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圖書在版編目（CIP）數據

財務精英進階指南.稅務籌劃:案例+稅務風險+政策講解/

劉繼承等著.—北京：中國鐵道出版社有限公司，2022.3

ISBN978-7-113-28646-0

Ⅰ.①財…Ⅱ.①劉…Ⅲ.①企業管理-稅收籌劃-中國

Ⅳ.①F279.23②F812.423

中國版本圖書館CIP數據核字（2021）第267199號

書名：財務精英進階指南：稅務籌劃（案例+稅務風險+政策講解）

CAIWUJINGYINGJINJIEZHINAN：SHUIWUCHOUHUA

（ANLI+SHUIWUFENGXIAN+ZHENGCEJIANGJIE）

作者：劉繼承?林燕玲?鈕彥平?楊定國

責任編輯：王淑艷編輯部電話：（010）51873022郵箱：554890432@

封面設計：末末美書

責任校對：安海燕

責任印制：趙星辰

出版發行：中國鐵道出版社有限公司(100054，北京市西城區右安門西街8號)

網址：

印刷：中煤（北京）印務有限公司

版次：2022年3月第1版2022年3月第1次印刷

開本：787mm×1092mm?1/16印張：22.75?字數：484千

書號：ISBN978-7-113-28646-0

定價：108.00元

版權所有侵權必究

凡購買鐵道版圖書，如有印制質量問題，請與本社讀者服務部聯系調換。電話：（010）51873174

打擊盜版舉報電話：（010）63549461

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前

言

長期以來，籌劃方案是否有效是納稅人關注的焦點。納稅人購買稅務

籌劃方案，不是為了討論方案是否完美，是為了解決實際問題。不同的企

業各有資源，同一個籌劃方案，在不同企業可能會出現不同的效果。尤其

在過去，企業的規模、影響力，當地的稅源是否緊張，征管人員對政策的

不同理解，與稅務機關的溝通等，都會影響方案的落地。比如A企業擬上

市，對當地經濟影響大，那可能會得到較多扶持，溝通會更加順暢；又比

如B公司是小企業，企業內部稅務管理存在不規范行為，即使專業人士為

B公司的某項目做出一個優秀的籌劃方案，B企業也未必敢據理力爭。這

些因素都是稅務籌劃必須考慮的。量體裁衣，方案是為了適合，而不是為

了追求單方面的完美。稅務籌劃方案需要符合現行政策法規，還要與稅務

機關溝通，再好的方案也需要專人去落地。

當然，隨著全面推進依法行政，深化“放、管、服”改革，稅務機關

依法征稅、服務納稅人的意識大大增強，采取很多措施加強管理、優化服

務。稅務籌劃服務也將更加規范，更加健康。

那么，實務中有哪些被經常使用的籌劃方法和典型案例呢？

為了突出重點，解說得更加條理清楚，本書的案例背景盡量簡潔，案

I

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財務精英進階指南：稅務籌劃（案例+稅務風險+政策講解）

例設計成基本模型。實務中案例背景雖然錯綜復雜，但是萬變不離其宗，

核心思路是一樣的。所以，在閱讀時，以理解思路、理解政策的應用為

主，不應著眼于案例的背景如此簡單，就質疑實務中是不可能存在如此

簡單的案例。只有學會將思路、方法應用到具體的實務中，才能真正理解

案例的核心。

可能有的朋友閱讀稅務籌劃案例時，容易陷入兩個誤區：一是案例沒有

描述合理的商業目的，稅務機關以不具備商業目的進行調整，所以案例不可

能落地；二是案例描述的情況現實中不可能存在，籌劃思路沒有現實價值。

要知道，合理的商業目是需要結合具體項目，實務中每個項目的情況均不相

同，分享籌劃方案的專業人士，重點分析的是稅收政策中的剛性條件如何應

用。如果剛性條件都不具備，方案就不具備可行性。商業目的是軟性條件，

具體情況應具體分析。

我們認為，學習別人的籌劃方案時，不要先入為主且帶著排斥否定的想

法，先看籌劃思路的依據是什么，有沒有政策支持，在運用政策上有沒有獨

特之處。假如這個前提是成立的，方案落地就有可能，與稅務機關溝通就有

依據。即使案例設計好像異想天開，但籌劃思路有亮點，學習其精華，就能

用在其他的案例中。因此，重點是學習別人的思路，如果先入為主就否定了

籌劃的可能性，或者預先悲觀地認為稅務局不可能接受納稅人籌劃，這樣學

習稅務籌劃是很難學以致用的。

我們從事涉稅服務超過15年，服務過上千家大中小型企業，這本書的

內容均來自實務了解或者接觸過的案例總結而成。實務性強，對企業中從事

財稅工作，或者對財稅工作有興趣的朋友，有較強的實戰參考價值。

經常有朋友問，想學習稅務籌劃，卻不知道如何學起，有沒有方法和

經驗。我們認為，稅務籌劃是為了解決實際問題的，雖然需要理論研究，

但是最終還是為了服務于納稅人，在一個個具體的個案中落實。而稅務籌

劃的基礎是稅收政策及有關法律法規，再結合個案的實際情況，量身定做

籌劃方案。籌劃有法，卻無定法。所以，熟悉政策是籌劃的基礎，靈活運

II

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??

用政策是籌劃的方法，政策與個案結合，為納稅人爭取合理、合法、合規

的稅收利益是籌劃的目的。

稅務籌劃主要是企業的需求，納稅人負有法定的納稅義務，納稅作

為一項法定的企業支出，與企業追求利益最大化的目標在一定程度是相

悖的。因此，盡可能地合法減少納稅支出，追求自身經濟利益的最大化，

是企業生存的本能。我們將站在納稅人的角度對這些方法展開分析。與

其他探討稅務籌劃的同類書籍相比，本書有以下特點：

·實務性強

本書的案例模型來自實踐，并非閉門造車，兼顧廣大中小企業的情況，

可操作性、落地性強。這些案例與許多企業在生產經營中遇到的情況類似，

極具參考價值。

·語言通俗易懂

本書盡量采用通俗易懂的語言，分析案例所涉及的稅務法律法規，

用通俗的語言解釋籌劃的思路及方法，讓讀者容易理解，避免使用過于

生澀的專業語言帶來的閱讀疲勞。

·重視籌劃思路

俗話說，“授人以魚，不如授人以漁”。如果直接列示案例的籌劃結果，

但不教給讀者籌劃的思考方法，除非讀者在工作中遇到一模一樣的案例，

不然難以變通應用。所以，在每個案例中均重點講述籌劃思路，以及如何

運用政策達到籌劃的目的，而不是簡單地列示籌劃結果。

·角度新穎，層次分明

我們從納稅人的角度定義稅務籌劃，立足企業實際情況，容易讓企業

的財稅人員產生共鳴。

本書不分行業，不分稅種，專注于稅務籌劃常見的手法和思路，以便

讀者了解這些稅務籌劃方法。我們列舉眾多方案的基本模型，讀者可以借

鑒其可取之處，同時識別這些方法的違法風險。讓納稅人在購買稅務籌劃

服務時，具備判斷風險，識別真偽的基本能力。

III

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財務精英進階指南：稅務籌劃（案例+稅務風險+政策講解）

·創作團隊簡介

劉繼承，注冊會計師、稅務師、房地產估價師、高級會計師，入選中

國注冊稅務師協會高端人才、廣東省注冊會計師行業第一期領軍人才和廣

東省財政會計人才庫，曾榮獲廣東省注冊會計師行業“雙百崗位能手”稱號。

目前擔任惠州市注冊會計師協會專業技術咨詢委員會委員、廣東省科技廳

陽光政務評審專家庫財務專家和惠州市委宣傳部文化產業資金評審專家等

職務。

林燕玲，注冊會計師、稅務師、注冊資產評估師、高級會計師、法律

職業資格，入選中國注冊稅務師協會高端人才和廣東省注冊會計師行業第

一期領軍人才，華南理工大學MPAcc校外導師，現為廣東省科技廳陽光政

務評審專家庫財務專家和廣東省資產評估協會專家庫專家。

鈕彥平，注冊會計師、稅務師、注冊資產評估師，入選中國注冊稅務

師協會高端人才和廣東省注冊會計師行業第一期領軍人才，暨南大學和廣

州大學MPAcc校外導師，現為廣東省財政廳、科技廳、農業和農村廳等多

部門專家，并擔任上市公司獨立董事。

楊定國，注冊稅務師，長期從事房地產行業稅務工作。曾任某房地產

企業財務總監，熟悉稅收法律法規，協助多家企業解決重大涉稅疑難問題，

具備豐富的稅務服務經驗。

我們希望能將多年的工作心得與體會和稅務籌劃的經驗與讀者分享，

同時分享我們對稅收政策、稅務征管的理解。熱愛專業，忠于專業，操觚

為文，愿同讀者共勉。如果能給讀者帶來一些啟發，足矣。本書以實務為主，

理論深入不多，同時在撰寫過程中難免存在計算或理解偏差，歡迎有不同

觀點的朋友交流與批評指正。

劉繼承林燕玲鈕彥平楊定國

IV

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目

錄

第一章?稅務籌劃就在身邊

?第一節?合法籌劃沒有想象那么難.......................................................................2

【案例1-1】商鋪轉讓的七種方式...................................................................2

【案例1-2】兄弟換房，何必大費周章............................................................3

【案例1-3】1元年薪為哪般...........................................................................7

【案例1-4】老板白撿60萬元年薪.................................................................9

【案例1-5】“買房送車”的常用套路...........................................................11

?第二節?你以何眼觀籌劃...................................................................................16

一、納稅人的稅務籌劃觀.............................................................................17

二、稅務機關的稅務籌劃觀.........................................................................18

?第三節?財稅人員怎樣學習稅務籌劃.................................................................19

一、常見的“偽籌劃”...................................................................................19

二、稅務籌劃進階之路.................................................................................20

三、稅務籌劃的環境.....................................................................................20

第二章?稅務籌劃策略

?第一節?稅務籌劃的常見思路和方法.................................................................23

一、直接應用法............................................................................................23

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財務精英進階指南：稅務籌劃（案例+稅務風險+政策講解）

二、分拆法............................................................................................................23

三、轉換法............................................................................................................23

四、綜合運用分析.................................................................................................23

?第二節?降低稅率籌劃法............................................................................................25

【案例2-1】少發一元，多得千元..........................................................................25

【案例2-2】化整為零，改變身份..........................................................................27

?第三節?合法縮小稅基籌劃法.....................................................................................28

【案例2-3】專用改為兼用，全額抵扣進項稅額....................................................29

【案例2-4】增加銷售環節，降低消費稅...............................................................30

【案例2-5】增加轉租環節，降低房產稅...............................................................31

【案例2-6】分割閑置土地，降低計稅原值...........................................................32

【案例2-7】增加交易環節，遞延土地進項稅額抵扣.............................................33

?第四節?合法延遲納稅籌劃法.....................................................................................43

【案例2-8】直接血親轉讓股權，遲繳個人所得稅................................................44

【案例2-9】向贍養人轉讓股權，遲繳個人所得稅................................................46

?第五節?利用優惠政策進行稅務籌劃..........................................................................46

【案例2-10】降低利潤，享受小微優惠政策.........................................................47

【案例2-11】創造條件，享受普通住宅減免優惠政策...........................................50

【案例2-12】資產拆分，享受普惠性減免政策......................................................53

【案例2-13】打通政策，轉讓土地享受1%的低稅率...........................................55

?第六節?豁免納稅義務法............................................................................................58

【案例2-14】控制收款進度，少繳增值稅.............................................................58

【案例2-15】直系親屬贈與房產，免征增值稅和個人所得稅................................61

【案例2-16】變換捐贈方式，正常抵扣進項稅額..................................................62

【案例2-17】支付違約金，降低所得稅.................................................................65

?第七節?稅負轉嫁籌劃法............................................................................................69

【案例2-18】合理選擇甲供材，增加進項抵扣......................................................69

【案例2-19】融資改投資，收益免稅....................................................................72

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目?錄

第三章?如影隨形的稅務風險5

?第一節?名為籌劃?實為虛開.....................................................................................76

一、利用農產品稅收優惠政策虛開發票................................................................76

【案例3-1】虛開防火墻未必防火..........................................................................77

【案例3-2】虛開農產品收購發票..........................................................................80

二、利用稅收洼地.................................................................................................83

【案例3-3】虛開發票是“坑”不是“洼地”.........................................................83

三、大額留抵稅額轉移..........................................................................................85

【案例3-4】關聯企業開票調整進項稅額...............................................................85

【案例3-5】注銷公司轉移留抵稅額......................................................................86

?第二節?濫用研發費用加計扣除政策..........................................................................86

【案例3-6】委托研發增加研發費用......................................................................88

【案例3-7】成立研發中心，增加研發費用...........................................................89

【案例3-8】“洼地”企業提供研發服務.................................................................89

【案例3-9】真正的籌劃：提高企業競爭力............................................................90

?第三節?股權收購取得不動產未必節稅......................................................................91

【案例3-10】以股權轉讓方式轉讓房地產.............................................................91

【案例3-11】以股權轉讓方式拿地是否節稅..........................................................95

?第四節?股東借款長期掛賬.......................................................................................101

【案例3-12】利潤不分，借款掛賬......................................................................101

【案例3-13】支出還原，消化借款......................................................................103

【案例3-14】看起來很美的員工借款購房...........................................................104

第四章?虛假籌劃的真相........................................

?第一節?轉移資金的途徑..........................................................................................108

【案例4-1】投資損失，轉移資金........................................................................108

【案例4-2】合同違約，巨額賠償........................................................................110

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財務精英進階指南：稅務籌劃（案例+稅務風險+政策講解）

?第二節?人為轉移利潤..............................................................................................111

【案例4-3】多措并舉，消化利潤........................................................................112

【案例4-4】天價奇石，虧與不虧........................................................................118

第五章?利用專利節稅風險點

?第一節?利用專利出資節稅風險點............................................................................129

【案例5-1】技術出資，風險解讀........................................................................130

【案例5-2】技術增資，攤銷減稅........................................................................140

?第二節?利用技術轉讓節稅.......................................................................................142

【案例5-3】技術免稅，轉移利潤.......................................................................142

【案例5-4】非專利技術許可節稅........................................................................144

第六章?利用稅收監管漏洞并非節稅..............................

?第一節?利用信息不對稱偷稅...................................................................................146

【案例6-1】逃避納稅，利息變成違約金.............................................................146

?第二節?利用稅收征管漏洞偷稅...............................................................................147

【案例6-2】利用征管一般查三年賬簿的漏洞......................................................147

【案例6-3】變更稅收管理系統的登記信息.........................................................148

【案例6-4】個人股權工商直接變更不申報納稅..................................................149

【案例6-5】利用簡易注銷且不處置資產違法節稅..............................................151

?第三節?利用非營利組織的管理漏洞違法節稅.........................................................154

【案例6-6】房產轉讓變捐贈...............................................................................156

【案例6-7】直接捐贈變為間接捐贈....................................................................158

【案例6-8】股權轉讓虛假捐贈............................................................................158

【案例6-9】利用捐贈轉移子公司虧損.................................................................162

IV

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目?錄

第七章?稅收洼地就邊

?第一節?稅收洼地籌劃的動機...................................................................................165

一、企業利潤過高如何降低企業所得稅..............................................................165

【案例7-1】利用洼地轉移利潤............................................................................165

二、降低股東分紅少繳個人所得稅.....................................................................166

【案例7-2】利用稅收洼地降低個人所得稅.........................................................167

三、降低進項稅額不夠而產生的增值稅..............................................................168

【案例7-3】利用洼地解決進項稅額低的問題.....................................................168

四、降低因職工薪酬太高而多繳個人所得稅的問題............................................168

【案例7-4】利用洼地改變合同關系....................................................................169

【案例7-5】靈活利用洼地用工平臺....................................................................169

五、解決員工人數過多的社保費風險..................................................................169

六、降低無票支出調整企業所得稅..................................................................171

【案例7-6】專家費變咨詢費被行政處罰.............................................................171

七、限售股減持降低稅負....................................................................................172

【案例7-7】利用洼地減持股份............................................................................172

?第二節?稅收洼地的類型..........................................................................................173

一、國家層面減免優惠形成的稅收洼地..............................................................173

【案例7-8】企業搬遷后享受西部大開發優惠政策..............................................175

【案例7-9】路橋公司享受西部大開發優惠政策..................................................176

【案例7-10】收入不達標不予享受稅收優惠政策................................................176

【案例7-11】房地產公司享受西部大開發優惠政策............................................178

【案例7-12】廣東省三個少數民族自治縣稅收優惠政策.....................................181

【案例7-13】設立在西藏自治區企業所得稅優惠政策.........................................187

【案例7-14】設立在西藏自治區的企業增值稅返還............................................187

二、地方政府財政獎勵形成的稅收洼地..............................................................194

三、核定征收形成的稅收洼地.............................................................................195

?第三節?稅收洼地籌劃的操作要點............................................................................197

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財務精英進階指南：稅務籌劃（案例+稅務風險+政策講解）

一、遠離虛開發票...............................................................................................198

【案例7-15】舍近求遠異地采購，引發稅務疑點................................................199

二、選擇國家層面洼地，警惕政策變化..............................................................200

三、開展實質性運營活動....................................................................................201

【案例7-16】400萬元咨詢費到底咨詢的是什么.................................................201

四、結合總分機構匯總納稅................................................................................202

【案例7-17】房地產公司在西部設立分公司.......................................................202

【案例7-18】二級分公司變成三級分公司...........................................................203

第八章?影響政策籌劃

?第一節?個案批復化解危機.......................................................................................205

【案例8-1】委托貸款視同統借統還的個案批復..................................................205

【案例8-2】國企改制的特殊規定........................................................................209

?第二節?兩會議案存在利好消息...............................................................................212

【案例8-3】破產企業因欠稅無法注銷的政協提案..............................................213

【案例8-4】破產企業納稅信用修復的人大建議..................................................214

?第三節?意見征集.....................................................................................................215

第九章?股權轉讓籌劃專題...................................

?第一節?企業盈余?先分后轉...................................................................................219

【案例9-1】先分后轉，免繳冤枉稅....................................................................219

?第二節?不公允增資稀釋股權...................................................................................222

【案例9-2】增資不應視同股權轉讓....................................................................223

【案例9-3】同一控制下的不公允增資行為.........................................................226

【案例9-4】涉及補償的不公允增資行為.............................................................227

?第三節?“正當理由”低價轉讓.................................................................................232

【案例9-5】創造低價轉讓股權的條件.................................................................234

VI

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目?錄

?第四節?操縱核算?降低價值...................................................................................237

【案例9-6】改變投資的核算方法降低凈資產......................................................238

【案例9-7】計提減值準備，降低凈資產價格......................................................239

?第五節?結合洼地?增資轉股...................................................................................241

【案例9-8】股權轉讓所得轉移到洼地，實現降低稅負.......................................241

?第六節?認繳增資?轉移稅負...................................................................................244

【案例9-9】轉移股權轉讓所得降低稅負方案......................................................244

【案例9-10】股權轉讓所得轉移到虧損企業降低稅負.........................................247

?第七節?不按投資比例分紅節稅...............................................................................251

【案例9-11】利潤預分配降低股權轉讓所得........................................................252

【案例9-12】股權轉讓款變投資分紅降低稅負（1）............................................254

【案例9-13】股權轉讓款變投資分紅降低稅負（2）............................................256

?第八節?股權代持?物歸原主...................................................................................262

【案例9-14】司法確權返還股權..........................................................................263

【案例9-15】股權代持.........................................................................................266

第十章?企業重組籌劃專題

?第一節?企業重組的概念和主要政策........................................................................272

一、企業重組的概念............................................................................................272

二、企業重組的交易對價....................................................................................272

三、企業重組的主要交易形式..............................................................................273

四、企業重組的主要稅務政策.............................................................................279

五、企業重組籌劃的注意事項....................................