1酒店全面預(yù)算管理---案例與預(yù)算編制21.全面科學(xué)地把握預(yù)算管理的完整內(nèi)涵1.1什么叫預(yù)算：預(yù)就是預(yù)先、預(yù)測，算就是測算、計(jì)算。.預(yù)算可以指所有的人包括法人和自然人如政府、社會(huì)團(tuán)體、企業(yè)、事業(yè)單位、其它一切組織以及家庭與個(gè)人在一定期間〔年、季、月〕的收支方案。預(yù)算是運(yùn)用貨幣及其數(shù)量形式反映企業(yè)未來一段時(shí)期內(nèi)，全部經(jīng)營活動(dòng)各工程標(biāo)的行動(dòng)方案與相應(yīng)措施的數(shù)量說明。財(cái)務(wù)預(yù)算分為：營業(yè)收入預(yù)算、營業(yè)本錢預(yù)算和現(xiàn)金預(yù)算。

營業(yè)收入預(yù)算：是對(duì)酒店?duì)I業(yè)部門的營業(yè)收入及相關(guān)因素變動(dòng)所作的預(yù)測；營業(yè)本錢費(fèi)用預(yù)算是對(duì)酒店各部門的營業(yè)本錢和營業(yè)費(fèi)用及相關(guān)因素變動(dòng)所作的預(yù)測；現(xiàn)金預(yù)算是對(duì)酒店現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出以及現(xiàn)金結(jié)余情況所做的合理預(yù)測。31.2為什么要做預(yù)算預(yù)算可以幫助個(gè)人、部門或酒店到達(dá)預(yù)期的目標(biāo)。預(yù)算有助于向不同的群體〔如：領(lǐng)導(dǎo)、供給商、雇員、顧客和所有者〕解釋企業(yè)負(fù)有的財(cái)務(wù)責(zé)任。

滿足管理者的職能要求滿足企業(yè)所有者的期望在預(yù)算中關(guān)注實(shí)效投入最大的熱情確保企業(yè)的成功預(yù)算者的責(zé)任1.2為什么要做預(yù)算最重要也是最根本的一點(diǎn)是，預(yù)算為酒店從管理高層到普通基層員工大家提供了一個(gè)為經(jīng)營目標(biāo)而共同努力奮斗的方向。預(yù)算可以將酒店的經(jīng)營目標(biāo)分解為一系列具體的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，使經(jīng)營管理目標(biāo)進(jìn)一步具體化/目標(biāo)管理化，并落實(shí)到酒店經(jīng)營管理的各個(gè)部門，這樣全體員工就有了共同努力的方向。使酒店2024年的經(jīng)營開展朝著有目標(biāo)、有方向的實(shí)施推進(jìn)。其次預(yù)算還能幫助酒店控制經(jīng)營本錢提高經(jīng)營管理效率和經(jīng)營效益。通過對(duì)下一年度的經(jīng)營作出預(yù)算，制定經(jīng)營管理指標(biāo)并逐層下達(dá)銷售，費(fèi)用本錢控制、銷售毛利、利潤、資金收支平衡等財(cái)務(wù)指標(biāo)并據(jù)此控制經(jīng)營管理本錢。從而更效的到達(dá)我們預(yù)定的目標(biāo)。1.2為什么要做預(yù)算預(yù)算對(duì)經(jīng)營管理控制整合的奉獻(xiàn)作用，是酒店管理的根底，預(yù)算控制是利潤來源的另一半，是實(shí)現(xiàn)酒店開展目標(biāo)，提升核心競爭力的最有效最重要的手段！1.2為什么要做預(yù)算案例:全面預(yù)算平臺(tái)為錦江酒店提供了強(qiáng)大的預(yù)算管理協(xié)同工作平臺(tái)，使集團(tuán)各預(yù)算單位能夠在該平臺(tái)上共同參與全面預(yù)算管理。通過全面預(yù)算管理，錦江酒店能更加清晰地了解企業(yè)的運(yùn)營狀況，全面提升了集團(tuán)管理的決策支持能力，并能精確地預(yù)測各項(xiàng)活動(dòng)對(duì)集團(tuán)運(yùn)營所產(chǎn)生的影響，同時(shí)對(duì)市場的變化做出及時(shí)的反響，發(fā)現(xiàn)和推進(jìn)潛在的利潤增長點(diǎn)，保持集團(tuán)的競爭優(yōu)勢。錦江酒店集團(tuán)：全面預(yù)算管理嬗變“預(yù)那么立，不預(yù)那么廢〞的理念，在企業(yè)實(shí)踐中表達(dá)為預(yù)算管理的重要性。從傳統(tǒng)的Excel手工預(yù)算到集成的全面預(yù)算管理平臺(tái)，預(yù)算管理的嬗變伴隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)張，也日益成為增強(qiáng)企業(yè)管控能力的重要工具。在景華天創(chuàng)公司的幫助下，上海錦江國際酒店〔集團(tuán)〕股份有限公司〔以下簡稱“錦江酒店〞或“集團(tuán)〞〕全面預(yù)算管理系統(tǒng)成功實(shí)施，大幅提升了企業(yè)管理水平。點(diǎn)析：我們酒店要怎樣去開展和生存?怎樣能夠做大做強(qiáng)？？？錦江酒店從小到大并非一番風(fēng)順，他們也是摸索過來的，關(guān)鍵是他們懂得轉(zhuǎn)型，懂得利用企業(yè)全面預(yù)算管理和全程預(yù)算考核的經(jīng)濟(jì)杠桿財(cái)務(wù)指標(biāo)來引導(dǎo)企業(yè)經(jīng)營開展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，利用現(xiàn)代企業(yè)全面的預(yù)算管理手段來追究目標(biāo)，超越目標(biāo)，同時(shí)秉承：3個(gè)掌控潮流:1國家政策的潮流,2:酒店行業(yè)開展的潮流,3酒店市場行情的潮流.3個(gè)3抓理念:1:抓本錢管理,2抓品質(zhì)管理,3抓管理效率和經(jīng)營效益，預(yù)算管理先行，有方向，就有奮斗目標(biāo)，所以他們才能成為當(dāng)今酒店行業(yè)的領(lǐng)軍者！！！！！所以在當(dāng)今酒店行業(yè)及其他行業(yè)競爭劇烈的環(huán)境下,我們酒店要開展生存,要提高經(jīng)營效益,要做大做強(qiáng),提升我們廣西現(xiàn)代聯(lián)華集團(tuán)的整體核心競爭力,要到達(dá)和實(shí)現(xiàn)我們既定目標(biāo),那么預(yù)算先行也是與時(shí)俱進(jìn),是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理的基石,是我們“能拼善戰(zhàn),追究卓越的〞的聯(lián)華人前進(jìn)的航標(biāo)！！！！點(diǎn)析：我們酒店要怎樣去開展和生存?怎樣能夠做大做強(qiáng)？？？正確的認(rèn)識(shí)業(yè)酒店年度預(yù)算管理：是酒店實(shí)施內(nèi)部控制/防范風(fēng)險(xiǎn)的重要手段和措施；酒店預(yù)算管理的本質(zhì)是：酒店內(nèi)部管理控制的一項(xiàng)工具，即預(yù)算本身不是最終目標(biāo)，而是為實(shí)現(xiàn)酒店開展目標(biāo)所采用的管理與控制手段，從而有效的控制企業(yè)經(jīng)營開展運(yùn)作中的風(fēng)險(xiǎn)，使得酒店的開展目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)！！9全面預(yù)算的含義〔一〕全面預(yù)算是酒店奮斗目標(biāo)的具體化〔二〕全面預(yù)算是協(xié)調(diào)各部門的重要手段〔三〕全面預(yù)算是控制日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的工具〔四〕全面預(yù)算是業(yè)績考核的標(biāo)準(zhǔn)全面預(yù)算管理的特點(diǎn)〔一〕效益性〔二〕市場適應(yīng)性〔三〕主動(dòng)性〔四〕綜合性以效益為出發(fā)點(diǎn)、與市場為導(dǎo)向、以財(cái)務(wù)管理體系為保障的全面控制預(yù)算模式。

全面預(yù)算管理的前提〔一〕戰(zhàn)略目標(biāo)〔二〕內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制〔三〕定額管理〔四〕完善的管理制度10全面預(yù)算的編制依據(jù)：1：預(yù)算期的目標(biāo)利潤以酒店平均效益為基準(zhǔn)以酒店先進(jìn)效益為目標(biāo)來確定預(yù)算目標(biāo)酒店先進(jìn)的資本利潤率本錢利潤率2：預(yù)算期的銷售總額銷售能力與市場狀況3：工資標(biāo)準(zhǔn)、主要酒店用品的單價(jià)和用品消耗定額4：用品儲(chǔ)藏水平和控制111.3全面預(yù)算的構(gòu)成預(yù)算構(gòu)成：〔1〕經(jīng)營預(yù)算：銷售預(yù)算、用品預(yù)算、直接人工預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算、期末用品存貨預(yù)算、銷售及管理費(fèi)用預(yù)算，客房本錢預(yù)算。〔2〕財(cái)務(wù)預(yù)算：現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)計(jì)損益表、資本預(yù)算，所得稅預(yù)算。編制程序：上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總下達(dá)目標(biāo)預(yù)算指標(biāo)討論各酒店部門分別編制預(yù)算匯總預(yù)算，交預(yù)算委員會(huì)審核、修改批準(zhǔn)預(yù)算后下達(dá)各部門執(zhí)行12集團(tuán)預(yù)算管理委員會(huì)〔制定經(jīng)營戰(zhàn)略、方針與目標(biāo)〕價(jià)格委員會(huì)〔價(jià)格與轉(zhuǎn)移價(jià)格政策〕考核委員會(huì)〔獎(jiǎng)懲制度〕內(nèi)部審計(jì)〔規(guī)那么與懲戒〕財(cái)務(wù)部門〔資金分配和現(xiàn)金控制政策〕集團(tuán)預(yù)算辦公室〔本年度預(yù)算管理指南〕酒店〔編制預(yù)算草案〕集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)〔審計(jì)預(yù)算草案〕集團(tuán)預(yù)算委員會(huì)審批并下達(dá)預(yù)算集團(tuán)公司全面預(yù)算編制程序圖13預(yù)算與酒店相關(guān)部門的銜接關(guān)系酒店戰(zhàn)略規(guī)劃董事會(huì)分解后的年度方案業(yè)務(wù)部門制定的年度營運(yùn)方案管理部門制定的年度工作方案綜合各部門年度方案編制固定年度資金方案財(cái)務(wù)部匯總討論調(diào)整收入費(fèi)用等指標(biāo)直到達(dá)成一致審核、批準(zhǔn)經(jīng)營者提交的年度預(yù)算方案

部門的收入、費(fèi)用預(yù)算部門費(fèi)用預(yù)算酒店年度資金預(yù)算酒店的總預(yù)算預(yù)算委員會(huì)或預(yù)算管理小組各部門14全面預(yù)算的根本內(nèi)容關(guān)系圖銷售預(yù)算〔起點(diǎn)〕長期銷售預(yù)算期末存貨預(yù)算客房預(yù)算直接用品預(yù)算直接人工預(yù)算客房費(fèi)用預(yù)算營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用預(yù)算客房本錢預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算資本支出預(yù)算預(yù)計(jì)損益表預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表固定資產(chǎn)投資預(yù)算權(quán)益性資本及債劵投資預(yù)算151.4編制預(yù)算的六個(gè)主要目標(biāo)161.5預(yù)算與企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略經(jīng)營戰(zhàn)略是未來三到五年企業(yè)開展的藍(lán)圖。它包括提出長遠(yuǎn)目標(biāo)，使企業(yè)明確要到達(dá)的結(jié)果；指出行動(dòng)路線，企業(yè)的優(yōu)勢，面臨的時(shí)機(jī)和威脅，分析企業(yè)的環(huán)境和占有的資源。預(yù)算是企業(yè)經(jīng)營方案的戰(zhàn)術(shù)實(shí)施。經(jīng)營方案與控制過程17編制預(yù)算的準(zhǔn)備工作考慮酒店需求支持酒店目標(biāo)保證個(gè)人彈性過程標(biāo)準(zhǔn)化遵從簡單規(guī)那么行為準(zhǔn)那么要鼓勵(lì)你的員工事先考慮全面,減少特殊決策的數(shù)量要交流管理方案并重視別人預(yù)見到的問題準(zhǔn)備一份標(biāo)準(zhǔn)以衡量其他經(jīng)理及其下屬部門的運(yùn)作在日歷上寫出重要的任務(wù)為關(guān)鍵步驟排定時(shí)間18預(yù)算編制的過程管理編制預(yù)算的根本模式

預(yù)算目標(biāo)預(yù)算編制預(yù)算監(jiān)控明確酒店目標(biāo)預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)化系統(tǒng)評(píng)估收集收入和支出信息準(zhǔn)備初步的預(yù)算預(yù)測通過檢查和分析資金數(shù)額驗(yàn)證預(yù)算數(shù)據(jù)編制現(xiàn)金預(yù)算,通過損益平衡表監(jiān)控現(xiàn)金流檢查預(yù)算過程,編制主預(yù)算分析實(shí)際情況與預(yù)算的差異監(jiān)控差異的產(chǎn)生分析錯(cuò)誤,檢查未估計(jì)到的情況重新預(yù)測和修正,考慮使用其他形式的預(yù)算,積累經(jīng)驗(yàn)19協(xié)調(diào)預(yù)算執(zhí)行中存在的矛盾預(yù)算系統(tǒng)涉及各方面的利益,如何理解沖突和解決沖突。處理沖突的行為準(zhǔn)那么1.應(yīng)認(rèn)識(shí)到預(yù)算能被用于多種目的,而非僅僅是預(yù)測下一年的狀況2.不應(yīng)將酒店需求和個(gè)人打算混淆在一起3.應(yīng)當(dāng)成認(rèn),由于數(shù)據(jù)的用途和用法不同,預(yù)算可能會(huì)有矛盾4.不應(yīng)沉淪于部門間的利益而忘記酒店的目標(biāo)5.應(yīng)當(dāng)與其他的部門經(jīng)理合作,達(dá)成共識(shí)6.不應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持一項(xiàng)明顯跟不上快速變化的商業(yè)環(huán)境的預(yù)算,應(yīng)及時(shí)修訂202.預(yù)算準(zhǔn)備2.1:訂制預(yù)算〔1〕決定你的預(yù)算風(fēng)格〔2〕根據(jù)需要做預(yù)算〔3〕公布將要編制預(yù)算〔4〕向員工說明預(yù)算過程將對(duì)部門產(chǎn)生的影響〔5〕考慮預(yù)算要到達(dá)的準(zhǔn)確程度〔6〕確定部門的目標(biāo),用預(yù)算反映這些目標(biāo)2.2:明確目標(biāo)、抓住重點(diǎn)〔1〕業(yè)務(wù)復(fù)查(優(yōu)勢、劣勢、時(shí)機(jī)、風(fēng)險(xiǎn)〕〔2〕規(guī)劃未來(商業(yè)目標(biāo)、財(cái)務(wù)、規(guī)模、競爭〕〔3〕決定酒店目標(biāo)〔4)制定財(cái)務(wù)目標(biāo)(營銷、采購、人事、〕212.3:預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)化〔1〕編寫預(yù)算手冊(重要性說明、時(shí)間表、關(guān)鍵假設(shè)的說明、各種表格及填表說明、負(fù)責(zé)預(yù)算人員結(jié)構(gòu)圖、問題聯(lián)系人等〕〔2〕組成預(yù)算委員會(huì)〔主任、部門經(jīng)理、會(huì)計(jì)師〕〔3〕制作預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)化表格(醒目、易理解、全面、通用性〕〔4〕填寫表格(準(zhǔn)確、專業(yè)、參考代碼、索引、勾稽關(guān)系〕2.4:復(fù)查預(yù)算體系〔1〕堅(jiān)持方案〔2〕遵守黃金規(guī)那么22有效預(yù)算的八個(gè)黃金規(guī)那么233.編制預(yù)算3.1:收集信息影響預(yù)算的外部因素主要有：〔1〕經(jīng)濟(jì)、人口、社會(huì)、勞動(dòng)力〔2〕政府、法律環(huán)境、國際貿(mào)易條款〔3〕客戶、競爭對(duì)手、供給商影響預(yù)算的內(nèi)部因素：〔1〕商業(yè)環(huán)境：產(chǎn)品和效勞；酒店各部門。〔2〕高層因素：人員；酒店目標(biāo)。〔3〕資源可得性：公司可用資源；部門預(yù)算評(píng)估制約因素：〔1〕銷售能力〔2〕壟斷、反競爭、經(jīng)濟(jì)不景氣、配額限制〔3〕酒店用品、勞動(dòng)力、設(shè)備短缺，營業(yè)場所限制243.2預(yù)期收入〔1〕評(píng)估收入種類：客房種類、市場細(xì)分、區(qū)域劃分等〔2〕估計(jì)收入數(shù)量：客戶歷史、目前開展?fàn)顩r、區(qū)位信息。〔3〕估計(jì)收入時(shí)間：現(xiàn)金流的監(jiān)控是部門最重要的控制3.3估計(jì)支出支出類型253.4了解本錢固定本錢2000100本錢本錢可變本錢0100200本錢0100200分段固定本錢0400活動(dòng)量增加,本錢不變活動(dòng)量增加,本錢按比例增加活動(dòng)量增加,新固定本錢分段增加263.5得出數(shù)字〔1〕金額檢查〔2〕使用產(chǎn)出投入法〔3〕使用自上而下預(yù)算法〔4〕使用自下而上預(yù)算法〔5〕基于行動(dòng)的本錢風(fēng)險(xiǎn)法〔6〕使用其他方法自上而下法與自下而上法的比較273.6資本預(yù)算管理〔1〕控制資本〔2〕資本投資的批準(zhǔn)〔3〕評(píng)價(jià)資本支出的可行性評(píng)估工程考慮資本投資是否必要;評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制做出方案;列出有形和無形收益;編寫商業(yè)方案書并獲得批準(zhǔn);執(zhí)行方案,及工程成功的回憶〔4〕資本預(yù)算的行為管理公司治理角度：資本的話語權(quán)公司管理角度：評(píng)價(jià)、控制權(quán)資本支出對(duì)酒店現(xiàn)金流影響巨大,并會(huì)產(chǎn)生一些附加本錢本卷須知:一項(xiàng)錯(cuò)誤的資本支出會(huì)抵消最好的利潤方案;

283.7編制現(xiàn)金預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算是其他預(yù)算有關(guān)現(xiàn)金收支局部的匯總,是以其他預(yù)算為根底的。現(xiàn)金預(yù)算的目的在于資金缺乏時(shí)籌措資金，多余時(shí)及時(shí)處理，并通過現(xiàn)金收支控制限額，發(fā)揮現(xiàn)金管理作用。切記：利潤是虛無的，現(xiàn)金是實(shí)在的。堅(jiān)持“現(xiàn)金為王〞的原那么。利潤只是紙上富貴，且很容易被操縱。3.8預(yù)算匯總〔1〕復(fù)查部門預(yù)算限制因素已正確識(shí)別相關(guān)背景信息已收集內(nèi)外部影響因素已識(shí)別和考慮收支的種類、數(shù)量、時(shí)間及重要的一次性工程已被充分估計(jì)29〔2〕準(zhǔn)備主預(yù)算酒店目標(biāo)，預(yù)期收入、現(xiàn)金流、財(cái)務(wù)狀況。銷售信息、生產(chǎn)信息、財(cái)務(wù)信息。資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表。〔3〕遵循遞歸程序反復(fù)修改、編制、審核并最終批準(zhǔn)。〔4〕完成預(yù)算復(fù)查預(yù)算數(shù)字準(zhǔn)備預(yù)算委員會(huì)的會(huì)議預(yù)算協(xié)商最終通過并開始實(shí)施獲取批準(zhǔn)程序：提交/再提交給預(yù)算委員會(huì),委員會(huì)檢查預(yù)算可行性委員會(huì)指出要修改的地方修訂預(yù)算委員會(huì)通過30預(yù)算的具體編制方法

銷售預(yù)算應(yīng)收帳款預(yù)算〔本期收到60％，下期40％〕單位：元31

其他現(xiàn)金收支預(yù)算32單位客房本錢預(yù)算銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用預(yù)算單位:元33

現(xiàn)金預(yù)算(現(xiàn)金收支法)34預(yù)計(jì)損益表35預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表36人員及工資預(yù)算人數(shù)工資設(shè)備投資預(yù)算374.預(yù)算監(jiān)控4.1分析差異了解差異比照預(yù)算與實(shí)際控制循環(huán)設(shè)置預(yù)算/修改預(yù)算記錄實(shí)際結(jié)果必要時(shí)采取控制措施比照預(yù)算和實(shí)際結(jié)果酒店預(yù)算監(jiān)控系統(tǒng)包括以下三局部：預(yù)算的執(zhí)行控制：權(quán)限劃分、資金監(jiān)控和預(yù)算仲裁。預(yù)算調(diào)整：追加任務(wù)、經(jīng)營環(huán)境重大變化、國家政策重大變化38差異分析圖總差異利潤中心利潤差異銷售收入差異本錢費(fèi)用差異銷售數(shù)量差異銷售價(jià)格差異客房用品差異直接人工差異客房用品費(fèi)用差異客房租金費(fèi)用差異價(jià)格差異數(shù)量差異工資率差異效率差異消耗差異效率差異閑置差異39預(yù)算信息的報(bào)告制度當(dāng)預(yù)算酒店出現(xiàn)較大的偏差時(shí)，應(yīng)當(dāng)責(zé)成預(yù)算執(zhí)行部門查找原因，提出改進(jìn)經(jīng)營管理的措施和建議預(yù)算管理委員會(huì)下達(dá)批準(zhǔn)的預(yù)算公司財(cái)務(wù)部門審計(jì)部門考核委員會(huì)編制獎(jiǎng)懲草案公司預(yù)算委員會(huì)批準(zhǔn)和兌現(xiàn)獎(jiǎng)懲草案酒店非預(yù)算考核指標(biāo)集團(tuán)公司預(yù)算執(zhí)行報(bào)告體系圖40預(yù)算信息報(bào)告制度1：預(yù)算執(zhí)行核算系統(tǒng)●并行制〔預(yù)算執(zhí)行酒店與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)分別設(shè)帳〕●統(tǒng)一制〔責(zé)任會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)合二為一〕2：完善定期報(bào)告制度●內(nèi)容的系統(tǒng)性●資料的相關(guān)性●報(bào)告的及時(shí)性●形式的靈活性414.2監(jiān)控差異制定過程(有效、標(biāo)準(zhǔn)、易管理、詳細(xì)〕選擇并衡量差異〔為什么考察這些差異、找出差異你將如何做〕使用差異報(bào)告〔實(shí)際、預(yù)算、去年、差異〕4.3分析預(yù)算錯(cuò)誤研究數(shù)字(常見差異、產(chǎn)生原因、結(jié)果及補(bǔ)救方法或預(yù)算本身不準(zhǔn)〕42研究收入〔價(jià)格差異、數(shù)量差異、時(shí)間差異對(duì)預(yù)算的影響〕分析支出要點(diǎn)：對(duì)本錢局部全面檢查；追蹤所有收入來源；將差異劃分為價(jià)格、數(shù)量、時(shí)間三種類型制訂改善措施；差異分析從原因、改善措施及可能影響；注意偶然性。4.4調(diào)查預(yù)算外差異不要因?yàn)槟切┐_實(shí)無法預(yù)見的差異責(zé)怪員工只在那些你能采取措施的差異上花時(shí)間分清方案差異和運(yùn)行差異采取適當(dāng)行動(dòng)4.5預(yù)算調(diào)整嚴(yán)格界定調(diào)整范圍〔出現(xiàn)不可控制局面〕標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算調(diào)整的權(quán)限與流程經(jīng)濟(jì)上最優(yōu)化，目標(biāo)上不偏離預(yù)算實(shí)際43修訂預(yù)算(保持原預(yù)算的可操作性和條理性)使用彈性預(yù)算(根據(jù)本錢形態(tài)及業(yè)務(wù)量、本錢和利潤依存關(guān)系；主要用于本錢預(yù)算、利潤預(yù)算〕使用滾動(dòng)預(yù)算〔也稱永續(xù)預(yù)算，永遠(yuǎn)保持12個(gè)月，每過1個(gè)季度或1個(gè)月進(jìn)行調(diào)整〕分工程設(shè)立預(yù)算調(diào)整預(yù)備費(fèi)或總經(jīng)理基金。4.6人與預(yù)算的關(guān)系識(shí)別預(yù)算中人的影響因素,而不是僅僅關(guān)注財(cái)務(wù)問題在預(yù)算中重視員工的積極性把預(yù)算作為主要管理工具,你必須成為鼓勵(lì)者和有效率的組織者.使用可共同參與和商量的預(yù)算,而不是領(lǐng)導(dǎo)的強(qiáng)加。向有關(guān)人員解釋預(yù)算內(nèi)容，希望目標(biāo)及如何執(zhí)行。目標(biāo)設(shè)定適宜。4.7完善預(yù)算定期全面檢查經(jīng)常討論溝通444.8預(yù)算執(zhí)行的控制形式：外部控制和內(nèi)部控制利潤預(yù)算管理:預(yù)算外局部嚴(yán)格實(shí)行外部管理,預(yù)算內(nèi)實(shí)行內(nèi)外結(jié)合。具體工程預(yù)算管理：總額控制法，自我控制為主。預(yù)算工程間管理：外部控制，嚴(yán)格控制挪用。預(yù)算控制方法：工程管理、數(shù)量管理、金額管理、計(jì)算機(jī)管理。利潤預(yù)算管理的保證措施：〔1〕推行費(fèi)用不可突破法〔2〕增加分廠、部門自主權(quán)〔3〕實(shí)行定期報(bào)告制度〔4〕以利潤為主線，建立嚴(yán)格、科學(xué)的業(yè)績評(píng)價(jià)制度〔5〕預(yù)算修正的例外管理〔6〕松緊結(jié)合，靈活性和統(tǒng)一性相結(jié)合預(yù)算的歸口管理：〔1〕可以深入和細(xì)化到經(jīng)營活動(dòng)的各個(gè)方面〔2〕統(tǒng)一協(xié)調(diào)和交叉控制，提高管理控制力度〔3〕便于分析考核，確定責(zé)任歸屬45如何通過預(yù)算管理細(xì)化財(cái)務(wù)控制“編制容易執(zhí)行難,方案趕不上變化〞是很多酒店度面臨過的難題，經(jīng)驗(yàn)告訴我們，預(yù)算準(zhǔn)確性與預(yù)算控制力經(jīng)營相互影響作用，除了預(yù)算方法和環(huán)境的因素，預(yù)算執(zhí)行的隨意性也是造成“預(yù)算準(zhǔn)確性差〞的重要原因。“增收節(jié)支〞是我們的傳統(tǒng)觀念，過多的節(jié)約可能會(huì)失去許多時(shí)機(jī)。正確、合理的預(yù)算并不能改善經(jīng)營管理、提高企業(yè)經(jīng)營效益，只有認(rèn)真執(zhí)行預(yù)算，使每一項(xiàng)業(yè)務(wù)的發(fā)生都與相應(yīng)的預(yù)算工程聯(lián)系起來，才能到達(dá)預(yù)算控制的目的。一般方法介紹：費(fèi)用類工程：費(fèi)用控制卡或類似工具費(fèi)用卡分為報(bào)銷卡：記錄各責(zé)任中心對(duì)外直接支付現(xiàn)金的費(fèi)用工程控制卡內(nèi)部卡：記錄不需對(duì)外支付現(xiàn)金的費(fèi)用工程的內(nèi)部結(jié)算控制卡非費(fèi)用類工程：方案領(lǐng)料卡〔維修材料、技改材料等〕以上控制卡可按年和按月兩種控制期，管理費(fèi)用按年，材料及重點(diǎn)工程按月。對(duì)資本性工程技材料采購可通過劃分權(quán)限、嚴(yán)格審批制度和相應(yīng)責(zé)任單位歸口管理技合同管理方法控制計(jì)算機(jī)管理：最高形式，通過計(jì)算機(jī)程序固化預(yù)算的整個(gè)流程46預(yù)算管理與績效管理的關(guān)系1、戰(zhàn)略預(yù)算管理作為酒店戰(zhàn)略與經(jīng)營績效的聯(lián)系工具，可以將戰(zhàn)略目標(biāo)通過預(yù)算形式固化和量化，以確保和提高酒店戰(zhàn)略目標(biāo)的管理水平。2、績效考核預(yù)算是績效考核的根底科學(xué)的預(yù)算目標(biāo)值可以成為酒店與部門績效考核指標(biāo)的比較標(biāo)桿，管理者通過不斷的修正優(yōu)化、完善真正發(fā)揮評(píng)價(jià)鼓勵(lì)作用。3、資源分配全面預(yù)算體系是調(diào)度與分配資源的重要依據(jù)〔制定高風(fēng)險(xiǎn)、高投資調(diào)研和工程開展的評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)〕4、揭示企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，到達(dá)躲避和化解風(fēng)險(xiǎn)的目的。5、了解收入與本錢的動(dòng)態(tài)關(guān)系，配合管理報(bào)告與績效獎(jiǎng)懲，并對(duì)日常經(jīng)營進(jìn)行監(jiān)控和有效決策。474.9預(yù)算管理的責(zé)任中心預(yù)算的責(zé)任主體:〔一〕投資中心〔投資報(bào)酬率〕具體責(zé)任人為酒店最高決策層投資中心的目標(biāo)為酒店的總預(yù)算目標(biāo)〔二〕利潤中心〔可控利潤額〕對(duì)本錢、費(fèi)用、收入負(fù)責(zé)分為自然及人為中心〔三〕本錢費(fèi)用中心〔本錢降低率、降低額〕只對(duì)可控本錢負(fù)責(zé)最基層、最根本的責(zé)任單位需要說明的是：以上責(zé)任網(wǎng)絡(luò)是分層設(shè)計(jì)的，任何一個(gè)責(zé)任中心既具有管理職能又具有執(zhí)行職能，在整個(gè)預(yù)算中具有多重職能。481、獨(dú)立承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任2、權(quán)責(zé)一致責(zé)任中心能夠控制自身范圍內(nèi)可控的可向經(jīng)濟(jì)指標(biāo)投資中心利潤中心本錢中心自然利潤中心人為利潤中心標(biāo)準(zhǔn)本錢中心費(fèi)用中心預(yù)算管理責(zé)任中心示意圖495.預(yù)算編制的技巧或策略(1〕通過預(yù)算管理,落實(shí)產(chǎn)權(quán)清晰,權(quán)責(zé)明確,完善公司治理結(jié)構(gòu)。〔2〕選擇適宜的預(yù)算起點(diǎn)，統(tǒng)一預(yù)算管理的基準(zhǔn)以目標(biāo)利潤為導(dǎo)向的利潤預(yù)算；以市場需求為導(dǎo)向的銷售預(yù)算；以強(qiáng)化內(nèi)部管理為根底的本錢費(fèi)用預(yù)算以開展創(chuàng)新為目的的投資預(yù)算以財(cái)務(wù)收支為主體的現(xiàn)金流量預(yù)算遵循總分結(jié)合、上下結(jié)合、內(nèi)外結(jié)合的原那么〔3〕圍繞實(shí)現(xiàn)企業(yè)預(yù)算，落實(shí)管理制度，提高預(yù)算的控制和約束力〔4〕圍繞效益實(shí)績，考核預(yù)算結(jié)果，兌現(xiàn)獎(jiǎng)懲。〔5〕圍繞預(yù)算管理，全面提高財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)，保障預(yù)算管理成功50全面預(yù)算管理在不同開展階段的不同方法〔1〕業(yè)務(wù)開發(fā)期的預(yù)算管理－資本預(yù)算模式開發(fā)期大量現(xiàn)金流出，有較大的投資風(fēng)險(xiǎn)。〔2〕市場增長期的預(yù)算管理－以銷售為起點(diǎn)的預(yù)算管理模式通過市場營銷開拓市場和提高市場占有率，以銷定產(chǎn)。〔3〕市場成熟期的預(yù)算管理－以本錢控制為起點(diǎn)的預(yù)算管理模式市場較為成熟，只有通過降低本錢取的期望利潤。〔4〕衰退期的預(yù)算管理－以現(xiàn)金流量為起點(diǎn)的預(yù)算管理模式市場萎縮，加強(qiáng)應(yīng)收帳款回收及現(xiàn)金控制為重點(diǎn)。〔5〕大型企業(yè)集團(tuán)預(yù)算管理－以目標(biāo)資本利潤率為起點(diǎn)的管理模式集團(tuán)公司的多元化業(yè)務(wù)，集團(tuán)公司必須針對(duì)不同子公司、分公司的經(jīng)營控制。業(yè)績評(píng)價(jià)，發(fā)揮集團(tuán)公司的整體優(yōu)勢，加強(qiáng)集團(tuán)的財(cái)務(wù)集中控制〔6〕日常財(cái)務(wù)的預(yù)算管理－以現(xiàn)金留轉(zhuǎn)為中心模式突出現(xiàn)金管理“至高無上〞的原那么。綜述：預(yù)算分類并非絕對(duì)，而應(yīng)根據(jù)環(huán)境的不同，突出管理的重點(diǎn)和特點(diǎn)，幾種方法可交叉運(yùn)用。51以目標(biāo)利潤為導(dǎo)向的企業(yè)管理模式利潤預(yù)算管理：通常預(yù)算外局部嚴(yán)格實(shí)行外部控制；預(yù)算內(nèi)的實(shí)行內(nèi)外控制的原那么。總額控制，權(quán)限下發(fā)。利潤預(yù)算管理的六大好處：酒店目標(biāo)明確酒店各單位之間的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)能夠協(xié)調(diào)一致責(zé)、權(quán)、利清楚酒店經(jīng)營活動(dòng)得到有效控制有利于考評(píng)和獎(jiǎng)懲全面硬化企業(yè)管理具體操作方法：確立利潤預(yù)算目標(biāo)預(yù)算的實(shí)施控制〔建立公司內(nèi)部結(jié)算中心；費(fèi)用的分類明細(xì)控制；增加各預(yù)算部門的自主權(quán)；利用預(yù)算卡片。〕預(yù)算考評(píng)〔根據(jù)預(yù)算指標(biāo)，實(shí)行分級(jí)考核〕52不同預(yù)算工程下采用的不同預(yù)算編制方法1.固定預(yù)算：根據(jù)預(yù)算內(nèi)正常的、可實(shí)現(xiàn)的某一業(yè)務(wù)量水平編制的預(yù)算，一般用于固定費(fèi)用或者數(shù)額比較穩(wěn)定的預(yù)算工程。2.彈性預(yù)算：是在按照本錢〔費(fèi)用〕習(xí)性分類的根底上，根據(jù)量、本、利之間的依存關(guān)系編制的預(yù)算，一般適用于于預(yù)算執(zhí)行單位業(yè)務(wù)量有關(guān)的本錢〔費(fèi)用〕、利潤等預(yù)算工程。3.滾動(dòng)預(yù)算：是隨時(shí)間的推移和市場條件而自行延伸并進(jìn)行同步調(diào)整的預(yù)算，一般適用于季度預(yù)算的編制。4.零基預(yù)算：是對(duì)預(yù)算收支以零為基點(diǎn)，對(duì)預(yù)算內(nèi)各項(xiàng)支出的必要性、合理性或者各項(xiàng)收入的可行性以及預(yù)算數(shù)額的大小，逐項(xiàng)審議從而予以確定收支水平的預(yù)算，一般適用于不經(jīng)常發(fā)生的或者預(yù)算編制根底較大的預(yù)算工程，如對(duì)外投資、對(duì)外捐贈(zèng)等。5.概率預(yù)算：是對(duì)具有不確定性預(yù)算工程，估計(jì)其發(fā)生各種變化的概率，根據(jù)可能出現(xiàn)的最大值和最小值計(jì)算其期望值，從而編制的預(yù)算，一般適用于難以預(yù)測變動(dòng)趨勢的預(yù)算工程，如銷售新產(chǎn)品、開拓新業(yè)務(wù)等。535.1如何發(fā)揮預(yù)算的監(jiān)督考評(píng)作用預(yù)算考評(píng)是對(duì)企業(yè)內(nèi)部各級(jí)責(zé)任部門或責(zé)任中心預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行的考核和評(píng)價(jià),是管理者對(duì)執(zhí)行者實(shí)行一種有效的鼓勵(lì)和約束形式。預(yù)算考評(píng)具有兩層含義：〔1〕對(duì)整個(gè)預(yù)算管理系統(tǒng)的考評(píng)〔2〕對(duì)預(yù)算執(zhí)行者的考核及其業(yè)績的評(píng)價(jià)預(yù)算考評(píng)的主要作用：〔1〕確保目標(biāo)利潤的實(shí)現(xiàn)〔2〕幫助管理者了解企業(yè)經(jīng)營狀況，衡量目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度及效益〔3〕是完善優(yōu)化利潤預(yù)算管理系統(tǒng)及下期預(yù)算編制的依據(jù)〔4〕是對(duì)預(yù)算執(zhí)行者業(yè)績評(píng)價(jià)的依據(jù)〔5〕增強(qiáng)管理者的成就感和組織歸屬感，具有較強(qiáng)的鼓勵(lì)作用545.2如何發(fā)揮預(yù)算的監(jiān)督考評(píng)作用必須把預(yù)算的考評(píng)結(jié)果與各酒店的工資、獎(jiǎng)金；與管理人員的升降、獎(jiǎng)懲掛鉤，一年兩次，半年度考評(píng)以報(bào)表考核為主，任務(wù)完成進(jìn)度為重點(diǎn)，年終完整、全面從上而下進(jìn)行，分以下步驟：〔1〕成立考核機(jī)構(gòu)〔審計(jì)、財(cái)務(wù)、人事、酒店管理聯(lián)合組成〕〔2)下發(fā)考核通知〔考核時(shí)間、要求、提供資料、人員分工〕〔3〕現(xiàn)場考核重點(diǎn)〔按目標(biāo)責(zé)任書檢查：資產(chǎn)質(zhì)量、費(fèi)用支出、業(yè)務(wù)量完成、利潤完成、〕〔4〕分析考核執(zhí)行公司總體政策而影響被考核部門的利益公司總體政策變化而使預(yù)算口徑不可比國家政策變化因素市場發(fā)生重大變化非經(jīng)營單位可以控制發(fā)生不可抗力因素55預(yù)算管理過程中應(yīng)克服的問題〔1〕預(yù)算不能寬打窄用〔2〕各預(yù)算部門的責(zé)任與權(quán)利不對(duì)等，難以進(jìn)行分析評(píng)價(jià)〔3〕預(yù)算分析僅僅注重財(cái)務(wù)分析〔4〕沒有建立相應(yīng)的鼓勵(lì)機(jī)制〔5〕預(yù)算缺乏企業(yè)戰(zhàn)略的明確指導(dǎo)〔6〕預(yù)算經(jīng)不起市場的檢驗(yàn)〔7〕預(yù)算與酒店的實(shí)踐相脫節(jié)，缺乏必要的靈活性〔8〕預(yù)算工作缺乏整合思想。〔9〕預(yù)算缺乏可操作性56如何化解預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)預(yù)算是企業(yè)全面預(yù)算的核心,預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)也是財(cái)務(wù)人員面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)之一,主要包括以下幾點(diǎn):第一,失敗時(shí)的指責(zé)。〔認(rèn)為預(yù)算是財(cái)務(wù)主要負(fù)責(zé)〕第二，高層管理人員和中層管理人員的目標(biāo)差異。〔夾在中間〕第三，酒店內(nèi)部個(gè)人因素。〔個(gè)人利益沖突〕第四，部門間的協(xié)作問題。〔部門不配合〕財(cái)務(wù)人員如何處理：第一，降低期望值。第二，深入了解各部門情況第三，廣泛征求意見。第四，確定預(yù)算的編制水平57全面預(yù)算的內(nèi)部審計(jì)全面預(yù)算內(nèi)部審計(jì)主要是對(duì)所屬單位預(yù)算的編制、調(diào)整、執(zhí)行的真實(shí)性、合法性、效益性的審計(jì)監(jiān)督，其目的是維護(hù)預(yù)算的嚴(yán)肅性，促進(jìn)單位加強(qiáng)預(yù)算管理、增收節(jié)支、提供經(jīng)濟(jì)效益，包括管理制度審計(jì)；編制審計(jì)；執(zhí)行審計(jì)。〔一〕全面預(yù)算管理制度的審計(jì)制度是否健全及其落實(shí)情況。措施是否具體、作用是否發(fā)揮、職責(zé)是否明確。管理部門是否帶頭執(zhí)行。〔二〕全面預(yù)算編制的審計(jì)重點(diǎn)審計(jì)預(yù)算編制的合法性、準(zhǔn)確性。〔三)全面預(yù)算執(zhí)行的審計(jì)預(yù)算內(nèi)容、收支、執(zhí)行結(jié)果的重點(diǎn)審計(jì)58東興銀海大酒店的全面預(yù)算管理案例：東興銀海大酒店屬于廣西壯族自治區(qū)鹽務(wù)管理局，為廣西壯族自治區(qū)鹽務(wù)管理局第三產(chǎn)業(yè)支柱企業(yè)，廣西壯族自治區(qū)鹽務(wù)管理局有控股公司、全資子公司和分支機(jī)構(gòu)65多家，近年來建立了一套全面預(yù)算控制的財(cái)務(wù)管理體系，全面預(yù)算體系具體包括8個(gè)預(yù)算：資本性支出預(yù)算、銷售預(yù)算、產(chǎn)量預(yù)算、采購預(yù)算、本錢預(yù)算、各項(xiàng)費(fèi)用預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算和總預(yù)算。全面預(yù)算分為年度預(yù)算和月度預(yù)算。預(yù)算具體明確6個(gè)要點(diǎn)：〔1〕預(yù)算編制原那么：先急后緩、統(tǒng)籌兼顧、量入為出。〔2〕預(yù)算編制程序：自上而下、自下而上、上下結(jié)合。〔3〕預(yù)算編制根底：集團(tuán)年度預(yù)測目標(biāo)。〔4〕預(yù)算編制重點(diǎn)：銷售預(yù)算。〔5〕預(yù)算前提：企業(yè)方針、目標(biāo)、利潤〔6〕預(yù)算指標(biāo)確實(shí)定：年度預(yù)算股東大會(huì)審議批準(zhǔn)、月度預(yù)算董事會(huì)審議批準(zhǔn)。59全面預(yù)算編制圍繞資金收支兩條線，具體細(xì)化到：〔1〕銷售收入、稅金、利潤及利潤分配預(yù)算〔2〕客房銷量、銷售本錢、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算〔3〕用品、設(shè)備采購預(yù)算(4)工資及獎(jiǎng)金支出預(yù)算〔5〕大、中修理預(yù)算〔6〕固定資產(chǎn)基建、技改、折舊預(yù)算〔7〕各項(xiàng)基金提取及使用預(yù)算〔8〕對(duì)外投資預(yù)算〔9〕銀行借款還款預(yù)算〔10)貨幣資金收支預(yù)算酒店預(yù)算都有充分依據(jù)，層層分解到各部門落實(shí)到個(gè)人，做到各負(fù)其責(zé)，各司其職。執(zhí)行過程的監(jiān)控：〔1〕有效控制。權(quán)限由總經(jīng)理掌握。月度預(yù)算差異比例在5%，年度預(yù)算差異在2－5％，突發(fā)事故超預(yù)算的，由部門提出書面申請(qǐng)，按程序逐級(jí)上報(bào)審批。〔2〕信息及時(shí)反響。建立信息反響系統(tǒng)，對(duì)預(yù)算進(jìn)行跟蹤監(jiān)控，不斷調(diào)整差異、確保目標(biāo)實(shí)行。60銷售環(huán)節(jié):財(cái)務(wù)部門通過計(jì)算機(jī)統(tǒng)一開票實(shí)施監(jiān)控、建立客戶應(yīng)收帳款結(jié)算卡，收帳款超過一定限額、停止開票，防止壞帳，并編制銷售與回款日?qǐng)?bào)，及時(shí)向有關(guān)部門和領(lǐng)導(dǎo)反映。采購環(huán)節(jié)：財(cái)務(wù)部門嚴(yán)格審核每筆業(yè)務(wù)有無方案處簽發(fā)的“采購方案通知單〞，審計(jì)處的“價(jià)格審核通知書〞以及有無財(cái)務(wù)預(yù)算、發(fā)票是否標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)每個(gè)供給商建立應(yīng)付帳款結(jié)算卡，合理安排最正確付款方式。各部門從倉庫領(lǐng)料及到財(cái)務(wù)部門報(bào)銷必須有財(cái)務(wù)部門的會(huì)計(jì)派駐員、本錢核算員或方案處簽章，月末統(tǒng)一由預(yù)算方案處結(jié)算。全面預(yù)算實(shí)行了財(cái)務(wù)部門對(duì)整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營的動(dòng)態(tài)監(jiān)控，加強(qiáng)了財(cái)務(wù)部門與其他部門的溝通和聯(lián)系。全面預(yù)算控制制度必須建立在標(biāo)準(zhǔn)的分析和考核的根底上，財(cái)務(wù)部門全面分析預(yù)算完成情況，提出糾偏的建議和措施，報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)后協(xié)同職能部門進(jìn)行全面考核，經(jīng)考核部門。責(zé)任人確認(rèn)后獎(jiǎng)懲兌現(xiàn)。61關(guān)于酒店實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理的指導(dǎo)意見

為了促進(jìn)酒店建立、健全內(nèi)部約束機(jī)制，進(jìn)一步標(biāo)準(zhǔn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理行為，根據(jù)財(cái)政部?企業(yè)國有資本與財(cái)務(wù)管理暫行方法?〔財(cái)企［2001］325號(hào)〕有關(guān)企業(yè)應(yīng)當(dāng)實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度的規(guī)定，現(xiàn)就酒店財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作提出如下指導(dǎo)意見：一、財(cái)務(wù)預(yù)算管理的根本內(nèi)容〔一〕預(yù)算管理是利用預(yù)算對(duì)酒店內(nèi)部各部門的各種財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)活動(dòng)，完成既定的經(jīng)營目標(biāo)。酒店財(cái)務(wù)預(yù)算是在預(yù)測和決策的根底上，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，對(duì)一定時(shí)期內(nèi)酒店資金取得和投放、各項(xiàng)收入和支出、酒店經(jīng)營成果及其分配等資金運(yùn)動(dòng)所作的具體安排。財(cái)務(wù)預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算共同構(gòu)成酒店的全面預(yù)算。〔二〕酒店財(cái)務(wù)預(yù)算應(yīng)當(dāng)圍繞酒店的戰(zhàn)略要求和開展規(guī)劃，以業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算為根底，以經(jīng)營利潤為目標(biāo)，以現(xiàn)金流為核心進(jìn)行編制，并主要以財(cái)務(wù)報(bào)表形式予以充分反映62〔三〕酒店財(cái)務(wù)預(yù)算一般按年編制，業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算分季度、月份落實(shí)。〔四〕酒店應(yīng)當(dāng)重視財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作。將財(cái)務(wù)預(yù)算作為制訂、落實(shí)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的依據(jù)。〔五〕酒店編制財(cái)務(wù)預(yù)算應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的責(zé)任權(quán)限進(jìn)行，并遵循以下根本原那么和要求：1.堅(jiān)持效益優(yōu)先原那么,實(shí)行總量平衡,進(jìn)行全面預(yù)算管理;2.堅(jiān)持積極穩(wěn)健原那么,確保以收定支,加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制;3.堅(jiān)持權(quán)責(zé)對(duì)等原那么,確保切實(shí)可行,圍繞經(jīng)營戰(zhàn)略實(shí)施。二、財(cái)務(wù)預(yù)算管理的組織機(jī)構(gòu)〔一〕酒店法定代表人應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算的管理工作負(fù)總責(zé)。企業(yè)董事會(huì)或經(jīng)理辦公室可以根據(jù)情況設(shè)立財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)或指定財(cái)務(wù)管理部門負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)預(yù)算管理事宜，并對(duì)企業(yè)法定代表人負(fù)責(zé)。〔二〕財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)〔沒有設(shè)立財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)的，即為酒店財(cái)務(wù)管理部門，下同〕主要擬訂財(cái)務(wù)預(yù)算的目標(biāo)、政策，制定財(cái)務(wù)預(yù)算管理的具體措施和方法，審議、平衡財(cái)務(wù)預(yù)算方案，組織下達(dá)財(cái)務(wù)預(yù)算，協(xié)調(diào)解決財(cái)務(wù)預(yù)算編制和執(zhí)行中的問題，組織審計(jì)、考核財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況，催促企業(yè)完成財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)。63〔三〕酒店財(cái)務(wù)管理部門在財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)或企業(yè)法定代表人的領(lǐng)導(dǎo)下，具體負(fù)責(zé)組織酒店財(cái)務(wù)預(yù)算的編制、審查、匯總、上報(bào)、下達(dá)、報(bào)告等具體工作，跟蹤監(jiān)督財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況，風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行的差異及原因，提出改進(jìn)管理的措施和建議。〔四〕酒店內(nèi)部生產(chǎn)、投資、物資、人力資源、市場營銷等職能部門具體負(fù)責(zé)本部門業(yè)務(wù)涉及的財(cái)務(wù)預(yù)算的編制、執(zhí)行、分析、控制的工作，并配合財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)做好企業(yè)總預(yù)算的綜合平衡、協(xié)調(diào)、分析、控制、考核的工作。其主要負(fù)責(zé)人參與企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)的工作，并對(duì)本部門財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。〔五〕酒店所屬各部門是酒店主要的財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行單位，在酒店財(cái)務(wù)管理部門的指導(dǎo)下，負(fù)責(zé)本單位現(xiàn)金流量、經(jīng)營成果和各項(xiàng)本錢費(fèi)用預(yù)算的編制、控制、分析工作，接受企業(yè)檢查、考核。其主要負(fù)責(zé)人對(duì)本單位財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。企業(yè)對(duì)酒店應(yīng)當(dāng)同時(shí)實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算管理。三、財(cái)務(wù)預(yù)算的形式及其編制依據(jù)〔一〕酒店編制財(cái)務(wù)預(yù)算應(yīng)當(dāng)按照先業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算，后財(cái)務(wù)預(yù)算的流程進(jìn)行，并按照各預(yù)算執(zhí)行單位所承擔(dān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的類型及其責(zé)任權(quán)限，編制不同形式的財(cái)務(wù)預(yù)算。64(二〕業(yè)務(wù)預(yù)算是反映預(yù)算期內(nèi)酒店可能形成現(xiàn)金收付的經(jīng)營活動(dòng)的預(yù)算，一般包括銷售預(yù)算或營業(yè)預(yù)算、本錢預(yù)算、營業(yè)本錢預(yù)算、采購預(yù)算、期間費(fèi)用預(yù)算等，酒店可以根據(jù)實(shí)際情況具體編制。1.銷售或營業(yè)預(yù)算是預(yù)算期內(nèi)預(yù)算執(zhí)行部門銷售各種產(chǎn)品或者提供各種勞務(wù)可能實(shí)現(xiàn)的銷售量或者業(yè)務(wù)量及其收入的預(yù)算,主要依據(jù)年度目標(biāo)利潤、預(yù)測的市場銷量或勞務(wù)需求及提供的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)以及市場價(jià)格編制。652.客房本錢預(yù)算是客房所需的總本錢、單位本錢和銷售本錢的預(yù)算，主要依據(jù)銷售預(yù)算、直接用品預(yù)算、直接人工預(yù)算、維修費(fèi)用預(yù)算等匯總編制。5.營業(yè)本錢預(yù)算是非營業(yè)預(yù)算執(zhí)行部門對(duì)預(yù)算期內(nèi)為了實(shí)現(xiàn)營業(yè)預(yù)算而在人力、物力、財(cái)力方面必要的直接本錢預(yù)算，主要依據(jù)有關(guān)定額、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)、物價(jià)水平、上年實(shí)際執(zhí)行情況等資料編制。6.采購預(yù)算是預(yù)算執(zhí)行單位在預(yù)算期內(nèi)為保證生產(chǎn)或者經(jīng)營的需要而從外部購置各類商品、各項(xiàng)材料、低值易耗品等存貨預(yù)算，主要根據(jù)銷售或營業(yè)預(yù)算、期初存貨情況和期末存貨經(jīng)濟(jì)存量編制。7.期間費(fèi)用預(yù)算是預(yù)算期內(nèi)預(yù)算執(zhí)行單位組織經(jīng)營活動(dòng)必要的管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷售〔營業(yè)〕費(fèi)用等預(yù)算，應(yīng)當(dāng)區(qū)分變動(dòng)費(fèi)用與固定費(fèi)用、可控費(fèi)用與不可控費(fèi)用的性質(zhì)、根據(jù)上年實(shí)際費(fèi)用水平和預(yù)算期內(nèi)的變化因素，結(jié)合費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)和酒店降低本錢、費(fèi)用的要求，分工程、分責(zé)任單位進(jìn)行編制。其中：客戶開發(fā)費(fèi)用以及業(yè)務(wù)招待費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、宣傳廣告費(fèi)等重要工程，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)列示。668.酒店對(duì)解除勞動(dòng)合關(guān)系補(bǔ)償支出，繳納稅金，政策性補(bǔ)貼、對(duì)外捐贈(zèng)支出及其他營業(yè)外支出等，應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況和有關(guān)政策規(guī)定，編制營業(yè)外支出等相關(guān)業(yè)務(wù)預(yù)算。〔三〕資本預(yù)算是酒店在預(yù)算期內(nèi)進(jìn)行資本性投資活動(dòng)的預(yù)算，主要包括固定資產(chǎn)投資預(yù)算、權(quán)益性資本投資預(yù)算和債卷投資預(yù)算。1.固定資產(chǎn)投資預(yù)算是酒店在預(yù)算期內(nèi)構(gòu)建、改建、擴(kuò)建、更新固定資產(chǎn)進(jìn)行資本投資的預(yù)算，應(yīng)當(dāng)根據(jù)本單位有關(guān)投資決策資料和年度固定資產(chǎn)投資方案編制。酒店處置固定資產(chǎn)所引起的現(xiàn)金流入，也應(yīng)列入資本預(yù)算。2.權(quán)益性資本投資預(yù)算是酒店在預(yù)算期內(nèi)為了獲得其他企業(yè)的股權(quán)及收益分配權(quán)而進(jìn)行資本投資的預(yù)算,應(yīng)當(dāng)根據(jù)酒店有關(guān)投資決策資料和年度權(quán)益性資本投資方案編制。酒店轉(zhuǎn)讓權(quán)益性資本投資或者收取被投資單位分配的利潤〔股利〕所引起的現(xiàn)金流入，也應(yīng)列入資本預(yù)算。3.債劵投資預(yù)算是酒店在預(yù)算期內(nèi)為購置國債、企業(yè)債劵、金融債劵等所作的預(yù)算，應(yīng)當(dāng)根據(jù)酒店有關(guān)投資決策資料和證劵市場行情編制。酒店轉(zhuǎn)讓債劵收回本息所引起的現(xiàn)金流入，也應(yīng)列入資本預(yù)算。67〔四〕籌資預(yù)算是酒店在預(yù)算期內(nèi)需要新借入的長短期借款、經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行的債劵以及對(duì)原有借款、債劵還本付息的預(yù)算，主要依據(jù)企業(yè)有關(guān)資金需求決策資料、發(fā)行債劵審批文件、期初借款余額及利率等編制。〔五〕財(cái)務(wù)預(yù)算主要以現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表和預(yù)計(jì)損益表的形式反映。1.現(xiàn)金預(yù)算是按照現(xiàn)金流量表主要工程內(nèi)容編制的反映企業(yè)預(yù)算期內(nèi)一切現(xiàn)金收支及其結(jié)果的預(yù)算.它以業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算和籌資預(yù)算為根底，是其他預(yù)算有關(guān)現(xiàn)金收支的匯總，主要作為企業(yè)資金頭寸調(diào)控管理的依據(jù)。2.預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表是按照資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和格式編制的綜合反映預(yù)算執(zhí)行單位期末財(cái)務(wù)狀況的預(yù)算報(bào)表。一般根據(jù)預(yù)算期初實(shí)際的資產(chǎn)負(fù)債表和銷售或營業(yè)預(yù)算、采購預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算等有關(guān)資料分析編制。683.預(yù)算損益表是按照損益表的內(nèi)容和格式編制的反映預(yù)算執(zhí)業(yè)單位在預(yù)算期內(nèi)利潤目標(biāo)的預(yù)算報(bào)表.一般根據(jù)銷售或營業(yè)預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、產(chǎn)品本錢預(yù)算或者營業(yè)本錢預(yù)算、期間反映預(yù)算、其他專項(xiàng)預(yù)算等有關(guān)資料分析編制。〔六〕酒店應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身制定標(biāo)準(zhǔn)的財(cái)務(wù)預(yù)算編制根底表格，統(tǒng)一財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)計(jì)算口徑。四、財(cái)務(wù)預(yù)算的編制程序和方法〔一〕酒店編制預(yù)算，一般應(yīng)按照“上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總〞的程序進(jìn)行。1.下達(dá)目標(biāo)。企業(yè)董事會(huì)或經(jīng)理辦公會(huì)根據(jù)酒店開展戰(zhàn)略和預(yù)算期經(jīng)濟(jì)形勢的初步預(yù)測，在決策的根底上，一般于每年10月底以前提出下一年度企業(yè)預(yù)算目標(biāo)，包括銷售或營業(yè)目標(biāo)、本錢費(fèi)用目標(biāo)、利潤目標(biāo)和現(xiàn)金流量目標(biāo)，并確定財(cái)務(wù)預(yù)算編制的政策，由財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)下達(dá)各預(yù)算執(zhí)行單位。2.編制上報(bào)。各預(yù)算執(zhí)行單位按照企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)下達(dá)的財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)和政策，結(jié)合自身特點(diǎn)以及預(yù)測的執(zhí)行條件，提出詳細(xì)的本酒店財(cái)務(wù)預(yù)算方案，于10月底前上報(bào)公司財(cái)務(wù)管理部門。693.審查平衡。公司財(cái)務(wù)管理部門對(duì)各預(yù)算執(zhí)行單位上報(bào)的財(cái)務(wù)預(yù)算方案進(jìn)行審查，匯總提出綜合平衡的建議，在審查平衡過程中，財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行充分協(xié)調(diào)，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題提出初步調(diào)整的意見，并反響給有關(guān)預(yù)算執(zhí)行單位預(yù)以修正。4.審議批準(zhǔn)。財(cái)務(wù)管理在有關(guān)預(yù)算執(zhí)行單位修正調(diào)整的根底上，編制出公司財(cái)務(wù)預(yù)算方案，報(bào)財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)討論。對(duì)于不符合公司開展戰(zhàn)略或者財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)的事項(xiàng)，企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)應(yīng)當(dāng)責(zé)成有關(guān)預(yù)算執(zhí)行單位進(jìn)一步修訂、調(diào)整。在討論、調(diào)整的根底上，企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門正式編制企業(yè)年度財(cái)務(wù)預(yù)算草案，提交董事會(huì)或經(jīng)理辦公會(huì)審議批準(zhǔn)。5.下達(dá)執(zhí)行。酒店財(cái)務(wù)管理部門對(duì)董事會(huì)或經(jīng)理辦公會(huì)審議批準(zhǔn)底年度總預(yù)算，一般在次年3月底以前，分解成一系列的指標(biāo)體系，由財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)逐級(jí)下達(dá)各預(yù)算執(zhí)行。〔二〕酒店財(cái)務(wù)預(yù)算可以根據(jù)不同的預(yù)算工程，分別采用固定預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算、零基預(yù)算、概率預(yù)算等方法進(jìn)行編制。1.固定預(yù)算是在按照預(yù)算內(nèi)正常的，可實(shí)行的某一業(yè)務(wù)量水平編制的預(yù)算，一般適用于固定費(fèi)用或者數(shù)額比較穩(wěn)定的預(yù)算工程。702.彈性預(yù)算是在按照本錢〔費(fèi)用〕習(xí)性分類的根底上，根據(jù)量、本、利之間的依存關(guān)系編制的預(yù)算，一般適用于與預(yù)算執(zhí)行單位業(yè)務(wù)量有關(guān)的本錢〔費(fèi)用〕、利潤等預(yù)算工程。3.滾動(dòng)預(yù)算是隨時(shí)間的推移和市場條件的變化而自行延伸并進(jìn)行同步調(diào)整的預(yù)算,一般適用于季度預(yù)算的編制.。4.零基預(yù)算是對(duì)預(yù)算收支以零為基點(diǎn),對(duì)預(yù)算期內(nèi)各項(xiàng)支出的必要性、合理性或者各項(xiàng)收入的可行性以及預(yù)算數(shù)額的大小，逐項(xiàng)審議決策從而予以確定收支水平的預(yù)算，一般適用于不經(jīng)常發(fā)生的或者預(yù)算編制根底變化較大的預(yù)算工程，如對(duì)外投資、對(duì)外捐贈(zèng)。5.概率預(yù)算是對(duì)具有不確定性的預(yù)算工程，估計(jì)期發(fā)生各種變化的概率，根據(jù)可能出現(xiàn)的最大值和最小值計(jì)算期期望值，從而編制的預(yù)算，一般適用于難以推測預(yù)測變動(dòng)趨勢的預(yù)算工程，如銷售新產(chǎn)品、開拓新業(yè)務(wù)等。五、財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行與控制〔一〕酒店財(cái)務(wù)預(yù)算一經(jīng)批復(fù)下達(dá)，各預(yù)算執(zhí)行單位就必須認(rèn)真組織實(shí)施，將財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)層層分解，從橫向和縱向落實(shí)到內(nèi)部各部門、各環(huán)節(jié)和各崗位，形成全方位的財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系。71〔二〕酒店應(yīng)當(dāng)將財(cái)務(wù)預(yù)算作為預(yù)算期內(nèi)組織、協(xié)調(diào)各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)的根本依據(jù)，將年度預(yù)算細(xì)分為月份和季度預(yù)算，以分期預(yù)算控制確保年度財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。〔三〕酒店應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化現(xiàn)金流量的預(yù)算管理，按時(shí)組織預(yù)算資金的收入，嚴(yán)格控制預(yù)算資金的支付，調(diào)節(jié)資金收付平衡，控制支付風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于預(yù)算內(nèi)資金撥付，按照授權(quán)審批程序執(zhí)行。對(duì)于預(yù)算外的工程支出，應(yīng)當(dāng)按財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度標(biāo)準(zhǔn)支付程序。對(duì)于無合同、無憑證、無手續(xù)的工程支出，不予支付。〔四〕酒店應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行銷售或營業(yè)、生產(chǎn)和本錢費(fèi)用預(yù)算，努力完成利潤指標(biāo)。在日常控制中，酒店應(yīng)當(dāng)憑證記錄，完善各項(xiàng)管理規(guī)章，嚴(yán)格執(zhí)行生產(chǎn)經(jīng)營月度方案和本錢費(fèi)用的定額、定率標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)適時(shí)的監(jiān)控。對(duì)預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的異常情況，企業(yè)有關(guān)部門應(yīng)及時(shí)查明原因，提出解決方法。〔五〕酒店應(yīng)當(dāng)建立財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告制度，要求各預(yù)算執(zhí)行單位定期報(bào)告財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況。對(duì)于財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行中發(fā)生的新情況、新問題及出現(xiàn)偏差較大的重大工程，酒店財(cái)務(wù)管理部門以及財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)應(yīng)當(dāng)責(zé)成有關(guān)預(yù)算執(zhí)行單位查找原因，提出改進(jìn)經(jīng)營管理的措施和建議。72〔六〕酒店財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)當(dāng)利用財(cái)務(wù)報(bào)表監(jiān)控財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況，及時(shí)向預(yù)算執(zhí)行單位、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)以至董事會(huì)或經(jīng)理辦公會(huì)提供財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)度、執(zhí)行差異及其對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)的影響等財(cái)務(wù)信息，促進(jìn)企業(yè)完成財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)。六、財(cái)務(wù)預(yù)算的調(diào)整〔一〕酒店正式下達(dá)執(zhí)行的財(cái)務(wù)預(yù)算，一般不予調(diào)整。財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行單位在執(zhí)行中由于市場環(huán)境、經(jīng)營條件、政策法規(guī)等發(fā)生重大變化，至使財(cái)務(wù)預(yù)算的編制根底不成立，或者將導(dǎo)致財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大偏差的，可以調(diào)整財(cái)務(wù)預(yù)算。〔二〕酒店應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部的彈性預(yù)算機(jī)制，對(duì)于不影響財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)的業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算之間的調(diào)整，企業(yè)可以按照內(nèi)部授權(quán)批準(zhǔn)制度執(zhí)行，鼓勵(lì)預(yù)算執(zhí)行單位及時(shí)采取有效的經(jīng)營管理對(duì)策，保證財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。〔三〕酒店調(diào)整財(cái)務(wù)預(yù)算，應(yīng)當(dāng)由預(yù)算執(zhí)行單位逐級(jí)向企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)提出書面報(bào)告，闡述財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行的具體情況、客觀因素變化情況及其對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行造成的影響程度，提出財(cái)務(wù)預(yù)算的調(diào)整幅度。酒店財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)當(dāng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行單位的財(cái)務(wù)預(yù)算調(diào)整報(bào)告進(jìn)行審核分析，集中編制酒店年度財(cái)務(wù)預(yù)算調(diào)整方案，提交財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)以至企業(yè)董事會(huì)或經(jīng)理辦公會(huì)審議批準(zhǔn)，然后下達(dá)執(zhí)行。73〔四〕對(duì)于預(yù)算執(zhí)行酒店提出的財(cái)務(wù)預(yù)算調(diào)整事項(xiàng)，公司進(jìn)行決策時(shí)，一般應(yīng)當(dāng)遵循以下要求：1.預(yù)算調(diào)整事項(xiàng)不能偏離酒店開展戰(zhàn)略和年度預(yù)算目標(biāo);2.預(yù)算調(diào)整方案應(yīng)當(dāng)在經(jīng)濟(jì)上能夠?qū)崿F(xiàn)最優(yōu)化;3.預(yù)算調(diào)整重點(diǎn)應(yīng)當(dāng)放在財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的重要的、非正常的、不符合常規(guī)的關(guān)鍵性差異方面。七：財(cái)務(wù)預(yù)算的分析與考核〔一〕酒店應(yīng)當(dāng)建立財(cái)務(wù)預(yù)算分析制度，由財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)定期召開財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行法西斯會(huì)議，全面掌握財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況，研究、落實(shí)解決財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行中存在問題的政策措施，糾正財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行偏差。〔二〕開展財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行分析，酒店財(cái)務(wù)預(yù)算管理部門及其各預(yù)算執(zhí)行單位應(yīng)當(dāng)充分收集有關(guān)財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、市場、技術(shù)、政策、法律等方面的有關(guān)信息資料，根據(jù)不同情況分別采用比率分析、比較分析、因素分析、平衡分析等方法，從定量與定性兩個(gè)層面充分反映預(yù)算執(zhí)行單位的現(xiàn)狀、開展趨勢加強(qiáng)存在的潛力。74針對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行偏差，企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門及各預(yù)算執(zhí)行單位應(yīng)當(dāng)充分、客觀地分析產(chǎn)生地原因，提出相應(yīng)地解決措施或建議，提交董事會(huì)或經(jīng)理辦公會(huì)研究決定。〔三〕酒店財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)應(yīng)當(dāng)定期組織財(cái)務(wù)預(yù)算審計(jì)，糾正財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行中存在地問題，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)地監(jiān)督作用，維護(hù)財(cái)務(wù)預(yù)算管理地嚴(yán)肅性。財(cái)務(wù)預(yù)算審計(jì)可以全面審計(jì)，或者抽樣審計(jì)。在特殊情況下，企業(yè)也可組織不定期地專項(xiàng)審計(jì)。審計(jì)工作結(jié)束后，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)形成審計(jì)報(bào)告，直接提交財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)以至董事會(huì)或者經(jīng)理辦公會(huì)，作為財(cái)務(wù)預(yù)算調(diào)整、改進(jìn)內(nèi)部經(jīng)營管理和財(cái)務(wù)考核地一項(xiàng)重要參考。〔四〕預(yù)算年度終了，財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)應(yīng)當(dāng)向董事會(huì)或者經(jīng)理辦公會(huì)報(bào)告財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況，并依據(jù)財(cái)務(wù)預(yù)算完成情況和財(cái)務(wù)預(yù)算審計(jì)情況對(duì)預(yù)算執(zhí)行單位進(jìn)行考核。75酒店財(cái)務(wù)預(yù)算按調(diào)整后地預(yù)算執(zhí)行，財(cái)務(wù)預(yù)算完成情況以酒店年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告為準(zhǔn)。〔五〕酒店財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行考核是酒店績效評(píng)價(jià)的主要內(nèi)容，應(yīng)當(dāng)結(jié)合年度內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制考核進(jìn)行，與預(yù)算執(zhí)行總經(jīng)理的獎(jiǎng)懲掛鉤，并作為酒店內(nèi)部人力資源管理的參考。76東興銀海大酒店全面預(yù)算管理制度77東興銀海大酒店全面預(yù)算管理制度第一章總那么第一條為加強(qiáng)酒店的預(yù)算管理，強(qiáng)化內(nèi)部控制，防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，提高酒店管理水平和經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)酒店經(jīng)營目標(biāo)，特制定本方法。第二條本方法所稱預(yù)算是指以價(jià)值形式對(duì)酒店經(jīng)營和財(cái)務(wù)活動(dòng)所作的集團(tuán)安排。預(yù)算管理是指預(yù)算的編制、審批、執(zhí)行、控制、調(diào)整、考核及監(jiān)督等管理形式的總稱。第三條酒店預(yù)算年度與會(huì)計(jì)年度一致。第四條酒店預(yù)算管理的根本任務(wù)：〔一〕確定酒店的經(jīng)營目標(biāo)并組織實(shí)施；〔二〕明確酒店內(nèi)部各部門預(yù)算管理的職責(zé)和權(quán)限；〔三〕對(duì)酒店經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行控制、監(jiān)督和分析。第五條預(yù)算管理的根本原那么：〔一〕量入為出，綜合平衡；〔二〕效益優(yōu)先，確保重點(diǎn)；〔三〕全面預(yù)算，過程控制；〔四〕權(quán)責(zé)明確，分級(jí)實(shí)施；〔五〕標(biāo)準(zhǔn)運(yùn)作，防范風(fēng)險(xiǎn)。78第二章預(yù)算管理的組織機(jī)構(gòu)第六條酒店建立由各預(yù)算責(zé)任部門、預(yù)算管理委員會(huì)、董事會(huì)構(gòu)成的三級(jí)預(yù)算管理體系。第七條公司董事會(huì)是預(yù)算管理的最高決策機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)確定酒店年度經(jīng)營目標(biāo)，審批酒店年度預(yù)算方案及其調(diào)整方案。第八條酒店成立預(yù)算管理委員會(huì)，由總經(jīng)理、酒店有關(guān)部門的主要負(fù)責(zé)人組成。預(yù)算管理委員會(huì)主任由總經(jīng)理擔(dān)任。預(yù)算管理委員會(huì)負(fù)責(zé)審查預(yù)算草案、預(yù)算調(diào)整草案及預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告，向董事會(huì)提交預(yù)算草案和預(yù)算調(diào)整草案，組織預(yù)算考核與監(jiān)督。第九條預(yù)算管理委員會(huì)的辦事機(jī)構(gòu)設(shè)在公司財(cái)務(wù)部，財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)預(yù)算的編制、初審、平衡、調(diào)整和考核等具體工作，并跟蹤監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行情況，分析預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行的差異，提出改進(jìn)措施和建議。第十條酒店各部門及酒店內(nèi)部核算單位為預(yù)算責(zé)任部門，負(fù)責(zé)本部門分管業(yè)務(wù)預(yù)算編制、執(zhí)行、分析和控制等工作，并配合財(cái)務(wù)部做好酒店預(yù)算的綜合平衡。第十一條酒店各部門之間和部門內(nèi)部處室之間的預(yù)算管理權(quán)限，必須劃分清楚，做到權(quán)責(zé)明確。各部門根據(jù)工作需要設(shè)相應(yīng)的機(jī)構(gòu)或?qū)Ｈ素?fù)責(zé)本部門分管業(yè)務(wù)的預(yù)算管理工作。第十二條預(yù)算管理組織的組成、職責(zé)及部門目標(biāo)：1、酒店預(yù)算管理委員會(huì)：主任委員：總經(jīng)理79副主任委員：副總經(jīng)理委員：各部門經(jīng)理組成，銷售部經(jīng)理、前廳部經(jīng)理、供給部經(jīng)理、總務(wù)部經(jīng)理、財(cái)務(wù)部經(jīng)理、總經(jīng)理室主任、餐廳部管理、保齡球館經(jīng)理、夜總會(huì)經(jīng)理、桑拿部經(jīng)理。執(zhí)行秘書：財(cái)務(wù)部副經(jīng)理2、預(yù)算管理委員會(huì)的職責(zé)：〔1〕決定酒店或各部門的經(jīng)營目標(biāo)及方針；〔2〕審查酒店各部初步預(yù)算并討論建議修正事項(xiàng)；〔3〕協(xié)調(diào)各部門間的矛盾或分歧事項(xiàng)；〔4〕預(yù)算的核準(zhǔn)；〔5〕環(huán)境變更時(shí)，預(yù)算的修改及經(jīng)營方針的變更；〔6〕接受并分析預(yù)算執(zhí)行報(bào)告。803、預(yù)算執(zhí)行秘書的職責(zé)：〔1〕提供各部門編制預(yù)算所需的表單格式及進(jìn)度表等；〔2〕提供各部門所需的生產(chǎn)、收入本錢與費(fèi)用扽等資料以供編制預(yù)算的參考；〔3〕匯總各部門的初步預(yù)算，提出建議事項(xiàng)，交預(yù)算管理委員會(huì)討論；〔4〕催促預(yù)算編制的進(jìn)度；〔5〕比較與分析實(shí)際執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算的差異情況；〔6〕勸導(dǎo)各部門切實(shí)執(zhí)行預(yù)算有關(guān)事宜；〔7〕其他有關(guān)預(yù)算執(zhí)行的籌劃與聯(lián)絡(luò)事項(xiàng)。5、部門工作目標(biāo)。〔1〕銷售部：1〕充分挖掘市場；2〕利用現(xiàn)有市場，擴(kuò)大營業(yè)額；3〕銷售費(fèi)用的控制〔交通費(fèi)用、公關(guān)費(fèi)用、VIP費(fèi)用等〕；4〕提高客房利用率；5〕新客戶增長率〔50％〕，年度內(nèi)銷售額〔25000〕萬元。81〔2〕供給部：1〕建立酒店用品分類，實(shí)施重點(diǎn)控制；2〕建立各主要原材料平安庫存量，經(jīng)濟(jì)采購量，選擇優(yōu)良供給廠商，商定長期采購合同；加強(qiáng)比價(jià)功能，降低采購價(jià)格；3〕降低平均庫存量。〔3〕人事部：1〕建立員工錄用升遷，薪資考核獎(jiǎng)懲的人事制度；2〕精簡人事，控制管理費(fèi)用；〔4〕保衛(wèi)部：1〕建立出入酒店管理制度；2〕加強(qiáng)警衛(wèi)勤務(wù)訓(xùn)練。〔5〕財(cái)務(wù)部：1〕修訂現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度，精簡作業(yè)流程，加強(qiáng)管理會(huì)計(jì)功能；2〕適時(shí)提供各項(xiàng)管理報(bào)表；3〕強(qiáng)化現(xiàn)金預(yù)測功能，靈活資金調(diào)度；824〕嚴(yán)格審核費(fèi)用開支，控制預(yù)算；5〕每月實(shí)施存貨盤點(diǎn)。〔6〕保齡球館：1〕研究開發(fā)新的工程、新玩法、新比賽；2〕推動(dòng)或?qū)徍烁鞣N方案研究；3〕協(xié)助酒店開展的各項(xiàng)活動(dòng)；4〕編制人員訓(xùn)練預(yù)算。〔7〕質(zhì)管部：1〕擬訂〔修訂〕質(zhì)量管理標(biāo)準(zhǔn)；2〕推動(dòng)酒店全面質(zhì)量管理活動(dòng)；3〕擬訂“改善提案制度〞。〔9〕后勤部：1〕改善工作環(huán)境，照顧員工生活，加強(qiáng)福利娛樂措施；832〕擬定年度機(jī)器設(shè)備維修預(yù)算；3)嚴(yán)格管理生產(chǎn)進(jìn)度，全力完成生產(chǎn)預(yù)算目標(biāo)；4〕管理原料耗用；5〕靈活人員調(diào)度，防止閑置人工；6〕機(jī)動(dòng)調(diào)撥各種原料供給，防止停機(jī)待料；7〕加強(qiáng)機(jī)器修護(hù)，強(qiáng)化在職訓(xùn)練，提高生產(chǎn)效率，精簡人員編制；第三章預(yù)算管理的范圍與內(nèi)容第十三條酒店所有涉及價(jià)值形式的經(jīng)營管理活動(dòng)，都應(yīng)納入預(yù)算管理，明確預(yù)算目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)預(yù)算控制。第十四條酒店預(yù)算管理應(yīng)當(dāng)以提高經(jīng)濟(jì)效益為目標(biāo)、以財(cái)務(wù)管理為核心、以資金管理為重點(diǎn)，全面控制公司經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。第十五條酒店預(yù)算管理的內(nèi)容包括：〔一〕損益預(yù)算；〔二〕資本性收支預(yù)算；84〔三〕專項(xiàng)預(yù)算；〔四〕現(xiàn)金流量預(yù)算。第十六條損益預(yù)算是反映預(yù)算期內(nèi)利潤目標(biāo)及其構(gòu)成要素的財(cái)務(wù)安排，包括銷售收入預(yù)算、本錢支出預(yù)算、投資收益預(yù)算、財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算、營業(yè)外收支預(yù)算和所得稅預(yù)算。第十七條資本性收支預(yù)算反映預(yù)算期內(nèi)資本性來源及資本性支出的財(cái)務(wù)安排，主要包括資本性收入預(yù)算和資本性支出預(yù)算。第十八條現(xiàn)金流量預(yù)算反映預(yù)算期內(nèi)現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出及其利用狀況的財(cái)務(wù)安排，包括經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量預(yù)算、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量預(yù)算和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量預(yù)算。

第四章預(yù)算的編制與審批第十九條酒店預(yù)算編制的主要依據(jù)：〔一〕國家有關(guān)政策法規(guī)和公司有關(guān)規(guī)章制度；〔二〕酒店經(jīng)營開展戰(zhàn)略和目標(biāo)；〔三〕酒店年度經(jīng)營方案；85〔四〕公司確定的年度預(yù)算編制原那么和要求；〔五〕以前年度酒店預(yù)算執(zhí)行情況。第二十條酒店預(yù)算的編制程序：〔一〕公司董事會(huì)確定酒店預(yù)算年度的經(jīng)營目標(biāo)；〔二〕財(cái)務(wù)部根據(jù)酒店預(yù)算年度的經(jīng)營目標(biāo)，于每年11月初制定印發(fā)酒店預(yù)算編制綱要，確定酒店下一年度預(yù)算編制的原那么和要求；〔三〕酒店各預(yù)算責(zé)任部門按照統(tǒng)一格式，，編制本部門歸口管理業(yè)務(wù)的下一年度預(yù)算建議，于每年11月20日前送財(cái)務(wù)部；〔四〕財(cái)務(wù)部對(duì)各預(yù)算責(zé)任部門提交的預(yù)算建議方案進(jìn)行初審、匯總和平衡，并就平衡過程中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行充分協(xié)調(diào)，提出初步調(diào)整的建議，在此根底上提出公司下一年度預(yù)算草案，于12月1日前報(bào)公司預(yù)算管理委員會(huì)審查。第二十一條酒店預(yù)算的審批程序：〔一〕酒店預(yù)算管理委員會(huì)應(yīng)于12月10日前召開預(yù)算管理委員會(huì)會(huì)議，審查酒店下一年度預(yù)算草案。對(duì)未能通過預(yù)算管理委員會(huì)審查的工程，有關(guān)預(yù)算責(zé)任部門應(yīng)進(jìn)行調(diào)整；〔二〕經(jīng)酒店預(yù)算管理委員會(huì)審查后的預(yù)算草案，應(yīng)于12月15日前報(bào)董事會(huì)，董事會(huì)原那么上在12月20日前審批預(yù)算；86〔三〕公司預(yù)算草案經(jīng)董事會(huì)審批后，由財(cái)務(wù)部下達(dá)公司各預(yù)算責(zé)任部門執(zhí)行；第五章預(yù)算的執(zhí)行與控制第二十二條酒店預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)下達(dá)，即具有指令性，各預(yù)算責(zé)任部門必須認(rèn)真組織實(shí)施。第二十三條酒店預(yù)算作為預(yù)算期內(nèi)組織公司內(nèi)部生產(chǎn)建議活動(dòng)、進(jìn)行籌融資活動(dòng)的根本依據(jù)，各預(yù)算責(zé)任部門應(yīng)會(huì)同財(cái)務(wù)部將年度預(yù)算分解為季度方案或月度方案，原那么上在每季度初10日內(nèi)或月度初5日內(nèi)下達(dá)，以確保年度預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。第二十四條預(yù)算內(nèi)資金的撥付〔一〕預(yù)算內(nèi)資金撥付的根本條件為：1.預(yù)算責(zé)任部門下達(dá)的方案或簽署的審查意見;2.合同正本或其他具有法律效力的文件;3.準(zhǔn)確填寫的?資金支出申請(qǐng)書?；4.按照財(cái)務(wù)制度需要提供的其他有關(guān)憑證。〔二〕預(yù)算內(nèi)資金撥付的程序：由資金使用單位或預(yù)算責(zé)任部門填寫?資金支出申請(qǐng)書?并附有關(guān)文件、合同或資料，送財(cái)務(wù)部審核，按公司授權(quán)審批權(quán)限審批后，辦理撥付手續(xù)。〔三〕財(cái)務(wù)部按照審批權(quán)限撥付預(yù)算內(nèi)資金：0.3萬元以下〔含0.3萬元〕由財(cái)務(wù)部經(jīng)理審批；0.3萬元以上、1萬元以下〔含1萬元〕由分管財(cái)務(wù)工作的副總經(jīng)理審批；1萬元以上由總經(jīng)理審批。

87〔四〕預(yù)算內(nèi)資金支出，由財(cái)務(wù)部根據(jù)資金的周轉(zhuǎn)情況和工程進(jìn)度情況撥付，除機(jī)關(guān)經(jīng)費(fèi)按月?lián)芨锻猓溆噘Y金原那么上按季度撥付。合同或法律文件規(guī)定支付時(shí)間的，按規(guī)定的時(shí)間支付。〔五〕為加強(qiáng)預(yù)算控制，對(duì)同一預(yù)算工程的資金支出，遵循統(tǒng)一支付的原那么。〔六〕酒店原那么上不出借資金。第二十五條財(cái)務(wù)部建立預(yù)算資金撥付臺(tái)帳制度，各預(yù)算責(zé)任部門建立預(yù)算執(zhí)行臺(tái)帳，每季度末與財(cái)務(wù)部核對(duì)。第二十六條酒店建立預(yù)算執(zhí)行情況季度分析報(bào)告制度。各預(yù)算責(zé)任部門應(yīng)等于每季度終了10日內(nèi)將預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告送財(cái)務(wù)部。財(cái)務(wù)部全面分析每季度預(yù)算執(zhí)行情況，并提出對(duì)策和建議，提交公司預(yù)算管理委員會(huì)主任。由預(yù)算管理委員會(huì)主任決定召開預(yù)算管理委員會(huì)會(huì)議審議。第二十七條年度終了，各預(yù)算責(zé)任部門應(yīng)清理當(dāng)年預(yù)算執(zhí)行情況，并提出需結(jié)轉(zhuǎn)下年度安排的本年未執(zhí)行完的工程及金額，送財(cái)務(wù)部初審、匯總后，由財(cái)務(wù)部編制當(dāng)年的酒店預(yù)算執(zhí)行報(bào)告，報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)、董事會(huì)審批。預(yù)算執(zhí)行報(bào)告一經(jīng)審批，對(duì)未提出在下年度繼續(xù)安排的未執(zhí)行完預(yù)算工程預(yù)以注銷。第六章預(yù)算的調(diào)整第二十八條公司正式批準(zhǔn)執(zhí)行的預(yù)算，在預(yù)算期內(nèi)一般不予調(diào)整。在預(yù)算執(zhí)行過程中由于市場環(huán)境、經(jīng)營條件、政策原因等客觀因素發(fā)生重大變化，致使預(yù)算編制根底不成立，或者將導(dǎo)致執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大偏差的，可以調(diào)整預(yù)算。88第二十九條預(yù)算調(diào)整的根本原那么：〔一〕目標(biāo)一致原那么，即預(yù)算調(diào)整事項(xiàng)不能偏離公司開展戰(zhàn)略和年度經(jīng)營目標(biāo)的要求；〔二〕講求效益原那么，即預(yù)算調(diào)整方案在經(jīng)濟(jì)上應(yīng)當(dāng)能夠?qū)崿F(xiàn)最優(yōu)化；〔三〕責(zé)任落實(shí)原那么，即對(duì)常規(guī)事項(xiàng)產(chǎn)生的預(yù)算執(zhí)行差異，應(yīng)當(dāng)責(zé)成預(yù)算執(zhí)行單位采取措施加以解決；〔四〕例外管理原那么