主講人：陳子龍部門：教研一部職稱：副教授挪動：52729782郵件地址：czl@稅務稽查根本方法2024/1/6歡迎批判指正2024/1/6培訓目的提煉重點，拾遺補缺一家之言，集思廣益復習原那么以大綱為根據,立足教材，掌握根本知識，重點是各種方法的實踐運用2024/1/6第四節電子查賬第一節查賬方法第二節分析方法第三節調查方法授課內容2024/1/6第一節查賬方法了解：1．查賬方法的分類。2．審閱法、核對法、詳查法、抽查法、順查法、逆查法的運用。2024/1/6查賬方法按照審查方法分為審閱法和核對法，按照審查的詳細程度分為詳查法和抽查法，按照查賬順序分為順查法和逆查法。2024/1/6一、審閱法二、核對法三、詳查法四、抽查法五、順查法六、逆查法2024/1/6逆查法主要適用于對大型企業以及內部控制制度健全、內部控制管理嚴厲的企業的檢查，但不適用于某些特別重要工程的檢查。2024/1/6順查法適用于業務規模不大或業務量較少的稽查對象，以及運營管理和財務管理混亂、存在艱苦問題的稽查對象和一些特別重要工程的檢查。審查會計年末余額結轉數，是指對企業年末過新賬的賬戶余額進展相符性審核，目的是防止企業利用年末過賬隱瞞存在的問題，到達少繳稅款的目的。2024/1/6抽查法詳細又分為兩種：一是重點抽查法，即根據檢查目的、要求或事先掌握的納稅人有關納稅情況，有目的地選擇一部分會計資料或存貨進展重點檢查；二是隨機抽查法，即以隨機方法，選擇納稅人某一特定時期或某一特定范圍的會計資料或存貨進展檢查。2024/1/61制定抽查方案2實施詳細抽查3分析和判別抽查結果。抽查結果只能作為對總體判別的參考，不能作為直接定案根據。2024/1/6詳查法適用于規模較小、經濟業務較少、會計核算簡單、核算對象比較單一的企業，或者為了發現艱苦問題而進展的專案檢查，以及在整個檢查過程中對某些〔某類〕特定工程、事項所進展的檢查。詳查法對于管理混亂、業務復雜的企業以及稅務稽查的重點工程、事項的檢查，普通都能獲得較好的效果。2024/1/6審閱法是指對稽查對象有關書面資料的內容進展詳細審查、研討，發現疑點線索，獲得稅務稽查證據的一種檢查方法。審閱法適用于一切企業經濟業務的檢查，尤其適宜于有數據邏輯關系和核對根據內容的檢查。審閱法的審查內容主要包括兩個方面：一是與會計核算組織有關的會計資料；二是除了會計資料以外的其他經濟信息資料以及相關資料。2024/1/61.原始憑證的審閱2.記賬憑證的審閱3.賬簿的審閱4.會計報表的審閱5.其他資料的審閱2024/1/6對賬簿的審閱除了審閱總賬與明細賬、賬簿與憑證的記錄能否相符以外，重點應審閱明細分類賬。2024/1/62.記賬憑證的審閱審閱記賬憑證時，應重點審查企業的會計處置能否符合<企業會計準那么>及國家一致會計制度的規定，對照察看原始憑證與記賬憑證上的會計科目、明細科目和金額，分析其能否真實反映了實踐情況，有無錯弊、粉飾等問題，記賬憑證上的編制、復核、記賬、審批等簽字能否齊全。2024/1/6應留意：一是對于上述資料的審閱，除審閱其本身的合法性、合理性外，還應結合所掌握的其他資料進展審閱。二是對于時間邏輯關系的審閱，應審核資料所反映日期與經濟業務發生日期、會計核算記錄日期能否存在前后矛盾的情況。2024/1/6〔一〕會計資料之間的相互核對〔二〕會計資料與其他資料之間的核對〔三〕證證核對〔四〕賬證核對〔五〕賬賬核對〔六〕賬表核對〔七〕賬實核對2024/1/6賬表相符不闡明不存在問題在賬表核對之前，必需對報表本身進展正確性、真實性的審查判別。2024/1/6在賬賬核對前，必需進展賬簿記錄正確性的審查分析進展賬賬核對，需求將存在對應關系賬簿中的業務逐筆逐項進展核對審查分析有關明細賬、日記賬，在此根底上抽查核對記賬憑證及其所附的原始憑證，是運用逆查法的必經步驟。2024/1/6證證核對是指原始憑證與相關原始憑證、原始憑證與原始憑證匯總表、記賬憑證與原始憑證、記賬憑證與匯總憑證之間的核對。

2024/1/61核對賬單2核對其他原始記錄3核對審計報告4核對稅務處置決議2024/1/6核對稅務處置決議是指將會計資料和其他資料與企業某一時期接受稅務稽查的稅務處置決議進展核對，以確定企業能否曾經按照稅務處置決議的要求進展了相應的會計處置，對違法行為進展了糾正。2024/1/6核對審計報告是指將會計資料和其他資料與企業一定時期的審計報告〔包括內部審計報告〕進展核對，查明審計報告所披露的相關財務和涉稅問題能否已在會計核算或會計報表中得到充分和正確的反映。2024/1/6會計資料的核對是核對法最根本，也是最中心的內容和步驟。經過會計資料之間的核對，可以發現會計核算過程中的疑點和線索，有助于進一步拓展檢查思緒和方向。核對的主要方法包括證證核對、賬證核對、賬賬核對、賬表核對、表表核對等2024/1/6第二節分析方法了解：1．分析方法的分類。2．控制計算法、比較分析法、相關分析法的運用。2024/1/6分析方法是指運用不同的分析技術，對與企業會計資料有內在聯絡的財務管理信息，以及稅款交納情況進展系統和重點的審核分析，以確定涉稅疑點和線索，進展追蹤檢查的一種方法。2024/1/6一、控制計算法二、比較分析法三、相關分析法2024/1/6常用的控制計算法有：以產控耗，以耗控產，以產控銷和以支控銷等2024/1/6〔一〕控制計算法的根本程序確定需求進展分析的事項或目的、確定事項分析的參考數據和采集進展事項分析的數據、建立事項分析的數學模型、數據分析結果比較2024/1/6判別改錯：控制計算法的根本程序是：確定需求進展分析的事項或目的，建立事項分析的數學模型，確定事項分析的參考數據和采集進展事項分析的數據，數據分析結果比較。2024/1/6比較分析法的種類較多，常用的有絕對數比較分析法、相關比率比較分析法、構成比率比較分析法。2024/1/6絕對數比較分析法適用于對資產負債表、損益表等會計報表中相關工程真實性的核對，以及本錢計算表〔單〕、納稅申報表、有關賬戶余額和有關明細賬戶特定工程的檢查。2024/1/6判別題：在稅務稽查中，有時運用絕對數比較分析法比相關比率比較分析法更容易發現問題。2024/1/6相關分析法的根本程序是：分析和判別經濟活動與稅收關系、分析和判別經濟活動間的關聯關系、找出經濟活動事項之間的關聯、分析和把握問題的本質2024/1/6并不是一切的異常景象都構成稅收問題，有些異常景象是無意中的筆誤或忽略呵斥的，能夠構成稅收問題，也能夠并不構成稅收問題。2024/1/6第三節調查方法了解：1．調查方法的分類。2．察看法、查詢法、外調法的運用。熟習：盤存法的運用，包括實地盤存法〔做好清點前預備、實地清點、確定清點結果、分析清點差別〕，其他盤存法。2024/1/6一、察看法二、查詢法三、外調法四、盤存法2024/1/6外調法主要用于外部證據的核實、取證，包括函調和派人外調。委托對方稅務機關調查的，獲取的證據應附對方稅務機關的證明和有關闡明資料。2024/1/6制定調查方案實施調查方案比較察看結果搜集和固定證據2024/1/6根據查詢方式的不同，查詢法可以分為面詢法和函詢法。2024/1/6盤存法是指經過對貨幣資產、實物資產進展清點和清查，確定其形狀、數量、價值、權屬等內容與賬簿記錄能否相符的一種檢查方法。根據盤存的目的、方法、范圍的不同，盤存法可以分為實地盤存法和其他盤存法〔包括數學盤存法、賬面盤存法、委托盤存法、全面盤存法等〕。2024/1/6〔一〕實地盤存法實施程序1做好清點前預備2實地清點3確定清點結果4分析清點差別2024/1/6數量與金額都是紅字緣由：料到單未到未作估價入賬處置但消費已領用多計耗料多轉本錢數量為藍字金額為紅字緣由：多轉本錢多轉本錢=庫存資料的清點數量*加權平均單位本錢+紅字金額沒有數量只需金額少轉本錢2024/1/6〔二〕采用盤存法應留意的問題1留意清點方式的運用2加強對清點的監視3充分思索清點資產特點4選擇適當的清點時間5有效組合清點人員6正確調整清點結果2024/1/6無論采用何種盤存方法，清點結果只能反映清點日當天的實物存在形狀，而清點日與被查所屬日期大多數情況下是不一致的，因此，在被查賬簿記錄所屬日期與清點日不一致時，還應采用一定的方法進展調整。2024/1/6被查日賬面應存數=清點日賬面應存數+被查日至清點日發出數-被查日至清點日收入數被查日實存數=清點日實存數+被查日至清點日發出數-被查日至清點日收入數2024/1/6案例：2021年1月20日某稅務局檢查江陽化工廠2021年底A資料存量的真實性。2021年1月20日清點庫存A資料1，920kg，2021年12月31日A資料明細賬面結存4，080kg，2021年1月1—20日，發出A資料42，860kg，入庫A資料42，700kg。2024/1/6期初結存2080+本期添加42，700=本期減少42，860+期末結存1，9202024/1/6第四節電子查賬了解：1．會計電算化企業財務會計軟件及運用簡介。2．電子查賬軟件系統。3．電子查賬的任務步驟與方法。4．電子查賬有關本卷須知。2024/1/6一、會計電算化企業財務會計軟件及運用簡介二、電子查賬軟件系統三、電子查賬的任務步驟與方法四、電子查賬有關本卷須知2024/1/6〔一〕電子查賬軟件系統的任務原理〔二〕電子查賬軟件系統功能2024/1/61、企業的會計電算化是指由硬件、軟件、數據、規程和人員在內構建起的會計信息系統。目前，企業運用的財務會計軟件主要有用友、金蝶、新中大、浪潮國強、金算盤、速達、管家婆、靈狐、遠光／遠方等財務會計軟件，其中，用友、金蝶的運用面較廣。2、財務會計軟件可分為會計核算軟件、會計管理軟件和會計決策軟件。其中，會計核算軟件與稅務稽查任務有著最直接的聯絡。2024/1/63、稽查任務中通常需求關注的有賬務處置、往來核算、工資核算、固定資產核算、存貨核算、銷售核算、本錢核算、會計報表匯總等模塊。4、賬套是指電算化企業財務會計軟件記載一切往來信息的記錄、統計分析及報表等資料的統稱，記載一個獨立核算經濟實體的賬套稱為一個賬套。普通一個企業只用一個賬套，假設企業有幾個下屬的獨立核算的實體，就可以建幾個賬套。2024/1/6〔一〕電子數據采集電子數據采集詳細任務包括：1.電子數據采集前的預備任務2.電子數據采集過程中的控制重點〔1〕控制計算機等設備。〔2〕控制財務電子數據?！?〕控制進、銷、存等部門的電子數據?！?〕控制有關主管人員的電子數據。2024/1