課程：納稅實(shí)務(wù)專(zhuān)業(yè)：高職會(huì)計(jì)教師：蔡宜香第一章稅法概論第二章增值稅實(shí)務(wù)第三章消費(fèi)稅實(shí)務(wù)第四章關(guān)稅實(shí)務(wù)第五章企業(yè)所得稅實(shí)務(wù)第六章個(gè)人所得稅實(shí)務(wù)第七章其他稅實(shí)務(wù)第八章稅收征收管理法第一節(jié)稅收概述第二節(jié)稅法概述第三節(jié)稅法體系第一章稅法概論

教學(xué)目的與學(xué)習(xí)目標(biāo)1.了解稅收的作用2.理解稅收的概念、特征、稅收法律關(guān)系3.掌握稅法構(gòu)成要素4.熟悉我國(guó)的稅種分類(lèi)、現(xiàn)行稅種思政教育

樹(shù)立納稅意識(shí)學(xué)會(huì)依法納稅——抗疫期間你看到稅收的威力了嗎？一、你知道家庭和個(gè)人在國(guó)家稅收中受益最大的方面是什么嗎？二、納稅人在稅收法律關(guān)系中具有哪些權(quán)利和義務(wù)？三、公民個(gè)人如何做到依法納稅？一、稅收的概念與特征（一）稅收的概念稅收是以國(guó)家為主體，為滿(mǎn)足社會(huì)公共需要，憑借政治權(quán)力，按照法律規(guī)定，強(qiáng)制地、無(wú)償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種形式。1．稅收的主體是國(guó)家

國(guó)家是一個(gè)以履行公共職能為基礎(chǔ)的公共權(quán)力機(jī)構(gòu)。稅收是國(guó)家取得財(cái)政收入的一種手段，因此，稅收是由國(guó)家征收的，而不是別的什么機(jī)構(gòu)和組織。其征收權(quán)力只屬于國(guó)家，包括中央政府和地方政府，具體說(shuō)來(lái)，就是征稅辦法由國(guó)家立法機(jī)關(guān)制定，征稅活動(dòng)由政府組織進(jìn)行，稅收收入由政府支配管理。除國(guó)家政府之外，其他任何組織或機(jī)構(gòu)均無(wú)征稅權(quán)。2．國(guó)家征稅的目的是滿(mǎn)足社會(huì)公共需要

國(guó)家在履行社會(huì)公共職能、滿(mǎn)足社會(huì)公共需要的過(guò)程中，必然要有相應(yīng)的財(cái)力、物力保證。而國(guó)家本身并不直接創(chuàng)造物質(zhì)財(cái)富，只能以稅收的形式參與社會(huì)產(chǎn)品的分配，取得物質(zhì)財(cái)富，用于行使國(guó)家職能。同時(shí)，為了用于滿(mǎn)足發(fā)展科學(xué)、技術(shù)、教育、文化、衛(wèi)生、環(huán)境保護(hù)和社會(huì)保障等事業(yè)，改善人民生活，加強(qiáng)國(guó)防和公共安全，為國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展、社會(huì)穩(wěn)定和人民生活提供強(qiáng)大的物質(zhì)保障，國(guó)家也必須以稅收的形式聚積大量資金。

2020年，全國(guó)一般公共預(yù)算收入182895億元，同比下降3.9%；2020年，全國(guó)一般公共預(yù)算支出245588億元，同比增長(zhǎng)2.8%。

在主要支出科目中，財(cái)政增加較多的有兩項(xiàng)：一是衛(wèi)生健康支出19201億元，同比增長(zhǎng)15.2%。什么叫衛(wèi)生健康支出呢？指的是用于衛(wèi)生事業(yè)的財(cái)政撥款，各類(lèi)疫情防控的支出都屬于這一類(lèi)。二是社會(huì)保障和就業(yè)支出32581億元，同比增長(zhǎng)10.9%。社會(huì)保障和就業(yè)支出是用于社會(huì)保障制度的運(yùn)作，為居民的最低生活水準(zhǔn)提供保障的一種支出形式，也是調(diào)節(jié)分配關(guān)系、減緩收入和財(cái)產(chǎn)差距、保障社會(huì)公平、維護(hù)社會(huì)安定的一種手段。這兩項(xiàng)支出增加說(shuō)明什么呢？說(shuō)明保民生、保國(guó)家重點(diǎn)戰(zhàn)略等支出力度只增不減。2020年不容易，大家都能感受得到，從“國(guó)家賬本”的數(shù)據(jù)上也印證了這一點(diǎn)。更多的財(cái)政支出用于保人民健康，保人民生活，這錢(qián)花得值！看完了2020年“國(guó)家賬本”，我們對(duì)此深有感觸——面對(duì)2020年嚴(yán)峻復(fù)雜的國(guó)內(nèi)外環(huán)境，特別是新冠肺炎疫情嚴(yán)重沖擊，積極的財(cái)政政策積極有為，比如說(shuō)減稅降費(fèi)力度空前，專(zhuān)項(xiàng)債拉動(dòng)投資給力，兜住了民生底線(xiàn)，穩(wěn)住了經(jīng)濟(jì)大盤(pán)。3．稅收是國(guó)家籌集財(cái)政收入的主要方式

從古至今，國(guó)家取得財(cái)政收入的手段有多種多樣，如稅收、發(fā)行貨幣、發(fā)行國(guó)債、收費(fèi)、罰沒(méi)等，但使用時(shí)間最長(zhǎng)、運(yùn)用范圍最廣、積累財(cái)政資金最為有效的，就是稅收這種形式。世界上絕大多數(shù)國(guó)家財(cái)政收入的90%以上都來(lái)自各種稅收。因此，稅收收入是國(guó)家財(cái)政收入最主要的來(lái)源。稅收收入規(guī)模分析表單位：億元年份財(cái)政收入總額稅收收入稅收收入占財(cái)政收入的比重201818335215640185.30%201717256714436083.66%201615955213035485.56%201515221712489281.70%201414035010376873.94%201312914311049785.56%201211721011074094.48%4．稅收借助于法律形式進(jìn)行征收

法律是體現(xiàn)國(guó)家意志，強(qiáng)制性地調(diào)整人們行為的社會(huì)規(guī)范。與其他社會(huì)規(guī)范調(diào)整相比較，法律調(diào)整具有強(qiáng)制性、公正性和普遍適用性的特點(diǎn)。由于政府征稅涉及社會(huì)各階級(jí)、階層、集團(tuán)的經(jīng)濟(jì)利益，稅收負(fù)擔(dān)輕重關(guān)系著社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展乃至社會(huì)安定，因而決定了稅收征收與調(diào)節(jié)必須借助于法律形式進(jìn)行。因此，各國(guó)政府往往都會(huì)通過(guò)立法和執(zhí)法程序使稅收制度和征管制度法律化，以便把稅收活動(dòng)納入規(guī)范、有序的軌道。稅收就是國(guó)家憑借公共權(quán)力（政治權(quán)力），通過(guò)一定的法律標(biāo)準(zhǔn)和程序，向企業(yè)、單位和個(gè)人強(qiáng)制征收的。5．稅收是參與國(guó)民收入分配的一種特殊方式

稅收課征的對(duì)象是社會(huì)產(chǎn)品，但不是全部社會(huì)產(chǎn)品，而是社會(huì)產(chǎn)品中新創(chuàng)造的國(guó)民收入。稅收參與國(guó)民收入分配，是各種生產(chǎn)要素憑借其所有權(quán)在經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域?qū)?guó)民收入進(jìn)行初次分配基礎(chǔ)上進(jìn)行的。（二）稅收的特征無(wú)償性核心強(qiáng)制性保證固定性約束

稅收的無(wú)償性是指國(guó)家征稅后，稅款一律納入國(guó)家財(cái)政預(yù)算統(tǒng)一分配，而不直接向具體納稅人返還或支付報(bào)酬。是稅收這種特殊分配手段本質(zhì)的體現(xiàn)，是這個(gè)整體的核心。

稅收的強(qiáng)制性是指國(guó)家憑借其公共權(quán)力以法律、法令形式對(duì)稅收征納雙方的權(quán)利（權(quán)力）與義務(wù)進(jìn)行規(guī)范，依據(jù)法律進(jìn)行征稅。是實(shí)現(xiàn)稅收無(wú)償征收的保證。

稅收的固定性是指國(guó)家征稅之前預(yù)先規(guī)定了統(tǒng)一的征稅標(biāo)準(zhǔn)，包括納稅人、課稅對(duì)象、稅率、納稅期限、納稅地點(diǎn)等。是無(wú)償性和強(qiáng)制性的必然要求。

練一練01.【判斷題】

稅收是國(guó)家憑借財(cái)產(chǎn)權(quán)利征收的。（×）02.【多選題】稅收是國(guó)家為實(shí)現(xiàn)國(guó)家職能，憑借政治權(quán)力，依據(jù)法律規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，取得財(cái)政收入的一種特定分配方式，其特征有:A.強(qiáng)制性B．無(wú)償性C．固定性D.法律性

（ABC）小結(jié)：

1.稅收的概念稅收的主體是國(guó)家國(guó)家征稅的目的是滿(mǎn)足社會(huì)公共需要稅收是國(guó)家籌集財(cái)政收入的主要方式稅收借助于法律形式進(jìn)行征收稅收是參與國(guó)民收入分配的一種特殊方式2.稅收的特征：強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性三、稅收的職能什么是稅收的職能？稅收的職能是稅收具有的滿(mǎn)足國(guó)家需要的能力，是內(nèi)在于稅收分配過(guò)程中的基本功能，是稅收內(nèi)在功能與國(guó)家行使職能職責(zé)的有機(jī)統(tǒng)一。

這是稅收的基本職能。稅收具有強(qiáng)制性、無(wú)償性、固定性的特點(diǎn)，籌集財(cái)政收入穩(wěn)定可靠，稅收的這些特點(diǎn)，使其成為世界各國(guó)政府組織財(cái)政收入的基本形式。目前，我國(guó)稅收收入已占國(guó)家財(cái)政收入的80%以上。組織財(cái)政收入的職能調(diào)節(jié)社會(huì)經(jīng)濟(jì)職能1.利用稅收參與社會(huì)產(chǎn)品和國(guó)民收入的分配，調(diào)節(jié)納稅人物質(zhì)利益，引導(dǎo)其改變經(jīng)營(yíng)方向，使之符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策、分配政策，最終達(dá)到國(guó)家宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)調(diào)控目的。2.稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的主要標(biāo)志：建立完善的稅收調(diào)節(jié)體系，（職能各異的稅種就構(gòu)成了稅收調(diào)節(jié)體系）。3.國(guó)家借助稅收參與社會(huì)產(chǎn)品分配，調(diào)節(jié)各階層稅負(fù)水平，調(diào)節(jié)人民的收入，避免兩極分化，保持社會(huì)穩(wěn)定。（1）直接調(diào)節(jié)（主要方式）根據(jù)不同收入階層，設(shè)置不同所得稅率，直接調(diào)節(jié)人們的可支配收入。（2）間接調(diào)節(jié)

稅收涉及社會(huì)生產(chǎn)、流通、分配、消費(fèi)各個(gè)領(lǐng)域，能夠綜合反映國(guó)家經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的質(zhì)量和效率。既可以通過(guò)稅收收入的增減及稅源的變化，及時(shí)掌握宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展變化趨勢(shì)，也可以在稅收征管活動(dòng)中了解微觀(guān)經(jīng)濟(jì)狀況，發(fā)現(xiàn)并糾正納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題，從而促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康發(fā)展。監(jiān)督職能四、稅收的分類(lèi)——（一）按照征稅對(duì)象分類(lèi)類(lèi)型名稱(chēng)概念典型稅種流轉(zhuǎn)稅流轉(zhuǎn)額增值稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅所得稅所得額個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅財(cái)產(chǎn)稅特定財(cái)產(chǎn)房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、契稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等特定行為目的稅為了特定目的，針對(duì)特定行為城市維護(hù)建設(shè)稅、耕地占用稅、車(chē)輛購(gòu)置稅、印花稅資源稅自然和社會(huì)資源資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅中央稅地方稅共享稅稅收管理權(quán)稅收使用權(quán)中央地方共享四、稅收的分類(lèi)——（二）按照管理和使用權(quán)限分類(lèi)四、稅收的分類(lèi)——（三）按照管理和使用權(quán)限分類(lèi)類(lèi)型名稱(chēng)典型稅種中央稅關(guān)稅、消費(fèi)稅、海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅和增值稅地方稅耕地占用稅、房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、契稅、城鎮(zhèn)土地使用稅中央與地方共享稅增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅價(jià)內(nèi)稅價(jià)外稅商品稅金是否包含價(jià)格?是否價(jià)格=成本+利潤(rùn)價(jià)格=成本+利潤(rùn)+稅金四、稅收的分類(lèi)—（四）按照稅收與價(jià)格的關(guān)系分類(lèi)增值稅消費(fèi)稅四、稅收的分類(lèi)——（五）按計(jì)稅依據(jù)分類(lèi)類(lèi)型名稱(chēng)典型稅種從量稅消費(fèi)稅中的：成品油、啤酒、黃酒耕地占用稅城鎮(zhèn)土地使用稅從價(jià)稅增值稅、所得稅復(fù)合稅消費(fèi)稅：卷煙、白酒啤酒消費(fèi)稅化妝品消費(fèi)稅白酒消費(fèi)稅0.5元/斤+20%15%250元/噸應(yīng)納稅額=實(shí)物量×單位稅額應(yīng)納稅額=價(jià)值量×比例稅率應(yīng)納稅額=實(shí)物量×單位稅額+價(jià)值量×比例稅率從量稅從價(jià)稅復(fù)合稅

案例四、稅收的分類(lèi)——（六）稅負(fù)是否易于轉(zhuǎn)嫁間接稅01納稅人＝負(fù)稅人1.能直接轉(zhuǎn)嫁2.納稅人≠負(fù)稅人舉例：流轉(zhuǎn)稅直接稅02納稅人＝負(fù)稅人1.不能直接轉(zhuǎn)嫁2..納稅人≠負(fù)稅人舉例：所得稅練一練習(xí)題1【多選題】下列稅種中，屬于