行政事業單位內部控制規范講座:第一講一、為什么要制定單位內控規范二、依據什么制定單位內控規范三、誰應當執行單位內控規范四、如何制定出單位內控規范五、什么是單位內部控制六、單位內部控制的目標有哪些七、建立和實施單位內部控制應遵循的原則八、單位負責人在單位內部控制中的職責九、單位應當如何開展內部控制工作一、為什么要制定單位內控規范（一）建設廉潔高效、人民滿意的服務型政府的要求（二）適應分類推進事業單位改革的要求2011年3月印發的《中共中央國務院關于分類推進事業單位改革的指導意見》（中發[2011]5號）提出：按照政事分開、事企分開和管辦分離的要求，以促進公益事業發展為目的，以科學分類為基礎，以深化體制機制改革為核心，總體設計、穩步推進。（三）適應財政規范化科學化信息化管理的要求（四）國務院治理“小金庫”和打擊“假發票”的要求（五）我國內部控制標準體系建設的要求內部牽制——內部會計控制——內部控制的發展過程。企業

+（行政事業）單位（六）提高我國行政事業單位內部管理水平、加強廉政風險防控機制建設的要求二、依據什么制定單位內控規范（一）會計法第四條規定：“單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。”第八條規定：“國家實行統一的會計制度。國家統一的會計制度由國務院財政部門根據本法制定并公布。”第二十七條規定：“各單位應當建立、健全本單位內部會計監督制度。單位內部會計監督制度應當符合下列要求：（一）記賬人員與經濟業務事項和會計事項的審批人員、經辦人員、財物保管人員的職責權限應當明確，并相互分離、相互制約；（二）重大對外投資、資產處置、資金調度和其他重要經濟業務事項的決策和執行的相互監督、相互制約程序應當明確；（三）財產清查的范圍、期限和組織程序應當明確；（四）對會計資料定期進行內部審計的辦法和程序應當明確。”（二）預算法1、單位預算是指列入部門預算的國家機關、社會團體和其他單位的收支預算。2、對預算的編制、執行和決算的過程進行了規定，預算編制后要經過國家立法機構審查批準后方能公布并組織實施，預算的執行過程也受法律的嚴格制約，非經法定程序，任何人無權改變預算規定的各項收支指標，這就使各單位的財務行為通過預算的法制化管理被置于監督之下。三、誰應當執行單位內控規范1、黨的機關

2、人大機關3、行政機關

4、政協機關5、審判機關

6、檢察機關7、各民主黨派機關8、人民團體9、事業單位四、如何制定出單位內控規范（一）工作可分為四個階段第一階段:啟動和廣泛調研階段（2010-2011年10月）1、根據國務院打擊發票違法犯罪工作的部署，2010年啟動了此項工作。2、2011年初形成了討論稿，向部內相關司局征求意見。3、深入基層實地調研，東中西部10多個省近百家行政事業單位內部控制情況，500多條意見。第二階段：社會公開征求意見階段（2011年11月10日-2011年12月31日）4、2011年11月形成征求意見稿，在全國范圍內公開征求意見。財會便[2011]68號第三階段：課題研究階段5、2012年1月-9月，以財政部課題立項研究。第四階段：專家論證階段6、2012年10月，召開了專家論證會ED

11章63條

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6章65條第五階段：會簽發布階段7、2012年11月，會簽部內10個司局，最終以財會[2012]21號正式印發《行政事業單位內部控制規范（試行）》，自2014年1月1日起施行（二）制定行政事業單位內控規范要處理好的幾個關系一是單位內控規范與企業內控規范的關系二是單位內控規范與各項財務規章制度的關系三是單位內控規范與廉政風險防控機制建設的關系五、什么是單位內部控制（一）定義

單位為實現控制目標，通過制定制度、實施措施和執行程序，對經濟活動風險進行防范和管控。1、制衡性相互制衡是建立和實施內部控制的核心理念。所謂制衡，就是在單位的崗位設置、權責分配、業務流程等方面形成相互制約、相互監督的機制設計。2、流程化內部控制是將所有的業務活動按流程進行風險分析，并按風險點制定管控措施。將分散的管理制度有機地連接起來，就象生產線一樣。（二）目標（作用）1、合理保證單位經濟活動合法合規2、合理保證資產安全和使用有效3、合理保證財務信息真實完整4、有效防范舞弊和預防腐敗5、提高公共服務的效率和效果六、單位內部控制的目標有哪些（一）合理保證單位經濟活動合法合規（二）合理保證資產安全和使用有效（三）合理保證財務信息真實完整（四）有效防范舞弊和預防腐敗（五）提高公共服務的效率和效果（一）合理保證單位經濟活動合法合規（二）合理保證資產安全和使用有效（三）合理保證財務信息真實完整（四）有效防范舞弊和預防腐敗（五）提高公共服務的效率和效果七、建立和實施單位內部控制應遵循的原則（一）全面性原則。內部控制應當貫穿單位經濟活動的決策、執行和監督全過程，實現對經濟活動的全面控制。“兩個全面”（二）重要性原則。在全面控制的基礎上，內部控制應當關注單位重要經濟活動和經濟活動的重大風險。

“兩個重”（三）制衡性原則。內部控制應當在單位內部的部門管理、職責分工、業務流程等方面形成相互制約和相互監督。

“兩個相互”（四）適應性原則。內部控制應當符合國家有關規定和單位的實際情況，并隨著外部環境的變化、單位經濟活動的調整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。“兩個符合”八、單位負責人在單位內部控制中的職責（一）行政事業單位的負責人《會計法》第四條規定：“單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。”第五十條規定：“單位負責人，是指單位法定代表人或者法律、行政法規規定代表單位行使職權的主要負責人。”（二）單位負責人在內部控制中應當發揮的作用（三）其他工作人員在內部控制中應當發揮的作用九、單位應當如何開展內部控制工作單位應當根據本規范建立適合本單位實際情況的內部控制體系，并組織實施。具體工作包括：七個步驟（一）梳理單位各類經濟活動的業務流程（二）明確業務環節（三）系統分析經濟活動風險（四）確定風險點（五）選擇風險應對策略（六）在此基礎上根據國家有關規定建立健全單位各項內部管理制度（七）督促相關工作人員認真執行。衷心感謝各位長期以來對會計改革與發展給予的關心、理解、幫助和支持！■■

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