第一章總論

（略）

第二章會計核算方法

【練習題】

一、選擇題

B2.A3.B4.ABCDE

二、業務題

試算平衡表

賬戶名稱期初余額本期發生額期末余額

(會計科借方貸方借方貸方借方貸方

目)

庫存現金3000400000403000

銀行存款20000001200002100001100000

原材料47000200000300001747000

固定資產16000006000002200000

生產成本150000300000450000

短期借款010000300002000000

應收賬款050000800002000000170000

實收資本032000001000000420000

合計380000380000560000560000590000590000

第三章會計循環

【練習題】

一、單選題

1-5.BDCBD

二、多選題

1.BCE2.ABE3.BCD4.ABCE

第四章貨幣資金及應收款項

【練習題1】

(1)借：管理費用900

貸：其他應收款一一小張800

庫存現金100

(2)借：庫存現金3000

貸：銀行存款3000

(3)借：管理費用800

貸：庫存現金800

(4)借：其他應收款——小李1000

貸:庫存現金1000

(5)借：管理費用800

庫存現金200

貸：其他應收款一一小李1000

(6)借：庫存現金2000

貸：其他應付款2000

(7)借：應付職工薪酬一一職工福利600

貸：庫存現金600

(8)借：銀行存款8000

貸：庫存現金8000

(9)借：待處理財產損溢一一待處理流動資產損溢90

貸：庫存現金90

(10)借：其他應收款一一小王90

貸：待處理財產損溢一一待處理流動資產損溢90

【練習題2】

銀行存款余額調節表

2021年7月31日

項目金額項目金額

銀行存款日記賬余額68200銀行對賬單余額67500

加：銀行已入賬，企業未入賬的收入款項10900加：企業已入賬，銀行未入賬的收入款項12300

減：銀行已入賬，企業未入賬的支付款項3800減：企業已入賬，銀行未入賬的支付款項4500

調節后存款余額75300調節后存款余額75300

【練習題3】

(1)2021年發生壞賬損失時：

借：壞賬準備3000

貸：應收賬款3000

(2)2021年末

借：資產減值損失2000

貸：壞賬準備2000

(3)2022年收回已經確認的壞賬

借：應收賬款1000

貸：壞賬準備1000

同時：

借：銀行存款1000

貸：應收賬款1000

(4)2022年末

借：壞賬準備250

貸：資產減值損失250

【練習題4】

(1)到期值=57000+57000*6%/360*90=57855

貼現息=57855*9%/360*60=867.83

貼現凈值=57855-867.83=56987.17

銷售時：借：應收票據57000

貸：主營業務收入50000

應交稅費一應繳增值稅(銷項稅額)6500

銀行存款500

貼現時：借：銀行存款56987.17

財務費用12.83

貸：應收票據57000

第五章存貨

【練習題1】

(1)8月份材料成本差異率=[(-707)+(4750+325-480X10)+(27000+1932-

3000X10)]/[(70000-4800)+480X10+3000X10]=-!.5%

(2)結轉發出材料的計劃成本：

借：生產成本——基本生產成本48000

制造費用1000

在建工程2000

貸：原材料51000

(3)結轉發出材料應負擔的成本差異：

借：生產成本一一基本生產成本720

制造費用15

在建工程30

貸：材料成本差異765

【練習題2】

(1)1月5日，購進原材料：

借：原材料110000

應交稅費一應交增值稅(進項稅額)13900

貸：銀行存款123900

(3)本月領用材料：

借：生產成本250000

制造費用40000

管理費用10000

在建工程100000

貸：原材料400000

(4)1月25日購進材料尚未到貨，月末按計劃成本暫估入帳:

借：原材料35000

貸：應付賬款35000

(5)計算本月應分攤的材料成本差異：

借：生產成本250000

制造費用40000

管理費用10000

在建工程100000

貸：原材料400000

第六章金融資產

【練習題1】

(1)5月26日購入交易性金融資產:

借：交易性金融資產一一成本150800

應收股利10000

貸：銀行存款140800

(2)6月26日收到股利：

借：銀行存款10000

貸：應收股利10000

【練習題2】

(1)取得該投資時：

借：債權投資一一成本600000

貸：銀行存款571400.40

債權投資一一利息調整28599.60

(2)2020年6月30日計提利息時：

借：應收利息36000

債權投資一一利息調整3998.04

貸：投資收益39998.04

(3)收到利息時：

借：銀行存款36000

貸：應收利息36000

(4)2020年12月31日計提利息時:

借：應收利息36000

債權投資一一利息調整4277.9

貸：投資收益40277.9

(5)收到利息時:

借：銀行存款36000

貸：應收利息36000

(6)2021年6月30日計提利息時：

借：應收利息36000

債權投資一一利息調整4577.36

貸：投資收益40577.36

(7)收到利息時：

借：銀行存款36000

貸：應收利息36000

(8)2021年12月31日計提利息時：

借：應收利息36000

債權投資一一利息調整4897.77

貸：投資收益40897.77

(9)收到利息時：

借：銀行存款36000

貸：應收利息36000

(10)2022年6月30日計提利息時:

借：應收利息36000

債權投資一一利息調整5240.62

貸：投資收益41240.62

(11)收到利息時：

借：銀行存款36000

貸：應收利息36000

(12)2022年12月31日計提利息時:

借：應收利息36000

債權投資一一利息調整5607.71

貸：投資收益41607.46

(13)到期收到本金和最后一期利息時：

借：銀行存款636000

貸：債權投資一一成本600000

應收利息36000

【練習題3】

(1)購入長期股權投資時：

借：長期股權投資2110

貸：銀行存款2110

(2)2020年4月1日宣告股利時：

借：應收股利360

貸：投資收益360

(3)收到股利時：

借：銀行存款360

貸：應收股利360

2020年B公司實現利潤不作賬務處理

(4)2021年3月1日宣告股利時：

借：應收股利2400

貸：投資收益2400

(5)收到股利時：

借：銀行存款2400

貸：應收股利2400

【練習題4】

（1）購入長期股權投資時:

借：長期股權投資5500000

貸：銀行存款5500000

（2）2020年3月10日宣告股利時：

借：應收股利——C公司（120X30%）360000

貸：長期股權投資一一C公司（損益調整360000

（3）收到股利時：

借：銀行存款360000

貸：應收股利----C公司360000

（4）2020年確認投資收益時：

借：長期股權投資一一C公司（損益調整）450000

貸：投資收益（150X30%）450000

（5）2021年3月10日宣告現金股利時：

借：應收股利——C公司（100X30%）300000

貸：長期股權投資一一C公司（損益調整）300000

（6）C公司2021年發生虧損800萬元，2022年3月10日宣告分配現金股利30萬元。

股權投資賬面價值=512+38-36+45-30=529（萬元）

應承擔虧損額=800X30%=240（萬元），小于投資賬面價值

確認的投資損失金額=應承擔虧損額=240萬元

確認投資損失時：

借：投資收益2400000

貸：長期股權投資一一C公司（損益調整）2400000

宣告現金股利時，

借：應收股利----C公司（30X30%）90000

貸：長期股權投資一一C公司（損益調整）90000

（7）C公司2019年繼續發生虧損1000萬元，不分配現金股利。

股權投資賬面價值=529-240-9=280（萬元）

應承擔虧損額=1000X30%=300（萬元），大于投資賬面價值

確認的投資損失金額=投資賬面價值=280萬元

未確認的投資損失金額=300-280=20（萬元）

確認投資損失時：

借：投資收益2800000

貸：長期股權投資一一C公司（損益調整）2800000

未確認的20萬元投資損失在備查簿中記錄。

（8）C公司2020年扭虧為盈，實現凈利潤90萬元,不分配現金股利。

確認投資收益金額=90X30%-20=7（萬元）

確認投資收益時：

借：長期股權投資一一C公司（損益調整）70000

貸:投資收益（150X30%）70000

第七章長期股權投資

【練習題1】

(1)2021年2月2日

借：長期股權投資2100

貸：銀行存款2100

借：管理費用10

貸：銀行存款10

(2)2021年3月1日，B公司宣告發放現金股利

借：應收股利360

貸：投資收益360

(3)2021年4月1日,收到現金股利

借：銀行存款360

貸：應收股利360

(4)2021年12月31日，B公司2021年實現凈利潤6000萬元，宏發公司不作分錄。

(5)2022年3月1日，B公司宣告發放現金股利

借：應收股利240

貸：投資收益240

【練習題2】

(1)2021年2月10日，取得乙公司30%的股份的初始計量。

借:長期股權投資一投資成本80700000

應收股利300000

貨:銀行存款81000000

(2)初始投資成本的調整

長期股權投資的成本80700000元大于取得投資時應享有B公司可辮認凈資產公允價

值的份額60000000元(200000000x30%),不對其初始投資成本進行調整。

(3)2021年乙公司實現凈利潤。

借：長期股權投資一損益調整2400000

貸：投資收益2400000

(4)乙公司因可供出售金融資產增加計入其他綜合收益

借：長期股權投資一一其他綜合收益900000

貸：其他綜合收益900()00

(5)2022年3月1日乙公司宣告發放現金股利

借：應收股利600000

貸：長期股權投資一一損益調整600()00

(6)2022年5月1日，處置長期股權投資

借：銀行存款90000000

貸：長期股權投資一一投資成本80700000

一一損益調整1800000

——其他綜合收益900000

投資收益6600000

借：其他綜合收益900000

貸：投資收益900000

第八章固定資產

【練習題1】

(1)購入一臺需要安裝的生產用設備

借：在建工程106000

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)13540

貸：銀行存款119540

支付安裝費

借：在建工程4000

應交稅費一一應交增值稅(進項稅額)360

貸：銀行存款4360

該設備當月安裝完畢并交付使用

借：固定資產11000

貸：在建工程110000

(2)雙倍余額遞減法

第一年的折舊金額=110000*2/5=44000

第二年的折舊金額=(110000-44000)*2/5=26400

年數總和法

第一年的折舊金額=(110000-10000)*5/15=33333.33

第二年的折舊金額=(110000-10000)*4/15=26666.67

【練習題2】

(1)5H,購入不需安裝的設備一臺

借：固定資產119500

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)14125

貸：銀行存款133625

(2)在財產清查過程中發現有未入賬的設備一臺

①盤盈設備時，根據有關原始憑證，編制如下會計分錄：

借：固定資產7000

貸：以前年度損益調整7000

②調整所得稅時，根據有關原始憑證，編制如下會計分錄：

借：以前年度損益調整1750

貸：應交稅費一應交所得稅1750

③結轉以前年度損益調整時，編制如下會計分錄：

借：以前年度損益調整5250

貸：利潤分配一未分配利潤4725

盈余公積--法定盈余公積525

(3)15日,一臺設備報廢

①將固定資產轉入固定資產清理

借:固定資產清理1000

累計折舊24000

貸：固定資產25000

②出售殘料取得收入

借：銀行存款500

貸：固定資產清理500

③支付了清理費用

借：固定資產清理1000

貸：銀行存款1000

④結轉營業外支出

借：資產處置損益1500

貸：固定資產清理1500

(4)支付維修費用

借：管理費用5000

貸：銀行存款5000

第九章無形資產

【練習題】

借：無形資產一一專利權63000

應交稅費一一應交增值稅(進項稅額)3600

貸：銀行存款66600

第十章負債

【練習題1】

(1)借入短期借款時，根據有關原始憑證，編制如下會計分錄：

借：銀行存款600000

貸：短期借款600000

(2)第1個月末計提利息時，編制如下會計分錄：

借：財務費用3000

貸：應付利息3000

第2個月至第5個月計提利息的會計分錄與第1個月相同。

(3)第6個月末歸還本金和利息，編制如下會計分錄：

借：短期借款600000

應付利息15000

財務費用3000

貸：銀行存款618000

【練習題2】

(1)借入長期借款時，根據有關原始憑證，編制如下會計分錄：

借：銀行存款800000

貸：長期借款一一本金800000

(2)建設期內該項借款發生的利息支出，編制如下會計分錄：

借：在建工程80000

貸：長期借款一一應計利息80000

（3）廠房投入使用后的兩年還款期內發生利息支出，分別連續兩年編制如下會計分錄:

借：財務費用70000

貸：長期借款一一應計利息70000

（4）到期歸還本息時，編制如下會計分錄：

借：長期借款——本金800000

----應計利息220000

貸：銀行存款10200000

【練習題3】

（1）委托加工物資收回后，直接用于銷售的，應將代收代繳的消費稅計入委托加工物資的

成本；委托加工物資收回后用于連續生產應稅消費品的，按規定準予抵扣，即借記“應交稅

費一應交消費稅”，貸記“應付賬款”或“銀行存款”等科目。

因為收回的委托加工物資是用于本企業生產應稅消費品，所以分錄應是:

借：委托加工物資240

應交稅費一一應交消費稅5

應交增值稅（進項稅額）6.5

貸：原材料190

銀行存款61.5

借：原材料240

貸：委托加工物資240

（2）如果本題是收回后直接用于對外銷售，則分錄應是：

借：委托加工物資245

應交稅費一一應交增值稅（進項稅額）6.5

貸：原材料190

銀行存款61.5

借：原材料245

貸：委托加工物資245

【練習題4】

（1）編制相關的會計分錄：

①借：原材料60

應交稅費一一應交增值稅（進項稅額）7.8

貸：應付票據67.8

②借：長期股權投資46.33

貸：原材料41

應交稅費一一應交增值稅（銷項稅額）5.33

③借：應收賬款22.6

貸：主營業務收入20

應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）2.6

借：主營業務成本16

貸：庫存商品16

④借：在建工程33.9

貸：原材料30

應交稅費一應交增值稅（進項稅額轉出）3.9

⑤借：待處理財產損溢一一待處理流動資產損溢11.3

貸：原材料10

應交稅費一一應交增值稅（進項稅額轉出）L3

⑥借：應交稅費一一應交增值稅（已交稅金）1

貸：銀行存款1

⑦因為月末銷項稅額小于進項稅額無需做賬務處理。

5月份發生的銷項稅額=5.33+2.6=7.83（萬元）

5月份應交增值稅額=7.83+3.9+1.3-7.8-3.9-1=1.33（萬元）

5月份應交未交的增值稅額為0

月末留抵稅額=1.5-1.33=0.17（萬元）

第十一章所有者權益

【練習題1】

借：銀行存款10

固定資產45

貸：實收資本50

資本公積---資本溢價5

【練習題2】

（1）回購股票：

借：庫存股8000

貸：銀行存款8000

（2）注銷股票：

借：股本1600

資本公積一一股本溢價6000

盈余公積400

貸：庫存股8000

第十二章費用與成本

【練習題】

一、單項選擇題

BCBBBB

二、多項選擇題

1.ABC2.ABC3.CD4.CD5.AB6.ABD7.AB8.ABCD9.ABCD10.ABC

第十三章收入與利潤

【練習題1】

（1）借：銀行存款81360

貸：主營業務收入72000

應交稅費一一應交增值稅(銷項稅額)9360

借：主營業務成本40000

貸：庫存商品40000

(2)借：應收賬款——B公司67800

貸：主營業務收入60000

應交稅費一一應交增值稅(銷項稅額)7800

借：主營業務成本40000

貸：庫存商品40000

(3)借：銀行存款66600

財務費用1200

貸：應收賬款67'800

(4)借：應收賬款一一C公司101700

貸：主營業務收入90000

應交稅費一一應交增值稅(銷項稅額)11700

借：主營業務成本50000

貸：庫存商品50000

(5)借：主營業務收入9000

應交稅費一一應交增值稅(銷項稅額)1170

貸：應收賬款10170

第十四章財務會計報告

【練習題1】

資產負債表項目計算過程

貨幣資金3600+900000+100000=1003600

應收賬款8000+2000-800+4000=13200

預收款項7000+3000+1000=11000

應付賬款7000+20000=27000

預付款項60000+5000=65000

180000+6300+30000+500-5000+50000+1000+50000+6000=318

存貨

800

一年內到期的其他流動資產20000

債權投資300000-20000=280000

應交稅費-340

一年內到期的非流動負債100000

長期借款300000-100000=200000

未分配利潤-400

第十五章財務報表分析

課后思考題：

1.答案：財務報表分析的方法是完成財務報表分析的方式和手段，盡管分析方法一直在

發展，但是一些基本的方法仍然是進行財務報表分析時必須要使用的。最常見的基本方法包

括：比較分析法、比率分析法、因素分析法和趨勢分析法。

(1)比較分析法

財務報表的比較分析法是將兩個或幾個有關的可比數據進行對比，從而揭示存在的差異或矛

盾。按照比較內容的不同可以分為比較會計要素的總量、比較結構百分比以及比較財務比率。

按照比較對象的不同，可以分為縱向比較分析法、橫向比較分析法以及預算差異分析法，在

這里主要介紹縱向比較分析法和橫向比較分析法。

縱向比較分析法又稱趨勢分析法，是將同一企業連續若干期的財務狀況進行比較，確定其增

減變動的方向、數額和幅度，以此來揭示企業財務狀況的發展變化趨勢的分析方法，如比較

財務報表法、比較財務比率法等。

橫向比較分析法是將本企業的財務狀況與其他企業的同期財務狀況進行比較，確定其存在的

差異及其程度，以此來揭示企業財務狀況中所存在問題的分析方法。

(2)比率分析法

比率分析法是指將企業同一時期的財務報表中的相關項目進行對比，得出一系列財務比率,

以此來揭示企業財務狀況的分析方法。財務比率主要包括構成比率、效率比率和相關比率三

大類。

構成比率又稱結構比率，是反映某項經濟指標的各個組成部分與總體之間關系的財務比率,

如流動資產與資產總額的比率、流動負債與負債總額的比率。

效率比率是反映某項經濟活動投入與產出之間關系的財務比率，如資產報酬率、銷售凈利率

等，利用效率比率可以考察經濟活動的經濟效益，揭示企業的盈利能力。

相關比率是反映經濟活動中某兩個或兩個以上相關項目比值的財務比率，如流動比率、速動

比率等，利用相關比率可以考察各項經濟活動之間的相互關系，從而揭示企業的財務狀況。

(3)因素分析法

比較分析法和比率分析法主要是確定財務報表中各項指標發生變動的差異，而因素分析法則

是探求這種差異產生的原因以及對差異的影響水平。因素分析法是通過分析影響財務指標的

各項因素，從數量上確定各種因素對財務指標的影響程度，比較本期