社會保險費年度結算嘉興市地方稅務局第一稅務分局沈燕瓊一、社會保險費結算相關政策的解釋二、《社會保險費年度結算申報表》和《社會保險費工資總額調整工程匯總表》的申報填寫三、社會保險費年度結算例題一、社會保險費結算相關政策的解釋〔一〕社會保險費年度結算費種養老保險費〔企業繳納局部〕失業保險費〔企業繳納局部〕工傷保險費〔企業單位繳納局部〕生育保險費〔企業單位繳納局部〕〔二〕社會保險費年度結算指標1、參保率實際繳費基數÷應繳費基數×100%參保率確實定：不得低于45%〔2004年1月1日以后參保的企業〕、55%〔2003年12月31日以前參保的企業〕、本企業上年度繳費比例、本企業本年度已繳費比例。即在三者中取最高比例。勞務派遣、勞動事務代理公司參保率確實定：勞務派遣員工100%參保〔與營業稅差額繳稅相匹配〕；本單位員工參保比例確定同上。

2、應繳費基數結算期全部職工工資總額－規定可扣減工程金額3、全部職工工資總額按照浙江省地方稅務局〔浙地稅函[2007]249號〕《浙江省地方稅務局關于標準社會保險費繳費基數有關問題的通知》文件口徑計算。工資總額是指各單位在一定時期內直接支付給本單位全部職工的勞動報酬總額，由計時工資、計件工資、獎金、加班加點工資、特殊情況下支付的工資、津貼和補貼等組成。勞動報酬總額包括：在崗職工工資總額；不在崗職工生活費；聘用、留用的離退休人員的勞動報酬；外籍及港澳臺方人員勞動報酬以及聘用其他從業人員的勞動報酬。不列入繳費基數的工程：1、根據國務院發布的有關規定發放的創造創造獎、國家星火獎、自然科學獎、科學技術進步獎和支付的合理化建議和技術改進獎以及支付給運發動在重大體育比賽中的重獎。2、有關勞動保險和職工福利方面的費用。3、勞動保護的各種支出。4、有關離休、退休、退職人員待遇的各項支出。5、支付給外單位人員的稿費、講課費及其他專門工作報酬。6、出差補助、誤餐補助。指職工出差應購臥鋪票實際改乘座席的減價提成歸己局部；因實行住宿費包干，實際支出費用低于標準的差價歸己局部。7、對自帶工具、牲畜來企業工作的從業人員所支付的工具、牲畜等的補償費用。8、實行租賃經營單位的承租人的風險性補償收入。

9、職工集資入股或購置企業債券后發給職工的股息分紅、債券利息以及職工個人技術投入后的稅前收益分配。10、勞動合同制職工解除勞動合同時由企業支付的醫療補助費、生活補助費以及一次性支付給職工的經濟補償金。11、勞務派遣單位收取用工單位支付的人員工資以外的手續費和管理費。12、支付給家庭工人的加工費和按加工訂貨方法支付給承包單位的發包費用。13、支付給參加企業勞動、實習的在校學生的補貼。14、調開工作的旅費和安家費中凈結余的現金。15、由單位繳納的各項社會保險費、住房公積金。16、支付給從保安公司招用的人員的補貼。17、按照國家政策為職工建立的企業年金和補充醫療保險，其中單位按政策規定比例繳納局部。4、規定可扣減工程金額外資外籍員工工資外地及外單位參保人員工資雙繳雙保人員工資退休及超過法定退休年齡人員工資已匯總繳納行業統籌人員工資單位全員參保情況下，高于省職工平均工資300%局部〔即7665元／月〕低于省職工平均工資60%局部〔即1533元／月〕以負數表示5、其他企業繳費基數不得低于個人繳費基數。社保費退費?；鶖挡顔栴}：由于嘉興社保局需根據每年4月底發布的上年度全省職工平均工資來確定本年度最低參?；鶖禈藴?，因此在單位到達參保比例的前提下，也要在每年社保結算時將結算期當年1-4月的最低基數與新最低基數之間的差額〔1533－1374=159〕局部進行補交。事業單位的社保費繳費基數按照市財政局核定的社保費繳費基數繳納。但有個別事業單位，在申報中兼有企業繳納局部和事業單位繳納局部，在計算中要分開進行核算。養老、失業、工傷、生育四項保險除特殊情況下在原那么上是數據一致的，個別企業年中發生養老金補交的，在結算時，相應的失業、工傷、生育也要進行相應補交。二、《社會保險費年度結算申報表》和《社會保險費工資總額調整工程匯總表》的申報填寫〔一〕2023年度社保結算申報程序首先根據說明如實計算填寫《社會保險費工資總額調整工程匯總表》。然后根據匯總表中相關數據計算填寫《社會保險費年度結算申報表》。申報表申報完成后，打印出紙質報表，并連同相應的證明材料〔外籍人員護照、退休證、身份證、當地和外地參保等證明材料〕，一并上交主管稅務機關辦稅窗口?！捕场渡鐣ｋU費工資總額調整工程匯總表》有關欄目說明“其他扣除01〞欄：低于省職工平均工資60%局部〔即1533元／月〕以負數表示；單位全員參保情況下，高于省職工平均工資300%局部〔即7665元／月〕以正數表示?！捌渌鄢?2〞欄：其它特殊情況〔在外單位參保員工工資〕。“其他〞欄：在到達參保率的條件下，符合參保條件的人員工資中〔即：應繳費基數〕企業參保比例外的未參保人員的工資局部，即：［工資總額－〔外資外籍員工工資＋外地參保人員工資＋雙保雙繳人員工資＋退休人員工資+其他扣除01＋其他扣除02〕］×〔1－符合要求的參保率〕。小計：為調減工程七項金額之和，系統自動核算?？煽蹨p工程金額：為調減工程七項金額之和，系統自動核算?！踩场渡鐣ｋU費年底結算申報表》有關欄目說明結算屬期工資總額：此工資總額包括應付工資貸方發生金額、管理費用中列支的貨幣發放的通訊費補貼、未通過應付工資在管理費用等科目直接列支的工資等。此工資總額不得小于本單位個人所得稅全員申報系統中的申報數，否那么系統不認可該工資總額?？煽蹨p工程金額：此金額就是《社會保險費工資總額調整工程匯總表》中的可扣減工程金額，申報系統會自動將匯總表中的金額寫入申報表中相應表格內，企業不必手工輸入。結算屬期繳費基數：結算屬期工資總額－可扣減工程金額。此基數系統也會自動生成。結算屬期已申報繳費基數：此基數系統會根據企業每月實際申報的基數自動合計生成。結算屬期應補報繳費基數：結算屬期繳費基數－結算屬期已申報繳費基數。結算屬期應補繳費額：為結算屬期應補報繳費基數×相對應的費率三、社會保險費年度結算例題例題1某企業2023年參加社保，2023年工資總額60000元，企業員工為3人，全部人員參保，企業全年實際已申報基數：1374×3人×4個月＋1533×3人×8個月＝53280。2023年參保比例80%。解：1、實際參保比例：考慮到1-4月基數差問題，該企業2023年度實際按1533元/月計算出來的參保比例為：1533×3人×12個月/60000＝91.98%＞45%，＞2023年參保比例80%，那么此企業可按照實際參保比例進行計算。

2、可扣減工程〔1〕判斷有否低于省職工平均工資60%局部〔即1533元／月〕或高于省職工平均工資300%局部〔即7665元／月〕：60000÷3÷12=1666.67，高于1533，低于7665，所以不需填列。〔2〕“其他〞欄：60000×〔1－91.98%〕＝4812元。3、應補繳基數：工資總額60000元－可扣減工程金額4812元－已申報基數53280元＝1908元?；蛘撸簯a繳基數：〔1533-1374〕×4個月×3人＝1908元。例題2某企業2002年參加社保，2023年工資總額300000元，企業員工為11人，其中2人為退休返聘人員，二人全年工資48000元，企業實際參保8人，企業全年實際已申報社?；鶖担?000×8人12個月＝192000。2023年參保比例80%。解：1、實際參保比例：參保比例為192000÷〔300000－48000〕＝76.19%＞55%，＜2023年參保比例80%，那么此企業應按2023年參保比例80%進行計算。2、可扣減工程：

〔1〕退休人員工資48000元填入匯總表的“退休及超過法定退休年齡人員工資〞一欄。〔2〕判斷有否低于1533元／月或高于7665元／月：〔300000－48000〕÷〔11人－2人〕÷12個＝2333.33元，高于60%，低于300%，故不用填。〔3〕“其他〞欄：〔300000－48000〕×〔1－80%〕＝50400元。小計和可扣減工程金額：48000＋50400＝98400元。3、應補繳基數：工資總額300000元－可扣減工程金額98400元－企業已申報基數192000元＝9600元。例題3某企業2023年參加社保，2023年工資總額300000元，企業員工為18人，其中2人為退休返聘人員，二人全年工資24000元，企業實際參保16人，企業全年實際已申報社保基數：1374×16×4＋1533×16×8＝284160。2023年參保比例90%。解：1、實際參保比例：考慮到1-4月基數差問題，該企業2023年度實際按1533元計算的參保比例〔1533×16×12〕÷〔300000－24000〕＝106.64%＞45%，那么此企業實際參保比例已超過100%。2、可扣減工程：〔1〕將退休人員工資24000填入匯總表的“退休及超過法定退休年齡人員工資〞欄。

〔2〕在計算“其他扣除02〞〔低于60%或者高于300%者工資〕欄時，該企業符合參保條件人員的月平均工資為〔300000－24000〕÷〔18－2〕÷12＝1437.5元，低于60%〔1533元〕，其差額為〔1533×16×12〕－〔300000－24000〕＝18336元，因此此欄填“－18336元〞?！?〕匯總表中的“其他〞欄，由于企業實際參保比例已超過100%，因此此列不用填寫。小計和可扣減工程金額：24000＋〔－18336〕＝5664元。3、應補繳基數：工資總額300000－可扣減工程金額5664－企業已申報基數284160元＝10176元。例題4某公司2023年參加社保，2023年工資總額100萬元，公司員工為25人，其中2人為退休返聘人員，二人全年工資3萬元，企業實際參保20人，其中正副經理每月按2000元基數申報。企業全年實際已申報社保基數：1374×18×4＋1533×18×8＋2000×2×12〕＝367680。2023年參保比例45%。解：1、實際參保比例：考慮到1-4月基數差問題，該企業2023年度實際按1533元計算的參保比例為〔1533×18×12＋2000×2×12〕÷〔1000000－30000〕＝39.08%＜45%，那么此企業按照45%最低參保比例進行計算。2、可扣減工程：〔1〕將退休人員工資30000元填入匯總表的“退休及超過法定退休年齡人員工資〞欄?！?〕在計算“其他扣除02〞〔低于60%或者高于300%者工資〕欄時，該企業符合參保條件人員的月平均工資為〔1000000－30000〕÷〔25－2〕÷12＝3514.49元，高于6