一一D材料60000

應交稅費一一應交增值稅（進項稅額）10200

貸：應付賬款一一丙單位70200

(6)借：應付賬款一一甲單位58500

----乙單位8600

貸：銀行存款67100

(7)借：在途物資一一A材料51200

應交稅費一一應交增值稅（進項稅額）8500

貸：銀行存款59700

(8)借：原材料一一A材料51200

貸：在途物資一一A材料51200

(9)借：預付賬款一一丙單位200000

貸：銀行存款200000

(10)借：原材料——D材料182500

應交稅費一一應交增值稅(進項稅額)36600

貸：預付賬款200000

銀行存款13100

3、生產過程的核算

(1)借：生產成本——M產品140000

——N產品140000

制造費用10000

管理費用10000

貸：原材料——A材料100000

——B材料200000

(2)借：庫存現金36000

貸：銀行存款36000

(3)借：應付職工薪酬一一工資36000

貸：庫存現金36000

(4)借;管理費用300

貸：庫存現金300

注：對于修理費用，企業中有日常維修費和大修理費兩種，會計準則中規定：對車間機器設

備的日常維修費用不做詳細區分，全部計入“管理費用”，對銷售部門設備的維修費計入”銷

售費用”。

(5)借：制造費用3000

管理費用2000

貸：銀行存款5000

(6)借：管理費用180

貸：庫存現金180

(7)借：制造費用3000

管理費用4000

貸：累計折舊7000

(8)借：制造費用2000

管理費用4000

貸：累計折舊6000

(9)借：生產成本——M產品10000

——N產品15000

制造費用3000

管理費用8000

貸：應付職工薪酬一一工資36000

(10)借：生產成本——M產品1400

——N產品2100

制造費用420

管理費用1120

貸：應付職工薪酬一一職工福利5040

(11)借：生產成本——M產品12000

——N產品14400

貸：原材料——D材料26400

(12)借：制造費用80

貸：庫存現金80

(13)借：制造費用700

庫存現金300

貸：其他應收款——王某1000

(14)制造費用=10000+3000+3000+2000+3000+420+80+700=22200

M產品分配的制造費用=22200+(10000+15000)X10000=8880

N產品分配的制造費用=22200-8880=13320

借：生產成本——M產品8880

——N產品13320

貸：制造費用22200

(15)M產品本期生產成本=140000+10000+1400+12000+8880=172280

N產品本期生產成本=140000+15000+2100+14400+13320=184820

因為M產品本期投產全部完工，期初沒有在產品，所以，

M產品成本=172280

N產品有期初在產品，且本期未全部完工，則

N產品本期完工產品成本=期初+本期發生-期末在產品成本=8000+184820-5000=187820

4、銷售過程核算

(1)借：銀行存款70200

貸：主營業務收入60000

應交稅費一一應交增值稅(銷項稅額)10200

(2)借：應收賬款——丁單位190200

貸：主營業務收入160000

應交稅費一一應交增值稅(銷項稅額)27200

銀行存款3000

(3)借：銀行存款100000

應收賬款——丙單位65500

貸：主營業務收入150000

應交稅費一一應交增值稅(銷項稅額)15500

(4)借：預收賬款——甲單位70200

貸：主營業務收入60000

應交稅費一一應交增值稅(銷項稅額)10200

借：預收賬款一一甲單位9800

貸：銀行存款9800

(5)借：銀行存款255700

貸：應收賬款——丁單位190200

----丙單位65500

(6)注意：雖然在生產環節我們算出了M、N產品的成本，也能算出單位成本，但是，

本題中已經給出了M、N產品的單位成本，是已知數，所以，我們就根據題中給出的已知

條件來進行成本的結轉就可以了。

本期銷售M產品300件，單位成本450（已知數），M產品結轉成本為300X450=135000

同理，N產品結轉成本=500X360=180000

借：主營業務成本315000

貸：庫存商品——M產品135000

——N產品180000

（7）借：銀行存款23400

貸：其他業務收入20000

應交稅費一一應交增值稅（銷項稅額）3400

（8）借：其他業務成本160000

貸：原材料160000

（9）借：銷售費用50000

貸：銀行存款50000

（10）借：銷售費用7000

貸：應付職工薪酬一一工資7000

借：銷售費用980

貸：應付職工薪酬一一職工福利980

（11）借：銷售費用4200

貸：銀行存款4200

（12）借：營業稅金及附加7000

貸：應交稅費一一應交城建稅4900

——應交教育費附加2100

5、財務成果的核算

（1）借：營業外支出1000

貸：銀行存款1000

（2）借：營業外支出100000

貸：銀行存款100000

（3）借：待處理財產損溢一一待處理流動資產損溢3000

貸：原材料3000

水災是自然災害，計入營業外支出

借：營業外支出3000

貸：待處理財產損溢一一待處理流動資產損溢3000

（4）借：銀行存款1170

貸：其他業務收入10000

應交稅費一一應交增值稅（銷項稅額）1700

（5）借：其他業務成本8000

貸：原材料8000

(6)

借：主營業務收入1200000

其他業務收入200000

營業外收入3000

投資收益25000

貸：本年利潤1428000

借：本年利潤1222000

貸：主營業務成本800000

營業稅金及附加18000

其他業務成本150000

管理費用70000

財務費用30000

銷售費用50000

營業外支出104000

(7)利潤總額=1428000-1222000=206000

應交所得稅額=206000X25%=51500

計提時：借：所得稅費用51500

貸：應交稅費一一應交所得稅51500

結轉“所得稅費用”賬戶

借：本年利潤51500

貸：所得稅費用51500

凈利潤=206000-51500=154500

(8)

借：應交稅費——應交所得稅51500

貸：銀行存款51500

(9)本年實現凈利潤1600000,從本年利潤賬戶轉入利潤分配賬戶

借：本年利潤1600000

貸：利潤分配——未分配利潤1600000

提取盈余公積

借：利潤分配一一提取法定盈余公積240000

貸;盈余公積——法定盈余公積240000

向投資者分配利潤

借：利潤分配一一應付現金股利/利潤900000

貸：應付股利900000

將“利潤分配”下的其他明細科目余額全部轉入“利潤分配一一未分配利潤”明細科目中。

借：利潤分配一一未分配利潤1140000

貸：利潤分配一一提取法定盈余公積240000

——應付現金股利/利潤900000

第五章業務分析參考答案

6、業務分析

(1)借：庫存現金10000

貸：銀行存款10000

(2)借:管理費用1000

貸：庫存現金1000

(3)借：其他應收款一一小李2000

貸：庫存現金2000

(4)借：原材料——甲材料200000

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)34000

貸：應付賬款——P公司234000

(5)借：應付賬款——P公司234000

貸：銀行存款234000

(6)借;預付賬款——B公司30000

貸：銀行存款30000

(7)借：管理費用2000

貸：其他應收款一一小李2000

(8)借：生產成本170000

制造費用6000

管理費用4000

貸：原材料---甲材料180000

(9)借:生產成本90000

制造費用20000

管理費用50000

貸;應付職工薪酬160000

(10)借：制造費用40000

管理費用20000

貸：累計折舊60000

(11)結轉制造費用

制造費用=6000+20000+40000=66000

借：生產成本66000

貸：制造費用66000

本期產品全部完工入庫，(補充;在題中添加條件：期初沒有在產品)

完工產品成本=期初在產品成本+本期生產費用-期末在產品