PAGE2PAGE5第五部分增值稅和企業(yè)所得稅申報(bào)的納稅申報(bào)上次課程介紹納稅申報(bào)的種類、原則、方式以及申請延期申報(bào)的條件和流程，在現(xiàn)行稅制體系中20多種稅的納稅申報(bào)必須嚴(yán)格遵循以上規(guī)定，但每個(gè)稅種的納稅申報(bào)還有具體規(guī)定，增值稅和所得稅分別作為我國現(xiàn)行稅制體系中的主體稅種，以其征收范圍廣泛性和申報(bào)的特殊性尤其應(yīng)該引起我們財(cái)務(wù)人員關(guān)注，本節(jié)以兩個(gè)稅種為例，介紹增值稅和企業(yè)所得稅申報(bào)的納稅申報(bào)的具體流程及所需準(zhǔn)備的有關(guān)材料。上次課程介紹納稅申報(bào)的種類、原則、方式以及申請延期申報(bào)的條件和流程，在現(xiàn)行稅制體系中20多種稅的納稅申報(bào)必須嚴(yán)格遵循以上規(guī)定，但每個(gè)稅種的納稅申報(bào)還有具體規(guī)定，增值稅和所得稅分別作為我國現(xiàn)行稅制體系中的主體稅種，以其征收范圍廣泛性和申報(bào)的特殊性尤其應(yīng)該引起我們財(cái)務(wù)人員關(guān)注，本節(jié)以兩個(gè)稅種為例，介紹增值稅和企業(yè)所得稅申報(bào)的納稅申報(bào)的具體流程及所需準(zhǔn)備的有關(guān)材料。導(dǎo)言教學(xué)目標(biāo)：1.了解增值稅和所得稅各自的征稅范圍、稅率、納稅人2.掌握增值稅和所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算3.熟悉增值稅和所得稅納稅申報(bào)表的填報(bào)4.重點(diǎn)是通過學(xué)習(xí)使學(xué)生具備辦理增值稅和所得稅納稅申報(bào)的能力教學(xué)重點(diǎn)：增值稅和所得稅納稅申報(bào)表的填報(bào)教學(xué)難點(diǎn)：所得稅納稅申報(bào)表的填報(bào)第一節(jié)增值稅納稅申報(bào)一、增值稅的納稅申報(bào)（一）增值稅征稅范圍1.征稅范圍一般規(guī)定在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物需要繳納增值稅。其中貨物，是指有形動產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)。加工，是指受托加工貨物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造貨物并收取加工費(fèi)的業(yè)務(wù)。修理修配，是指受托對損傷和喪失功能的貨物進(jìn)行修復(fù)，使其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)。2.征稅范圍特殊規(guī)定（1）視同銷售貨物將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷；銷售代銷貨物；設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目；將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)；將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶；將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者；將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈送其他單位或者個(gè)人。（2）混合銷售一項(xiàng)銷售行為如果既涉及貨物又涉及非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，為混合銷售行為。（3）兼營行為納稅人經(jīng)營項(xiàng)目如果既有貨物銷售又涉及非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，為兼營行為。項(xiàng)目混合銷售行為兼營行為共同點(diǎn)既涉及增值稅應(yīng)稅行為，又涉及營業(yè)稅應(yīng)稅行為區(qū)別行為特征發(fā)生再一想銷售行為中，兩者關(guān)系是從屬和伴隨關(guān)系，為兩項(xiàng)行為買單人未同一人，及付款方為一人發(fā)生在不同項(xiàng)銷售行為中，兩者關(guān)系屋從屬、伴隨關(guān)系，點(diǎn)經(jīng)營主體為一個(gè)人，即收款人為同一人典型例證商場銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸銷售手機(jī)，并提供電信服務(wù)，提供餐飲服務(wù)并銷售煙酒1.商場銷售貨物兼營餐飲服務(wù)2.食品廠既生產(chǎn)食品又出租食品加工設(shè)備3.飯店提供餐飲服務(wù)，提供外賣小吃稅務(wù)處理遵循“經(jīng)營主業(yè)為主”的原則1.分別核算，分別納稅2.未分別納稅的，有主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)銷售額（4）特例納稅人的下列混合銷售行為，應(yīng)當(dāng)分別核算貨物的銷售額和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額，并根據(jù)其銷售貨物的銷售額計(jì)算繳納增值稅，非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額不繳納增值稅；未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其貨物的銷售額：①銷售自產(chǎn)貨物并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)的行為例：

生產(chǎn)玻璃幕墻、鋁合金門窗、電梯生產(chǎn)廠家生產(chǎn)電梯并負(fù)責(zé)安裝②財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形（二）增值稅納稅人在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人。1.小規(guī)模納稅人（1）凡符合下列條件的，為小規(guī)模納稅人：②同時(shí)符合以下條件的代墊運(yùn)輸費(fèi)用：承運(yùn)部門的運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票開具給購買方的；納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方的。③同時(shí)符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)：由國務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國務(wù)院或者省級人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)；收取時(shí)開具省級以上財(cái)政部門印制的財(cái)政票據(jù)；所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政。④銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)等而向購買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費(fèi)。（2）含稅銷售額的換算增值稅屬于價(jià)外稅，由于實(shí)際工作中，一般納稅人有時(shí)采用將銷售額和銷項(xiàng)稅額合并定價(jià)收取的方法，從而形成含稅銷售額。為了防止增值稅計(jì)稅環(huán)節(jié)重復(fù)納稅的現(xiàn)象，必須將含稅的銷售額換算成不含稅的銷售額。計(jì)算公式為：不含稅銷售額＝含稅銷售額÷（1＋稅率）（3）混合銷售行為銷售額的確定從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個(gè)體經(jīng)營者的混合銷售行為，視為銷售貨物，應(yīng)當(dāng)征收增值稅，其銷售額為貨物與非應(yīng)稅勞務(wù)銷售額的合計(jì)數(shù)，非應(yīng)稅勞務(wù)的適用稅率按照該混合銷售行為中貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的稅率確定。（4）兼營非應(yīng)稅勞務(wù)銷售額的確定納稅人兼營非應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)分別核算貨物或應(yīng)稅勞務(wù)和非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，對貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，按各自適用的稅率征收增值稅，對非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額按適用的稅率征收營業(yè)稅。（5）視同銷售行為及售價(jià)明顯偏低且無正當(dāng)理由情況下銷售額的確定價(jià)格明顯偏低并無正當(dāng)理由或者有視同銷售貨物行為而無銷售額者，按下列順序確定銷售額：首先根據(jù)按納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定；其次按其他納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定；最后按組成計(jì)稅價(jià)格確定。組成計(jì)稅價(jià)格的公式為：組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤率）注意：①屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物，其組成計(jì)稅價(jià)格中應(yīng)加計(jì)消費(fèi)稅額。②公式中的