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財務管理咨詢工程

結合基數確定法和全面預算管理優化方案闡明畢博管理咨詢2004年10月22日總目錄一、結合基數確定法闡明二、全面預算管理優化方案闡明2結合基數確定法目錄簡單的例子和信息不對稱問題結合基數確定法簡介結合基數確定法的效果結合基數確定法的測算結合基數確定法特性的緣由闡明結合基數確定法中系數確定結合基數確定法中的連動結合基數確定法的前提和失效風險結合基數確定法和平衡計分卡的銜接結合基數確定法和預算的關系3從一個簡單考核例子開場上級要求完成的利潤考核目的：X萬完成的獎金：10萬；超額獎金：超額利潤的0.5%能夠完成的目的：備選數（收入）估計可能實現的百分比1200萬100％1600萬90％1800萬70%上報數字實際完成獎金數字1200萬1200萬10萬1200萬1600萬12萬1200萬1800萬13萬1600萬1200萬01600萬1600萬10萬1600萬1800萬11萬1800萬1200萬01800萬1600萬01800萬1800萬10萬在通常的考核下，被考核人總是傾向于經過和總部的談判將考核的目的訂立的相對低，從而獲得更多的考核收益，而對于考核人而言，被考核人的情況通常是一個相對的信息黑箱。4被考核人的低報傾導游致了無效的博弈疑心被考核人低報低報傾向被考核人虛報部分信息考核目的下壓無法獲得準確信息單純本錢削減不利位置考核人5傳統考核方法存在的問題考核人下達目的數實踐完成數被考核人考核人被考核人上報數被考核人缺乏有機聯絡6信息不對稱是考核體系失效的關鍵緣由由于雙方的信息不對稱，目前沒有科學的機制控制成員企業向總部申報合理的收入利潤和本錢費用預期。隨著成員企業的不斷增多，各地的差別性給一致的本錢控制添加了難度。總部不能夠100％了解地域業務各方面的實踐情況，對成員企業所申報本錢費用的數額也無法進展科學的判別。單純的削減呵斥了不用要的管理本錢，同時也無法真正到達本錢費用控制與降低的目的，并且還有能夠由于過渡削減影響了業務的正常拓展?？冃Э己梭w制的低效的關鍵緣由方案制定單位與審批單位之間的信息不對稱。燃氣控股成員企業A實踐需求信息成員企業B成員企業C？？？7處理信息不對稱問題包括兩種設計思緒結合基數確定法本錢費用定額制定本錢分析框架建立信息系統的支持建立自上而下和自下而上兩套體系，即從消除管理過程中的信息不確定性和消除管理結果中的信息不對稱性績效考核通常運用自上而下指點，上下反復調整溝通的方式傳送考核信息；主要決策權在于高級管理層基于股東的要求和對消費運營的有限信息作出的，雖然存在上下互動的方式，但是主導權在于總部，本質上是總部運用各種管理手段消除過程中的信息不對稱性?；诮Y合基數確定法的績效考核是自下而上傳送考核信息的方式進展，總部經過參數和權重的設定，預算目的的下達進展指點，下級單位自動填報本人“理性可以作出的最真實〞的預測，本質上是將信息不對稱視為一個黑箱，而經過制度建立控制結果的平衡8結合基數確定法目錄簡單的例子和信息不對稱問題結合基數確定法簡介結合基數確定法的效果結合基數確定法的測算結合基數確定法特性的緣由闡明結合基數確定法中系數確定結合基數確定法中的連動結合基數確定法的前提和失效風險結合基數確定法和平衡計分卡的銜接結合基數確定法和預算的關系9什么是結合基數確定法結合基數法確定上下級一致的收入、利潤、本錢和費用目的基數時，根據考核人和被考核人各報數構成的合同基數，經過一系列的系數：加權平均、超基獎勵〔節約獎勵〕、缺乏處分〔浪費處分〕、多報獎勵〔少報獎勵〕、少報處分〔多報處分〕的手段鼓勵下級自動申報一個較高的符合實踐的收入和利潤數，或者較低的符合實踐的本錢和費用數。10結合基數確定法的計算闡明：結合基數確定法的簡化計算如下：上級下達數實踐完成數下級自報數合同基數超基數獎勵/缺乏受罰少報受罰/多報獎勵獎勵總額下級合同權重超基數獎勵/缺乏受罰系數少報受罰/多報獎勵罰系數＋11結合基數確定法中的定義當實踐完成數超越合同基數時，下級獲得獎勵占超越數的比例超基數獎勵系數：下級自報數占合同基數的權重缺乏受罰系數：當實踐完成數不到合同基數時，下級受罰占缺乏數的比例少報受罰系數：當實踐完成數超越下級自報數時，下級受罰占超越數的比例下級合同權重：當下級自報數超越實踐完成數時，下級獲獎占超越數的比例多報獎勵系數：鼓勵下級超額完成義務處分下級沒有完成義務處分下級瞞報少報鼓勵下級提出更高目的調理上下級權重12結合基數確定法的主要原理超基數獎勵系數〔缺乏受罰系數〕少報受罰系數多報獎勵系數合同權重〔針對自報數〕自報數總部下達數實踐數1超基數獎勵系數〔缺乏受罰系數〕>>少報處分系數>>合同權重X超基數獎勵系數〔缺乏受罰系數〕>>多報獎勵系數>=0在預算上報時，成員企業在“實踐數=自報數〞進展預算上報；在預算執行時，成員企業會盡力完成最高的程度。結合基數確定法是著力處理信息不對稱性的優秀方法之一13結合基數確定法目錄簡單的例子和信息不對稱問題結合基數確定法簡介結合基數確定法的效果結合基數確定法的測算結合基數確定法特性的緣由闡明結合基數確定法中系數確定結合基數確定法中的連動結合基數確定法的前提和失效風險結合基數確定法和平衡計分卡的銜接結合基數確定法和預算的關系14下級上報：以較可行的最好程度進展上報上報情形：在一樣的估計完成情況下，成員企業的預算上報數等于實踐數時，成員企業的獎勵最大；意義：促使成員企業盡量理性預期本人的實踐情況，并照實上報，防止瞞報；備選數（收入）估計可能實現的百分比1400萬100％1600萬90％1800萬70%2000萬50%15下級上報：在可以完成的范圍內以最高數進展上報預期情形：在一定可以完成預算的情況下〔預算上報數和實踐完成數相等的情況下〕，成員企業完成的情況越好，成員企業的獎勵越大；意義： 促使成員企業既理性上報，同時發掘潛力追求更高的目的，具有繼續改良的意義。備選數（收入）估計可能實現的百分比1000萬100％1200萬100％1400萬100％16下級上報：以較大努力完成較高的任務成果執行情形：在預算上報數一定的情況下，成員企業完成的情況越好，成員企業的獎勵越大〔但同等程度下獎勵小于實踐完成和預算一致〕；意義：促使成員企業在既定的預算前提下努力到達更高的目的；備選數（收入）估計多付出的個人努力1600萬100％1800萬110％2000萬120％2100萬130％2200萬140%2300萬150%17結合基數確定法自下而上的處理信息不對稱的問題由于雙方的信息不對稱，目前沒有科學的機制控制成員企業向總部申報合理的費用預期。上下級共同報出預算數，根據燃氣控股確定的預算權重確定最后的合同基數；設置費用節約獎勵系數、費用浪費懲罰系數、費用多報懲罰系數、收入〔 利潤〕超基數獎勵系數〔缺乏懲罰系數〕、收入〔利潤〕少報懲罰系數、收入〔利潤〕多報獎勵系數；經過一定的函數關系方式鼓勵成員企業據實上報，并盡力完成最高程度的運營成果；燃氣控股對于成員企業的預算和考核控制主要表達在各項參數和要求預算數的設置；經過成員企業自動申報一個和實踐相符的收入、費用或者利潤，到達上級信任下級的上報，防止了信息不對稱的問題，減少了談判的過程和管理本錢，同時，費用規范準確性的提高也提高了預算規范的準確性。結合基數確定法可以最大限制的發揚下級單位的客觀能動性，降低總部的審核管理任務，優化上下級之間的博弈關系。18結合基數確定法的針對對象總部層次項目開發部費用（業務招待費）規定使用工程部費用（工程協調費）規定使用成員企業收入、利潤、成本費用規定使用成員企業層次市場部收入、費用（業務招待費）推薦使用工程部費用（工程協調費）推薦使用其他部門管理類費用推薦使用方案將按照不同層次和對象進展設置19結合基數確定法目錄簡單的例子和信息不對稱問題結合基數確定法簡介結合基數確定法的效果結合基數確定法的測算結合基數確定法特性的緣由闡明結合基數確定法中系數確定結合基數確定法中的連動結合基數確定法的前提和失效風險結合基數確定法和平衡計分卡的銜接結合基數確定法和預算的關系20結合基數確定法運用在成員公司收入舉例各個參數確定步驟：第一步：總部根據成員企業上年完成收入數據或者市場調研數據下達總部要求數，舉例成員企業分別為1000萬，800萬，300萬第二步：根據上下級信息不對稱程度設置下級合同權數，舉例成員企業分別為0.6，0.5，0.5第三步：根據平穩過渡原那么，確定達標根本獎勵系數，使成員企業假設完成上年同樣義務得到根本獎勵與上年一樣。舉例成員企業分別為0.016，0.011，0.003第四步：經過試算超基數獎勵和權衡，確定成員企業超基數獎勵系數，少報懲罰系數和多報獎勵系數。舉例成員企業超基數獎勵系數為0.1，0.1，0.05，少報懲罰系數設為0.08，0.08，0.04；多報獎勵系數設為0.04，0.04，0.02。21收入舉例：成員企業之一可以看出成員企業在自報數和實踐收入數一樣時才可以獲得最大獎勵?？偛吭谠囁愦_定參數過程中可以在EXCEL表調整各個參數察看獎勵曲線的變化，以便選擇一組適宜的參數。22結合基數確定法運用在成員公司可控費用舉例各個參數確定步驟：第一步：總部根據成員企業上年實踐費用數據下達一個較寬松的總部要求數，舉例成員企業分別為360萬，360萬，240萬第二步：根據上年成員企業預算數和實踐費用數差距較小的情況，舉例成員企業合同權數都設置為0.5，即合同費用目的為上下級各報的算術平均數第三步：經過試算節約獎勵和權衡，確定成員企業節約獎勵系數，多報懲罰系數和少報獎勵系數。舉例成員企業節約獎勵系數為0.1，多報懲罰系數設為0.08，少報獎勵系數設為0.0423費用舉例：成員企業之一可以看出成員企業在自報數和實踐費用數一樣時才可以獲得最大獎勵。消除了成員企業經過抬高費用目的獲得節約獎勵的動機?？偛吭谠囁愦_定參數過程中可以在EXCEL表調整各個參數察看獎勵曲線的變化，以便選擇一組適宜的參數。24總部讓成員企業確定利潤目的數的特例適用情況1、成員企業預算和實踐相差非常大，闡明信息嚴重不對稱2、新成立成員企業，沒有歷史數據3、利潤或者收入類目的結合基數法參數確定步驟第一步：總部下達數設置為零第二步：成員企業合同權數設置為0.9，即合同基數等于成員企業自報數打九折，由成員企業決議了合同目的基數第三步：設立達標根本獎勵系數，可以根據上年獎勵數據設定或者全公司一致規范第四步：超基數獎勵系數設置為0.9，少報懲罰系數為0.85，多報獎勵系數為0.7。25特例：成員企業自報數變動時獲得獎勵的變化即使總部要求數為零，成員企業也只需在自報數和實踐利潤數一樣時才可以獲得最大獎勵?？偛坎挥妙檻]成員企業預算少報利潤，由成員企業決議合同利潤數，不再討價討價，大大減少了談判本錢。26EXCEL表格測算經過實踐數字進展測算。27結合基數確定法目錄簡單的例子和信息不對稱問題結合基數確定法簡介結合基數確定法的效果結合基數確定法的測算結合基數確定法特性的緣由闡明結合基數確定法中系數確定結合基數確定法中的連動結合基數確定法的前提和失效風險結合基數確定法和平衡計分卡的銜接結合基數確定法和預算的關系28總部下達：實踐完成數超越自報數和合同基數BA總部下達數下級自報數合同基數實踐實現數注釋：A：超越合同基數獲得超基數獎勵B：下級獲得了超基數獎勵，但是同時被扣除了少報懲罰，得到的是超基數獎勵和少報懲罰的凈值1超基數獎勵或者缺乏受罰系數>>少報處分系數>>合同權重X超基數獎勵或者缺乏受罰系數>>多報獎勵系數>=029總部下達：實踐完成數低于自報數但高于合同基數AB總部下達數下級自報數合同基數實踐實現數注釋：A：下級獲得了超基數獎勵B：下級沒有完成自報數，但是獲得了多報獎勵1超基數獎勵或者缺乏受罰系數>>少報處分系數>>合同權重X超基數獎勵或者缺乏受罰系數>>多報獎勵系數>=030總部下達：實踐完成數低于自報數和合同基數AB總部下達數下級自報數合同基數實踐實現數注釋：A：下級遭到了缺乏懲罰B：下級沒有完成自報數，但是獲得了多報獎勵1超基數獎勵或者缺乏受罰系數>>少報處分系數>>合同權重X超基數獎勵或者缺乏受罰系數>>多報獎勵系數>=031總部下達：總部下達數大于下級自報數的情景分析總部下達數下級自報數合同基數實踐實現數注釋：A：下級遭到了缺乏懲罰B：下級沒有完成自報數，并且遭到了少報懲罰AB1超基數獎勵或者缺乏受罰系數>>少報處分系數>>合同權重X超基數獎勵或者缺乏受罰系數>>多報獎勵系數>=032結合根底確定法數學證明 Y－下級得到獎勵〔懲罰〕總額 當SA，Y＝(ωP－R)S＋DP(1－ω)＋A(R－P) 當S>A，Y＝(ωP－Q)S＋DP(1－ω)＋A(Q－P) 當SA時，需求令獎勵總額函數為一個斜率向上的 直線,也就是使ωP－R>0,即R<ωP； 為了在S＝A時獎勵總額最大，需求在S>A時獎勵總 額函數變成一個斜率向下的直線，也就是使ωP－ Q<0，即Q>ωP。 結合起來的參數關系就是Q>ωP>R。1P>Q>ωP>R0S－下級自報費用目的數；D－上級要求費用目的數；C－合同費用基數＝ωS+(1-ω)D；A－期末實踐費用P－節約獎勵系數〔超額懲罰系數〕；Q－多報懲罰系數〔少報不獎〕33結合基數確定法目錄簡單的例子和信息不對稱問題結合基數確定法簡介結合基數確定法的效果結合基數確定法的測算結合基數確定法特性的緣由闡明結合基數確定法中系數確定結合基數確定法中的連動結合基數確定法的前提和失效風險結合基數確定法和平衡計分卡的銜接結合基數確定法和預算的關系34結合基數確定法的參數一覽表超基數獎勵系數〔缺乏受罰系數〕P下級自報數S少報受罰系數Q合同權重W多報獎勵系數R合同基數C總部下達數D1超基數獎勵或者缺乏受罰系數>>少報處分系數>>合同權重X超基數獎勵或者缺乏受罰系數>>多報獎勵系數>=0成員企業根據實踐情況，加上利用測算表預測，綜合評價風險和收益確定根據成員企業的三一方案、目的預測、分析，以資本市場的要求為調理確定根據上面三個要素確定，C=D×〔1-W〕+S×W和信息不對稱嚴重程度成正相關關系，可以根據總部的判別確定根據公司的薪酬體系程度，需求的獎勵彈性和懲罰彈性的不同進展調整結合根底確定法中的各個參數確定較為靈敏，思索了眾多要素；同時可以多角度的進展績效考核導向的調整35結合基數確定法參數確定的主要流程成員企業總部總部下達數合同權重成員企業上報數達成合同基數成員企業實踐數超基數獎勵系數〔缺乏受罰系數〕少報受罰系數多報獎勵系數根據信息不對稱程度確定下級權數1根據市場預測和運營情況確定上級要求數2根據試算和權衡確定節約獎勵系數3根據不等式確定少報懲罰系數5根據不等式確定多報獎勵系數436結合基數確定法目錄簡單的例子和信息不對稱問題結合基數確定法簡介結合基數確定法的效果結合基數確定法的測算結合基數確定法特性的緣由闡明結合基數確定法中系數確定結合基數確定法中的連動結合基數確定法的前提和失效風險結合基數確定法和平衡計分卡的銜接結合基數確定法和預算的關系37費用和收入聯動考核設計假設費用合同基數為Cf，收入合同基數為Cs，實踐費用為Af，實踐收入為As?？己速M用節約還是超標有以下9種情況：一、假設實踐費用等于合同費用，實踐收入也等于合同收入，那么考核費用剛好，不獎也不罰。二、假設實踐費用等于合同費用，實踐收入小于合同收入，那么考核費用為超標，費用超標額為Cf/Cs×(Cs－As)；費用超標懲罰為費用超標額乘于費用超標懲罰系數。三、假設實踐費用等于合同費用，實踐收入大于合同收入，那么考核費用為節約，費用節約額為Cf/Cs×(As－Cs)；費用節約獎勵為費用節約額乘于費用節約獎勵系數。四、假設實踐費用小于合同費用，實踐收入等于合同收入，那么考核費用為節約，費用節約額為Cf－Af；費用節約獎勵為費用節約額乘于費用節約獎勵系數。五、假設實踐費用小于合同費用，實踐收入也小于合同收入，那么根據〔Af/As－Cf/Cs〕×As計算，計算結果為正數那么考核費用為超標，計算結果為負數那么考核費用為節約；費用節約獎勵或者超標懲罰為計算結果乘于費用節約獎勵系數或者費用超標懲罰系數?！?/p>

38費用和收入聯動考核設計假設費用合同基數為Cf，收入合同基數為Cs，實踐費用為Af，實踐收入為As?？己速M用節約還是超標有以下9種情況：六、假設實踐費用小于合同費用，實踐收入大于合同收入，那么考核費用為節約，費用節約額為〔Cf/Cs－Af/As〕×As；費用節約獎勵為費用節約額乘于費用節約獎勵系數。七、假設實踐費用大于合同費用，實踐收入等于合同收入，那么考核費用為超標，費用超標額為Af－Cf；費用超標懲罰為費用超標額乘于費用超標懲罰系數。八、假設實踐費用大于合同費用，實踐收入大于合同收入，那么根據〔Af/As－Cf/Cs〕×As計算，計算結果為正數那么考核費用為超標，計算結果為負數那么考核費用為節約；費用節約獎勵或者超標懲罰為計算結果乘于費用節約獎勵系數或者費用超標懲罰系數。九、假設實踐費用大于合同費用，實踐收入小于合同收入，那么考核費用為超標，費用超標額為〔Af/As－Cf/Cs〕×As；費用超標懲罰為費用超標額乘于費用超標懲罰系數。39結合基數確定法目錄簡單的例子和信息不對稱問題結合基數確定法簡介結合基數確定法的效果結合基數確定法的測算結合基數確定法特性的緣由闡明結合基數確定法中系數確定結合基數確定法中的連動結合基數確定法的前提和失效風險結合基數確定法和平衡計分卡的銜接結合基數確定法和預算的關系40結合基數確定法的前提假設下級目的值申報人均以追求本身利益最大化為目的；下級目的申報人不可以利用的合規的但是不符合企業利益的方式進展考核標的的調整；上級主管獲得的一切財務信息真實準確，不存在假帳的影響。不存在過多的例外審批和管理，導致體系外的例外獎懲可以嚴重干擾考核體系之內的獎懲；結合基數確定法的運用不能偏離整個企業管理體系的薪酬和鼓勵的體系和文化。運用結合基數確定法管理控制目的值確定模型的前提假設：41導致結合基數確定法失效的假設干種風險風險名稱解釋與舉例違反的假設解決動機風險管理層在收入考核上為了整個管理和經營工作上更加輕松而放棄考核的獎勵；此風險違反了上述假設中下級目標值申報人均以追求自身利益最大化為目標；盡量通過體系設計使得獎金達到以相對平衡的狀態，能夠激勵成員企業標的調節的風險業務招待費與員工個人的消費性質比較雷同，主要風險在于員工在取得的績效獎勵和費用花銷之間作出取舍，任何不當的參數設置都會導致員工實質上選擇了更多的費用花銷而舍棄了績效獎勵，從而使得整個考核體系失效；第四季度收入調節也可能導致整體體系的失效此風險違反了下級目標申報人可以利用的合規的但是不符合企業利益的方式進行考核標的的調整；加強內部審計，同時可以考慮按照半年度或者季度的方式進行績效考核；42導致結合基數確定法失效的假設干種風險風險名稱解釋與舉例違反的假設解決舞弊風險被考核者為了個人利益，進行財務報表和相關的考核標的的粉飾，存在財務舞弊的風險；此風險違反了上級主管獲得的所有財務信息真實準確，不存在假帳的影響。盡量通過體系設計使得獎金達到以相對平衡的狀態，能夠激勵成員企業過多例外管理風險由于過多的例外管理導致考核體系，例如年底考核之后高級管理層過多的進行了例外的獎勵和懲罰，且獎懲幅度超過了聯合基數確定法的獎懲幅度；此風險違反了不存在過多的例外審批和管理，導致體系外的例外獎懲可以嚴重干擾考核體系之內的獎懲；采用以聯合基數確定法為主題的，需要減少了例外管理作為調整的績效考核體制43導致結合基數確定法失效的假設干種風險風險名稱解釋與舉例違反的假設解決獎勵處罰不當風險獎勵和處罰系數的掌握，確定決定到員工的獎勵和處罰金額，這個金額應當和原有的考核體制和不使用聯合基數法的其他考核有適當的平衡，一方面使得員工有節約的激勵，一方面使得其他部門的員工不會由于部分特殊的激勵政策產生不滿；此風險違反了聯合基數確定法的使用不能偏離整個企業管理體系的薪酬和激勵的體系和文化盡量通過體系設計使得獎金達到以相對平衡的狀態，能夠激勵成員企業44結合基數確定法目錄簡單的例子和信息不對稱問題結合基數確定法簡介結合基數確定法的效果結合基數確定法的測算結合基數確定法特性的緣由闡明結合基數確定法中系數確定結合基數確定法中的連動結合基數確定法的前提和失效風險結合基數確定法和平衡計分卡的銜接結合基數確定法和預算的關系45結合基數確定法的分數轉化由于現行的績效考核體制為平衡計分卡，因此獎金方式的考核需求從獎金的方式向分數的方式進展轉換。轉換思緒：經過設立總分值對應目的值和零分對應目的值，經過一次函數進展轉換。46系數計算經過函數的方法進展獎勵法向分數法的轉換，為了在實踐管理任務中便于處置和調整，工程組采用線性函數進展轉換，轉換的函數推導如下：獎金法下的獎金輸出：x分數法下的分數結果：y實踐數到達上級下達數得到的獎勵：m實踐數為零時候得到的獎勵或者懲罰：n平衡計分卡中的總分值：f函數方式：y=ax+b函數區間：y為正數；x與和獎金分數的區間一樣；47系數計算〔續〕計算的目的那么是根據上述的知條件，推算a、b系數的過程；根據知條件聯立方程組：實踐完成數到達上級下達數的時候，設定為總分值，超越那么添加：f=am+b實踐完成數為零的時候，設定為零分，低于那么為負數；0=an+b求解方程組：a=f/(m-n)、b=-fn/(m-n)得到轉換函數：y=f/(m-n)x-fn/(m-n)48EXCEL表格測算經過實踐數字進展測算。49分數法的優勢在結合新奧目前的情況下，整體評價上分數法占優，主要表達在：分數法防止了獎金法下為了堅持獎勵程度和以前年度不變的計算過程，同時也經過相對數〔考核分數〕的方式防止過高的獎勵本錢〔獎金法中獎勵是上下不設限的〕；分數法有利于和目前的平衡計分卡考核體系進展銜接，防止獎金法實踐上建立一套和平衡計分卡系統完全對立的系統；分數法可以在各個成員企業層面針對管理程度進展比較。50結合基數確定法分數法和獎金法的比較比較項目分數法獎金法考核結果衡量獎金數額，絕對數考核分數，相對數（百分比）與獎勵掛鉤程度直接掛鉤通過其他考核形式掛鉤考核結果區間上下不設限上下不設限和其他考核方法聯系自成體系可以作為其他考核方式的一部分成員互相比較絕對數在各個成員企業之間不具備可比性相對數可以進行各個成員企業之間的比較51調整分數的分布調整分數的分布取決于三個要素：結合基數確定法的約束條件；結合基數確定法本身的各個系數；為了求解轉換函數系數而根據管理需求設定的兩個約束條件，普通來說，需求對零分和總分值進展界定。52結合基數確定法目錄簡單的例子和信息不對稱問題結合基數確定法簡介結合基數確定法的效果結合基數確定法的測算結合基數確定法特性的緣由闡明結合基數確定法中系數確定結合基數確定法中的連動結合基數確定法的前提和失效風險結合基數確定法和平衡計分卡的銜接結合基數確定法和預算的關系53現有考核體系下的運用手段超基獎勵系數缺乏受罰系數超額獎勵系數考核難度運營方案目的宏觀預測手段方案預算管理績效考核實踐利潤總部管理導向現有的整個績效管理的中心目的手段是經過上下溝通調整一致的運營方案目的，它肩負了多種管理的手段，經常會有兩難的境地。54結合基數確定法添加了考核體系的運用手段超基獎勵系數缺乏受罰系數少報受罰系數多報獎勵系數總部下達數下級合同權重下級上報數合同基數宏觀預測手段方案預算績效考核實踐利潤總部管理導向結合基數確定法的運用可以是多管理手段的選擇過程。55結合基數確定法的總結比較項目非聯合基數確定法聯合基數確定法考核指標形成上下溝通之后形成單一指標上級下達數、下級上報數和合同基數準確性考核手段通常無多報系數和少報系數完成程度考核手段基本獎勵和超額獎勵基本獎勵、超基獎勵或者不足懲罰預算模式低報傾向準確的上報可預測的完成能力完成模式完成到考核指標的水平左右越多（節約）越好向分數轉化函數方法函數方法平衡計分卡緊密相關緊密相關和預算關系和預算是完全一體化，是預算的直接目標和預算有機結合，但是不完全一體化56全面預算管理優化目錄新奧預算現狀和優化方向全面預算管理優化方案簡介優化方案中的重點概念引見全面預算管理的實施步驟571.1新奧全面預算管理現狀：優勢建立了較為完善的方案預算體系，覆蓋了大部分的運營和財務工程；方案和預算的體系曾經初步實現的銜接，實現會計準那么和實踐運營規律之間的轉換；可以和上游的市場營銷和下游的績效考核機制進展有效的銜接；財務預算的結果可以結合業務預算可以產生完好的資產負債表、利潤表和現金流量表，并且相互結合嚴密；具有一致的方案預算的表格和規范的填寫規那么，方便下級的及時填報和上級的合并匯總；在年度預算編制的同時，建立了季度方案分解的體系，并且允許根據實踐有一定差別和調整；一切參與方案和預算的人員都具有相當的素質與水準，完成整個全面預算管理流程較為有效。581.2新奧全面預算管理現狀：改良要點整個全面方案預算還沒有構成一個真正的閉環；缺乏全面總結的過程；預算分析〔包括財務分析和運營分析〕都是以羅列現實為主，對問題的分析在質和量上都比較欠缺企業整體預算目的確實定決議于成員企業“三一方案〞的匯總和來自資本市場的業績要求，經常表現為方式簡單的目的下壓；預算數字不準確，影響預算準確性有大量的內外部要素；成員企業〔在預算目的對本人不利的情況下〕習慣于以“不合實踐〞作為與控股總部討價討價的理由；預算執行剛性不強，本錢費用超支對整體考核的相對影響不大，對成員企業的制約效果不明顯；財務對公司業務情況的評價才干和監控才干比較差，財務數據缺乏合理的業務量數據進展輔助分析，較難根據財務結果對業務運營情況有效評價；由于EXCEL的局限性，預算文件的制造、維護和傳送的效率不高，編制人員的任務量大，并且無法對成員單位自行決議的預算前提假設進展復核，也無法進展數據調用和分析的功能，特別是數據的溯源分析困難，對于一些高級運用尚無法開展。591.3新奧燃氣全面預算管理的優化方向根據上述的問題歸納出全面預算管理的優化方向：在現有全面預算的體系之上進一步書面化、體系化和邏輯化；提出并推行滾動預測，在年度預算的架構下建立重點突出的微觀動態預測工具，更加突出了成員企業本身的管理；在考核目的確實立和預算管理建立融入結合基數確定法的方法論，改動管理和考核機械關聯的方式，將管理和考核有機的結合；詳略結合、重點突出的有層次的建立預算的報告體系；強化預算分析的職能，將分析任務以詳細管理報告的方式正式確立下來。60目錄新奧預算現狀和優化方向優化方案中的重點概念引見全面預算管理優化方案簡介全面預算管理的實施步驟612.1結合基數確定法的計算闡明：結合基數確定法的簡化計算如下：上級下達數實踐完成數下級自報數合同基數超基數獎勵/缺乏受罰少報受罰/多報獎勵獎勵總額下級合同權重超基數獎勵/缺乏受罰系數少報受罰/多報獎勵罰系數＋622.2結合基數確定法的主要原理超基數獎勵系數〔缺乏受罰系數〕少報受罰系數多報獎勵系數合同權重〔針對自報數〕自報數總部下達數實踐數1超基數獎勵系數〔缺乏受罰系數〕>>少報處分系數>>合同權重X超基數獎勵系數〔缺乏受罰系數〕>>多報獎勵系數>=0在預算上報時，成員企業在“實踐數=自報數〞進展預算上報；在預算執行時，成員企業會盡力完成最高的程度。結合基數確定法是著力處理信息不對稱性的優秀方法之一632.3結合基數確定法中系數的定義當實踐完成數超越合同基數時，下級獲得獎勵占超越數的比例超基數獎勵系數：下級自報數占合同基數的權重缺乏受罰系數：當實踐完成數不到合同基數時，下級受罰占缺乏數的比例少報受罰系數：當實踐完成數超越下級自報數時，下級受罰占超越數的比例下級合同權重：當下級自報數超越實踐完成數時，下級獲獎占超越數的比例多報獎勵系數：鼓勵下級超額完成義務處分下級沒有完成義務處分下級瞞報少報鼓勵下級提出更高目的調理上下級權重642.4滾動預算定義滾動預測又稱“永續預算〞或“延續預算〞，是一種經常穩定堅持一定期限〔如五個季度〕的預算。其根本特點是，凡預算執行過一個季度后，即根據前一季度的運營成果結合執行過程中發生的變化等新信息，對剩余四個季度加以修訂，并自動后續一個季度，從而使總預算經常堅持五個季度的預算期。652.5滾動預測編制的要點內容上，以重點性為重點，覆蓋燃氣控股和成員企業主要管理關注的運營事項和財務事項，非重點關注的事項可以進展一些簡化；結果上，以和考核目的相關的預算、資金預算和資本性支出預算為重點，產生和上述表格相關的表；定位上，滾動預測更多的作為管理的工具，和年度考核不直接相關；考核上，針對滾動預測中次季的執行差別的準確性進展考核；方式上，以跨年度的1個季度加上4個季度進展，第一個季度進展詳細的預算編制，帶有執行剛性的特征，后面季度進展一定的預測。662.6實施季度滾動預測的優點擺脫唯考核目的而編制方案預算的問題。滾動預測也強調目的，但它強調的是每天從目的分析中發現變化的因子、處置變化，把行為者的日常關注從完成目的轉移到優化行為上，指點成員企業本身管理層的運營管理，發揚出預算管理對于運營管理的支持作用，才會使預算更加準確有效，變為成員企業的長效管理機制，也更能促進目的考核的嚴肅性；在公司中構成繼續方案的任務思緒和方法，迫使管理人員看得比當期財務年度更遠。許多管理者的管理視野都有一個“截止期〞，只關注本企業截止到本年年底的運營情況，而滾動預測改動了公司僅在每年的第三季度才開場思索未來的做法；滾動預測是全面預算管理的重要組成部分，是傳統預算的延展和補充。滾動預測的益處在于促使方案預算更加迅速地反映和順應運營環境的變化，經過更頻繁的預測，確定新的環境要素和驅動要素目的，及時將各種變化表達在新的業務規劃、資源分配方案和財務價值架構中，進而使業務決策更貼近市場；提供了每季調整一次方案的時機。每季度預測時點以前的實踐數加上年底以前的預測數就構成了對本年的最新的預測數，可以與全年預算作比較分析和趨勢分析，提供了更多的分析和發現問題的手段；提升管理層預測才干和管理程度，同時積累預算的相關閱歷和數據；67目錄新奧預算現狀和優化方向優化方案中的重點概念引見全面預算管理優化方案簡介全面預算管理的實施步驟683.1全面預算工具的定位管理的工具對成員企業的運營管理人員可以起到確實的作用，對于燃氣控股的管理部門可以真實的反映下級單位的情況；控制的工具強化預算管理的剛性，經過預算管理處理平常的事項審批，處理管理幅度的問題，降低管理任務量，提高管理任務效率；績效考核的工具預算目的確實定也是構成預算期間的考核目的的重要環節。693.2全面預算管理體系優化方案簡要引見項目使用者內容是否考核定位項目目標確定燃氣控股預算編制部門根據資本市場要求和管理導向確定考核目標聯合基數確定法下的考核考核目標確定目標確定年度預算燃氣控股預算編制部門為滾動預測在一個自然年度的深化管理流程聯合基數確定法下的考核考核目標確定管理信息上報年度預算滾動預測－燃氣控股燃氣控股預算編制部門根據燃氣控股需要據實填寫管理數據準確性考核管理信息上報滾動預測－燃氣控股滾動預測－成員成員企業根據日常管理需要據實管理準確性考核具體管理工具滾動預測－成員703.3全面預算管理體系圖示年度預算滾動預測結合基數確定法平衡計分卡獎金向分數轉換季度考核滾動預測分析年度預算分析防備期間轉移目確實定了解成員企業本錢費用定額713.4全面預算管理優化方案的特點明確考核目的導向預算管理和考核進展一定聯絡，完成目的導向和牽引的作用；加強管理功能預算管理實現滾動預測，追求預測的準確性，消除信息不對稱；雙重預算主體以燃氣控股和成員企業為雙重主體的預算管理體系，燃氣控股重點于信息的及時溝通了解和分析以便采用相應的管理措施，成員企業那么是重點于實踐管理的需求；雙重剛性考核在運用結合基數確定法的情況下，一切的考核歸于平衡計分卡，采用更加剛性的考核，在滾動預測推行的情況下，進展準確性的執行差別分析，結果也進入平衡計分卡，經過上述考核導向和準確性導向的雙重考核體制；723.4全面預算管理優化方案的特點〔續〕強調預算控制在預算剛性的情況下，凡是經過了方案預算或者是次季滾動預測的支出運營性工程可以在符合性審核之后由成員企業直接進展操作，而無須繁瑣的審批程序，這樣就實踐上強調了預算的準確性，反過來這樣的準確性又突出了預算的剛性，構成良性的互動；突出預算分析在優化的預算體系的設計過程中，整個預算體系更加層次化和多樣化，可以提供更加豐富的信息以供分析，可以經過適當的預算不同期間的比較、預算和實踐的比較來更好的協助燃氣控股和成員企業了解運營管理的情況；進展預算管理轉型主要表達在節約目前預算管理中過多的預算審批和信息溝通的任務，而將更多的預算管理方向放在預算的準確性編制、導向、分析和問題發現方面。733.5滾動預測和年度預算的關系在引入結合基數確定法的情況下，年度預算和滾動預測實踐上是一個完好的整體，年度預算實踐上就是滾動預測到一個自然年度的反映；在細度上，年度預算是按照十二個月進展的，滾動預測是按照次季三個月加上四個季度進展完成的，年度預算和滾動預測構成預算管理的兩個相對獨立的過程，年度預算完成的相對細致為下一個整年的滾動預測的完成奠定一個根本的信息根底，之后的滾動預測可以在這個信息根底之上進展有重點的更新，防止平常的反復任務；年度預算和滾動預測編制的重點有所不同，年度預算強調工程的全面性，同時，年度預算也構成構成考核目的的一個方面〔完成下級上報數的上報〕，是構成平衡計分卡的一個重要要素；而滾動預測強調工程的重要性，即對于重要工程在平常的全面關注，例如考核目的工程的關注、資金情況的控制、資本性支出情況的關注等等，同時滾動預測也構成執行差別考核的根據，強化的預算的控制職能。743.6年度預算和滾動預測的主要差別點年度預算編制的要點內容上，以全面性為重點，覆蓋燃氣控股和成員企業的運營事項和財務事項；結果上，以產生三張表為重點，產生估計資產負債表、估計損益表、估計現金流量表；期間上，以一個自然年度為跨度；滾動預測編制的要點內容上，以重點性為重點，覆蓋燃氣控股和成員企業主要管理關注的運營事項和財務事項，非重點關注的事項可以進展一些簡化；結果上，以和考核目的相關的預算、資金預算和資本性支出預算為重點，產生和上述表格相關的表；在期間上，以五個季度為跨度，其中次季明細分解到月度，以后四個季度編制到季度。75目錄新奧預算現狀和優化方向全面預算管理優化方案簡介優化方案中的重點概念引見全面預算管理的實施步驟764.年度預算和滾動預算的流程預算/預測預備預算/預測編制預算/預測審核預算/預測控制和執行結合基數確定法/滾動預算目的調整預算/預測考核預算/預測分析目確實定774.1年度預算：目確實定本報告中所稱年度預算目的確實定指的引入結合基數確定法之后的是企業主導運營目的確實認。在結合基數確定法的情況下，年度預算目的如下方法確定；上級下達數確實定根本方法：根據市場調研構成的收入與根據歷史數據構成的凈利潤率推算利潤目的，并根據了解的資本市場和股東的要求的進展修正。每年10月中旬開場三一方案的構成；每年10月下旬的目的值測算；每年11月上旬，各成員企業編制下年度運營管理目的初稿，連同調查、分析、預測報告一并提交運營方案部；運營方案部根據方案預算流程的結果擬訂年度運營管理目的－燃氣控股下達數〔在運用結合根底確定法的情況下，此步驟可省略或者簡化〕；784.1年度預算：目確實定〔續〕下級上報數確實定根本方法：根據市場調研構成的收入與根據歷史數據構成的凈利潤率推算利潤目的，根據本身的實踐情況編制年度預算，明細到月度。運營方案部根據成員企業和燃氣控股之間的信息不確定性確定上下級之間的合同權數，同時根據歷史的預算差別、歷史的實踐完成情況、獎勵薪酬程度、需求發揚成員企業的客觀能動性的特點等要素制定獎勵懲罰、多報少報等系數；制定向分數轉化的詳細方法；11月中下旬，成員企業根據燃氣控股下達數、合同權重、獎勵懲罰、多報少報等系數自行測算適當的成員企業上報數，并根據上報數初步編制年度運營管理方案和財務預算；11月中下旬，燃氣控股分行業〔區〕陸續與各成員企業進展下年度目的制定的交流，根據下達數、上報數和合同權重確定合同基數，即初步確定各成員企業運營管理目的，運營方案部據此草擬目的責任書；794.2現有的目確實定超基獎勵系數缺乏受罰系數考核難度運營方案目的宏觀預測手段方案預算管理績效考核實踐利潤總部管理導向在原有預算目確實定的情況下，目確實定是經過單一流程進展，設定獨一的目的。該目的和一切的預測、導向、績效相關聯，是經過上下溝通調整一致的運營方案目的，它肩負了多種管理的手段，經常會有管理和考核兩難的境地。在目的剛性缺乏的情況下隨時有能夠導致與該目的嚴密相聯的管理手段失效。804.3結合基數確定法的目確實定超基獎勵系數缺乏受罰系數少報受罰系數多報獎勵系數總部下達數下級合同權重下級上報數合同基數宏觀預測手段方案預算績效考核實踐利潤總部管理導向由于結合基數確定法中的合同基數確實定需求燃氣控股下達數、下級上報數和合同權重三套參數決議，本質上就改動了現有的燃氣控股和成員企業僅僅確定一套運營方案目的和財務目的的預算方案流程。在結合基數確定法運用的情況下預算目的確實定分為兩個的流程，改動了原有的一個流程確實定方法814.4滾動預算的目確實定在滾動預測目確實定的時候，不再思索上級考核的需求，一切以各級管理層實踐的管理需求出發進展設定，上級部門的預測匯總只是起到匯總了解和分析的目的；在設定目的之前需求對成員企業的部門進展強調，由于結合基數確定法的存在，上級對于滾動預測目的數的了解不會導致最終以實踐的滾動預測目的數作為年度考核數，以消除下級部門對于滾動滾動預測和年度考核直接掛鉤的疑慮；構成成員企業考核本身內部部門和員工的重要考核工具。825.年度預算和滾動預測預備確定年度預算行動方案：確定預算任務內容、制定任務方案與時間表；編制或調整預算任務流程；預備年度預算所需的資料數據：確定預算的假設前提；制定或調整下年度預算任務的原那么和任務重點確認年度預算預備內容年度預算發動、培訓和手冊模板下發836.1預算/預測表格清單年度預算表格滾動預算表格新奧燃氣年度方案－管道氣新奧燃氣年度方案－瓶裝液化氣新奧燃氣年度預算－財務預算新奧燃氣年度方案－管道氣新奧燃氣年度方案－瓶裝液化氣新奧燃氣年度預算－財務預算新奧燃氣年度預算－本錢費用表樣：表樣：846.2預算/預測運營方案新奧燃氣年度方案－管道氣年度預算表格新奧燃氣年度方案－瓶裝液化氣人力資源方案只在年度預算中填列一次，滾動預算中那么不再填列856.3預算/預測資本性支出管網建立方案場站建立方案技改計措方案非運營性基建改造方案行政辦公設備方案車輛購置方案投資匯總表資本性支出表格優化變化沒有變化工程分類變化：由原先工藝設備、計量儀表、土建工程三個子項，改為設備投資部分、軟件投資部分、安裝本錢部分、土建本錢部分、土地運用權部分、工程管理費、其他投資七個子項。沒有變化沒有變化零星固定資產采購表根據上述變化進展匯總添加了固定資產處置方案表866.4年度預算本錢費用行政辦公設備方案中某些工程與本錢費用相關方案表格優化變化添加了管網設備維護方案表年度方案中納入了人力資源規劃抽出劃入房屋車輛維修方案對重點事件進展單項方案優化的方向是在業務方案制定的同時編制出相應的本錢費用方案。876.4年度預算本錢費用新奧燃氣年度預算－本錢費用年度預算表格本錢費用工程只需在年度預算進展細化處置，由成員公司各部門進展方案，財務總控匯總；滾動預算時本錢費用只需在成員公司層面總額控制886.4本錢費用定額與預算的關系畢博建議新奧本錢費用預算編制的主要方法有：歷史增量法、預算定額法、立項方案法等。預算定額是其中的一項方法。運用預算定額法制定預算的本錢費用科目主要有：差旅費、低值易耗品攤銷、水電費、辦公費、運輸費、修繕費、財富保險費、勞動維護費、運輸費、業務款待費、印刷費、通訊費、物料耗費、通訊費、保險費、維修費、取暖費、宣傳費、燃料費、會議費控股公司對成員企業的本錢費用總量〔以及重點控制項〕建議采取預算定額法制定預算，成員企業根據企業內部實踐情況制定詳細的本錢費用科目的預算定額，并在各部門和科目間進展總量平衡。<本錢費用預算編制>報告中的預算定額制定方法，主要是針對控股公司對成員企業的本錢費用總量〔以及重點控制項〕預算定額的制定方法。 896.5預算/預測財務預算新奧燃氣年度預算－財務預算年度預算表格滾動預算不再進展合并估計資產負債表，只進展損益和資金的合并處置滾動預算不再進展合并估計資產負債表，只進展損益和資金的合并處置本錢費用的預算模塊對這五部分費用進展了細化906.6編制匯總：年度預算思緒不同報表的編制匯總年度預算的編制匯總的總體思緒依然按照：首先產生利潤表的各分項表和資本性支出的各分項表，然后根據預算假設計算產生資產負債表和現金流量表。此處產生利潤表可以作為考核的根據之一，資產負債表是作為一些融資性活動的根據，而現金流量表只是作為總體預測的大致方向，并不用于實踐的管理運營，而用于實踐管理運營的管理工具是滾動預測中產生的資金預算。成員企業向總部層面的報表的編制匯總年度預算中資產負債表、損益表和現金流量表都進展符合會計原那么的合并；916.6編制匯總：年度預算合并合并抵消處置預算合并需求抵消的內容包括估計內部往來及內部買賣。估計內部往來及內部買賣是指納入燃氣集團合并預算報表編制范圍內的各成員公司間估計發生的往來和買賣。合并預算的主要抵銷內容包括：長期股權投資—一切者權益工程內部往來工程內部買賣工程〔主要為提供勞務、效力等買賣〕其他工程內部往來和內部買賣應以往來和買賣類型為起點進展統計，以保證統計內容的完好性以及買賣所對應的往來科目和損益科目的配比。926.7編制匯總：年度預算合并燃氣控股層面的財務預算合并闡明根據新奧燃氣目前的全面預算表格，添加燃氣集團層面的合并模板：為了方便燃氣集團的合并估計資產負債表、合并估計損益表和合并現金流量表，在財務預算模塊－成員企業層面添加表BF35:內部往來統計表；在燃氣控股層面增如下表格：BFC02 合并估計損益表BFC03 合并現金流量表BFC04 合并估計資產負債表及損益表編制底稿BFC05 合并現金流量表編制底稿BFC06 合并抵消及調整分錄BFC07 合并內部往來統計表936.8編制匯總：滾動預算匯總主要偏重點在于利潤表和平常的資金方案，因此在匯總的處置上也和年度方案略有區別：不同報表的編制匯總滾動預測的編制匯總只是包括損益表和資本性支出的加總匯總，資金方案作為成員企業本身運用的管理報表只是上報備案〔燃氣控股也可以進展簡單的匯總〕，資產負債表在滾動預測中不作特別要求，可以不予編制和上報。成員企業向總部層面的報表的編制匯總在匯總滾動預測時候，燃氣控股的方案和預算編制部門只對損益表和資本性支出表進展匯總。947.1目確實定審核各個責任主體主要職能成員企業組織編制部門原則性復核，主要對于預測的方法等的復核成員企業審核機構代表成員企業的最終意見進行審核并提出調整意見，并代表成員企業向燃氣控股進行申報區域協調中心代表燃氣控股進行初步審核并提出調整意見，發揮靠近經營管理的信息優勢控股牽頭編制部門代表燃氣控股牽頭進行主要的審核工作，并提出調整意見預算管理委員會高級管理層和專業技術人員都參與進行審核，并由高級管理層進行最終的審定957.2年度預算審核各個責任主體主要職能成員企業組織編制部門原則性復核，主要對于預測的方法等的復核成員企業審核機構代表成員企業的最終意見進行審核，并代表成員企業向燃氣控股進行上報區域協調中心代表燃氣控股進行原則性復核（可以發表建議但是不發表調整性意見）控股牽頭編制部門代表燃氣控股牽頭進行原則性復核工作（可以發表建議但是不發表調整性意見）預算管理委員會高級管理層和專業技術人員了解相關的計劃預算，并且備案（可以發表建議但是不發表調整性意見）967.3滾動預測審核各個責任主體主要職能成員企業組織編制部門原則性復核，主要對于預測的方法等的復核成員企業審核機構代表成員企業的最終意見進行審核，并代表成員企業向燃氣控股進行上報區域協調中心代表燃氣控股進行原則性復核（可以發表建議但是不發表調整性意見）控股牽頭編制部門代表燃氣控股牽頭進行原則性復核工作（可以發表建議但是不發表調整性意見）預算管理委員會高級管理層和專業技術人員了解相關的計劃預算，并且備案（可以發表建議但是不發表調整性意見）978.1預算的執行和控制預算執行控制的目的是根據業務發生的實踐需求，區分業務需求是預算內事項還是預算外事項，經過不同的管理政策和流程，實現對實踐業務發生的有效控制，從而保證年度預算目的的實現：預算內事項執行預算內事項指已包括在各業務單位的業務方案和預算范圍、并得到預算管理委員會同意的事項。預算編制部門是預算執行的管理單位，擔任執行預算的跟蹤和監視。運營性支出預算內事項執行納入年度運營性支出預算的工程，在執行時無須再次上報燃氣控股進展審批，而直接由成員企業的預算控制部門核實后進展執行。原那么上由成員企業的管理層根據方案和預算自行判別相關的運營性支出，不再向燃氣控股報批。假設遇到金額特別艱苦或者性質特殊的工程，也可以酌情向燃氣控股報批或者備案。燃氣控股該當有相關的部門對預算的重要性程度進展估計和確定。資本支出預算內工程執行納入年度資本支出預算的工程，在執行時，還要經過工程執行懇求、審核和同意的過程。預算內工程的核實主要目的是確認預算執行工程是成員企業預算內的工程。業務歸口管理職能部門檢查懇求的工程內容能否和已同意的年度方案相符；財務部檢查懇求的預算能否和已同意的年度預算相符。對于懇求和已同意方案及預算不符的，歸口管理單位和財務部有權駁回懇求；懇求單位可執行預算外工程管理流程。988.2預算外工程執行控制預算外事項是指在預算中未涉及的，因內部或外部要素導致的、經預算管理委員會同意必需執行的事項。年度預算一經同意，預算執行應具有剛性。為保證企業目的的實現和企業的繼續運營，各責任單位必需執行預算外工程時，應按照預算外事項〔工程〕管理流程提出懇求。審批預算外事項〔工程〕時，應區分導致預算外事項〔工程〕的可控和不可控緣由，并成為預算考核的根據。預算外事項〔工程〕的責任單位提出懇求，填寫預算外事項〔工程〕懇求書，并由擔任人簽字確認。預算外事項〔工程〕懇求書包括懇求執行預算外事項〔工程〕的緣由、可帶來的利益、所包括的活動內容和金額、估計時間。由歸口管理部門審核預算外事項〔工程〕的合理性、經濟性和資金需求；財務部核實資金的可行性，確定能否在本年度內安排。經歸口管理部門和財務部核實之后，預算管理委員會同意預算外事項〔工程〕的懇求。預算外事項〔工程〕一經同意，懇求責任部門或責任人即可按懇求書中確定的范圍、時間和資金額度等執行。預算外事項〔工程〕的執行情況納入預算考核范圍。預算外工程確實定即構成了如下的預算調整。999.1預算調整預算調整是指由于環境或政策發生變化導致實踐和預算發生偏向而產生預算外工程，由預算責任單位提出預算調整需求，經財務部審核和預算管理委員會的審批后，對預算進展的調整。1009.2預算調整的原那么規范化原那么：燃氣控股和各個成員企業在預算調整上，該當按照一致規范和流程決議能否進展調整和調整的幅度。建立嚴厲、規范的調整審批制度和程序。建立預算目的調整的規范，例如燃氣控股的追加義務；當地政府的燃氣規劃發生艱苦變化；國家相關政策發生艱苦變化；預算單位主要管理、運營人員變動；突發事件；上報的預算內容嚴重不實等等；互動原那么：目前燃氣控股的預算管理是遵照自下而上搜集信息，編訂目的，然后自上而下下達目的的過程。相應的，在調整預算目的的時候，假設是成員企業要求，那么要提出充分的理由；假設是燃氣控股調整也要闡明根據，該當防止簡單的一刀切的做法，要充分進展互動。在橫向上，各個部門之間就相關聯的預算部分進展討論溝通，達成一致，保證信息數據的一致；記錄原那么：在未來的預算體系中，任何的調整和變化都需求附上相關的附件。經過個人部門的任務成果和互動的信息交流和記錄，將預算的閱歷和知識不斷的固化在系統之中，有助于未來的進一步的預算管理需求；相關原那么：任何單一的預算目的的調整都需求思索到與之相關目的的調整，防止單獨調整一個目的而導致整個預算目的體系之內出現矛盾。1019.3預算調整權限預算調整由于權限的不同，對不同的調整工程，該當明確審批的規范。應明確定義分層次和不同情況的預算調整審批流程：不突破費用總數，可自行調整；不影響利潤，但影響考核費用，應報燃氣控股相關歸口管理部門和預算牽頭編制機構的同意；影響成員企業利潤，需報燃氣控股預算管理委員會同意；不超越資本性支出同意的年度方案，燃氣控股相關歸口管理部門和預算牽頭編制機構的同意；超越資本性年度方案或發生艱苦變化,經成員企業主管指點和燃氣控股相關歸口管理部門審查后報預算管理委員會同意。10210.1年度考核情景模式說明管理意義上報模式在相同的預計完成情況下，成員企業的預算上報數等于實際數時，成員企業的獎勵最大；促使成員企業盡量理性預期自己的實際情況，并如實上報，避免瞞報不同水平模式在肯定可以完成預算的情況下（預算上報數和實際完成數相等的情況下），成員企業完成的情況越好，成員企業的獎勵越大；促使成員企業既理性上報，同時挖掘潛力追求更高的目標，具有持續改進的意義執行模式在預算上報數一定的情況下，成員企業完成的情況越好，成員企業的獎勵越大（但同等水平下獎勵小于實際完成和預算一致）；促使成員企業在既定的預算前提下努力達到更高的目標；在年度考核的時候，預算管理經過結合基數確定法將預算、執行和目的下達有機結合起來：10310.2季度考核上級下達數滾動預測下級上報數方案預算更新的上報數年度考核季度考核目確實定準確性考核

：在年度考核的時候，預算管理經過結合基數確定法將預算、執行和目的下達有機結合起來；：在季度考核的時候，上級下達數提供年度數據，下級上報數提供季度數據成為分解的參考，經過管理閱歷判別進展季度考核，但是必需確保四個季度的考核之和成為全年的上級下達數；：在季度考核進展更新上報的時候，同時進展準確性考核，進入平衡計分卡。10410.3考核中對期間轉移的防備在原有預算年度編制和執行的情況下，被考核的成員企業能夠將對本身不利的工程經過一定隱蔽的手段進展跨期間轉移下一個預算期間，例如：在年底預算目的曾經完成的情況下，將新的合同收入轉移到下年入帳，或者將部分超額的費用進展轉移入帳，以便獲得更多的預算考核收益；在此情況下，由于年度預算截止于年底，燃氣控股的方案預算編制和管理部門無法得到任何下一年度的預算信息，缺乏防備預算工程期間轉移的手段；在未來的五個季度的滾動預算中上述風險可以得到有效防備，由于滾動預測的引入實踐上將預算管理的視野從靜態的年度的范圍擴展到動態的跨年度范圍，在這種情景之下，燃氣控股的方案預算的編制和管理部門可以在本預算期間對于未來的五個季度的