服裝企業合理避稅技巧工商管理碩士中國執業注冊稅務師舊機動車鑒定估價師優替（國際）服裝顧問首席財務顧問我是您的朋友！在美國，不繳稅或不主動申報納稅是比殺人放火更難逃脫懲罰的，因為殺人放火等刑事犯罪，律師尚可以肇事時當事人神經錯亂或精神一時失常為借口為之辯護，但卻找不出借口為偷稅者開脫罪責。

在美國，沒有一個機構能象美國稅務局那樣，精確的掌握美國人的一切。美國稅務員收稅嚴格，八面威風。美國總統的安全保衛人員全部是美國聯邦稅務警察局的稅務警察。在中國也有：

“自古未聞糞有稅，而今只有屁無捐”愛多在公司“馬云鶴時代”開設大量下屬公司，業務設計印務及貿易等諸多領域。通過關聯交易，虛開增殖稅騙取出口退稅，初步查明涉案金額達15億元，實際案值可能達到50億元。2006年1月，國家公安部于國家稅務總局在深圳聯合展開“雷霆行動”，發現涉及十個省份的巨額虛開增值稅案情，最終所有線索指向汕頭愛多集團。河北省棗強縣不僅僅是中國、同時還是世界毛皮生產加工基地，她的歷史可以追述到明朝初年。河北省辛集、留石又是集散地。中國皮業服飾企業原料的70％，來自這里。毛紡廠投資小、見效快，成為各級政府追逐的“兔子”，進而脆生服裝行業繁榮發展。自廣東潮陽、普寧地區虛開增值稅專用發票案件，即“八○七”案件。之后，增值稅犯罪已呈現出新的特點：⑴智商高：體現在對稅收法律和稅收征管存在問題的研究已超出一般的了解。⑵手段更隱蔽：過去是“百日公司”，現在是一年零六個月才能發現。⑶科技新：掌握了增值稅防偽稅控的部分技術，利用金稅工程的缺陷實施犯罪。⒉應對稅務稽查措施不當：A.銷毀原始憑據也銷毀了證明已納稅款的證據；B.公關手段不當不能達到事半功倍的效果；C.知情人過多保密性、嚴密性非常差；D.草率確認稽查結論無法實施稅收籌劃，補繳“冤枉稅”。當前服裝企業財務、稅務現狀評估1、特定原材料比重偏大。服裝企業主要原材料絕大部分是加工布所用的原材料紗、絲和線等。從取得的增值稅專用發票抵扣情況看，該部分進項稅額占全年進項稅額的比重偏高，最低的企業也達到74.1%。2、委托加工手續不全。各企業都有與受托加工單位簽訂委托加工合同，但除企業自行委托漂染這一環節有取得加工費專用發票外，委托加工布和服裝所支付的加工費，基本上未取得加工費發票入賬，都是以受托方開具的收款收據或企業自制憑據作為付款憑證登記入賬，且均為現金結算方式。服裝企業存在的稅收問題（一）3、自產情況難控管。主要原因：其一，目前服裝行業的勞動力供不應求，熟練程度參差不齊且熟練車工不多，勞動力流動性大，使得工人人數難以掌握；其二，由于企業的工人不穩定和計件工資的計算方法不確定，平均工資也不盡相同，企業在做工資單時，是依據車間的出勤表或計件工資計算單，但計件工資單的計算不盡詳細和規范，且在賬務處理時，以工資發放表作為原始憑證，難予從計件工資單確定其實際產出情況；其三，由于企業開業時投入使用過的設備未登記入賬，主要生產設備平縫車的數量明顯與帳面不符，車間實物數量比帳面多。服裝企業存在的稅收問題（二）4、會計核算不規范。主要表現在：會計核算未按照財務制度規定的權責發生制原則核算，有個別企業成本核算采用銷售價格倒扎法核算，無法準確核算自產產品與委托加工產品價值。5、運輸費用比重偏小。運輸費用支出賬上體現普遍較少，據企業負責人反映，有的運輸費用無法取得運費發票，直接以現金支付。⒍銷售回款不入賬，體外循環嚴重。

服裝企業存在的稅收問題（三）甲B級企業：設立二套賬簿

一對投資人；

二對稅務局。

風險評估：財務核算不清；現金收支較清楚；增值稅負在2％左右；

納稅誠信等級（風險值）：D我們的現狀（二）甲C級企業：沒有賬簿，以表代賬。

風險評估：財務核算混亂；現金收支不很清楚；增值稅負不足1％；

納稅誠信等級（風險值）：打擊對象我們的現狀（三）納稅信用等級評定管理試行辦法國稅發[2003]92號第六條考評分在95分以上的，為Ａ級。納稅人具有以下情形之一的，不得評為Ａ級：（一）具有涉嫌違反稅收法律、行政法規行為，至評定日仍未結案或已結案但未按照稅務機關處理決定改正的；（二）兩年內（指稅務機關確定納稅信用等級之日起向前推算兩年）新發生欠繳稅款情形的；（三）不能依法報送財務會計制度、財務會計報表和其他納稅資料的；（四）評定期前兩年有稅務行政處罰記錄的；（五）不能完整、準確核算應納稅款或者不能完整、準確代扣代繳稅款的。第七條考評分在60分以上95分以下的，為Ｂ級。至評定日為止有新發生欠繳稅款5萬元以上的（自評定日起向前推算兩年內發生，至評定日尚未清繳的），不具備評定為Ｂ級納稅人的資格。對辦理稅務登記不滿兩年的納稅人，不進行納稅信用等級評定，視為Ｂ級管理。第八條考評分在20分以上60分以下的，為Ｃ級。考評分超過60分，但有下列情形之一的納稅人，一律定為Ｃ級：（一）依法應當辦理稅務登記而未辦理稅務登記的；（二）評定期內同時具備按期納稅申報率在90％以下，納稅申報準確率在

70％以下，應納稅款按期入庫率在80％以下，代扣代繳申報準確率在80％以下，代扣代繳稅款入庫率90％以下的；（三）兩年內（指稅務機關確定納稅信用等級之日起向前推算兩年）有違反稅收法律、行政法規的行為，且受到稅務行政處罰的；（四）納入增值稅防偽稅控系統的納稅人，一年內兩次不能按期抄報稅的；（五）應稅收入、應稅所得核算混亂，有關憑證、賬簿、報表不完整、不真實的。第九條考評分在20分以下的，為Ｄ級。納稅人有下列情形之一的，不進行計分考評，一律定為Ｄ級：

（一）具有涉稅犯罪嫌疑，已依法移送公安機關，尚未結案的；

（二）兩年內（指稅務機關確定納稅信用等級之日起向前推算兩年）有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開增值稅專用發票等涉稅犯罪行為記錄的；

（三）騙取稅收優惠政策、騙取多繳稅款退回的。稅務稽查重點、稽查方法

及如何應對2007年全國稅務稽查重點⒈虛開、接受增值稅專用發票，騙取出口退稅或偷稅；

⒉截流銷售收入、虛列成本和費用，偷逃企業所得稅；

⒊隱瞞個人收入，偷逃個人所得稅；

⒋通過關聯企業不正當交易，非法轉移利潤；

⒌利用稅收政策空隙，偷逃稅款。

而打擊虛開、接受增值稅專用發票，騙取出口退稅或偷稅，是重中之重。

稅務稽查方法在具體案件中的運用通過存貨盤點發現截留收入

案例一：某腸衣廠截流銷售收入偷稅問題

利用稽查軟件發現不正當的關聯交易

案例二：某休閑用品公司關聯交易偷稅

群眾舉報，購買假發票

案例三：某SP企業購買假發票偷稅問題

審核評稅，評出銷售億元企業

案例四：某服裝公司偷稅問題聽清對方是那個稅務機關？干什么？具體負責人是誰？聯系方式？

目的：

分析稅務機關來此目的。為下一步應對有針對性作準備

如何應對稅務稽查（一）找專業機構幫助分析稅務稽查的重點，準備稅務稽查資料所需資料，制定配合稅務機查的方法、步驟。

目的：

分析稅務機關來此目的。為下一步應對有針對性作準備

如何應對稅務稽查（二）看稅務稽查人員的關注內容，確認稅務稽查的重點。

目的：

驗證應對策略，實時作出調整，完善有利證據。

如何應對稅務稽查（三）爭取稅務稽查人員認同你的解釋。

目的：

將問題解決在基層，避免問題升級。如何應對稅務稽查（四）降低稅務稽查數字。

目的：

避免較大損失。如何應對稅務稽查（六）我們應該怎么辦！

2006年隨著河北棗強稅案的發生，河北地區皮毛、羊絨業虛開農產品收購發票，增值稅專用發票，騙取進出口退稅等問題相繼顯現，河北省稅務等部門對稅收管理制度大加整頓，有效的遏制了偷逃稅款的行為，取得了明顯的整頓成效。但同時，清河、辛集等地從事皮毛，羊絨收購加工的經營企業也普遍反映，隨著稅收管理力度的加大，企業正常的經營在稅收方面遇到了一些實際困難和問題，現在“中國羊絨之都”，“中國紡織名城”的清河，“中國毛皮產業基地”的棗強、辛集等地的特色產業基地經營慘淡，繼續發展下去將會嚴重影響地方經濟發展和社會的和諧穩定。

“利劍Ⅱ號”偷稅案件的后續報道全國各地稅收政策不統一，造成市場環境的不統一和不公平。現國內對農產品生產加工企業所采取的稅收政策不統一，不同地域的企業受到不同對待。如有的省份農產品市場交易營業稅率為2%（如山東）；有的原料產地交易后還給與退稅的優惠，有的省份仍允許企業自行填開收購發票和自行抵扣，這樣人為的在全國產生幾種不同的市場環境，顯然對那些執行嚴厲稅收政策的地方企業顯失公平。

造成“利劍Ⅱ號”偷稅案件的原因過去的事情就別提了，人人都有一個成長的過程！當前的首要任務實施稅務自查，努力達到國家稅務總局規定的稅負標準，制定今后的發展戰略。

⒈自查補稅可以避免罰款和滯納金

⒉國家稅務總局通報，截止到2006年底各行各業增值稅稅負。服裝生產企業稅負不應低于6％。

⒊對補稅較多的，應采取其他措施，避免更大損失和法律責任。

我們所處的環境鹿要么被獅子吃掉，要么比獅子跑的快！何為稅收籌劃？

稅收籌劃指納稅人或社會中介機構在不違反當前稅法及其他相關法律的前提下，通過事先規劃和安排，選擇一種對納稅人最有利的納稅方式，以期達到稅負最小化。

稅收籌劃是指納稅人以遵守稅法為前提，以稅后利潤最大化為目的，以選擇稅負最輕的納稅方案來處理其經營、交易及財務事項的經營籌劃行為。實施科學的稅收籌劃億元銷售企業稅收籌劃的可能性（一）一、實施稅收籌劃的條件

⒈投資人思想觀念的轉變

由重市場、輕管理；重算帳、輕核算；向守法經營、創建民族品牌、打造百年老店的觀念轉變。

⒉加強財務部門力量

配備合格的財務人員，健全內部監督機制。

⒊規范原材料采購行為

完善供應商管理體系，共盈共榮。

⒋強化統計手段

建立統計體系，為投資人決策提供科學的依據。

⒌必要的外部環境

聘請中介機構，專業指導。億元銷售企業稅收籌劃的可能性（二）二、實施稅收籌劃的基本思路

⒈在原材料、輔料采購時盡最大可能獲取增值稅專用發票

A.供應商直接提供

B.供應商所在地稅務部門代開增值稅專用發票

C.農副產品采購憑證

⒉購置設備、費用支出盡最大可能獲取合法票據

⒊產品銷售方式要轉變，由直接銷售改為代理銷售。代理商應為個人獨資企業或個體經營者。

⒋銷售回款可以設立私人賬戶，但不可太多。規范后的效果企業規范財務核算、稅務管理后是否就不掙錢了？案例：天津某皮業服飾（沒有賬）

天津某紡織品（三本賬）

天津某休閑用品（關聯企業交易）

杭州西子投資（民營企業）企業整體的提升

服裝生產加工平均增值稅負5－6％；

服裝零售企業平均增值稅負8－11％；

企業所得稅負8－23％；

億元銷售企業回款率應在80％以上；

納稅申報收入應占實際銷售金額75％以上；

服裝企業投資人個人所得稅申報率不足1％；

服裝企業平均工時8－10元；平均月工資2000元；

服裝企業原材料的進項稅額占全部進項稅額的70％。服裝行業各項經濟預警指標2007－2008年稅收政策走勢⒈企業所得稅內、外統一，稅收優惠大幅度減少；

⒉增值稅由生產性向消費型轉變；

⒊加大對高收入階層（九種行業）的監管力度，實行全員全額個人所得稅管理。

⒋對方地產企業實行土地增值稅清算辦法；

⒌個人所得稅改革，實行綜合稅制；

⒍開征《股票交易稅》、《遺產與贈與稅》、《物業稅》。

⒎降低紡織服裝行業出口產品退稅率，近期下降2％，從7月1日實行。

⒏運用信息手段，加強征管。10月底之前全國運行金稅工程Ⅳ期。實行國稅、地稅、工商、銀行、外管、海關、公安、安全聯網，納稅人信息共享。新企業所得稅法扣除項目的變化項目新稅法和擬制定實施條例的主要內容現行稅法主要內容內資企業外資企業工資按企業和單位實際發放的工資予以據實扣除對企業和單位實行計稅工資制度，即每月每人工資稅前扣除限額最高為1600元，超過部分不允許稅前扣除。按企業和單位實際發放的工資予以據實扣除。捐贈對企業的公益性捐贈，即企業向民政、教科文衛、環保、社會公共和福利事業的捐贈，在其年度利潤總額10％以內的部分，準予扣除。對企業的公益、救濟性捐贈，即企業向教育、民政等公益事業和遭受自然災害等地區的捐贈，在其年度應納稅所得額3％以內的部分，準予扣除。對企業的公益、救濟性捐贈，即企業向教育、民政等公益事業和遭受自然災害等地區的捐贈，可以據實扣除。研發費用企業研發費用可按照實際發生額的150％抵扣當年應納稅