（1）單位活期存款存、取的核算

借現(xiàn)金10000

貸X義存款——XX單位存款戶10000

（二）會(huì)計(jì)核算

（2）到期支取的核算

借利息支出——單位定期存款利息支出戶

貸定期存款一一XX單位定期存款戶

借定期存款一一XX單位定期存款戶

貸活期存款一一XX單位活期存款戶

（三）計(jì)息

銀行計(jì)算存款利息的方式

（1）采用余額表計(jì)息

利息=本金X時(shí)期X利率

本金（存款余額）義麗的計(jì)算結(jié)果稱為計(jì)息積數(shù)

（2）根據(jù)分戶賬計(jì)息。

存款利息算出后，其會(huì)計(jì)分錄為:

借利息支出——義義利息支出戶

貸XX存款—XX單位存款戶

（1）銀行匯票出票（簽發(fā)匯票行簽發(fā)匯票），其會(huì)計(jì)分錄為:

借XX存款一申請(qǐng)人戶

貸匯出匯款

申請(qǐng)人交付現(xiàn)金的，其會(huì)計(jì)分錄為：

借現(xiàn)金

貸匯出匯款

（2）銀行匯票付款（匯入行解付匯票），其會(huì)計(jì)分錄為：

借轄內(nèi)往來

貸XX科目一XX存款持票人戶

（3）銀行匯票結(jié)清（簽發(fā)匯票行結(jié)清），其會(huì)計(jì)分錄為：

①匯票全額付款

借匯出匯款

貸轄內(nèi)往來

②匯款有多余款

借匯出匯款

貸轄內(nèi)往來

XX科目一申請(qǐng)人

（3）銀行匯票結(jié)清（簽發(fā)匯票行結(jié)清），其會(huì)計(jì)分錄為：

③申請(qǐng)人未在銀行開立賬戶

借匯出匯款

貸轄內(nèi)往來

其他應(yīng)付款一申請(qǐng)入戶

申請(qǐng)人來領(lǐng)取多余款，其會(huì)計(jì)分錄為：

借其他應(yīng)付款一申請(qǐng)人戶

貸現(xiàn)金

2.商業(yè)匯票結(jié)算

（1）付款人開戶行接到付款人的付款通知

①付款人的銀行賬戶有足額票款支付的，其會(huì)計(jì)分錄為：

借XX科目一付款入戶

貸清算資金往來一義X清算中心（組）往來戶/聯(lián)行存放款項(xiàng)

②付款人的銀行賬戶余額不足支付的，不做會(huì)計(jì)分錄。

（2）持票人開戶行收到劃回票款的處理手續(xù)，其會(huì)計(jì)分錄為:

借清算資金往來一XX清算中心（組）往來戶

貸XX科目一持票入戶

3.銀行承兌匯票的核算

（1）承兌時(shí)的處理手續(xù)。

借XX科目一出票人戶

貸手續(xù)費(fèi)收入一義X承兌手續(xù)費(fèi)戶

收銀行承兌匯票

（2）承兌銀行對(duì)匯票到期扣客戶款項(xiàng)

①承兌銀行

借XX科目一出票人戶

貸應(yīng)解匯款及臨時(shí)存款一出票人戶

（2）承兌銀行對(duì)匯票到期扣客戶款項(xiàng)

①承兌銀行

借XX科目一出票人戶

貸應(yīng)解匯款及臨時(shí)存款一出票人戶

②出票人賬戶無款支付的，其會(huì)計(jì)分錄為：

借義X科目一出票人逾期貸款戶

貸應(yīng)解匯款及臨時(shí)存款一出票人戶

③出票人賬戶余額不足支付的，其會(huì)計(jì)分錄為：

借XX科目一出票人戶

XX科目一出票人逾期貸款戶

貸應(yīng)解匯款及臨時(shí)存款一出票人戶

（4）承兌銀行支付匯票款項(xiàng)時(shí)

借應(yīng)解匯款及臨時(shí)存款一出票人戶

貸清算資金往來一XX清算中心（組）往來戶

付銀行承兌匯票

（5）持票人開戶行收到匯票款項(xiàng)其會(huì)計(jì)分錄為：

借清算資金往來一XX清算中心（組）往來戶

貸XX科目一持票人

4.銀行本票結(jié)算

（1）簽發(fā)銀行本票。

①轉(zhuǎn)賬交付的，其會(huì)計(jì)分錄為：

借XX科目一申請(qǐng)人戶

貸本票

②現(xiàn)金交付的，其會(huì)計(jì)分錄為：

借現(xiàn)金

貸本票

4.銀行本票結(jié)算

（2）代理付款行兌付本票

①兌付本票款項(xiàng)，其會(huì)計(jì)分錄為：

借轄內(nèi)往來（同城票據(jù)交換）

貸義義科目一持票入戶/現(xiàn)金（現(xiàn)金本票）

②對(duì)于跨系統(tǒng)銀行付款的，代理付款行收取1天利息，其會(huì)

計(jì)分錄為：

借轄內(nèi)往來（同城票據(jù)交換）

貸金融企業(yè)往來收人

4.銀行本票結(jié)算

（3）銀行本票結(jié)清

借本票

貸轄內(nèi)往來

借金融企業(yè)往來支出一同城往來利息支出

貸轄內(nèi)往來

5.支票結(jié)算

（1）現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金

借XX存款一出票人（付款單位）戶

貸現(xiàn)金

（2）轉(zhuǎn)賬支票的核算手續(xù)

①持票人、出票人在同一銀行開戶,其會(huì)計(jì)分錄為：

借XX存款一出票人（付款單位）戶

貸XX存款一持票人（收款單位）戶

5.支票結(jié)算

（2）轉(zhuǎn)賬支票的核算手續(xù)

②持票人、出票人不在同一銀行開戶，可采用下列方式進(jìn)行核算。

借存放中央銀行款項(xiàng)/轄內(nèi)往來

貸xX存款一持票人戶

盾票人開戶行收?交換提入的支票，其會(huì)計(jì)分錄為：

借XX存款一出票人戶

貸存放中央銀行款項(xiàng)/轄內(nèi)往來

（三）結(jié)算方式業(yè)務(wù)的核算

I匯許結(jié)留

行的會(huì)計(jì)分錄為：

借XX存款科目一匯款人戶

貸清算資金往來一XX清算中心（組）往來戶

現(xiàn)金交付的，其會(huì)計(jì)分錄為：

借現(xiàn)金

貸應(yīng)解匯款及臨時(shí)存款一匯款人戶

借應(yīng)解匯款及臨時(shí)存款一匯款人戶

貸清算資金往來一XX清算中心（組）往來戶

（2）匯入行的核算手續(xù)。

①直接收賬的，其會(huì)計(jì)分錄為：

借清算資金往來一XX清算中心（組）往來戶/存放聯(lián)行款項(xiàng)

貸XX科目一收款人戶

②不直接收賬的，其會(huì)計(jì)分錄為：

借清算往來一XX清算中心（組）往來戶/存放聯(lián)行款項(xiàng)

貸應(yīng)解匯款及臨時(shí)存款一收款人戶

③需要支取現(xiàn)金的，其會(huì)計(jì)分錄為：

借應(yīng)解匯款及臨時(shí)存款一收款人戶

貸現(xiàn)金

（3）匯款人申請(qǐng)退匯的

①匯入行

借應(yīng)解匯款及臨時(shí)存款一匯款人戶

貸清算資金往來一XX清算中心（組）往來戶/聯(lián)行存放款項(xiàng)

②匯出行

借清算資金往來一XX清算中心（組）往來戶/存放聯(lián)行款項(xiàng)

貸XX科目一匯款人戶

如匯款人未在銀行開立賬戶，其會(huì)計(jì)分錄為：

借清算資金往來一XX清算中心（組）往來戶/存放聯(lián)行款項(xiàng)

貸其他應(yīng)付款一匯款人戶

匯款人領(lǐng)取款項(xiàng)時(shí)，另填一聯(lián)現(xiàn)金借方憑證。其會(huì)計(jì)分錄為:

借其他應(yīng)付款一匯款人戶

貸現(xiàn)金

（三）結(jié)算方式業(yè)務(wù)的核算

（4）電子匯兌

匯出行會(huì)計(jì)分錄為：

借XX科目

貸轄內(nèi)往來

收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行會(huì)計(jì)分錄為：

借轄內(nèi)往來

貸XX科目

（三）結(jié)算方式業(yè)務(wù)的核算

2.委托收款結(jié)算

（1）付款人開戶行的核算手續(xù)

①以銀行為付款人的處理手續(xù)。其會(huì)計(jì)分錄為：

借XX科目一XX戶

貸轄內(nèi)往來

②以單位為付款人的處理手續(xù)會(huì)計(jì)分錄為：

借XX科目一付款人戶

貸轄內(nèi)往來

（三）結(jié)算方式業(yè)務(wù)的核算

（2）收款人開戶行的核算手續(xù)

①款項(xiàng)劃回的會(huì)計(jì)分錄為：

借轄內(nèi)往來

貸XX科目一收款人戶

②如系郵劃委托，先收到信匯付款指令。其會(huì)計(jì)分錄為:

借轄內(nèi)往來

貸其他應(yīng)付款一待處理匯劃款項(xiàng)戶

待收到發(fā)報(bào)經(jīng)辦行郵寄第四聯(lián)郵劃委托憑證后，其會(huì)計(jì)

分錄為：

借其他應(yīng)付款一待處理匯劃款項(xiàng)戶

貸XX科目一收款人戶

（三）結(jié)算方式業(yè)務(wù)的核算

3.異地托收承付結(jié)算

（1）付款人開戶行會(huì)計(jì)分錄為：

借XX科目一付款人戶

貸聯(lián)行存放款項(xiàng)（聯(lián)行往賬）

（2）收款人開戶行會(huì)計(jì)分錄為：

借轄內(nèi)往來

貸XX科目一收款人戶

（三）結(jié)算方式業(yè)務(wù)的核算

4.定期借記

（1）收、付款人在同一銀行機(jī)構(gòu)開戶的處理手續(xù)

借XX科目一付款人戶

貸XX科目一收款入戶

（三）結(jié)算方式業(yè)務(wù)的核算

（2）收、付款人不在同一行處開戶的處理手續(xù)

①收款人開戶行會(huì)計(jì)分錄為：

借同城票據(jù)交換

貸其他應(yīng)付款

侯交換退票時(shí)間過后會(huì)計(jì)分錄是：

借其他應(yīng)付款

貸1義x科目_收款人戶

而付款人開戶行收到交換提回憑證經(jīng)審查無誤后，其

會(huì)計(jì)分錄為：

借XX科目一付款人戶

貸同城票據(jù)交換

（三）結(jié)算方式業(yè)務(wù)的核算

5.貸記憑證

（1）收、付款人在同一銀行開戶的會(huì)計(jì)分錄為：

借XX科目一付款人戶

貸XX科目一收款人戶

（三）結(jié)算方式業(yè)務(wù)的核算

5.貸記憑證

（2）收、付款人不在同一銀行開戶的處理手續(xù)

付款行會(huì)計(jì)分錄是：

借XX科目一付款人戶

貸同城票據(jù)交換

收款行會(huì)計(jì)分錄是：

借同城票據(jù)交換

貸XX科目一收款人戶

二）固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算

2.計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的賬務(wù)處理

借其他營(yíng)業(yè)支出一一固定資產(chǎn)折舊戶

貸累計(jì)折

舊

3.固定資產(chǎn)清理的核算

（1）出售、報(bào)廢和毀損減少固定資產(chǎn)的核算

①轉(zhuǎn)入清理時(shí)，其會(huì)計(jì)分錄為：

借固定資產(chǎn)清理一一XX固定資產(chǎn)清理戶（凈值）

累計(jì)折舊（已提折舊）

貸固定資產(chǎn)一xx戶（原值）

②發(fā)生清理費(fèi)用時(shí)借固定資產(chǎn)清理一一XX固定資產(chǎn)清理戶

貸現(xiàn)金（或銀行存款）

③取得出售收入，或殘值變價(jià)收入時(shí)，其會(huì)計(jì)分錄為：

借銀行存款（或現(xiàn)金）

貸固定資產(chǎn)清理一一XX

固定資產(chǎn)清理戶

④計(jì)算或收到賠款時(shí)，其會(huì)計(jì)分錄為：

借其他應(yīng)收款一一保險(xiǎn)公司（或XX賠償人戶）

貸固定資產(chǎn)清理一一XX固定資產(chǎn)清理戶

實(shí)際收到賠償時(shí)，其會(huì)計(jì)分錄為：

借存放中央銀行款項(xiàng)一一存款戶/現(xiàn)金

貸其他應(yīng)收款一一保險(xiǎn)公司（或義義賠償入戶）

⑤清理凈損溢的核算。

A.發(fā)生凈收益的會(huì)計(jì)分錄為：

借固定資產(chǎn)清理一一XX戶

貸營(yíng)業(yè)外收入一一固定資產(chǎn)清理凈收益戶

B.發(fā)生凈損失時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為：

借營(yíng)業(yè)外支出一一固定資產(chǎn)清理損失戶

貸固定資產(chǎn)清理一一XX戶

（二）無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算

1、無形資產(chǎn)取得的核算

（1）購(gòu)入無形資產(chǎn)的核算

借無形資產(chǎn)一一XX戶

貸銀行存款

（2）接受捐贈(zèng)無形資產(chǎn)的核算

借無形資產(chǎn)---XX戶

貸資本公積一一資本公積金戶

（二）無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算

（3）自行開發(fā)無形資產(chǎn)的核算

①開始研制時(shí)，其成本計(jì)入當(dāng)期損益：

借營(yíng)業(yè)費(fèi)用一一XX科研費(fèi)用

貸銀行存款

②經(jīng)鑒定研制成功，將實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用轉(zhuǎn)為無形資產(chǎn)，其會(huì)計(jì)

分錄為：

借無形資產(chǎn)——XX戶

貸營(yíng)業(yè)費(fèi)用一一XX科研費(fèi)用

（二）無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算

（4）接受投資取得無形資產(chǎn)的核算

按評(píng)估價(jià)或投資合同協(xié)議約定的價(jià)款計(jì)價(jià)入賬，其會(huì)計(jì)分錄為：

借無形資產(chǎn)一一XX戶

貸實(shí)收資本

2.無形資產(chǎn)攤銷的核算

借營(yíng)業(yè)費(fèi)用一一無形資產(chǎn)攤銷戶

貸無形資產(chǎn)一一義義戶

3.無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的核算

（1）轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)的核算

①取得轉(zhuǎn)讓收入時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：

借存放中央銀行款項(xiàng)260000

貸其他營(yíng)業(yè)收入260000

②結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓成本時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：

借其他營(yíng)業(yè)支出240000

貸無形資產(chǎn)240000

③計(jì)提應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：

借其他營(yíng)業(yè)支出13000

貸應(yīng)交稅金一一應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅13000

3.無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的核算

（2）轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)的核算

①取得轉(zhuǎn)讓收入：

借存放中央銀行款項(xiàng)（或其他科目）10000

貸其他營(yíng)業(yè)收入10000

②以銀行存款支付轉(zhuǎn)讓使用權(quán)的公證費(fèi)：

借其他營(yíng)業(yè)支出2000

貸銀行存款2000

③計(jì)提應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅：

借其他營(yíng)業(yè)支出500

貸應(yīng)交稅金——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅500

4.遞延資產(chǎn)的核算

（1）遞延費(fèi)用發(fā)生時(shí)，其會(huì)計(jì)分錄為：

借遞延資產(chǎn)——XX戶

貸銀行存款

（2）按月攤銷時(shí)，其會(huì)計(jì)分錄為：

借營(yíng)業(yè)費(fèi)用一一遞延資產(chǎn)攤銷戶

貸遞延資產(chǎn)——XX戶

第十二章所有者權(quán)益

二）所有者權(quán)益業(yè)務(wù)的核算

1.投入資本的核算

（1）以現(xiàn)金或銀行存款投入的核算

①投資人以人民幣進(jìn)行投資時(shí)，其會(huì)計(jì)分錄為：

借現(xiàn)金/xX存款

貸實(shí)收資本

（二）所有者權(quán)益業(yè)務(wù)的核算

1.投入資本的核算

②投資人以外幣投資時(shí)。

A.如果實(shí)際收到外幣時(shí)的匯率高于約定的匯率，其會(huì)計(jì)分錄為：

借銀行存款一一外匯戶

貸實(shí)收資本——XX戶（實(shí)收數(shù)）

資本公積（差額）

B.如果實(shí)際收到外幣時(shí)的匯率低于約定的匯率，其會(huì)計(jì)分錄為：

借銀行存款一一外匯戶

資本公積（差額）

貸實(shí)收資本一一XX戶（實(shí)收數(shù)）

（二）所有者權(quán)益業(yè)務(wù)的核算

（2）以實(shí)物投入的核算

①按照評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值合同、協(xié)議約定的價(jià)值記賬。會(huì)計(jì)分錄為：

借固定資產(chǎn)一一房屋

貸實(shí)收資本一一國(guó)家投資

②賬面原價(jià)大于評(píng)估確認(rèn)價(jià)值，其差額貸記“累計(jì)折舊”。

借固定資產(chǎn)一一汽車

貸實(shí)收資本一一XX單位投資

累計(jì)折舊

③評(píng)估確認(rèn)價(jià)值高于投資人的賬面原價(jià)，按評(píng)估確認(rèn)價(jià)記賬。會(huì)計(jì)分錄為:

借固定資產(chǎn)——義><設(shè)備90000

貸實(shí)收資產(chǎn)——個(gè)人投資90000

（二）所有者權(quán)益業(yè)務(wù)的核算

（3）以無形資產(chǎn)投入的核算

借無形資產(chǎn)——土地使用權(quán)400000

貸實(shí)收資本——XX單位投資400000

（4）資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)增資本的核算

借資本公積

盈余公積

貸實(shí)收資本

（二）所有者權(quán)益業(yè)務(wù)的核算

2.資本公積的核算

（1）接受捐贈(zèng)的核算

①接受現(xiàn)金捐贈(zèng)

借現(xiàn)金（或XX存款）

貸資本公積一一接受捐贈(zèng)

②接受實(shí)物捐贈(zèng)

借固定資產(chǎn)——XX戶

貸資本公積一一接受捐贈(zèng)

累計(jì)折舊

（二）所有者權(quán)益業(yè)務(wù)的核算

2.資本公積的核算

（2）資本溢價(jià)的核算

①發(fā)行股票的溢價(jià)收入

借銀行存款4800000

貸實(shí)收資本一普通股本4000000

資本公積（資本溢價(jià)）800000

②固定資產(chǎn)評(píng)估而產(chǎn)生增值

借固定資產(chǎn)50000

貸資本公積50000

3.留存收益的核算

（1）盈余公積的核算

①提取盈余公積金的核算

借利潤(rùn)分配一一提取盈余公積

貸盈余公積一一法定盈余公積

盈余公積---公益金

②用盈余公積金彌補(bǔ)虧損的核算

借盈余公積60000

貸利潤(rùn)分配---盈余公積補(bǔ)虧60000

③用盈余公積金轉(zhuǎn)增資本的核算

借盈余公積——法定盈余公積金戶200000

貸實(shí)收資本——XX戶200000

4.未分配利潤(rùn)的核算

（1）年度終了，如為盈利

借本年利潤(rùn)

貸利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)

（2）如為虧損，不做結(jié)轉(zhuǎn)。

5.銀行實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行分配。

借利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)

貸利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)

利潤(rùn)分配一提取盈余公積

利潤(rùn)分配一提取公益金

利潤(rùn)分配一應(yīng)付利潤(rùn)

第十三章收入、支出和利潤(rùn)

（二）收入、支出和利潤(rùn)的核算

1.利息收入的核算

（1）計(jì)息和收到計(jì)息在同一時(shí)期，其會(huì)計(jì)分錄為：

借活期存款一一XX存款戶

貸利息收入一一XX利息收入戶

（2）計(jì)算應(yīng)收利息的核算。

①計(jì)提應(yīng)收利息時(shí)，其會(huì)計(jì)分錄為：

借應(yīng)收利息一一應(yīng)收XX利息戶

貸利息收入一一XX利息收入戶

②收到應(yīng)收未收利息時(shí)，其會(huì)計(jì)分錄為：

借XX存款—XX戶

貸應(yīng)收利息一應(yīng)收XX利息戶

（3）期末，利息收入結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)時(shí)，其會(huì)計(jì)分錄為：

借利息收入一一XX有關(guān)賬戶

貸本年利潤(rùn)

（二）收入、支出和利潤(rùn)的核算

2.手續(xù)費(fèi)收入的核算

（1）發(fā)生手續(xù)費(fèi)收入時(shí)，其會(huì)計(jì)分錄為：

借現(xiàn)金

貸手續(xù)費(fèi)收入一一XX業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)收入戶

（2）期末本科目余額結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)時(shí)，其會(huì)計(jì)分錄為：

借手續(xù)費(fèi)收入一一義義戶

貸本年利潤(rùn)

3.金融企業(yè)往來的收入的核算

（1）發(fā)生金融企業(yè)往來收入時(shí)，其會(huì)計(jì)分錄為：

借存放中央銀行款項(xiàng)——義＞＜存款戶

貸金融企業(yè)往來收入一一XX有關(guān)往來收入戶

（2）期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)時(shí)，其會(huì)計(jì)分錄為：

借金融企業(yè)往來收入一一XX有關(guān)往來收入戶

貸本年利潤(rùn)

（二）收入、支出和利潤(rùn)的核算

4.匯兌收益的核算

（1）發(fā)生匯兌收益時(shí)，其會(huì)計(jì)分錄：

借外匯買賣一一XX外幣戶

貸匯兌收益一一XX外幣匯兌收益戶

（2）期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)時(shí)，其會(huì)計(jì)分錄為：

借匯兌收益一一義義有關(guān)賬戶

貸本年利潤(rùn)

5.其他營(yíng)業(yè)收入的核算

（1）銀行收到各項(xiàng)其他營(yíng)業(yè)收入時(shí)，其會(huì)計(jì)分錄為：

借現(xiàn)金（或有關(guān)科目）

貸其他營(yíng)業(yè)收入一一XX收入戶

（2）期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)時(shí)，其會(huì)計(jì)分錄為：

借其他營(yíng)業(yè)收入一一XX收入戶

貸本年利潤(rùn)

6.投資收益

（1）發(fā)生應(yīng)收和收到投資（債券）利息時(shí)，其會(huì)計(jì)分錄為：

借其他應(yīng)收款一一XX戶/長(zhǎng)期投資一一XX戶

貸投資收益一一XX戶

（2）期末“投資收益”科目貸方余額結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)時(shí)，其會(huì)計(jì)分錄為:

借投資收益一一XX戶

貸本年利潤(rùn)

7.營(yíng)業(yè)外收入

（1）發(fā)生各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外收入時(shí)，其會(huì)計(jì)分錄為：

借銀行存款或現(xiàn)金

貸營(yíng)業(yè)外收入一一XX戶

（2）期末本科目余額結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)時(shí)，其會(huì)計(jì)分錄為：

借營(yíng)業(yè)外收入一一XX戶

貸本年利潤(rùn)

8.利息支出的核算

（1）實(shí)際支付利息的核算，會(huì)計(jì)分錄為：

借利息支出——XX利息支出戶

貸活期存款一一義）＜存款單位戶

（2）預(yù)提應(yīng)付利息的核算。

①銀行預(yù)提定期存款應(yīng)付利息時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：

借利息支出一一定期存款（或定期儲(chǔ)蓄存款）利息支出戶

貸應(yīng)付利息一一應(yīng)付XX存款利息戶

9.手續(xù)費(fèi)支出的核算

（1）發(fā)生各項(xiàng)手續(xù)費(fèi)支出時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：

借手續(xù)費(fèi)支出一一義）＜手續(xù)費(fèi)支出戶

貸現(xiàn)金

（2）期末按“手續(xù)費(fèi)支出”科目余額結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：

借本年利潤(rùn)

貸手續(xù)費(fèi)支出——XX戶

10.金融企業(yè)往來支出的核算

（1）發(fā)生有關(guān)金融企業(yè)往來支出時(shí)，其會(huì)計(jì)分錄為：

借金融企業(yè)往來支出——XX往來支出戶

貸存放中央銀行款項(xiàng)一一存款戶

（2）期末按本科目余額結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)時(shí)，其會(huì)計(jì)分錄為：

借本年利潤(rùn)

貸金融企業(yè)往來支出——XX往來支出戶

11.匯兌損失的核算

（1）發(fā)生匯兌損失時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：

借匯兌損失一一XX外幣戶

貸外匯買賣一一XX外幣戶

（2）期末將本科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)時(shí)，其會(huì)計(jì)分錄為：

借本年利潤(rùn)

貸匯兌損失一XX外幣戶

12.營(yíng)業(yè)費(fèi)用的核算

（1）發(fā)生各項(xiàng)營(yíng)業(yè)費(fèi)用支出時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：

借營(yíng)業(yè)費(fèi)用一一XX費(fèi)用戶

貸現(xiàn)金（或銀行存款）/其他應(yīng)付款（或義＞＜科目）

（2）計(jì)算本行職工工資時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：

借營(yíng)業(yè)費(fèi)用一一職工工資費(fèi)用戶

貸應(yīng)付工資

以現(xiàn)金發(fā)放職工工資時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：

借應(yīng)付工資

貸現(xiàn)金

12.營(yíng)業(yè)費(fèi)用的核算

（3）期末按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：

借本年利潤(rùn)

貸營(yíng)業(yè)費(fèi)用一一XX費(fèi)用戶

13.其他營(yíng)業(yè)支出的核算

（1）當(dāng)發(fā)生其他營(yíng)業(yè)支出時(shí)，其會(huì)計(jì)分錄為：

借其他營(yíng)業(yè)支出一一XX支出戶

貸現(xiàn)金（或有關(guān)科目）

（2）期末本科目余額結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)時(shí)，其會(huì)計(jì)分錄為：

借本年利潤(rùn)

貸其他營(yíng)業(yè)支出一一義義戶

14.營(yíng)業(yè)稅金及附加的核算

（1）銀行在季度末預(yù)提營(yíng)業(yè)稅金時(shí)，其會(huì)計(jì)分錄為：

借營(yíng)業(yè)稅金及附加

貸應(yīng)交稅金

（2）銀行在繳納營(yíng)業(yè)稅金時(shí)，其會(huì)計(jì)分錄為：

借應(yīng)交稅金

貸存放中央銀行款項(xiàng)

15.營(yíng)業(yè)外支出的核算

（1）發(fā)生各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出時(shí)，其會(huì)計(jì)分錄為：

借營(yíng)業(yè)外支出一一義義戶

貸現(xiàn)金

（2）期末本科目余額結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)時(shí)，其會(huì)計(jì)分錄為:

借本年利潤(rùn)

貸營(yíng)業(yè)外支出——XX戶

16.結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)

年末轉(zhuǎn)賬，如為盈利，其會(huì)計(jì)分錄為:

借本年利潤(rùn)

貸利潤(rùn)分配一一未分配利潤(rùn)

如為虧損，則會(huì)計(jì)分錄為：

借利潤(rùn)分配一一未分配利潤(rùn)

貸本年利潤(rùn)

利息是隨信用而產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)范疇。對(duì)存款支付利息是銀行使用存款人資金而支付

的代價(jià)。會(huì)計(jì)部門應(yīng)按結(jié)息期和計(jì)算方法，準(zhǔn)確地計(jì)算利息。對(duì)于應(yīng)付而未付的

存款利息按權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行核算。

（一）利息計(jì)算的一般規(guī)定

1.利息計(jì)算公式

利息=本金（存款金額）X存期X利率

本金、存期、利率稱為利息計(jì)息的“三要素”，它們與利息成正比，當(dāng)本金越大、

存期越長(zhǎng)、利率越高時(shí)，利息也就越多。

2.本金元位起息，元位以下不計(jì)息。計(jì)算的利息保留到分位，分位以下四舍五

入。

3.存期是存款人的存款時(shí)間，存期“算頭不算尾”，也就是存入日計(jì)算利息，支

取日不計(jì)算利息，其計(jì)算方法是存入日至支取的前一日為止。在計(jì)算存期時(shí)，應(yīng)

注意與利率在計(jì)算單位上的一致性，即存期以天數(shù)計(jì)算時(shí)，用日利率；存期以月

計(jì)算時(shí)，用月利率；存期以年計(jì)算時(shí)，用年利率。

4.利率是指一定存款的利息與存款本金的比率。利率由國(guó)務(wù)院授權(quán)中國(guó)人民銀

行制定與公布，各金融機(jī)構(gòu)執(zhí)行。利率用年利率、月利率、日利率表示。在運(yùn)用

利率時(shí)應(yīng)注意相互關(guān)系。即年利率+12=月利率；月利率+30=日利率。

（二）單位活期存款利息計(jì)算

單位活期存款一般按季結(jié)算利息，每季末月20日為結(jié)息日，結(jié)算出來的利息于

次日入賬。如在結(jié)息期前銷戶，應(yīng)于銷戶時(shí)計(jì)付利息。

按季結(jié)息有余額表計(jì)息和賬頁計(jì)息兩種方法，存期均按實(shí)際天數(shù)計(jì)算。

1.余額表計(jì)息

采用該方法計(jì)息，銀行會(huì)計(jì)部門每日營(yíng)業(yè)終了，將各計(jì)息分戶賬的最后余額按戶

抄列在積息余額表內(nèi)（當(dāng)日余額未變動(dòng)的，照抄上日余額）。如遇錯(cuò)賬沖正，應(yīng)在

余額表的“應(yīng)加積數(shù)”、“應(yīng)減積數(shù)”欄內(nèi)調(diào)整計(jì)息積數(shù)。結(jié)息日，逐戶將全季

的累計(jì)積數(shù)乘以日利率，即得出各戶應(yīng)計(jì)利息數(shù)。其計(jì)算公式為：

利息=累計(jì)應(yīng)計(jì)息日積數(shù)X（月利率+30）

［例3-1］某工業(yè)企業(yè)6月21日至9月20日