精品文檔-下載后可編輯年注冊會計師考試《審計》模擬考試72022年注冊會計師考試《審計》模擬考試7

單選題（共25題，共25分）

1.下列關于財務報表審計的說法中，錯誤的是（）。

A.審計的用戶是財務報表的預期使用者

B.審計的目的是改善財務報表的質量或內涵

C.審計的基礎是獨立性和專業性

D.審計應查出被審計單位的所有重要舞弊

2.下列有關函證的說法中，正確的是（）。

A.如果注冊會計師認為取得積極式函證回函是獲取充分、適當的審計證據的必要程序，則替代程序不能提供注冊會計師所需要的審計證據

B.如果被審計單位與銀行存款存在認定有關的內部控制設計良好并有效運行，注冊會計師可適當減少函證的樣本量

C.注冊會計師應當對應收賬款實施函證程序，除非應收賬款對財務報表不重要且評估的重大錯報風險低

D.如果注冊會計師將重大錯報風險評估為低水平，且預期不符事項的發生率很低，可以將消極式函證作為唯一的實質性程序

3.針對注冊會計師審計和政府審計，下列說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計師在發表審計意見時，獨立性不能受到干擾

B.注冊會計師在獲取審計證據時，很大程度上有賴于被審計單位配合和協助

C.注冊會計師應當在其職權范圍內對審計過程中發現的問題向有關主管機關提出處理意見

D.政府審計在取證過程中具有更大的強制力，各有關單位和個人應當支持、協助審計機關的工作，如實向審計機關反映情況，提供有關證明材料

4.有限保證的鑒證業務與合理保證的鑒證業務相比（）。

A.證據收集程序更多

B.所需證據數量更多

C.檢查風險更高

D.財務報表的可信性較高

5.下列有關注冊會計師執行的業務提供的保證程度的說法中，正確的是（）。

A.鑒證業務提供高水平保證

B.代編財務信息提供合理保證

C.對財務信息執行商定程序提供低水平保證

D.財務報表審閱提供有限保證

6.下列選項中，屬于鑒證業務的是（）。

A.稅務咨詢

B.財務報表審閱

C.代編財務信息

D.對財務信息執行商定程序

7.下列關于職業懷疑的說法中，錯誤的是（）。

A.職業懷疑對于注冊會計師發現舞弊、防止審計失敗至關重要

B.職業懷疑要求對引起文件記錄、對詢問的答復的可靠性產生懷疑的信息重點關注

C.職業懷疑要求注冊會計師不應依賴以往對管理層和治理層誠信形成的判斷

D.職業懷疑與所有職業道德基本原則均密切相關

8.下列關于重大錯報風險的說法中，錯誤的是（）。

A.重大錯報風險是指如果存在某一錯報，該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的，注冊會計師為將審計風險降至可接受的低水平而實施程序后沒有發現這種錯報的風險

B.重大錯報風險包括財務報表層次和特定類別交易、賬戶余額或披露認定層次的重大錯報風險

C.財務報表層次的重大錯報風險可能影響多項認定，此類風險通常與控制環境有關，但也可能與其他因素有關

D.認定層次的重大錯報風險可以進一步細分為固有風險和控制風險

9.下列有關職業懷疑的說法中，錯誤的是（）。

A.職業懷疑要求注冊會計師對相互矛盾的審計證據保持警覺

B.職業懷疑要求注冊會計師鑒別文件記錄真偽

C.職業懷疑有助于注冊會計師避免全盤接受被審計單位提供的證據和解釋

D.職業懷疑有助于注冊會計師避免輕易相信被審計單位過分理想的結果或太多巧合的情況

10.下列關于在重要審計領域保持職業懷疑的說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計師應當對可能顯示以前未識別的關聯方關系的信息保持警覺

B.注冊會計師應基于收入確認存在舞弊風險假定，將收入的所有認定判定為存在舞弊風險

C.注冊會計師需要對函證過程中出現的異常情況保持警覺

D.注冊會計師應對存貨實際盤點結果與期末存貨記錄不一致的情況保持警覺

11.下列有關“職業懷疑”的表述中，不正確的是（）。

A.職業懷疑要求注冊會計師對引起疑慮的情形保持警覺

B.如果注冊會計師認為管理層和治理層是正直、誠實的，可以相應降低保持職業懷疑的要求

C.職業懷疑要求審慎評價審計證據

D.保持職業懷疑對于注冊會計師發現舞弊、防止審計失敗至關重要

12.下列關于“累積識別出的錯報”的說法中，不正確的是（）。

A.注冊會計師應當累積審計過程中識別出的錯報，除非錯報明顯微小

B.如果不確定一個或多個錯報是否明顯微小，就不能認為這些錯報是明顯微小的

C.通過測試樣本估計出的總體的錯報減去在測試中發現的已經識別的具體錯報，屬于推斷錯報

D.通過測試樣本估計出的總體的錯報減去在測試中發現的已經識別的具體錯報，不屬于推斷錯報

13.下列各項中，不屬于審計的前提條件的是（）。

A.按照適用的財務報告編制基礎編制財務報表，并使其實現公允反映

B.設計、執行和維護必要的內部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報

C.被審計單位遵守法律法規，不存在重大的違法行為

D.允許注冊會計師在獲取審計證據時不受限制的接觸其認為必要的人員

14.下列關于實際執行的重要性的說法中，錯誤的是（）。

A.實際執行的重要性低于財務報表整體的重要性

B.對于審計風險較高的審計項目，需要確定較低的實際執行的重要性

C.注冊會計師可以對所有金額低于實際執行的重要性的財務報表項目不實施進一步審計程序

D.在集團審計中，組成部分的實際執行的重要性可以由組成部分注冊會計師確定

15.下列關于明顯微小錯報的說法中，錯誤的是（）。

A.如果不確定一個或多個錯報是否明顯微小，就不能認為這些錯報是明顯微小的

B.明顯微小的錯報，無論從規模、性質或其發生的環境來看都是明顯微不足道的

C.低于明顯微小錯報臨界值的錯報視為明顯微小的錯報，無需累積

D.明顯微小錯報是指對財務報表整體影響不重大的錯報

16.根據審計風險模型規定，下列表述中不正確的是（）。

A.在審計業務中，注冊會計師應將審計風險降至可接受的低水平，以合理保證財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報

B.在既定的審計風險水平下，評估的重大錯報風險越高，可接受的檢查風險越低，需要的審計證據越多

C.注冊會計師可以通過擴大執行審計程序的性質、時間和范圍，消除檢查風險

D.注冊會計師應當獲得認定層次充分、適當的審計證據，以便在完成審計工作時，能夠以可接受的低審計風險對財務報表整體發表意見

17.會計師事務所在歸檔期間對審計工作底稿可以作出的事務性變動不包括（）。

A.刪除或廢棄部分審計工作底稿

B.對審計工作底稿進行分類、整理和交叉索引

C.對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認可

D.記錄在審計報告日前獲取的、與項目組相關成員進行討論并達成一致意見的審計證據

18.下列關于總體復核階段運用分析程序的說法中，錯誤的是（）。

A.在總體復核中運用分析程序的目的是確定財務報表整體是否與其對被審計單位的了解一致

B.分析程序用于總體復核是強制要求

C.總體復核階段分析程序往往集中在財務報表層次

D.如果識別出以前未識別的重大錯報風險，注冊會計師應當對全部的各類交易、賬戶余額和披露的風險進行重新評價

19.下列情形中，適用較低的百分比來確定實際執行重要性水平的是（）。

A.連續審計項目，以前年度審計調整較少

B.項目面臨較低的市場競爭壓力和業績壓力

C.被審計單位管理層能力欠缺

D.以前期間的審計經驗表明內部控制運行有效

20.下列關于總體復核階段運用分析程序的說法中，正確的是（）。

A.在總體復核中運用分析程序的目的是了解被審計單位及其環境

B.分析程序用于總體復核階段不是強制要求

C.在總體復核階段執行分析程序與在風險評估階段執行分析程序，所進行的比較和使用的手段基本相同

D.如果識別出以前未識別的重大錯報風險，注冊會計師應當修改之前計劃的審計程序

21.下列各項中，屬于注冊會計師不得利用內部審計工作的情形是（）。

A.內部審計在被審計單位中的地位對內部審計人員客觀性的支持程度較弱

B.內部審計人員的勝任能力較低

C.內部審計沒有采用系統、規范化的方法

D.評估的認定層次的重大錯報風險較高，需要對識別出的特別風險予以特殊考慮

22.注冊會計師于2022年3月1日完成審計工作，3月5日提交給被審計單位，被審計單位于3月20日對外公布，則注冊會計師完成審計工作底稿歸檔的最后期限為（）。

A.2022年3月1日

B.2022年4月30日

C.2022年5月4日

D.2022年5月19日

23.下列有關審計工作底稿的說法中，錯誤的是（）。

A.在審計報告日后，不得隨意刪除或廢棄被取代的審計工作底稿

B.在審計報告日后將審計工作底稿歸整為最終審計檔案是一項事務性的工作

C.審計報告日后的歸檔工作不涉及實施新的審計程序或得出新的結論

D.在歸檔期間，注冊會計師可以記錄在審計報告日前獲取的、與項目組相關成員進行討論并達成一致意見的審計證據

24.下列各項中，不屬于審計抽樣的基本特征的是（）。

A.對具有審計相關性的總體中低于百分之百的項目實施審計程序

B.選樣方法能夠計量并控制審計風險在可接受的水平

C.所有抽樣單元都有被選取的機會

D.可以根據樣本項目的測試結果推斷出有關抽樣總體的結論

25.下列關于風險評估的說法中，錯誤的是（）。

A.了解被審計單位及其環境時，項目組合伙人和項目組其他關鍵成員應當討論被審計單位財務報表存在重大錯報的可能性

B.在風險評估程序中，注冊會計師無須詢問被審計單位的外部人員

C.了解被審計單位及其環境是一個連續和動態地收集、更新與分析信息的過程，貫穿整個審計業務的始終

D.注冊會計師應當實施分析程序

多選題（共10題，共10分）

26.注冊會計師審計甲公司，發現管理層嚴重缺乏誠信，此時注冊會計師應考慮該情形對審計意見的影響，下列說法正確的有（）。

A.直接出具無法表示意見

B.直接出具否定意見

C.出具保留意見或無法表示意見

D.在征求律師意見后，可能會解除業務約定

27.當被審計單位管理層拒絕審計項目組向客戶寄發詢證函，審計項目組應當采取的應對措施包括（）。

A.詢問管理層不允許寄發詢證函的原因，并就其原因的合理性或正當性收集證據

B.直接視為審計范圍受到限制，考慮對審計意見類型的影響

C.考慮實施替代程序，并評價是否能夠獲取充分、適當的審計證據

D.評價管理層不允許寄發詢證函對評估的重大錯報風險（包括舞弊風險），以及其他審計程序的性質、時間安排和范圍的影響

28.下列各項中，屬于常見的公司層面信息技術控制的有（）。

A.信息技術年度計劃的制定

B.信息技術內部審計機制的建立

C.信息技術預算管理

D.信息技術應急預案的制定

29.注冊會計師在識別和評估重大錯報風險時，下列有關說法中，正確的有（）。

A.舞弊導致的重大錯報風險屬于特別風險

B.如果認為收入確認存在舞弊風險的假定不適用于業務的具體情況，注冊會計師可能不將收入確認作為由于舞弊導致的重大錯報風險領域

C.直接假定收入確認的所有方面都存在舞弊風險

D.直接將管理層凌駕于控制之上的風險評估為特別風險

30.注冊會計師在確定明顯微小錯報的臨界值時需要考慮的因素有（）。

A.以前年度審計中識別出的錯報的數量和金額

B.重大錯報風險的評估結果

C.被審計單位治理層和管理層對注冊會計師與其溝通錯報的期望

D.被審計單位的財務指標是否勉強達到監管機構的要求

31.下列有關審計抽樣的說法中，正確的有（）。

A.審計抽樣是對某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項目實施審計程序

B.在審計抽樣中，抽樣風險可以降低至零

C.審計抽樣中，所有抽樣單元都有被選取的機會

D.風險評估程序中通常不涉及審計抽樣

32.下列方式收到的回函中，不應作為可靠的審計證據的有（）。

A.被詢證者將回函以郵寄方式寄至被審計單位并由被審計單位轉交注冊會計師

B.注冊會計師在安全環境下以電子形式收到詢證函回函

C.注冊會計師收到被詢證者對詢證函的口頭回復

D.注冊會計師通過跟函方式獲取到的回函

33.針對營業收入發生認定，下列審計程序中，恰當的有（）。

A.對應收賬款余額實施函證

B.追查主營業務收入明細賬中的記錄至銷售單、銷售發票副聯及發運憑證

C.檢查應收賬款明細賬的貸方發生額及相關的收款單據等

D.將發運憑證與存貨永續記錄中的發運分錄及賬簿記錄進行核對

34.在下列情形中，可能表明管理層存在舞弊態度或借口的有（）。

A.對A注冊會計師施加限制，使其難以接觸某些人員

B.管理層沒有及時糾正已發現的內部控制重大缺陷

C.管理層過分強調保持或提高公司股票價格或盈利水平

D.高層管理人員、法律顧問或治理層頻繁變更

35.下列選項中，屬于審計證據的有（）。

A.管理層提供的書面聲明

B.構成財務報表基礎的會計記錄所含有的信息

C.會計師事務所接受與保持客戶時實施質量控制程序獲取的信息

D.以前審計中獲取的信息

問答題（共7題，共7分）

36.ABC會計師事務所負責審計甲集團公司2022年度財務報表。集團項目組在審計工作底稿中記錄了集團審計總結，部分內容摘錄如下：

（1）聯營公司乙公司為重要組成部分。組成部分注冊會計師拒絕向集團項目組提供審計工作底稿或備忘錄，乙公司管理層拒絕集團項目組對乙公司財務信息執行審計工作，但向其提供了乙公司審計報告和財務報表，集團項目組據此認為獲取了充分、適當的審計證據。

（2）丙公司為重要組成部分。組成部分注冊會計師確定了組成部分的重要性為300萬元，用于基于集團審計目的執行法定審計。

（3）丁公司為重要組成部分，存在導致集團財務報表發生重大錯報的特別風險。集團項目組評價了組成部分注冊會計師擬對該風險實施的進一步審計程序的恰當性，但根據對組成部分注冊會計師的了解，未參與進一步審計程序。

（4）戊公司為不重要的組成部分。其他會計師事務所的注冊會計師對戊公司財務報表執行了法定審計。集團項目組對戊公司財務報表執行了集團層面分析程序，未對執行法定審計的注冊會計師進行了解。

（5）己公司為不重要的組成部分。集團項目組要求組成部分注冊會計師使用集團財務報表整體的重要性對己公司財務信息實施了審閱，結果滿意。

（6）庚公司為不重要的組成部分，擬在集團層面實施分析程序，因無法接觸庚公司的財務信息，擬通過了解庚公司組成部分注冊會計師獲取充分、適當的審計證據。

要求：針對上述第（1）至（6）項，逐項指出集團項目組的做法是否恰當，如不恰當，簡要說明理由。

37.ABC會計師事務所的A注冊會計師負責審計多家被審計單位2022年度財務報表。與存貨審計相關的部分事項如下：

（1）甲公司為制造型企業，存貨產銷量大但年末余額不重大，因此，A注冊會計師未了解與生產和存貨循環相關的業務流程，直接實施了細節測試。（2）乙公司2022年末持有的在途存貨于2022年1月4日驗收入庫，管理層在2022年1月5日實施盤點時將這些存貨納入了盤點范圍，A注冊會計師在實施監盤的基礎上，檢查了這些存貨的驗收入庫單據等，結果滿意。（3）A注冊會計師于2022年12月31日在丙公司存貨盤點現場實施監盤，于次日取得所有盤點標簽，檢查了是否連續編號，并將存貨盤點匯總表與盤點標簽進行了核對，結果滿意。（4）A注冊會計師評價認為丁公司管理層有關存貨盤點的指令和程序設計合理，因此在監盤中縮小了抽盤范圍。（5）A注冊會計師于2022年末對戊公司存貨實施監盤時，得知管理層擬于2022年1月銷毀一批過期商品，A注冊會計師檢查了該批商品的賬簿記錄，確認已全額計提跌價準備，不再將其納入監盤范圍。（6）己公司是ABC會計師事務所2022年2月新承接的客戶，管理層于2022年12月31日進行了存貨盤點，因年末存貨余額重大，A注冊會計師詳細檢查了己公司的年末盤點記錄以及期后的存貨出入庫記錄及相關單據，結果滿意，據此認可了年末存貨數量。

要求：針對上述第（1）至（6）項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。

38.ABC會計師事務所接受甲公司委托審計其2022年度財務報表，A注冊會計師為項目合伙人。根據對甲公司及其環境的了解，A注冊會計師認為應收賬款的重大錯報風險為高水平，且計價和分攤認定存在特別風險。在審計過程中遇到下列相關事項：

（1）為應對應收賬款計價和分攤認定的特別風險，A注冊會計師擬實施實質性分析程序以獲取充分、適當的審計證據。（2）考慮到消極式函證中如果收到回函獲取的證據的可靠性高于積極式函證，于是A注冊會計師決定采用消極的函證方式對應收賬款實施函證。（3）A注冊會計師在測試定期寄發對賬單的控制是否有效時，發現甲公司2022年一整年均未向客戶乙公司寄發對賬單，甲公司管理層解釋系批量的寄發對賬單時無意漏掉了乙公司。A注冊會計師向乙公司寄發詢證函，回函無差異。A注冊會計師未將遺漏寄發對賬單視為控制偏差。（4）在采用審計抽樣函證應收賬款時，確定樣本規模后，A注冊會計師采用隨機數表法選取樣本。其中選取的一個應收賬款余額較小，為增強審計效果，A注冊會計師選取了一個余額較大的應收賬款賬戶予以代替。（5）為了避免甲公司對函證內容修改，A注冊會計師沒有讓甲公司財務人員代為寄送詢證函，而是直接讓甲公司收發室的張某親自寄出。

要求：針對上述第（1）至（5）項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。

39.ABC會計師事務所的A注冊會計師負責審計甲公司等多家被審計單位2022年的財務報表。與存貨審計相關的部分事項如下：

（1）監盤過程中，A注冊會計師發現甲公司存貨中有一批貨物是代X公司保管的，A注冊會計師查看了雙方簽訂的保管協議，并向X公司電話咨詢此事，結果滿意。A注冊會計師將這一情況記錄在了審計工作底稿中，未再實施其他程序。

（2）乙公司為釀酒公司，A注冊會計師在實施抽盤程序時，對于包裝箱酒，按照包裝箱標明的規格和數量進行了盤點，并輔以適當的開箱檢查，之后又隨機選取樣本進行化驗和分析。

（3）在制定存貨監盤計劃時，丙公司管理層將盤點日前入庫和盤點日后出庫的存貨納入了存貨盤點范圍。A注冊會計師實施監盤后，結果滿意。

（4）A注冊會計師按存貨項目定義抽樣單元，選取丁公司的M產品為抽盤樣本項目之一。M產品分散在4個倉庫中，考慮到監盤人員有限，且有1個倉庫距離甲公司很遠，A注冊會計師安排監盤人員對剩余的3個倉庫中的M存貨進行了監盤，未發現差異，監盤結果滿意。

（5）戊公司2022年末已入庫未收到發票而暫估的存貨金額占存貨總額的30%，A注冊會計師對存貨實施了監盤，測試了采購和銷售交易的截止，均未發現差錯，據此認為暫估的存貨記錄準確。

要求：針對上述第（1）至（5）項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。

40.ABC會計師事務所的A注冊會計師負責審計多家被審計單位2022年度財務報表。與審計工作底稿相關的部分事項如下：

（1）A注冊會計師在總體審計策略中記錄了甲公司財務報表整體的重要性、實際執行的重要性、特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平，因在審計過程中相關情況發生重大變化，調整了財務報表整體的重要性和特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平，A注冊會計師重新編制總體審計策略，并替代原審計計劃工作底稿。

（2）乙公司主要從事鉆戒的加工和銷售。A注冊會計師在對乙公司的存貨實施監盤時，對鉆石的真偽存在疑慮。乙公司的管理層提供了鉆石的鑒定報告，A注冊會計師認可了鑒定報告的意見，并將鑒定報告的復印件納入審計工作底稿中。

（3）A注冊會計師對丙公司發運單實施細節測試時，在審計工作底稿中記錄了發運單上載明的發貨日期和購貨方名稱作為識別特征。

（4）A注冊會計師對丁公司的應收賬款電子回函存在疑慮，于是電話聯系了丁公司應收賬款會計，結果滿意。因未發現異常，未在審計工作底稿中記錄詢問過程。

（5）2022年3月3日，組成部分注冊會計師對戊集團公司的子公司出具了無保留意見的審計報告。3月20日，A注冊會計師出具了戊集團公司2022年度審計報告。A注冊會計師于5月10日將審計工作底稿全部歸檔。

要求：針對上述事項（1）至（5）項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。

41.ABC會計師事務所的A注冊會計師負責審計甲公司2022年度財務報表。與存貨審計相關的部分事項摘錄如下：

（1）甲公司的存貨存在特別風險。考慮到針對特別風險的控制有效性的審計證據必須來自當年的控制測試，A注冊會計師擬直接在本期審計中實施控制測試，不再對控制進行了解。

（2）甲公司管理層未將以前年度已全額計提跌價準備的存貨納入本年末盤點范圍。A注冊會計師檢查了以前年度的審計工作底稿，認可了管理層的做法。

（3）A注冊會計師于2022年12月28日對甲公司的存貨進行了監盤，結果滿意。因間隔時間較短，A注冊會計師詢問了倉庫管理人員，該人員表示12月28日至年末未運入或運出存貨，A注冊會計師未實施其他的審計程序。

（4）A注冊會計師通過觀察甲公司對存貨盤點的執行以及對甲公司的內部控制實施評價后，認為甲公司的內部控制設計良好并得到有效執行，故相應地減少了存貨抽盤的范圍。

（5）在盤點工作結束前，A注冊會計師取得并檢查了已填用的盤點表單的號碼記錄，確定其是否連續編號，查明已發放的表單是否均已收回，并與存貨盤點的匯總記錄進行核對，結果滿意。

要求：針對上述第（1）至（5）項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。

42.甲公司是ABC會計師事務所的常年審計客戶，主要從事肉制品的加工和銷售。A注冊會計師負責審計甲公司2022年度財務報表，確定財務報表整體的重要性為100萬元。審計報告日為2022年4月30日。

資料一：

2022年3月15日，媒體曝光甲公司的某批次產品存在嚴重的食品安全問題。在計劃審計階段，A注冊會計師就此事項及相關影響與管理層進行了溝通，部分內容摘錄如下：

（1）受食品安全事件影響，甲公司產品出現滯銷。為恢復市場占有率，甲公司未因本年度成本大幅上漲而提高售價，銷量逐步回升。

（2）甲公司每年向母公司支付商標使用費300萬元，2022年母公司豁免了該項費用。

（3）2022年，甲公司多名關鍵員工離職。管理層正在考慮一項員工激勵計劃，向服務至2022年末的員工發放特別獎金。因計劃未確定，管理層未在2022年度財務報表中確認。

（4）為對產品進行升級，2022年末，甲公司以其持有的賬面價值為500萬元的長期股權投資從非關聯方處換入賬面價值為400萬元的專利權，并收到補價100萬元，換入資產和換出資產的公允價值均不能可靠計量。

（5）為增收節支，甲公司董事會決定將管理人員遷至廠區辦公，并自2022年12月1日起將二號辦公樓出租給乙公司，租期10年。管理層在起租日將該辦公樓轉為投資性房地產，采用公允價值模式進行計量。

資料二：

A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了甲公司的財務數據，部分內容摘錄如下：

金額單位：萬元

資料三：

A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了審計計劃，部分內容摘錄如下：

（1）擬實施的進一步審計程序的范圍是：金額高于財務報表整體重要性的財務報表項目；金額低于財務報表整體的重要性但存在舞弊風險、低估風險或匯總起來影響重大的的財務報表項目。

（2）A注冊會計師和項目組成員就甲公司財務報表存在重大錯報的可能性等事項進行了討論。因項目組某關鍵成員無法參加會議，擬由項目組其他成員選取相關事項向其通報。

（3）針對某項旨在減輕特別風險的控制，因上年測試的時候運行有效，且該控制在本期未發生變化，A注冊會計師擬利用上年測試的結果，對該控制予以信賴。

資料四：

甲公司部分原材料系向農戶采購。財務人員辦理結算時應當查驗農戶身份證，并將身份證復印件及農戶簽字的收據作為付款憑證附件。2000