精品文檔-下載后可編輯年稅務師考試《涉稅服務實務》真題2022年稅務師考試《涉稅服務實務》真題

單選題（共18題，共18分）

1.某公司拖欠2022年度增值稅42萬元，催繳無效，經縣級稅務局局長批準，2022年3月，稅務機關書面通知其開戶銀行扣繳所欠稅款，這一行政行為屬于（）。

A.提供納稅擔保

B.稅收保全措施

C.強制執行措施

D.稅務行政協助

2.某企業為增值稅一般納稅人，納稅期限為15天，2022年3月預繳增值稅60萬元。月終核算，2022年3月當期進項稅額為40萬元，銷項稅額為90萬元，則月末企業的會計處理正確的是（）。

A.借：應交稅費—未交增值稅100000貸：應交稅費—應交增值稅（轉出多交增值稅）100000

B.借：應交稅費—應交增值稅（轉出多交增值稅）100000貸：應交稅費—未交增值稅100000

C.借：應交稅費—未交增值稅100000貸：應交稅費—應交增值稅（轉出未交增值稅）100000

D.借：應交稅費—應交增值稅（轉出未交增值稅）100000貸：應交稅費—未交增值稅100000

3.甲縣某企業為增值稅一般納稅人，2022年5月在乙縣購進一商鋪并將其出租，其取得的商鋪租金收入，應在乙縣（）。

A.按2%預征率預繳增值稅

B.按1.5%預征率預繳增值稅

C.按5%預征率預繳增值稅

D.按3%預征率預繳增值稅

4.下列適用企業所得稅研究開發費用加計扣除政策的行業是（）。

A.煙草制造業

B.新能源汽車制造業

C.房地產業

D.娛樂業

5.下列關于發票開具要求的說法，錯誤的是（）。

A.開具發票應該全部聯次一次打印

B.未發生經營業務一律不得開具發票

C.開具發票應按照號碼順序填開

D.填開發票單位如有特殊需要，可以自行擴大專用發票的使用范圍

6.關于行政復議參加人的說法，正確的是（）。

A.被申請人可以委托本機關以外人員參加行政復議

B.第三人不參加行政復議，不影響行政復議案件的審理

C.對稅務機關委托的單位和個人的代征行為不服的，受委托的單位和個人為被申請人

D.申請人、第三人可以委托1至5名代理人參加行政復議

7.下列選項所涉及的證照全部應繳納印花稅的是（）。

A.房屋產權證、工商營業執照、衛生許可證、營運許可證

B.商標注冊證、稅務登記證、土地使用證、營運許可證

C.房屋產權證、工商營業執照、商標注冊證、專利證、土地使用證

D.土地使用證、專利證、特殊行業經營許可證、房屋產權證

8.下列項目在計算個體工商戶的個人所得稅應納稅所得額時，可以在稅前扣除的是（）。

A.稅款的滯納金

B.被沒收的財物損失

C.行政罰款支出

D.生產過程中耗費的原料成本

9.下列關于追征納稅人未繳、少繳稅款的說法，正確的是（）。

A.對于騙稅行為，稅務機關可以在10年內追征納稅人所騙取的稅款

B.因稅務機關的責任造成少繳稅款，稅務機關可以在5年內要求納稅人補繳稅款

C.因納稅人非主觀故意造成少繳稅款，一般情況下稅務機關的追征期限為2年

D.納稅人因計算錯誤造成少繳稅款，一般情況下稅務機關的追征期為3年，同時加收滯納金

10.根據土地增值稅相關規定，下列說法錯誤的是（）。

A.將房產無償轉讓給法定繼承人不予征稅

B.土地增值稅實行四級超率累進稅率

C.取得的收入為外國貨幣的，應當以取得收入當天或當月1日國家公布的市場匯率折合成人民幣確認收入

D.房地產評估增值應征收土地增值稅

11.（）應當遵循《稅務師業務報告規則（試行）》相關的規定負責編制涉稅鑒證業務報告。

A.稅務師事務所所長

B.輔助人員

C.執業質量復核人員

D.項目負責人

12.某企業2022年占地5萬平方米，其中有2萬平方米是該企業開辦的技術學校用地，該地區城鎮土地使用稅年稅額為5元/平方米。該企業2022年應繳納城鎮土地使用稅（）元。

A.125000

B.200000

C.250000

D.150000

13.下列情形中，應按照“工資、薪金所得”繳納個人所得稅的是（）。

A.個體工商戶業主的工資

B.不變更企業形式，承包人對企業經營成果不擁有所有權，僅按合同規定取得的承包費

C.在校學生因勤工儉學活動取得的報酬

D.支付給不在公司任職的獨立董事的董事費

14.納稅人申請增值稅一般納稅人登記，辦理相關手續的時間是申報期結束后（）日內。

A.30

B.20

C.15

D.10

15.甲公司為增值稅一般納稅人采用簡易計稅方法，計提應納增值稅時，應計入（）。

A.應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

B.應交稅費—簡易計稅

C.應交稅費—未交增值稅

D.應交稅費—應交增值稅（轉出未交增值稅）

16.下列油類產品中，應征收資源稅的是（）。

A.天然原油

B.汽油

C.機油

D.人造石油

17.納稅人生產銷售的下列貨物，應征收消費稅的是（）。

A.涂料

B.高檔家用電器

C.電動自行車

D.實木家具

18.企業處置資產的下列情形中，應視同銷售確認企業所得稅應稅收入的是（）。

A.將資產用于股息分配

B.將資產用于生產另一產品

C.將資產從總機構轉移至境內分支機構

D.將資產由自用轉為經營性租賃

多選題（共7題，共7分）

19.下列屬于行業專業發票的有（）。

A.鐵路客運火車票

B.銀行業的存貸、匯兌、轉賬憑證

C.保險企業的增值稅普通發票

D.商貿企業零售勞保用品的發票

E.航空運輸電子客票行程單

20.下列納稅人應作為納稅評估重點分析對象的有（）。

A.稅務稽查中未發現問題的納稅人

B.重點稅源戶

C.納稅信用等級低下的納稅人

D.辦理延期納稅申報的納稅人

E.稅負異常變化的納稅人

21.房地產開發企業中的增值稅一般納稅人，銷售其開發的房地產項目（選擇簡易計稅方法的房地產老項目除外），其增值稅銷售額應以取得的全部價款和價外費用，扣除受讓土地時（）。

A.向政府部門支付的拆遷補償費用

B.向政府部門支付的征地費用

C.向建筑企業支付的土地前期開發費用

D.向其他單位或個人支付的土地出讓收益

E.向其他單位或個人支付的拆遷補償費用

22.下列關于發票的說法，正確的有（）。

A.單位辦理注銷稅務登記的同時應當辦理發票的繳銷手續

B.小規模納稅人只能開具增值稅普通發票

C.增值稅一般納稅人在不能開具專用發票的情況下，也可以使用普通發票

D.增值稅電子普通發票的受票方自行打印的紙質發票無效

E.發票應當使用中文印刷，民族自治地方可以同時使用當地通用的一種民族文字

23.年應稅銷售額超過規定標準的納稅人，除另有規定外，應向主管稅務機關辦理增值稅一般納稅人資格登記，年應稅銷售額包括（）。

A.稽查查補銷售額

B.預收的銷售貨款

C.稅務機關代開發票銷售額

D.納稅申報銷售額

E.納稅評估調整銷售額

24.企業取得的下列收入中，屬于企業所得稅免稅收入的有（）。

A.接受股東贈與資產收入

B.從境內非上市居民企業取得的投資分紅

C.轉讓股票取得的收入

D.國債利息收入

E.接受縣以上政府無償劃入的國有資產

25.某卷煙廠（增值稅一般納稅人）委托其他企業加工煙絲，收回后用于生產卷煙。下列項目應計入收回煙絲成本的有（）。

A.隨同加工費支付的取得普通發票包含的增值稅

B.發出的用于委托加工煙絲的材料成本

C.加工企業代收代繳的消費稅

D.隨同加工費支付的增值稅專用發票注明的增值稅

E.支付的委托加工費

問答題（共6題，共6分）

26.某貨運公司系增值稅一般納稅人，主營業務為貨物運輸及倉儲，其中倉儲業務企業選擇簡易計稅方法。2022年4月租入一幢房產作為公司行政辦公樓。年租金為65.4萬元，于當月支付一年的租金，取得增值稅專用發票注明：金額60萬元，稅額5.4萬元。2022年5月支付電網公司電費，取得增值稅專用發票注明：金額58萬元，稅額7.54萬元。2022年6月采購一批零配件用于運輸車輛修理，取得增值稅專用發票注明：金額10萬元，稅額1.3萬元。

假定取得的增值稅專用發票都按規定申報抵扣；公司的貨物運輸業務和倉儲業務的銷售額比例為8:2。

問題：

（1）2022年4月支付租金的進項稅額抵扣金額為多少？

（2）2022年5月支付電網公司電費的進項稅額抵扣金額為多少？

（3）2022年6月采購一批零配件的進項稅額抵扣金額為多少？

27.2022年8月份甲公司將持有的乙公司股權全部轉讓，取得轉讓收入7500萬元。經審核發現，甲公司在向乙公司投資時支付款項6000萬元，并擁有乙公司40%股權，采用權益法核算。

在股權轉讓時，該項投資賬面記錄為：“長期股權投資—投資成本”借方余額6000萬元，“長期股權投資—損益調整”借方余額2000萬元。

根據上述資料，回答下列問題：

1.作出甲公司該項股權轉讓業務的會計分錄。

2.計算該項股權轉讓的應納稅所得額，并說明在2022年度匯算清繳時應如何進行納稅調整。

28.某商業零售企業為增值稅一般納稅人，零售的各種商品增值稅適用稅率均為13%。各種商品購進時均取得增值稅專用發票，進項稅額均按規定進行抵扣。2022年度發生的存貨損失及處置情況匯總如下：

問題：

1.上述存貨損失中哪些應作進項稅額轉出處理？金額分別是多少？

2.上述存貨損失在企業所得稅稅前申報扣除的金額分別為多少？采取清單申報和專項申報扣除的分別是哪些？

3.采取專項申報形式稅前扣除存貨損失，企業應留存哪些證據備查？

29.宋先生持有境內甲有限責任公司30%股權，投資成本為600萬元，經評估公允價值為4000萬元。現境內乙股份有限公司有意按公允價值向宋先生收購這部分股權，有兩種收購方案：

方案一：宋先生向乙公司轉讓所持甲公司的股權，全部收取現金。

方案二：宋先生以所持有甲公司全部股權向乙公司投資，取得乙公司股權。

請結合現行相關政策規定回答如下問題。

1.該收購業務中宋先生是否應繳納增值稅？請簡述理由。

2.按上述兩個方案收購股權，宋先生分別應繳納的個人所得稅是多少？

3.上述兩個收購方案中，是否可以免征或延遲繳納個人所得稅？具體如何操作。

30.某化妝品生產企業是增值稅一般納稅人，2022年3月發生如下業務：

（1）采取直接收款方式銷售生產的A類面霜1500瓶，每瓶20克，每瓶不含稅售價400元，款項678000元已收存銀行。

（2）銷售生產的B類護膚液50箱，每箱20瓶，每瓶60毫升，每瓶含稅售價61.02元，貨物已發，款項61020元已收存銀行。

（3）銷售生產的C類面膜300盒，每盒5片，已開具增值稅專用發票，注明價款總額27000元、增值稅3510元，款項尚未收到。

（4）將A類面霜1瓶、B類護膚液1瓶和C類面膜2片組成套裝，以每套不含稅價款490元委托甲企業代銷。已收到代銷清單，當期代銷100套，款項尚未收到。

（5）將本單位生產的C類面膜120盒作為三八婦女節福利發放給本單位女職工。

（6）將2022年3月在本地自建的辦公樓對外出租，一次性收取3年租金1050000元，該企業采用簡易計稅方法計算增值稅。

（7）本月材料采購情況如下表：

采購時均取得增值稅專用發票，當月除珍珠粉的專用發票未在增值稅綜合服務平臺確認用途