第二部分

財政總預(yù)算會計2023/10/21.1第一節(jié)

財政總預(yù)算會計概述

第二節(jié)財政總預(yù)算會計資產(chǎn)第三節(jié)

財政總預(yù)算會計負(fù)債第四節(jié) 財政總預(yù)算會計一般預(yù)算收支第五節(jié) 財政總預(yù)算會計基金和專用基金收支第六節(jié) 財政總預(yù)算會計資金調(diào)撥收支第七節(jié) 財政總預(yù)算會計凈資產(chǎn)第八節(jié) 財政總預(yù)算會計報表財政總預(yù)算會計是各級政府財政機關(guān)核算、反映和監(jiān)督政府預(yù)算（總預(yù)算）執(zhí)行情況的專業(yè)會計。屬宏觀會計范疇。會計對象為政府預(yù)算資金的集中和分配及其結(jié)果。不是全部財政資金；不是政府預(yù)算資金運動的全過程。會計主體為政府，不是財政機關(guān)。主要職責(zé)是進(jìn)行會計核算，反映預(yù)算執(zhí)行，實行會計監(jiān)督，參與預(yù)算管理，合理調(diào)度資金。2023/10/21.2第一節(jié) 財政總預(yù)算會計概述第二節(jié) 財政總預(yù)算會計資產(chǎn)2023/10/21.3資產(chǎn)是一級財政掌管或控制的能以貨幣計量的經(jīng)濟(jì)資源。主要以貨幣資金和債權(quán)形式存在。會計科目：國庫存款、其他財政存款、有價證券、在途款、暫付款、與下級往來、預(yù)撥經(jīng)費、基建撥款、財政周轉(zhuǎn)金放款、借出財政周轉(zhuǎn)金、待處理周轉(zhuǎn)金由于總預(yù)算會計不經(jīng)管現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)，不直接用資金購買財產(chǎn)物資，因此，總會計不設(shè)置現(xiàn)金，材料、固定資產(chǎn)等科目。一、財政性存款2023/10/21.4財政性存款是財政部門代表政府所掌管的財政資金，包括國庫存款及其他財政存款。財政性存款的支配權(quán)屬于同級政府財政部門，并由總預(yù)算會計負(fù)責(zé)管理，統(tǒng)一收付。管理原則：①集中資金，統(tǒng)一調(diào)度；②嚴(yán)格控制存款開戶；③根據(jù)年度預(yù)算或季度分月用款計劃撥付資金；④轉(zhuǎn)賬結(jié)算；⑤在存款余額內(nèi)支付，不得透支；（一）國庫存款各級總預(yù)算會計在國庫的預(yù)算資金（含一般預(yù)算和基金預(yù)算）存款。增加時：借：國庫存款貸：相關(guān)科目減少時作相反分錄可分一般預(yù)算和基金預(yù)算存款進(jìn)行明細(xì)核算2023/10/21.5（二）其他財政存款各級總預(yù)算會計未列入“國庫存款”科目反映的各項財政性存款，包括：財政周轉(zhuǎn)金、未設(shè)國庫的鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）財政在專業(yè)銀行的預(yù)算資金存款以及部分由財政部指定存入專業(yè)銀行的專用基金存款等。增加時：借：其他財政存款貸：相關(guān)科目減少時作相反分錄可按交存地點和資金性質(zhì)分設(shè)明細(xì)賬2023/10/21.6二、有價證券2023/10/21.7各級政府用結(jié)余資金購入的中央財政以信用方式發(fā)行的國家公債。（一）管理原則只能用各項財政結(jié)余資金購入；購買國債的資金不能列為支出；利息收入或轉(zhuǎn)讓收入根據(jù)購買時的資金來源作收入處理；取得時按實際支付的價款記賬，視同貨幣資金。（二）會計核算購入時：借：有價證券

（全部支出）貸：國庫存款（其他財政存款）持有期間收到利息時：借：國庫存款等貸：暫存款辦理繳庫手續(xù)，根據(jù)國庫報來的預(yù)算收入日報表：借：暫存款貸：一般預(yù)算收入（或基金預(yù)算收入等）2023/10/21.8中途轉(zhuǎn)讓或到期兌付時：借：國庫存款等貸：有價證券（賬面價值）2023/10/21.9利息或價差同上可按有價證券種類和資金性質(zhì)設(shè)置明細(xì)賬。三、在途款2023/10/21.10在決算清理期和庫款報解整理期內(nèi)發(fā)生的上下年度收入、支出業(yè)務(wù)及需要過渡處理的資金數(shù)。決算清理期內(nèi)收到屬于上年度收入時：（即：收入需納入上年決算，款項在新年度入庫）借：在途款貸：一般預(yù)算收入、補助收入、上解收入等借：國庫存款舊賬上：貸：在途款新賬上：從上年的角度考慮，屬于“在途款”。四、暫付及應(yīng)收款項2023/10/21.11屬于往來結(jié)算中形成的債權(quán)，包括在預(yù)算執(zhí)行過程中上下級財政結(jié)算形成的債權(quán)以及對用款單位借墊款形成的債權(quán)。暫付及應(yīng)收款項應(yīng)按實際發(fā)生數(shù)額記賬，并應(yīng)及時清理結(jié)算，不得長期掛賬。（一）暫付款各級財政部門借給所屬預(yù)算單位或其他單位臨時急需的款項、代管款項以及收到的不明性質(zhì)款項。借出時：

借：暫付款貸：國庫存款、其他財政存款2023/10/21.12收回或轉(zhuǎn)列支出時：借：國庫存款、其他財政存款、一般（基金）預(yù)算支出等貸：暫存款暫付款應(yīng)及時清理結(jié)算。年終，原則上應(yīng)無余額。2023/10/21.13（二）與下級往來與下級財政的往來待結(jié)算款項。借給（或下劃）下級財政款時：借：與下級往來貸：國庫存款等體制結(jié)算中應(yīng)由下級財政上交的收入數(shù)：借：與下級往來貸：上解收入借款收回、轉(zhuǎn)作補助支出或體制結(jié)算應(yīng)補助下級財政數(shù)時：借：國庫存款、補助支出等貸：與下級往來2023/10/21.14與下級往來應(yīng)及時清理結(jié)算。應(yīng)轉(zhuǎn)作補助支出的部分，應(yīng)在當(dāng)年結(jié)清；其他年終未能結(jié)清的余額，結(jié)轉(zhuǎn)下年。發(fā)生貸方余額，在編制“資產(chǎn)負(fù)債表”時應(yīng)以負(fù)數(shù)反映。2023/10/21.15五、預(yù)撥款項2023/10/21.16是按規(guī)定預(yù)撥給用款單位的待結(jié)算資金，包括預(yù)撥經(jīng)費和基建撥款。各項預(yù)撥款應(yīng)按實際預(yù)撥數(shù)額記賬。對行政事業(yè)單位撥款，應(yīng)按照單位領(lǐng)報關(guān)系轉(zhuǎn)撥。（一）預(yù)撥經(jīng)費是用預(yù)算資金預(yù)撥給用款單位的款項。凡年度預(yù)算執(zhí)行中總預(yù)算會計用預(yù)算資金預(yù)撥出應(yīng)在以后各期列支的款項以及會計年度終了前預(yù)撥給用款單位的下年度經(jīng)費款，均應(yīng)作為預(yù)撥經(jīng)費管理。預(yù)撥經(jīng)費（不含預(yù)撥下年度經(jīng)費）應(yīng)在年終前轉(zhuǎn)列支出或清理收回。預(yù)撥經(jīng)費時：借：預(yù)撥經(jīng)費貸：國庫存款等轉(zhuǎn)列支出或收到用款單位交回數(shù)時：借：一般預(yù)算支出、國庫存款等貸：預(yù)撥經(jīng)費2023/10/21.17（二）基建撥款是撥付基本建設(shè)財務(wù)管理部門的基本建設(shè)款項。基建撥款應(yīng)按撥付建設(shè)單位數(shù)轉(zhuǎn)列支出賬。①財政基本建設(shè)資金

建設(shè)單位②基本建設(shè)財務(wù)管理部門撥付基本建設(shè)財務(wù)管理部門基本建設(shè)款時：借：基建撥款貸：國庫存款2023/10/21.18收到基建財務(wù)管理部門報來撥付建設(shè)單位數(shù)及繳回財政數(shù)時：借：一般預(yù)算支出、國庫存款等貸：基建撥款直接撥給建設(shè)單位的基本建設(shè)資金借：一般預(yù)算支出貸：國庫存款2023/10/21.19第三節(jié) 財政總預(yù)算會計負(fù)債2023/10/21.20一級財政所承擔(dān)的能以貨幣計量、需以資產(chǎn)償付的債務(wù)。內(nèi)容（會計科目）：暫存款、與上級往來、借入款、借入財政周轉(zhuǎn)金各種負(fù)債應(yīng)按實際發(fā)生數(shù)額和償還數(shù)額記賬。各種債務(wù)應(yīng)及時結(jié)算，屬于應(yīng)付暫收款及不明性質(zhì)的款項應(yīng)及時清理轉(zhuǎn)賬。在預(yù)算執(zhí)行期間，上下級財政或財政與預(yù)算單位及其他部門結(jié)算中形成的債務(wù)，包括結(jié)算中發(fā)生的暫存款、與上級往來款以及收到其他性質(zhì)不明的款項等。2023/10/21.21一、應(yīng)付及暫收款(一)暫存款財政與預(yù)算單位或其他部門之間臨時發(fā)生的應(yīng)付、暫收和收到不明性質(zhì)的款項。收到暫存款時：借：國庫存款、其他財政存款貸：暫存款沖轉(zhuǎn)退還或轉(zhuǎn)作收入時：借：暫存款貸：國庫存款、其他財政存款或有關(guān)收入2023/10/21.22（二）與上級往來與上級財政的往來待結(jié)算款項從上級財政借入或體制結(jié)算中發(fā)生應(yīng)上交上級財政款項時：借：國庫存款、上解支出貸：與上級往來歸還借款、轉(zhuǎn)作上級補助收入時或體制結(jié)算中應(yīng)由上級補給款項時：借：與上級往來貸：國庫存款、補助收入2023/10/21.23中央預(yù)算按全國人民代表大會批準(zhǔn)的數(shù)額舉借的國內(nèi)和國外債務(wù)以及地方預(yù)算根據(jù)國家法律或國務(wù)院特別規(guī)定舉借的債務(wù)。“借入款”科目核算中央財政和地方財政按照國家法律、國務(wù)院規(guī)定向社會以發(fā)行債券等方式舉借的債務(wù)。2023/10/21.24二、借入款發(fā)行債券或舉借債務(wù)收到款項時：借：國庫存款貸：借入款到期償還本金及利息時：借：借入款（本金）一般預(yù)算支出（利息）貸：國庫存款2023/10/21.25第四節(jié) 財政總預(yù)算會計一般預(yù)算收支2023/10/21.26財政收入是國家為實現(xiàn)其職能，根據(jù)法令和法規(guī)所取得的非償還性資金，是一級財政的資金來源（預(yù)算內(nèi)與預(yù)算外）。根據(jù)目前我國政府收入構(gòu)成情況，結(jié)合國際通行的分類方法，將政府收入分為類、款、項、目四級。財政總會計收入科目：一般預(yù)算收入、基金預(yù)算收入、專用基金收入、補助收入、上解收入、調(diào)入資金、財政周轉(zhuǎn)金收入財政總會計核算的收入內(nèi)容：一般預(yù)算收入基金預(yù)算收入

專用基金收入

資金調(diào)撥收入

財政周轉(zhuǎn)金收入預(yù)算收入（政府通過預(yù)算集中的國民收入）預(yù)算資金轉(zhuǎn)化或再分配而形成。2023/10/21.27財政支出是一級政府為實現(xiàn)其職能，對財政資金的再分配。財政總會計支出科目：一般預(yù)算支出、基金預(yù)算支出、專用基金支出、補助支出、上解支出、調(diào)出資金、財政周轉(zhuǎn)金支出分類按支出功能分為類、款、項三級按支出經(jīng)濟(jì)分為類、款兩級2023/10/21.28收機關(guān)（二）一般預(yù)算收入的征收管理財政機關(guān)：負(fù)責(zé)征收和籌集國有資產(chǎn)經(jīng)營收益、行政性收費、其他征收入及對計劃內(nèi)虧損補貼。稅務(wù)機關(guān)：負(fù)責(zé)征收各項工商稅收、企業(yè)所得稅和由稅務(wù)部門征收發(fā)其他收入等。海關(guān)：負(fù)責(zé)征收關(guān)稅以及國家指定的其他收入。2023/10/21.29一、一般預(yù)算收入一般預(yù)算收入是通過一定的形式和程序，有計劃有組織地由國家支配，納入預(yù)算管理的資金。（一）一般預(yù)算收入的內(nèi)容出納機關(guān)：國庫（國家金庫的簡稱），由中國人民銀行經(jīng)理。其機構(gòu)按照國家統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理財政體制設(shè)立，原則上一級財政設(shè)立一級國庫。現(xiàn)有總庫、分庫、中心支庫和支庫。支庫下設(shè)經(jīng)收處，由專業(yè)銀行的基層機構(gòu)代理。2023/10/21.30（三）一般預(yù)算收入的入庫管理繳庫方式：就地繳庫。繳款人集中繳庫。繳款人自收匯繳。繳款人國庫或其經(jīng)收處主管部門征收機關(guān)國庫或其經(jīng)收處國庫或其經(jīng)收處繳庫方法：按實際繳庫。按計劃繳庫。繳庫結(jié)算方法：轉(zhuǎn)賬結(jié)算現(xiàn)金交納（個別情況）2023/10/21.31（四）一般預(yù)算收入的劃分和報解劃分：指按預(yù)算管理體制規(guī)定將預(yù)算收入在中央與地方以及地方各級財政之間的劃分。按“分稅制”體制，中央與地方政府一般預(yù)算收入的劃分中央固定收入地方固定收入共享收入地方各級政府之間的劃分在中央與地方財政劃分范圍內(nèi)，由地方預(yù)算管理體制逐級規(guī)定。2023/10/21.32報解：指基層國庫要向各級財政機關(guān)報告收入執(zhí)行情況，并將屬于各級財政的收入解繳到中心支庫、分庫和總庫。基層國庫每日終了編制“預(yù)算收入日報表”（五）一般預(yù)算收入的審核國庫編制的各種日報表及其所附的繳款書，是總會計進(jìn)行一般預(yù)算收入核算的主要原始憑證。總會計應(yīng)著重審核：預(yù)算級次共享比例預(yù)算科目2023/10/21.33（七）一般預(yù)算收入的退庫管理退庫的范圍（由制度規(guī)定）：①工作蘇忽，發(fā)生技術(shù)性差錯需要退庫的；②改變企業(yè)隸屬關(guān)系辦理財務(wù)結(jié)算需要退庫的；③彌補企業(yè)計劃虧損或?qū)ζ髽I(yè)政策性虧損補貼退庫；④按計劃繳庫，超過應(yīng)繳數(shù)額需要退庫的；⑤財政部明文規(guī)定或?qū)ｍ椗鷾?zhǔn)的其他退庫項目。2023/10/21.34退庫的要求：①退庫由國庫辦理；②按預(yù)算級次退庫；③財政部門自己退庫要經(jīng)上級批準(zhǔn)；④原則上退庫只辦理轉(zhuǎn)賬，不退現(xiàn)金。退庫的手續(xù)和方法：①退庫申請人向財政機關(guān)、征收機關(guān)填具“退庫申請書”；②財政部門和征收機關(guān)審核后，簽發(fā)“收入退還書”；③申請人持“收入退還書”到指定國庫辦理退庫。2023/10/21.35（八）一般預(yù)算收入的列報基礎(chǔ)①一般以本年度繳入基層國庫（支金庫）的數(shù)額為準(zhǔn)。②未建鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）國庫的鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）財政以收到縣級財政返回數(shù)額為準(zhǔn)。③基層國庫在年度庫款報解整理期內(nèi)收到經(jīng)收處報來的上年度收入，記入上年度賬。整理期結(jié)束后，收到上年度收入一律記入新年度賬。2023/10/21.36（fh）一般預(yù)算收入的核算2023/10/21.371.設(shè)有同級國庫的各級財政總會計：根據(jù)國庫報來的預(yù)算收入日報表所列當(dāng)日預(yù)算收入數(shù)：借：國庫存款貸：一般預(yù)算收入注：一般預(yù)算收入為當(dāng)日入庫和退庫的抵減數(shù)，若當(dāng)日退庫大于入庫，則以紅字登記。2.未設(shè)國庫的鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）總預(yù)算會計：根據(jù)征收機關(guān)報來的預(yù)算收入日報表登記預(yù)算收入輔助賬，收到縣財政返回收入時：2023/10/21.38借：其他財政存款貸：一般預(yù)算收入3.年終轉(zhuǎn)賬時：借：一般預(yù)算收入貸：預(yù)算結(jié)余二、一般預(yù)算支出2023/10/21.39國家對集中的預(yù)算收入有計劃地分配和使用而安排的支出。（一）一般預(yù)算支出列報口徑基本建設(shè)支出按撥付用款單位的撥款數(shù)列報支出。對行政事業(yè)單位的非包干性支出和專項支出，平時按財政撥款數(shù)列報支出，清理結(jié)算收回?fù)芸顣r，再沖銷已列支出。除以上兩款以外的其他各項支出均以財政撥款數(shù)列報支出。（二）一般預(yù)算支出的撥款（支付）方式劃撥資金（分散支付）直接支付（三）會計核算2023/10/21.40①基本建設(shè)支出見“基建撥款”②撥付行政事業(yè)單位包干、非包干及專項經(jīng)費時：借：一般預(yù)算支出貸：國庫存款③清理收回行政事業(yè)單位非包干經(jīng)費及專項經(jīng)費時：借：國庫存款貸：一般預(yù)算支出④年終轉(zhuǎn)賬時：借：預(yù)算結(jié)余貸：一般預(yù)算支出一、基金預(yù)算收入基金預(yù)算收入是按規(guī)定收取，轉(zhuǎn)入或通過當(dāng)年財政安排，由財政管理并具有指定用途的政府性基金等。（一）征收入庫管理及其劃分和報解除征收機關(guān)的分工不同外，其他均同一般預(yù)算收入。農(nóng)村教育費附加，由當(dāng)?shù)囟悇?wù)或財政部門征收管理。其他由財政駐各地專員辦事機構(gòu)同財政部門或經(jīng)同級財政委托的部門征收管理。2023/10/21.41第五節(jié) 財政總預(yù)算會計基金和專用基金收支堅持收入按標(biāo)準(zhǔn)、支出按規(guī)定，專款專用，自求平衡，單獨核算。（三）會計核算取得基金預(yù)算收入時：借：國庫存款貸：基金預(yù)算收入年終轉(zhuǎn)賬時：借：基金預(yù)算收入貸：基金預(yù)算結(jié)余2023/10/21.42（二）管理原則二、專用基金收入2023/10/21.43專用基金是指總預(yù)算會計管理的各項專用基金，如糧食風(fēng)險基金。（一）管理要求先收后支、專款專用、專戶存儲。（二）與基金預(yù)算收入的區(qū)別①在資金來源上：基金預(yù)算收入是國家參與國民收入分配而形成的收入；專用基金收入是通過一般預(yù)算支出后形成的收入。②在資金的存款管理上：基金預(yù)算收入一般存入國庫；專用基金收入要求存入指定的政策性銀行。（三）會計核算1.本級財政設(shè)置專用基金時：2023/10/21.44借：一般預(yù)算支出貸：國庫存款借：其他財政存款貸：專用基金收入同時2.上級財政撥入專用基金時：借：其他財政存款貸：與上級往來3.年終轉(zhuǎn)賬時：借：專用基金收入

貸：專用基金結(jié)余借：一般預(yù)算支出貸：專用基金收入同時三、基金預(yù)算支出2023/10/21.45各級財政部門用基金預(yù)算收入安排的支出。會計事務(wù)處理，比照一般預(yù)算支出的有關(guān)規(guī)定辦理。發(fā)生支出時：借：基金預(yù)算支出貸：國庫存款（其他財政存款）年終轉(zhuǎn)賬時：借：基金預(yù)算結(jié)余貸：基金預(yù)算支出四、專用基金支出2023/10/21.46各級財政部門用專用基金收入安排的支出。發(fā)生支出時：借：專用基金支出貸：其他財政存款年終轉(zhuǎn)賬時：借：專用基金結(jié)余貸：專用基金支出基金預(yù)算支出和專用基金支出應(yīng)按規(guī)定的作用開支，并做到先收后支，量入為出。第六節(jié) 財政總預(yù)算會計資金調(diào)撥支根據(jù)財政體制規(guī)定在各級財政之間進(jìn)行資金調(diào)撥以及在本級財政各項資金之間的調(diào)劑所形成的收入和支出。一、基本內(nèi)容：（一）上下級財政之間的資金調(diào)撥補助：是上級級財政按財政體制規(guī)定或因?qū)ｍ椥枰a助給下級財政的款項及其他轉(zhuǎn)移支付的款項。上解：是按體制規(guī)定由下級財政上繳給上級財政的款項。（二）本級財政各項資金之間的調(diào)劑地方財政為平衡一般預(yù)算收支，從預(yù)算外資金結(jié)余、基金的“地方財

政稅費附20加23/”10/結(jié)21

余調(diào)入預(yù)算的資金，以及按.規(guī)定從其他渠道調(diào)入的資金。47二、會計核算會計科目：補助收入、上解收入、調(diào)入資金補助支出、上解支出、調(diào)出資金賬務(wù)處理：上級撥付下級補助款時：上級：借：補助支出貸：國庫存款下級：借：國庫存款貸：補助收入年終體制結(jié)算上級應(yīng)補助未補助的款項：上級：借：補助支出貸：與下級往來下級：借：與上級往來貸：補助收入2023/10/21.48下級上繳上級上解款時：下級：借：上解支出貸：國庫存款上級：借：國庫存款貸：上解收入年終體制結(jié)算下級應(yīng)上解未上解的款項：下級：借：上解支出貸：與上級往來上級：借：與下級往來貸：上解收入2023/10/21.49本級財政為平衡一般預(yù)算從預(yù)算外調(diào)入資金時：借：國庫存款貸：調(diào)入資金本級財政為平衡一般預(yù)算從基金中調(diào)入資金時：同時：借：調(diào)出資金貸：國庫存款借：國庫存款貸：調(diào)入資金2023/10/21.50年終轉(zhuǎn)賬時：借：補助收入上解收入調(diào)入資金貸：預(yù)算結(jié)余借：基金預(yù)算結(jié)余貸：調(diào)出資金2023/10/21.51借：預(yù)算結(jié)余貸：補助支出上解支出第七節(jié) 財政總預(yù)算會計凈資產(chǎn)2023/10/21.52凈資產(chǎn)是指資產(chǎn)減去負(fù)債的差額，包括各項結(jié)余、預(yù)算周轉(zhuǎn)金及財政周轉(zhuǎn)基金等。會計科目：一般預(yù)算結(jié)余、基金預(yù)算結(jié)余、專用基金結(jié)余、預(yù)算周轉(zhuǎn)金、財政周轉(zhuǎn)基金。一、結(jié)余結(jié)余是財政收支的執(zhí)行結(jié)果。財政各項結(jié)余包括預(yù)算結(jié)余、基金預(yù)算結(jié)余和專用基金結(jié)余。各項結(jié)余必須分別核算，不得混淆。各項結(jié)余應(yīng)每年結(jié)算一次。（一）預(yù)算結(jié)余：一般預(yù)算年終執(zhí)行結(jié)果1、基本內(nèi)容：一般預(yù)算收入補助收入（一般預(yù)算補助）上解收入（一般預(yù)算上解）調(diào)入資金（從基金或預(yù)算外調(diào)入）一般預(yù)算支出補助支出（一般預(yù)算補助）上解支出（一般預(yù)算上解）調(diào)出資金（從一般預(yù)算調(diào)出）當(dāng)年結(jié)余加上年年末滾存結(jié)余為本年年末滾存結(jié)余。2023/10/21.53年終轉(zhuǎn)賬時：借：一般預(yù)算收入補助收入—一般預(yù)算補助上解收入—一般預(yù)算上解調(diào)入資金—從基金中調(diào)入—從預(yù)算外調(diào)入貸：預(yù)算結(jié)余2023/10/21.54借：預(yù)算結(jié)余貸：一般預(yù)算支出補助支出—一般預(yù)算補助

上解支出—一般預(yù)算上解

調(diào)出資金—從一般預(yù)算調(diào)出2、會計核算（二）基金預(yù)算結(jié)余：基金預(yù)算年終執(zhí)行結(jié)果1、基本內(nèi)容：基金預(yù)算收入補助收入（基金預(yù)算補助）上解收入（基金預(yù)算上解）調(diào)入資金（從一般預(yù)算調(diào)入）一般預(yù)算支出補助支出（基金預(yù)算補助）上解支出（基金預(yù)算上解）調(diào)出資金（從基金預(yù)算調(diào)出）2023/10/21.55年終轉(zhuǎn)賬時：借：基金預(yù)算收入補助收入—基金預(yù)算補助

上解收入—基金預(yù)算上解

調(diào)入資金—從一般預(yù)算調(diào)入貸：基金預(yù)算結(jié)余2023/10/21.56借：基金預(yù)算結(jié)余貸：基金預(yù)算支出補助支出—基金預(yù)算補助上解支出—基金預(yù)算上解調(diào)出資金—從基金調(diào)出2、會計核算當(dāng)年結(jié)余加上年年末滾存結(jié)余為本年年末滾存結(jié)余。2023/10/21.57借：專用基金收入貸：專用基金結(jié)余借：專用基金結(jié)余貸：專用基金支出（三）專用基金結(jié)余：專用基金年終收支結(jié)果由專用基金收入和專用基金支出科目在年終結(jié)轉(zhuǎn)后得出二、預(yù)算周轉(zhuǎn)金2023/10/21.58預(yù)算周轉(zhuǎn)金是為調(diào)劑預(yù)算年度內(nèi)季節(jié)性收支差額，保證及時用款而設(shè)置的周轉(zhuǎn)資金。特點：該資金屬于后備基金，在存儲上不另設(shè)賬戶，和其他預(yù)算資金一樣存入國庫；在使用時，不直接減少預(yù)算周轉(zhuǎn)金余額，而只通過預(yù)算支出賬戶下?lián)苜Y金，并反映在國庫存款的余額與預(yù)算周轉(zhuǎn)金余額的關(guān)系上：當(dāng)國庫存款的余額小于預(yù)算周轉(zhuǎn)金的余額時，說明已動用了預(yù)算周轉(zhuǎn)金。預(yù)算周轉(zhuǎn)金的來源：本級財政用年度預(yù)算結(jié)余資金設(shè)置、補充或由上級財政部門撥入。本級財政設(shè)置或補充預(yù)算周轉(zhuǎn)金時：借：預(yù)算結(jié)余貸：預(yù)算周轉(zhuǎn)金上級財政撥入預(yù)算周轉(zhuǎn)金時：借：國庫存款貸：預(yù)算周轉(zhuǎn)金2023/10/21.59第八節(jié) 財政總會計的年終清理結(jié)算和會計報表2023/10/21.60一、年終清理的內(nèi)容核對年度預(yù)算清理本年各項預(yù)算收支組織征收機關(guān)和國庫進(jìn)行年度對賬清理核對本年各項撥款數(shù)字清理往來款項清理財政周轉(zhuǎn)金收支二、年終財政體制結(jié)算2023/10/21.61各級財政在年終清理的基礎(chǔ)上，結(jié)清上下級財政總預(yù)算之間的預(yù)算調(diào)撥收支和往來款項。結(jié)算的主要內(nèi)容：稅收返還結(jié)算體制結(jié)算定額結(jié)算單項結(jié)算結(jié)算的程序：上級財政部門按財政管理體制的規(guī)定，計算出本行政區(qū)域所屬地區(qū)的

全年應(yīng)補助、應(yīng)上解和稅收返還等結(jié)算資金，并與執(zhí)行過程中已補助、已

上解和已返還資金進(jìn)行比較，結(jié)合已撥付的往來資金，計算出所屬地區(qū)全

年最后應(yīng)補助或多補助數(shù)額，并填制“××地區(qū)年終財政決算結(jié)算清單”，經(jīng)審核無誤后，批復(fù)下級財政部門作為年終財政結(jié)算憑證據(jù)以入賬。下級財政部門根據(jù)上級財政部門批復(fù)的“年終財政決算結(jié)算清單”中核定的補助、上解和返還等數(shù)額，通過往來科目辦理會計轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，以結(jié)清上下級財政全年的預(yù)算資金賬。2023/10/21.62三、年終結(jié)賬2023/10/21.63年終轉(zhuǎn)賬結(jié)清舊賬計入新賬(一)資產(chǎn)負(fù)債表１．本表按照“資產(chǎn)＋支出＝負(fù)債＋凈資產(chǎn)＋收入”的平衡公式設(shè)置。左方為資產(chǎn)部類，右方為負(fù)債部類，兩方總計數(shù)相等。２．各級總預(yù)算會計應(yīng)先編出本級財政的資產(chǎn)負(fù)債表，然后與經(jīng)審核無誤的所屬下級總預(yù)算會計匯總的資產(chǎn)負(fù)債表匯總編成本地區(qū)財政匯總的資產(chǎn)負(fù)債表。３．在匯編中，將本級財政的“與下級往來”和下級財政的“與上級往來”、本級財政的“上解收入”和下級財政的“上解支出”、本級財政的“補助支出”和下級財政的“補助收入”等核對無誤后互相沖銷，以免重復(fù)匯總。2023/10/21.64四、會計報表１．預(yù)算執(zhí)行情況表用于反映預(yù)算收支的情況。根據(jù)需要分為旬報、月報、年報。２．旬報。反映從月初至本旬為止的預(yù)算收支主要的完成情況，于每月上、中旬后報送，下旬免報。旬報的內(nèi)容、報送時間由財政部根據(jù)情況規(guī)定，并逐級布置。2023/10/21.65(二)預(yù)算執(zhí)行情況表３．月報。反映從年初至本月末的預(yù)算收支完成情況。按收支配比要求，具體分為一般預(yù)算收入月報、一般預(yù)算支出月報、基金預(yù)算收支月報。也可以將一般預(yù)算收支與基金預(yù)算收支合并編報。具體報表格式及報送時間，由財政部根據(jù)情況規(guī)定，并逐級布置。４．年報。年報分為年度財政收支決算總表、收入決算明細(xì)表、支出決算明細(xì)表、基金預(yù)算收支決算總表和基金收支明細(xì)表等。年報各種報表及附表的格式，根據(jù)財政部有關(guān)決算編報的規(guī)定辦理。2023/10/21.66(三)財政周轉(zhuǎn)金收支情況表本表用于反映各級財政周轉(zhuǎn)金費用收入、支出及結(jié)余分配情況。本表分左右兩方，左方反映財政周轉(zhuǎn)金利息收入、占用費收入情況；右方反映周轉(zhuǎn)金占用費、業(yè)務(wù)費支出情況。各項收支應(yīng)按具體項目填列。本表編報要求按照財政部規(guī)定辦理。(四)財政周轉(zhuǎn)金投放情況表財政周轉(zhuǎn)金投放情況表用于反映年度財政周轉(zhuǎn)金規(guī)模、周轉(zhuǎn)金放款、借出及回收情況。2023/10/21.67(五)財政周轉(zhuǎn)基金變動情況表財政周轉(zhuǎn)基金變動情況表用于反映財政周轉(zhuǎn)基金年度內(nèi)增減變化情況。其中“財政周轉(zhuǎn)基金年初數(shù)”加上“本年預(yù)算安排數(shù)”、“本年占用費及利息轉(zhuǎn)入數(shù)”、“上級撥入數(shù)”和“其他增加數(shù)”，減去“本年核銷（待處理周轉(zhuǎn)金）數(shù)”即為財政周轉(zhuǎn)基金“年末數(shù)”。填報本表時，有關(guān)預(yù)算安排增加數(shù)和其他增加數(shù)應(yīng)按實有項目列出細(xì)目。“待處理財政周轉(zhuǎn)金”的“本年核銷數(shù)”是指按規(guī)定的程序報經(jīng)批準(zhǔn)核銷的數(shù)額。未經(jīng)批準(zhǔn)不得自行核銷。2023/10/21.68預(yù)算科目調(diào)整預(yù)算數(shù)決算數(shù)預(yù)算科目調(diào)整預(yù)算數(shù)決算數(shù)一、增值稅一、基本建設(shè)支出二、營業(yè)稅二、企業(yè)挖潛改造資金三、企業(yè)所得稅三、地質(zhì)勘探費四、企業(yè)所得稅退稅四、科技三項費五、個人所得稅五、流動資金六、資源稅六、支援農(nóng)業(yè)生產(chǎn)支出七、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅七、農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)支出八、城市維護(hù)建設(shè)稅八、農(nóng)林水利氣象等部門事業(yè)費fh、房產(chǎn)稅fh、工業(yè)交通等部門的事業(yè)費十、印花稅十、流通部門事業(yè)費十一、城鎮(zhèn)土地使用稅十一、文體廣播事業(yè)費十二、土地增值稅十二、教育事業(yè)費十三、車船使用稅十三、科學(xué)事業(yè)費十四、屠宰稅十四、衛(wèi)生經(jīng)費十五、宴席稅十五、其他部門的事業(yè)費十六、農(nóng)業(yè)稅十六、撫恤和社會福利救濟(jì)費十七、農(nóng)業(yè)特20產(chǎn)23稅/10/21十七、.

行政事業(yè)單位離退休經(jīng)費69一般預(yù)算收支決算總表2023/10/21.70預(yù)算科目調(diào)整預(yù)算數(shù)決算數(shù)預(yù)算科目調(diào)整預(yù)算數(shù)決算數(shù)十八、牧業(yè)稅十八、社會保障補助支出十fh、耕地占用稅十fh、國防支出二十、契稅二十、行政管理費二十一、國有資產(chǎn)經(jīng)營收益二十一、外交外事支出二十二、國有企業(yè)計劃虧損補貼二十二、武裝警察部隊支出二十三、行政性收費收入二十三、公檢法司支出二十四、罰沒收入二十四、城市維護(hù)費二十五、海域場地礦區(qū)使用費收入二十五、政策性補貼支出二十六、專項收入二十六、支援不發(fā)達(dá)地區(qū)支出二十七、其他收入二十七、海域開發(fā)建設(shè)支出二十八、專項支出二十fh、其他支出三十、總預(yù)備費本年收入合計本年支出合計一、財政周轉(zhuǎn)金概述財政周轉(zhuǎn)金是財政設(shè)置的用于有償使用的資金，即是一種財政信用資金。不利于公共財政體制建設(shè)，中央財政于1998年取消了財政周轉(zhuǎn)金。在管理上，對財政周轉(zhuǎn)金采取十六字管理原則，即控制規(guī)模、限制投向、統(tǒng)一管理、加強監(jiān)督。第fh節(jié) 財政周轉(zhuǎn)金會計2023/10/21.711、“財政周轉(zhuǎn)金放款”用來核算財政有償資金的撥出、貸付及收回情況。將財政周轉(zhuǎn)金貸給用款單位時：借：財政周轉(zhuǎn)金放款貸：其他財政存款收回時：借：其他財政存款貸：財政周轉(zhuǎn)金放款二、會計科目設(shè)置及賬務(wù)處理2023/10/21.722、“借出財政周轉(zhuǎn)金”用來核算上級財政部門借給下級財政部門周轉(zhuǎn)金的借出和收回情況借給下級財政部門周轉(zhuǎn)金時借：借出財政周轉(zhuǎn)金貸：其他財政存款下級財政部門歸還時作相反會計分錄2023/10/21.733、“待處理財政周轉(zhuǎn)金”用來核算經(jīng)審核已經(jīng)成為呆賬，但尚未按規(guī)定程序報批核銷的逾期財政周轉(zhuǎn)金轉(zhuǎn)入和核銷情況。逾期未還的周轉(zhuǎn)金經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)入時借：待處理財政周轉(zhuǎn)金貸：財政周轉(zhuǎn)金放款按規(guī)定程序報經(jīng)核銷時借：財政周轉(zhuǎn)基金貸：待處理財政周轉(zhuǎn)金2023/10/21.744、“借入財政周轉(zhuǎn)金”用來核算地方財政部門向上級財政部門借入有償使用的財政周轉(zhuǎn)金。借入時借：其他財政存款貸：借入財政周轉(zhuǎn)金還款時，作相反會計分錄2023/10/21.755、“財政周轉(zhuǎn)基金”用來核算各級財政部門設(shè)置的有償使用資金。用預(yù)算資金增補有償使用周轉(zhuǎn)基金時收回財政周轉(zhuǎn)基金時，作相反的會計分錄。用財政周轉(zhuǎn)金收入補充財政周轉(zhuǎn)基金時借：財政周轉(zhuǎn)金收入貸：財政周轉(zhuǎn)基金借：其他財政存款貸：財政周轉(zhuǎn)基金同時借：一般預(yù)算支出貸：國庫存款2023/10/21.766、“財政周轉(zhuǎn)金收入”用來核算財政周轉(zhuǎn)金利息及占用費的收入情況。取得占用費、利息收入時借：其他財政存款貸：財政周轉(zhuǎn)金收年終結(jié)賬時，應(yīng)將“財政周轉(zhuǎn)金支出”科目余額轉(zhuǎn)入本科目借：財政周轉(zhuǎn)金收入貸：財政周轉(zhuǎn)金支出入2023/10/21.77本科目余額為當(dāng)年財政周轉(zhuǎn)金收支結(jié)余數(shù)，應(yīng)全數(shù)轉(zhuǎn)入“財政周轉(zhuǎn)基金”借：財政周轉(zhuǎn)金收入貸：財政周轉(zhuǎn)基金結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。2023/10/21.787、“財政周轉(zhuǎn)金支出”用來核算借入上級財政周轉(zhuǎn)金支付的占用費及周轉(zhuǎn)金管理使用過程中按規(guī)定開支的相關(guān)費用支出情況。支付占用費、手續(xù)費時借：財政周轉(zhuǎn)金支出

貸：其他財政存款年終結(jié)賬時將本科目借方余額轉(zhuǎn)入“財政周轉(zhuǎn)金收入”科目沖銷借：財政周轉(zhuǎn)金收入貸：財政周轉(zhuǎn)金支出年終結(jié)賬后本科目無余額。2023/10/21.79200000借：財政周轉(zhuǎn)金放款貸：其他財政存款2000002、某企業(yè)所借財政周轉(zhuǎn)金56000元經(jīng)審核已成呆賬。1、某市財政借給某企業(yè)技術(shù)改造貸款200000元。借：待處理財政周轉(zhuǎn)金

56000貸：財政周轉(zhuǎn)金放款56000批準(zhǔn)核銷上述呆賬借：財政周轉(zhuǎn)基金

56000貸：待處理財政周轉(zhuǎn)金56000三、賬務(wù)處理舉例2023/10/21.803、市財政收回原貸放某單位財政周轉(zhuǎn)金本金200000元及利息30000元。收回本金借：其他財政存款

200000貸：財政周轉(zhuǎn)金放款

200000收到利息借：其他財政存款

30000貸：財政周轉(zhuǎn)金收入

300002023/10/21.81省財政：借：借出財政周轉(zhuǎn)金貸：其他財政存款180000180000市財政：借：其他財政存款180000貸：借入財政周轉(zhuǎn)金1800002023/10/21.824、某省財政廳借給所屬市財政局財政周轉(zhuǎn)金180000元。5、市財政歸還省財政周轉(zhuǎn)金本金180000元，另支付占用費15000元。6、市財政支付銀行放款的手續(xù)費42000元。借：財政周轉(zhuǎn)金支出

42000貸：其他財政存款42000市財政：借：借入財政周轉(zhuǎn)金180000財政周轉(zhuǎn)金支出15000貸：其他財政存款195000省財政：借：其他財政存款195000貸：借出財政周轉(zhuǎn)金180000財政周轉(zhuǎn)金收入150002023/10/21.837、市財政在2004年度年終結(jié)算時，財政周轉(zhuǎn)金收入科目余額200000元，財政周轉(zhuǎn)金支出科目余額120000元，進(jìn)行年終結(jié)轉(zhuǎn)借：財政周轉(zhuǎn)金收入200000貸：財政周轉(zhuǎn)金支出120000財政周轉(zhuǎn)基金800002023/10/21.84財政收入是國家為實現(xiàn)其職能，根據(jù)法令和法規(guī)所取得的非償還性資金，是一級財政的資金來源（預(yù)算內(nèi)與預(yù)算外）。收入分類主要反映政府收入的來源和性質(zhì)。根據(jù)目前我國政府收入構(gòu)

成情況，結(jié)合國際通行的分類方法，將政府收入分為類、款、項、目四級。其中，類、款兩級科目設(shè)置情況如下：稅收收入。分設(shè)20款：社會保險基金收入。分設(shè)6款：非稅收入。分設(shè)8款：貸款轉(zhuǎn)貸回收本金收入。分設(shè)4款：債務(wù)收入。分設(shè)2款：轉(zhuǎn)移性收入。分設(shè)9款：2023/10/21.85支出功能分類主要反映政府活動的不同功能和政策目標(biāo)。支出功能分類設(shè)類、款、項三級。一般公共服務(wù)，分設(shè)32款外交，分設(shè)8款國防，分設(shè)3款公共安全，分設(shè)10款教育，分設(shè)10款科學(xué)技術(shù)，分設(shè)9款文化體育與傳媒，分設(shè)6款社會保障和就業(yè)，分設(shè)17款社會保險基金支出，分設(shè)6款醫(yī)療衛(wèi)生，分設(shè)10款環(huán)境保護(hù)，分設(shè)10款城鄉(xiāng)社區(qū)事務(wù)，分設(shè)10款農(nóng)林水事務(wù)，分設(shè)7款交通運輸，分設(shè)4款工業(yè)商業(yè)金融等事務(wù)，分設(shè)18款其他支出，分設(shè)3款轉(zhuǎn)移性支出，分設(shè)9款2023/10/21.86支出經(jīng)濟(jì)分類主要反映政府支出的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)和具體用途。支出經(jīng)濟(jì)分類設(shè)類、款兩級：工資福利支出，分設(shè)10款商品和服務(wù)支出，分設(shè)30款對個人和家庭的補助，分設(shè)11款對企事業(yè)單位的補貼，分設(shè)4款轉(zhuǎn)移性支出，分設(shè)4款贈與，下設(shè)2款債務(wù)利息支出，分設(shè)6款債務(wù)還本支出，下設(shè)2款基本建設(shè)支出，分設(shè)9款其他資本性支出，分設(shè)9款貸款轉(zhuǎn)貸及產(chǎn)權(quán)參股，分設(shè)6款其他支出，分設(shè)5款2023/10/21.871、收到國庫庫報來的“預(yù)算收入日報表”，列示當(dāng)日的一般預(yù)算收入50

000元、基金預(yù)算收入30

000元。2、收到國庫支付執(zhí)行機構(gòu)報來的預(yù)算支出結(jié)算清單，列示當(dāng)日的財政直接支付800

000元和財政授權(quán)支付15