模塊一管理會計概述

一、單選1、C2、A3、C4、A5、D

二、多選1、ABCD2、ABCD3、ABD4、ABC

5、BD

三、判斷1、J2、X3、J4、義5、J6、X7、

43、19、X10、V

模塊二成本性態分析

一、單選1、C2、C3、A4、D5、C6、B

二、多選1、ABC2、BC3、ABCD4、ACD5、

ABC

三、判斷1、J2、X3、X4、義5、J6、J

四、計算

1、y=52OOO+5x

2、y=9500+3x

3、y=44522.92+13.55x

模塊三變動成本法

一、單選1、D2、B3、C4、A5、D

二、多選1、AD2、ABD3、ABCD4、AC5、

AC

三、判斷1、J2、X3、J4、義5、J

四、計算

1、完全成本法下營業利潤=260000元，變動成本法

下營業利潤=140000元

2、完全成本法下營業利潤=12000元，變動成本法下

營業利潤=6000元

模塊四本量利分析

一、單選

1.B2.A3.B4.B5.B6.D7.A

二、多選

1.ABD2.AC3.CD4.ABCD5.BD

三、判斷

1.X2.43.44.X5.X

四、計算

1.(1)2000(2)24000(3)51000(4)3

(5)40(6)31000(7)45000(8)14000

2.

(1)240x8000-180x8000=480000(元)

480000x(1+10%)=528000(元)

180-150=30(元)

(30x8000+528000)/(240-150)=8534(件)

8534-8000=534(件)

2016年應增加銷售量534件，才能實現目標利潤。

(2)240x8000-150x8000-528000=192000(元)

30x8000-192000=48000(元)

2016年應降低固定成本48000元，才能實現目標利潤。

(3)(240x8000-30x8000-528000)/8000=144(元)

150-144=6(元)

2016年單位變動成本應降低6元，才能實現目標利潤。

(4)150+(24000+528000)/8000=246(元)

246-240=6(元)

2016年應提高單價6元，才能實現目標利潤。

3.

甲產品的銷售比重=2000x60/200000=60%

乙產品的銷售比重=500x30/200000=7.5%

丙產品的銷售比重=1000x65/200000=32.5%

甲產品的貢獻毛益率=(2000-1600)/2000=20%

乙產品的貢獻毛益率=(500-300)/500=40%

丙產品的貢獻毛益率=(1000-700)/1000=30%

綜合貢獻毛益率=20%X60%+40%X7.5%+30%X32.5%=24.75%

綜合保本額=19800/24.75%=80000(元)

甲產品保本量=80(X)0x60%/2000=24(件)

乙產品保本量=80000X7.5%/500=12(件)

丙產品保本量=80000X32.5%/1000=26(件)

(2)計算該公司營業利潤。

(2000x60+500x30+1000x65)x24.75%=49500(元)

49500-19800=29700(元)

4.

(1)180000/40=4500(件)

(160000-88000)/4500=16(元/件)

保本量=(88000+3200)/(40-16)=3800(件)

保本額=3800x40=152000(元)

(2)[(88000+3200+52800)/(40-16)]x40=240000(元)

模塊五預測分析與應用

一、單選1、D2、B3>B4、C5、D6、B

二、多選1、AD2、ABD3、ABCD4、ABCD

5、ABC6、ABD

三、判斷1、X2、J3、J4、X5、X6、X

四、計算

1、

(1)運用算術平均法預測公司2016年的銷售量；

4800+5000+5200+5500+5600+5650ucmwr/y/4、

Y=---------------------------------------------------=5291.67(萬件)

6

(3)用加權平均法預測公司2016年的銷售量；

Y=4800x0.08+5000xO.ll+5200x0.15+5500x0.17+5600x0.23+5650x0.26=5406(萬件)

(3)運用3期移動平均法預測公司2016年的銷售量;

萬件)

^20165500+5600+5650=5583.3*

(4)假設2015年預測銷售量為5700萬件，平滑指數為0.6,用

指數平滑法預測公司2016年的銷售量。

Y20l6=0.6x5650+(1-0.6)x5700=5670(萬件)

2、

解：經營杠桿系數=基期貢獻邊際15000x(100-50)

基期利潤15000x50-500000

目標利潤=(15000x5O-500000)x(l+6%x3)=295000(元)

3、

解：(1)對a和b進行加權平均

_480()00x1+500000x2+520000x3+51OOOOx4+530000x5+5500()0x6

Cl~1+2+3+4+5+6

<z=525238.1

,60x1+65x2+70x3+68x4+72x5+74x6”一、

b=-----------------------------：-------------=70.29(兀)

1+2+3+4+5+6

（2）建立總成本方程y=525238.1+70.29x

（3）該公司2016年生產20000件A產品時，預測的成本總額為

y=525238.1+70.29X20000=1931038.1（元）。

4、

解：第一步：確定A和L

在資產項目中，庫存現金、應收賬款和存貨是相關項目，無形資

產是無關項目。由于銷售收入為850000元時生產能力利用率為70%,

所以固定資產應該作為無關項目處理。因此，2015年與銷售收入相關

的資產項目金額為：

A=20000+150000+200000=370000（元）

在負債項目中，應付賬款、應付票據為相關項目，其余為無關項

目。因此，2015年與銷售收入相關的負債項目金額為：

L=100000+80000=180000（元）

第二步：確定其他變量K、D、R、M。

“1000000-850000八，

K=-----------------=17.65%

850000

D=60000-60000x80%=12000

R=1oooooox42500x（i-12222）=30000

85000042500

"=20000

第三步：計算2016年預計需要追加資金的數量：

AF=K（A-L）-D-R+M

=17.65%X（370000-180000）-12000-30000+20000=11535（元）

第四步：計算2016年資金需要總量：

預測期資金需要總量

=基期期末擁有資金量+預測期預計追加資金

=370000-180000+11535=201535（元）

模塊六短期經營決策分析與應用

一、單選

1、A2、C3、B4、D5、D6、B

二、多選

1、ACD2、AC3、ABC4、BCD5、ABC6、

CD

三、判斷題

1>X2、X3、J4、X5、J6、*

四、計算

解：依題意

A品種的單位貢獻邊際=200-160=40（元/件）

B品種的單位貢獻邊際=100-70=30（元/件）

開發A品種可獲得的單位資源貢獻邊際=40/10=4（元/小時）

開發B品種可獲得的單位資源貢獻邊際=30/6=5（元/小時）>4

（元/小時）

故：開發B品種更有利。

解：丙產品的貢獻邊際總額=90000-81000=9000元

計算分析得知，生產丙產品的設備出租收入12000元大于丙產品

的貢獻邊際，所以應停產丙產品出租設備。

3、

解：該決策中不涉及差量收入，因此只需考慮兩個方案的相關成

本，計算出差量成本，并從中選擇成本較低的方案作為較優方案。

自制相關成本合計=500X26+2000=15000元

外購相關成本合計=500X35=17500元

差量成本=15000T7500=-2500

計算分析得知，自制設備相關成本較低，因此該企業應該自制A

零件。

4、

解：根據有關資料，采用差量分析法計算如下：

丙產品的差量收入=10X4000-6X4000=16000（元）

丙產品的差量成本=（5X4000+1000）-0=21000（元）

丙產品的差量損益=16000-21000=-5000（元）＜0

計算結果表明，把聯產品丙分離后直接出售的方案較優，因為如

果繼續加工后再出售反而要損失5000元。

模塊七長期投資決策分析與應用

一、單選1、B2、A3、C4、B5、A6、A

二、多選1、ABCD2、AC3、ABC4、ABCD

5、BCD6、ABC

三、判斷1、X2、錯誤X3、J4、J5、X

6、X

四、計算

1、

解：首先分別計算兩個方案的凈現值

A方案

凈現值=8x(P/A,12%,5)-20=8.84(萬元)

B方案

1097.576

NPV=+------------T+T---------r4--------------r4--------------T-20=9.29(萬元)

(1+12%)'(1+12>(1+12)3(1+12尸(1+12)'

計算得出，B方案的凈現值高于A方案，因此該企業應該選擇B

方案。

2、

解：根據公式300000X(P/A,i,n)=160

可以求出,(P/A,i,n)=5.3333

現已知方案的使用年限n為10年，查年金現值系數表，可查得:

n=10,年金現值系數=5.3333所對應的貼現率i在12%?14%之間。采

用內插法求得，該方案的內含報酬率為13.46%,高于最低投資報酬率

12%,方案可行。

3、

解：分別計算購買和租賃設備的凈現值然后比較

(1)購買設備

直線法計算該固定資產每年的折舊額=7000元

第0年的現金凈流量

NCF=-7000(元)

第1-10年每年的現金凈流量

NCF=(50000-34000)-[50000-(34000+7000)]X25%

=13750

NPV=13750X(P/A,14%,10)-70000

=13750X5.216-70000

=1720(元)

(2)租賃設備

租賃設備，無需計提折舊

第0年的現金凈流量

NCF=0(元)

第1-10年每年的現金凈流量

NCF=[50000-(34000+9764)]-[50000-(34000+9764)]X25%

=4677(元)

NPV=4677X(P/A,14%,10)-0

=4677X5.216-0

=24395.23(元)

計算得知，租賃設備的凈現值大于購買設備的凈現值，因此，該

企業應該選擇采用租賃的方式取得該設備。

模塊八全面預算

一、單選1.B2.B3.D4.A5.B

二、多選1.ABCD2ACD3.ACD4.CD

三、判斷

1.X2.X3.X4.?

四、計算

要求根據下述給定的資料編制B公司2016年度經營預算及財務

預算。

資料1、B公司是一家以加工定制零件為主業的機械加工企業。

2015年年末資產負債表如表8-20所示：

表8-20B公司資產負債表

2015年12月31日單位：元

資產年末數負債及所有者權益年末數

流動資產流動負債

貨幣資金10000應付賬款400000

應收賬款500000應付股利20000

存貨①350800

流動資產合計860800

固定資產負債合計420000

固定資產原值1100000所有者權益

減：累計折舊183000實收資本80000()

固定資產合計917000未分配利潤580800

短期有價證券投資23000所有者權益合計1380800

資產合計1800800負債及所有者權益合計1800800

注：①其中原材料期末余額為120000元，庫存商品期末余額230800元。

資料2、2015年底，B公司預計2016年全年銷售量為4600件專

用備件。該專用備件的價格是每件1200元，公司四個季度的預計銷量

分別為800件、1100件、1500件和1200件。合同規定的付款方式為:

各季度的貨款應在當季支付60%,其余40%在下季付訖。目前，公司

尚有50萬元應收賬款，預計將在2016年第1季度收訖。

編制銷售預算及經營現金收入預算，如表8-21所示：

表8-212016年度B公司銷售預算單位：元

季度1234全年

預計銷售量（件）8001100150012004600

單位售價12001200120012001200

銷售額9600001320000180000014400005520000

期初應收賬款500000500000

經

第1季度銷售收入576000384000960000

營

現第2季度銷售收入7920005280001320000

金

收第3季度銷售收入10800007200001800000

入

預第4季度銷售收入864000864000

算

期末應收款576000576000

現金收入合計10760001176000160800015840005444000

資料3、B公司預計，為保證供貨的連續性，預算期內各季度的

期末產品庫存量應達到下期銷售量的20%。同時，根據歷史經驗，公

司預算年末的產品庫存量應維持和年初相一致的水平，大約為200件

左右，能夠保證及時為客戶供貨。

編制生產預算,如表8-22所示：

表8-222016年度B公司生產預算單位：件

季度1234全年

預計銷售量8001100150012004600

力口：預計期末存貨220300240200200

預計需要量合計10201400174014005560

減：期初存貨200220300240200

預計生產量8201180144011604600

資料4、B公司生產該備件主要右5用一種合金材料。根據以往的

加工經驗來看，平均每件產品需用料5千克。單價每千克200元。購

貨款在購貨當季和下季各付一半。目前，B公司尚欠貨款400000元，

預計將在2016年第1季度付清。公司為保證生產的連續性，規定預算

期內各期末的材料庫存量應達到下期生產需要量的10%,同時規定各

年末的預計材料庫存應維持在600千克左右。

編制直接材料預算，如表8-23所示：

表8-232016年度B公司直接材料預算單位：元

季度1234全年

預計生產量（件）8201180144011604600

材料單耗（千克/件）55555

預計生產需要量（千克）410059007200580023000

力口；期末材料庫存量590720580600600

預計需要量合計（千克）469066207780640025490

減：期初材料庫存量600590720580600

預計材料采購量（千克）409060307060582023000

材料采購單價（元/千克）200200200200200

預計直接材料采購金額81800()120600()14120(H)1164000460000

期初應付賬款400000400000

現

第一季度采購金額409000409000818000

金

第二季度采購金額6030006030001206000

支

第三季度采購金額7060007060001412000

出

第四季度采購金額582000582000

預

期末應付賬款58200058200()

算

現金支出合計8090001012000130900012880004418000

資料5、B公司根據以往的加工經驗預計，生產一件備件大約需

要7個工時。而依據公司與工人簽訂的勞動合同規定，每工時需要支

付工人工資10元。

編制直接人工預算，如表8-24所示：

表8-242016年度B公司直接人工預算單位：元

季度1234全年

預計生產量（件）8201180144011604600

單位產品工時定額（小時/件）77777

直接人工工時總數（小時）5740826010080812032200

單位工時工資率（元/小時）1010101010

預計直接人工成本總額574008260010080081200322000

資料6、B公司根據以往的生產經驗估計，公司下年度可能會發

生以下幾項制造費用：輔助材料與水電費為變動費用，每工時的開支

額分別是3元和2元；車間管理人員工資和設備折舊費為固定費用，

估計每季度的開支總額分別為10000元和15250元；設備維護費為混

合成本，每季度要進行一次基本維護，費用大約為15000元，日常維

護費用則與開工時數有關，估計每工時的維護費約為2元。

編制制造費用預算，如表8-25所示：

表8-252016年度B公司制造費用預算單位：元

季度1234全年

變動制造費用

直接人工工時（小時）5740826010080812032200

輔助材料（3元/小時）1722024780302402436096600

水電費（2元/小時）1148016520201601624064400

維護費（2元/小時）1148016520201601624064400

變動制造費用合計40180578207056056840225400

固定制造費用

車間管理人員工資1000010000100001000040000

設備折舊費1525015250152501525061000

維護費15000150001500015000600()0

固定制造費用合計40250402504025040250161000

制造費用合計804309807011081097090386400

減：折舊1525015250152501525061000

預計現金支付的制造費用65180828209556081840325400

資料7、B公司依據直接材料、直接人工、制造費用三項預算，

結合2016年度預計銷售量和期末產品庫存量情況，可編制2016年度

產品成本預算和期末存貨預算，如表8-25和表8-26所示：

表8-252016年度B公司產品成本預算

先進先出法預計產量4600件/金額單位：元

成本項目單位用量單價（元）單位成本總成本

直接材料5千克20010004600000

直接人工7小時1070322000

變動性制造費用7749225400

合計11195147400

力口：在產品及自制半成品期初余額00

減：在產品及自制半成品期末余額00

預計產品生產成本11195147400

力口：產成品期初余額1154230800

減：產成品期末余額1119223800

預計產品銷售成本*1120.525154400

表8-262016年度B公司期末存貨預算金額單位：元

項目單位成本期末存貨量期末存貨成本

材料存貨200600千克120000

小計120000

產成品存貨1119200件223800

小計223800

期末存貨合計343800

資料8、B公司預計2016年度的銷售費用只有運輸費一項，按照

與運輸公司的合同約定，每季度支付13000元運費；管理費用包括管

理人員工資、辦公費和房租三項，均屬于固定成本，每季開支額分別

為6000元、4000元和10000元。

編制銷售及管理費用預算，如表8-27所示：

表8-272016年度B公司銷售及管理費用預算單位：元

季度1234全年

預計銷售量（件）8001100150012004600

銷售費用1300013000130001300052000

管理費用

管理人員工資600060006000600024000

辦公費400040004000400016000

房租1000010000100001000040000

銷售及管理費用合計33000330003300033000132000

減：折舊00000

銷售及管理費用現金支出33000330003300033000132000

資料9、B公司財務部門根據公司的經營特點和現金流轉狀況，

確定公司的最佳現金持有量是10000元。當預計現金收支凈額不足

10000元時，通過轉讓短期投資的有價證券及申請短期銀行借款來補

足；預計現金收支凈額超過10000元時，超出部分用于歸還借款和購

買作為短期投資的有價證券。公司估計,2016年初公司大約會有23000

元左右的有價證券儲備。此外，公司已和銀行商定了為期1年的信貸

額度，公司隨時可按6%的年利率向銀行借款，借款為1000元的整數

倍。

除了日常經營活動所引起的各項現金收支外，公司估計2016年還

會發生如下現金支付業務：

（1）公司的一臺專用機床必須在1季度更新，預計需要支出購置

及安裝等費用共計130000元。

（2）公司將在2016年初向股東派發2015年度的現金股利20000

元。

（3）估計公司每個季度需要繳納所得稅款5600元。

編制現金預算，如表8-28所示：

表8-282016年度B公司現金預算單位：元

季度1234全年

期初現金余額1000010820108001065010000

力口：現金收入10760001176000160800015840005444000

可用現金合計10860001186820161880015946505454000

減：現金支出

直接材料8090001012000130900012880004418000

直接人工574008260010080081200322000

制造費用65180828209556081840325400

銷售及管理費用33000330003300033000132000

所得稅560056005600560022400

設備購置130000130000

支付股利2000020000

現金支出總額11201801216020154396014896405369800

現金余缺(34180)(29200)7484010501084200

融資

購入有價證券(95000)(95000)

出售有價證券2300023000

借款（期初）220004000062000

償還借款（期末）(62000)(62000)

支付借款利息(2190)(2190)

融資金額合計4500040000(64190)(95000)(74190)

期末現金余額1082010800106501001010010

注：因為借款在期初，還款在期末，因此借款計息分別為：

22000x6%x9/12=990

40000x6%x6/12=1200,合計2190元。

資料10、公司財務人員估計，如果前面各項日常業務預算和現金

預算都能在預算期內予以落實的話，那么公司在2016年度的盈利前景

還是相當樂觀的。并且，估計公司2016年度的股利分配額能在2015

年基礎上增長50%,達到30000元。

編制預計利潤表，如表8-29所示：

表8-292016年度B公司預計利潤表單位：元

項目金額

銷售收入5520000

減：變動成本

產品銷售成本5154400

銷售及管理費用52000

變動成本合計5206400

貢獻邊際313600

減：固定成本

制造費用161000

銷售及管理費用80000

財務費用2190

固定成本合計243190

利潤總額70410

減：所得稅22400

凈利潤48010

力口：年初未分配利潤580800

可供分配的利潤628810

減：利潤分配30000

年末未分配利