云南白藥的稅收籌劃應(yīng)用摘要：隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的逐步完善，企業(yè)的發(fā)展前景越來越好，收入也在逐步增加。同時，稅收負(fù)擔(dān)也會隨之增加。因此，為了在日益激烈的競爭中生存，實現(xiàn)自身利益的最大化，各類企業(yè)逐漸將成本約束機制作為管理的重要組成部分，稅收是企業(yè)成本的重要因素。通過稅收籌劃節(jié)約成本、減輕稅收負(fù)擔(dān)已成為各國企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)濟效益最大化的重要措施。因此本文為研究企業(yè)所得稅的稅收籌劃，選擇了云南白藥集團股份有限公司為研究對象，對其企業(yè)所得稅管理現(xiàn)狀進行了相關(guān)的分析，然后發(fā)現(xiàn)其存在的一些問題，然后針對這些問題提出了稅收籌劃的調(diào)整方案，以此幫助云南白藥集團股份有限公司科學(xué)合理的實施稅收籌劃。關(guān)鍵詞：稅收籌劃；經(jīng)濟效益；云南白藥集團股份有限公司1.引言企業(yè)作為社會經(jīng)濟發(fā)展的中堅力量，是市場經(jīng)濟的利益主體，其發(fā)展目標(biāo)是要實現(xiàn)利潤最大化和企業(yè)價值最大化。但是，我國企業(yè)經(jīng)營面臨自然風(fēng)險、市場風(fēng)險、社會風(fēng)險、技術(shù)風(fēng)險等多重風(fēng)險，因此，作為納稅人，企業(yè)當(dāng)然希望減少自身稅負(fù)從而減少成本。但是，減少稅負(fù)不是偷稅漏稅，要講究方法和策略，要在法律和政策的范圍內(nèi)合理節(jié)稅，這就必然要求企業(yè)進行稅收籌劃。一方面，我國現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策，給予企業(yè)發(fā)展強大的支持，為稅收籌劃提供了空間。因為生產(chǎn)具有季節(jié)性強、生產(chǎn)周期長、經(jīng)營風(fēng)險大等特點，為此，我國分別在增值稅、企業(yè)所得稅、等方面為企業(yè)發(fā)展，特別是對企業(yè)的發(fā)展，提供了有利的政策支持，這樣就大大的提升了企業(yè)的稅收籌劃空間。因此，對企業(yè)進行稅收籌劃研究，具有可行性，也有很重要的現(xiàn)實意義。另一方面，隨著我國稅法的不斷更新和完善，稅收征管的信息化、精細化程度越來越高，稅收法治化也越來越成熟，因此，納稅人企圖運用尋租的手段去獲得稅收減免的成本已然超出減免本身，這就迫使企業(yè)必須通過合法的手段進行納稅籌劃，從而減少支出，獲得更多利潤。國內(nèi)的醫(yī)藥需求一直處于高速增長狀態(tài)，這有力地促進了醫(yī)藥業(yè)的蓬勃生長。利潤提升的同時也伴隨著應(yīng)納所得額的大幅上升。如果企業(yè)能夠合乎法律的前提下，對企業(yè)進行合理的稅收籌劃，可以使財務(wù)資源得到合理的利用，提高資金使用率。同時如果能為企業(yè)制定一個合理且成功的稅收籌劃方案，節(jié)約納稅成本，提高企業(yè)資金利用率，幫助企業(yè)有一個更好的經(jīng)營發(fā)展，同時也能夠幫助企業(yè)進一步實現(xiàn)股東價值最大化。2.云南白藥集團股份有限公司簡介與涉稅概況2.1公司簡介云南白藥集團有限公司（以下簡稱云南白藥公司）成立于1971年6月，是云南白藥的一家工廠，經(jīng)過三十多年的發(fā)展，公司已從資產(chǎn)不到三百萬元的生產(chǎn)型公司發(fā)展到資產(chǎn)總額超過76億元，總營業(yè)額超過一百億元（2010年底），業(yè)務(wù)包括研究，生產(chǎn)和銷售化學(xué)原料藥、化學(xué)藥品、中成藥、中草藥、生物制品、保健食品、化妝品和飲料；糖、茶、建材，裝飾材料是云南省在材料批發(fā)、貿(mào)易、代購代銷、科技、經(jīng)濟技術(shù)咨詢、醫(yī)療器械（二級，醫(yī)用敷料方面，公司產(chǎn)品主要有云南白藥系列和天齊系列，總體上70多種劑型主要銷往國內(nèi)、港澳、東南亞等地區(qū)，并已進入日本、歐美等市場。國家和地區(qū)。云南白藥商標(biāo)于2002年2月被國家工商聯(lián)授予中國著名商標(biāo)。2.2公司財務(wù)情況分析云南白藥目前市值895億元，股價86.02元，2018年云南白藥實現(xiàn)營業(yè)收入243.15億元，總收入26708元，較去年同期凈增2394元，大幅增長9.84%，2018年，云南白藥去年實現(xiàn)利潤總額38.26億元，比去年同期36.22億元凈增2.04億元，增長5.64%。通過年報查詢得知云南白藥利潤高的業(yè)務(wù)有藥品和健康產(chǎn)品等。藥品2018年營收45.3億，同比2017年漲幅為2.98%;而健康產(chǎn)品的營收為44.66億，同比2017年，有一定的漲幅，為4.54%。如果只看這兩塊業(yè)務(wù)相比，營收增長的速度是比較慢的。在藥品業(yè)務(wù)這塊業(yè)務(wù)，營收是45.3億，同比2017有2.98%的漲幅。健康產(chǎn)品業(yè)務(wù)的營收為44.66億，與2017年的同比增長幅度為4.54%。中藥資源營收13.66億，同比增長20.03%。云南白藥集團有限公司從行業(yè)來看，云南白藥的營業(yè)收入59.67%來源于商業(yè)銷售，40.16%來源于工業(yè)銷售，其他收入僅占營業(yè)收入的1%不到。從主營產(chǎn)品構(gòu)成來看，工業(yè)產(chǎn)業(yè)(自制)的毛利率達到63.79%，其營業(yè)收入在云南白藥的總營業(yè)收入中占比40.16%;而批發(fā)零售(藥品)的營業(yè)收入占比雖然達到59.67%，但是其毛利率僅僅只有8.17%。2.3涉稅概況從云南白藥有限公司的年報中可知，該公司目前占比較高的稅種如表2-1所示,2018年云南白藥合計納稅額為420933416.39元同時企業(yè)的稅負(fù)率是1.58%，2017年的合計納稅額為274110059.55，企業(yè)稅負(fù)率為1.13%。2018年的云南白藥，企業(yè)所得稅金額為237407674.79元，占比56.4%;增值稅155640674.24元，占其總額的比例為36.96%。可見這兩個稅種是占云南白藥應(yīng)納稅額中很大的比例。由于全國地域不同會導(dǎo)致醫(yī)藥行業(yè)的稅負(fù)率有差距，這會對稅負(fù)的比較分析造成一定影響。所以進行對云南白藥縱向比較，可以發(fā)現(xiàn)近兩年企業(yè)的總稅負(fù)率，有慢慢在增長的傾向。所以才有了一定的操作空間對其進行稅收籌劃。表12017-2018云南白藥集團有限公司涉稅概況項目20182017增值稅155，640，674.2454，744，682.90企業(yè)所得稅237，407，674.79200，554，973.90個人所得稅2，817，539.736，358，298.36城市維護建設(shè)稅11，276，113.993，839，150.94房產(chǎn)稅2，659，667.392，601，689.55土地使用稅1，625，446.741，625，446.68印花稅1，441，356.961，513，641.01消費稅2，750.3717，935.80車船稅415.00480.00教育費附加4，836，380.391，631，203.50地方教育費附加3，224，731.081，222，486.91環(huán)境保護稅665.71合計420，933，416.39274，110，059.553.云南白藥公司納稅籌劃分析與方案設(shè)計3.1云南白藥公司籌劃方案的總體規(guī)劃3.1.1設(shè)立總體稅收籌劃目標(biāo)在契合企業(yè)綜合發(fā)展前景的前提下，合法合規(guī)地降低其稅負(fù)水平對于企業(yè)具有重要意義。因此，云南白藥公司籌劃的主要目標(biāo)就是降低自身稅負(fù)，從而提高企業(yè)的利潤水平，最終充分實現(xiàn)自身價值的最大化。在這樣的總體目標(biāo)下，云南白藥公司應(yīng)充分對其可能適用的優(yōu)惠政策作詳細了解，并使云南白藥公司滿足適用條件，需經(jīng)稅務(wù)部門批準(zhǔn)的及時申請批準(zhǔn)，需備案的也應(yīng)做好備案工作。同時，利用潛在收益的確認(rèn)來獲取資金的真實價值，但如果云南白藥只注重稅后收益，這是不夠的，還應(yīng)結(jié)合研發(fā)成本、產(chǎn)業(yè)水平等綜合制定稅收籌劃，要考慮公司的產(chǎn)品競爭力等方面，因此，從整體上看，要著眼長遠發(fā)展，在符合相關(guān)法律法規(guī)要求的基礎(chǔ)上實施稅收籌劃，在分析上述稅收情況后，云南白藥的稅負(fù)主要是增值稅和公司稅，因此本文主要對這兩種稅負(fù)進行了規(guī)劃。3.1.2增強稅收人才儲備稅收籌劃活動的進行對公司財務(wù)人員有著比較高層次的要求。云南白藥公司當(dāng)前財務(wù)人員較少且沒有專門的稅務(wù)會計人員，稅收人才儲備明顯不足。作為財務(wù)人員，在進行稅務(wù)籌劃的同時，不僅要進行日常會計核算，還要熟悉相關(guān)的稅務(wù)法規(guī)，不斷更新稅務(wù)知識儲備，熟悉公司業(yè)務(wù)，提供建設(shè)性意見，提高信息效率；為減輕稅負(fù)，持續(xù)支持企業(yè)經(jīng)營，公司應(yīng)加強對稅務(wù)規(guī)劃師的培訓(xùn)和儲備，不斷拓展財務(wù)人員對新財務(wù)理論和稅法的認(rèn)識。定期組織財務(wù)部的內(nèi)部學(xué)習(xí)，了解行業(yè)的最新趨勢，并進行討論和學(xué)習(xí)，提高專業(yè)理論能力，完善財務(wù)管理體制，定期與稅務(wù)咨詢公司等稅務(wù)機關(guān)交流經(jīng)驗，邀請專家進行培訓(xùn)和咨詢，加強企業(yè)的稅收人才儲備。3.1.3設(shè)立專門稅收籌劃部門公司應(yīng)著眼于從長遠利益的角度來控制稅負(fù)的總體水平，以建立和完善稅收制度，而不是著眼于某一特定公司的規(guī)劃。但通過與研發(fā)、生產(chǎn)、銷售等部門的合作與溝通，我們可以制定出最優(yōu)的規(guī)劃方案，因此，云南白藥應(yīng)在公司內(nèi)部設(shè)立獨立的稅務(wù)咨詢機構(gòu)，以明確并不斷完善規(guī)劃流程。稅務(wù)籌劃部門還應(yīng)組織專家與各部門協(xié)調(diào)溝通，收集各方信息，制定合理的發(fā)展規(guī)劃，并與稅收政策相結(jié)合，制定與目標(biāo)相適應(yīng)的規(guī)劃，最大化公司利益，與財務(wù)部門協(xié)商，確保方案的可行性。最后，與各部門溝通后，上報決策層稅務(wù)籌劃工作，提交方案草案，由決策層根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)提出決策意見，并最終確定切實可行的方案。3.2增值稅的稅收籌劃分析與方案3.2.1稅收籌劃分析云南白藥增值稅的占比為36.96%，占有較大比重，僅次于企業(yè)所得稅，所以其增值稅存在較大的籌劃空間。企業(yè)的增值稅計入的科目不屬于企業(yè)的收入或成本，所以增值稅的變動不會影響企業(yè)的利潤。企業(yè)的確很有必要對增值稅進行籌劃，一是選擇采購對象對于增值稅有很明顯的影響。企業(yè)在一般的生產(chǎn)經(jīng)營的采購環(huán)節(jié)中，一般會面對兩種供貨商。一般納稅人供貨商的好處很明顯在于可以開具專用的增值稅專票，以前適用稅率是17%(16%)，2019年以后改為13%了。而小規(guī)模納稅人就沒有這樣的待遇。二是從選擇農(nóng)產(chǎn)品的收購對象方面。其下轄的子公司每年會收購很多中藥材原料，為了生產(chǎn)中成藥，而中草藥屬于初級的農(nóng)產(chǎn)品，適用于11%(現(xiàn)在是9%)的低稅率，或者免交增值稅。三是不同的結(jié)算方式也會有一定的影響，發(fā)生時間的不同會影響收入的確認(rèn)時間，會對其產(chǎn)生影響的還有銷售的結(jié)算方式。3.2.2稅收籌劃方案由云南白藥年報顯示，其前五名供應(yīng)商采購情況表可得知，云南白藥的2018年的前五名供應(yīng)商，采購額為1834970633.64元，占來其年度采購總額的9.94%。云南白藥在采購時，1是小規(guī)模納稅人，2是雖為小規(guī)模納稅人但可以進行申請代開增值稅專用發(fā)票，3是一般納稅人的三家可以選擇。選擇1時，進項稅額1834970633.64×13%，約為兩億三千多萬元。而選擇2時:進項稅額1834970633.64×3%，約為五千五百多萬元。選擇3時進項稅額=0。盡量選擇一般納稅人為供應(yīng)商，是對企業(yè)比較有好處的。另外，我國現(xiàn)行法規(guī)中的優(yōu)惠政策，比如有增值稅一般納稅人購進免稅的農(nóng)產(chǎn)品，或者是小規(guī)模納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品從前五名銷售客戶的情況表可以看出，客戶云南白藥的銷售額是排名第一的，所以以此為例，即2018年，云南白藥與客戶云南白藥一共發(fā)生銷售額126917888.67元。經(jīng)過計算得出云南白藥按產(chǎn)品分類的加權(quán)平均毛利率為30.61%。據(jù)此，以下有兩種結(jié)算方式:第一種是直接付款方式，第二種是視為兩期等額支付。直接收款方式，2018年需要繳納增值稅約為660萬元。應(yīng)繳納的城建稅及教育費附加約為79萬元。2108合計應(yīng)繳納增值稅和城建及教育費附加的總額約為739萬元。第二種若視為兩期等額付款，即2018年支付63458944.34元，2019年支付剩余款項。2019年后，銷售貨物的增值稅稅率為13%。企業(yè)應(yīng)于2018年的增值稅約為330萬元。應(yīng)繳納的城建稅及教育費附加約為39萬元。2019年繳納增值稅約為250元。應(yīng)繳納的城建稅及教育費附加約為30萬元。兩年合計應(yīng)繳納增值稅和城建及教育費附加的總額約為6500萬元。二者相較，分期收款方式可以少交稅870514.56元，這種方式，企業(yè)可以把當(dāng)年的稅務(wù)成本遞延到以后期間，從而降低企業(yè)稅收成本同時也提高公司的現(xiàn)金流。表2公司前5大客戶資料客戶名稱銷售額(元)占年度銷售總額比例%A1，226，917，888.674.59B795，969，611.292.98C521，017，125.221.95D570，863，055.132.14E457，822，123.151.71合計3，572，589，803.4613.383.3企業(yè)所得稅的稅收籌劃分析與方案設(shè)計3.3.1稅收籌劃分析根據(jù)國家政策，根據(jù)國家政策，根據(jù)西部云南省企業(yè)收入的發(fā)展情況，子公司享有西部發(fā)展稅收優(yōu)惠，占企業(yè)所得稅的15%。一些子公司從創(chuàng)新企業(yè)貸款中獲得稅收優(yōu)惠，這些企業(yè)的利潤按15%的費率征稅。此外，目前公司的主要業(yè)務(wù)包括各種藥品和醫(yī)療設(shè)備。根據(jù)國家政策，云南白藥享受國家政策規(guī)定的西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策是規(guī)定按15%征收企業(yè)所得稅。子公司均享受西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠，按15%的稅率計繳企業(yè)所得稅。還有些子公司均享受創(chuàng)新型企業(yè)貸稅收優(yōu)惠，按15%的稅率計繳企業(yè)所得稅。另外，云南白藥現(xiàn)階段的主營業(yè)務(wù)以藥械的零售與批發(fā)，主要經(jīng)營包括了不同的藥品和醫(yī)療器械等。3.3.2稅收籌劃方案一是利用稅收優(yōu)惠政策，對其進行稅收籌劃。云南白藥享受西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策，減按15%征收企業(yè)所得稅。二是通過種植中藥材進行稅收籌劃。規(guī)定從事中藥材種植的所得免征企業(yè)所得稅。云南白藥的其中一家子公司是藥品制造公司。該公司可以通過種植中藥材一方面滿足自身需求，另一方面通過銷售中藥材的費用的歸集幫助母公司分擔(dān)一部分業(yè)務(wù)招待費和廣告費。三是固定資產(chǎn)折舊的稅收籌劃，企業(yè)所得稅權(quán)利明確規(guī)定，企業(yè)可以采用該方法縮短折舊年限或雙倍余額遞減法。為了減輕稅負(fù)，另一種思路是對大修支出進行計劃，投資價值必須保持和更新，在這種情況下支出通常可以分為資本性支出和支出。本期支出，計提固定資產(chǎn)修理后的使用年限，經(jīng)過修理的固定資產(chǎn)壽命要延長二年以上。所以云南白藥在固定資產(chǎn)進行大修理時，可以選擇費用化，當(dāng)期減少多應(yīng)納稅所得額可以有抵稅效果;選擇資本化，就分期抵扣應(yīng)納稅所得額。表3固定資產(chǎn)折舊抵扣稅額情況表——縮短折舊年限項目折舊額可抵扣稅額現(xiàn)值系數(shù)可抵扣稅額現(xiàn)值2020120301.00030.0002021120300.92627.7802022120300.85725.7102023120300.79423.8202024120300.73522.0502025120300.68120.430合計720180-149.790表4固定資產(chǎn)折舊抵扣稅額情況表——雙倍余額遞減法項目折舊額可抵扣稅額現(xiàn)值系數(shù)可抵扣稅額現(xiàn)值2020160401.00040.0002021128320.92629.6322022102250.85721.939202382200.79416.261202465160.73512.042202552130.6818.926202641100.6306.60620273380.5834.89120282770.5403.66020292770.5003.389合計720180145.348表5固定資產(chǎn)折舊可抵扣稅額現(xiàn)值情況表——兩種方案項目雙倍余額遞減法縮短折舊年限可抵扣稅額現(xiàn)值147.345149.790在可抵扣總稅額的賬面價值一致的情況下，可抵扣總稅額的現(xiàn)值越大，節(jié)稅效果越明顯。通過以上對比可知，縮短折舊年限的效果最好，雙倍余額遞減法次之4.云南白藥集團股份有限公司進行稅收籌劃后可能存在的風(fēng)險4.1稅收政策發(fā)生變化產(chǎn)生的風(fēng)險那么在規(guī)劃之后，具體的稅收政策是否會發(fā)生變化以及相關(guān)政策的運用都是不確定的。目前，隨著經(jīng)濟社會的快速發(fā)展，變化也日益增多，我國現(xiàn)行的稅收法律制度還不完善，很多稅收還沒有立法，相關(guān)制度和配套措施還不到位。在市場發(fā)展變化的同時，稅收政策也面臨著不斷調(diào)整和修改的可能。無論企業(yè)在銷售、生產(chǎn)或研發(fā)階段如何規(guī)劃，都應(yīng)遵循相應(yīng)的稅收政策或稅收優(yōu)惠。如果原稅收政策的規(guī)劃和現(xiàn)行稅收政策發(fā)生變化，這可能導(dǎo)致企業(yè)違反法律規(guī)劃原則，從而違反法律和規(guī)章制度。因此，企業(yè)應(yīng)更加注意與稅務(wù)政策改革有關(guān)的風(fēng)險。4.2稅收籌劃缺乏綜合性帶來的信用風(fēng)險在如今競爭激烈的大環(huán)境下，企業(yè)如果想盡可能多地成交業(yè)務(wù)以增加銷售額和提高市場占有率，有時就不可避免地需要根據(jù)具體情況靈活地采用不同的銷售方式，例如前文案例中銷售結(jié)算方式的選擇中所提及的賒銷。然而，采用大量的賒銷方式來擴大銷量，清理庫存，最終可能會發(fā)生信用風(fēng)險，導(dǎo)致大量的應(yīng)收賬款壞賬。企業(yè)采用賒銷方式進行銷售的前提應(yīng)是對客戶的信用和財務(wù)狀況有所了解，假如客戶的信用和財務(wù)狀況不好以至于企業(yè)可能會無法收回款項，那么企業(yè)就應(yīng)考慮是否需要完成這筆業(yè)務(wù)。針對以信用為支撐的賒銷結(jié)算方式，不能對其好壞進行“一刀切”式評價，但是一旦企業(yè)選擇采用賒銷的銷售結(jié)算方式，應(yīng)當(dāng)盡早針對其可能產(chǎn)生的風(fēng)險做好應(yīng)對工作。4.3財務(wù)人員缺乏籌劃意識和能力帶來的風(fēng)險稅收籌劃作為一種相對較高的財務(wù)管理水平，不僅理論復(fù)雜，而且實踐困難，面臨諸多不確定因素，因此，稅收籌劃要求企業(yè)擁有具有相應(yīng)規(guī)劃能力和水平的優(yōu)質(zhì)財務(wù)資源。稅收籌劃涉及企業(yè)活動的方方面面，涉及面廣，籌劃難度大，參與籌劃的人員不僅要了解和嘗試了解公司的許多經(jīng)營活動，還要了解相關(guān)的財務(wù)、稅務(wù)、管理和經(jīng)濟知識，這就要求公司相關(guān)人員具備較高的專業(yè)素質(zhì)，只有這樣才能事先制定好計劃，根據(jù)稅收籌劃調(diào)整流程和反饋，提高稅務(wù)籌劃成功的可能性，達到預(yù)期的籌劃效果，但目前包括云南白藥在內(nèi)的很多企業(yè)都存在以下問題：1、財務(wù)會計人員的專業(yè)素質(zhì)不高，高職稱、高學(xué)歷的專業(yè)人才多相對較低。2.稅務(wù)局對相關(guān)稅務(wù)交易知之甚少，不了解積極的稅務(wù)籌劃，認(rèn)為15%的所得稅稅率很低，甚至認(rèn)為稅務(wù)籌劃是一種避稅手段，使公司不能享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠，在一定程度上相當(dāng)于增加了稅收支出，間接導(dǎo)致公司遭受了一定的經(jīng)濟損失。3.公司整體對規(guī)劃工作缺乏必要的重視，財務(wù)人員缺乏主動性。4.公司的稅務(wù)事宜是基于稅務(wù)機關(guān)的溝通，相應(yīng)的問題解決取決于稅務(wù)顧問公司的建議，沒有獨立的規(guī)劃意識，上述問題都會給公司帶來很大的風(fēng)險。4.4與稅務(wù)部門缺乏溝通帶來的風(fēng)險我國的稅務(wù)工作主要由各級稅務(wù)機關(guān)專職負(fù)責(zé)，所以在稅務(wù)籌劃方面，稅務(wù)部門具有比較大的自由裁決的權(quán)力。但是我國有一個非常龐雜的稅收法律體系，且涉及到的部門法規(guī)及地方性法規(guī)等內(nèi)容都是其不可忽視的一個部分。但是很多創(chuàng)新型企業(yè)受限于資金、人才和規(guī)模等方面，管理水平不高，對最新的法律法規(guī)和政策的內(nèi)容不能及時有效的理解。因而創(chuàng)新型企業(yè)想要掌握一套適合自己的籌劃方案，必須與稅務(wù)部門之間加強溝通與聯(lián)系，主動獲取相關(guān)知識，把握稅務(wù)動態(tài)和政策精神，完善現(xiàn)行的稅收法律政策，只有這樣才能使稅收征管雙方的關(guān)系協(xié)調(diào)好，才能盡量避免企業(yè)在稅收籌劃上的失誤，降低稅負(fù)風(fēng)險。4.5公司稅務(wù)風(fēng)險管理制度有待健全云南白藥公司在稅務(wù)風(fēng)險管理機構(gòu)或者崗位存在一定的缺失，相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險管理制度也并未建立健全。在這種情況下，云南白藥公司即使愿意去管控稅務(wù)風(fēng)險，但是其制度的缺失也會有影響其稅務(wù)風(fēng)險管理的結(jié)果。另外，稅務(wù)風(fēng)險管理制度的不健全，使公司無法有意識地去發(fā)現(xiàn)存在的稅務(wù)風(fēng)險，無法及時有效地進行稅務(wù)風(fēng)險自查，及時被提醒告知存在稅務(wù)風(fēng)險，也會犯同樣的錯誤，例如，2017年主管稅務(wù)機關(guān)對云南白藥公司開展的2013—2015年度有關(guān)涉稅事項檢查，提出的稅收風(fēng)險點增值稅應(yīng)稅收入大于企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，可能存在少申報企業(yè)所得稅收入的風(fēng)險，而云南白藥公司在2016年整改以后，2017年又出現(xiàn)同樣的問題，增值稅應(yīng)稅收入大于企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，且兩者金額相差85.12萬元。因此稅務(wù)風(fēng)險管理制度的建立健全對于云南白藥公司來說應(yīng)當(dāng)提上重要的日程。5.云南白藥集團股份有限公司稅收籌劃后的風(fēng)險防范措施5.1準(zhǔn)確把握稅收政策，嚴(yán)格遵守法律法規(guī)企業(yè)稅收籌劃的基本前提是要符合稅收政策法規(guī)的內(nèi)容，根據(jù)政策變化進行適當(dāng)調(diào)整，同時加強與稅務(wù)機關(guān)工作人員的溝通和聯(lián)系。首先，企業(yè)在進行規(guī)劃時，必須以合法性為基本前提，在法律允許的條件下，開展有效的規(guī)劃工作，無論任何規(guī)劃的節(jié)稅效果如何，一旦觸犯法律，就會給創(chuàng)新型云南白藥帶來巨大損失，因此，合法性成為規(guī)劃的關(guān)鍵因素，同時也要注意稅收。稅務(wù)處保持溝通，確保規(guī)劃不成為避稅行為；二是涉稅人員要認(rèn)真考慮稅收優(yōu)惠政策的動態(tài)變化，對公司規(guī)劃方案進行適當(dāng)調(diào)整和補充。云南白藥必須加強內(nèi)部自我控制，以確保：云南白藥的規(guī)劃方案屬于稅收優(yōu)惠政策的范圍，降低了稅務(wù)機關(guān)因不符合規(guī)劃而審查云南白藥的風(fēng)險；同時，云南白藥應(yīng)當(dāng)：同時，稅務(wù)部門積極配合檢查工作。第四，稅務(wù)人員要加強稅法學(xué)習(xí)，提高軟實力，及時了解政策變化方向不斷補充和更新稅務(wù)知識儲備。5.2樹立全局觀念，注重加強企業(yè)信用首先，云南白藥公司應(yīng)對賒銷對象的基本情況有所了解，例如賒銷對象的信譽、經(jīng)營情況、盈利情況、償付能力、管理水平等方面。在了解賒銷對象的基礎(chǔ)上，云南白藥公司可以針對不同對象的具體情況在不同時期對其設(shè)置賒銷限額，限額以外則需要云南白藥公司相關(guān)部門和人員重新考慮是否予以批準(zhǔn)。其次，與賒銷對象簽訂完整明確的合同。例如，合同最好是由云南白藥公司進行起草，并盡量使用統(tǒng)一規(guī)范的文本；合同內(nèi)容應(yīng)將銷售貨物的各類數(shù)據(jù)如數(shù)量、單價、總金額等明確標(biāo)注；付款日期需要具體地寫明年月日，而不用含糊的“幾月份”等詞語，并將到期未付款的處罰事項列明；確定賒銷對象的合同經(jīng)手人的簽章是否有效等等。若合同內(nèi)容不完整，或者有歧義，賒銷對象可能會逃避欠款。最后，云南白藥公司應(yīng)對賒銷的賬款做好監(jiān)控和管理工作。在業(yè)務(wù)發(fā)生過程中，云南白藥公司不僅要保存好自己的出庫單，還要收到賒銷對象的驗收回執(zhí)單，在應(yīng)有的憑證完整的情況下，及時關(guān)注應(yīng)收賬款的回收情況。除此之外，云南白藥公司還是要做好無法全額回收賬款的準(zhǔn)備，一旦確定賒銷對象發(fā)生信用風(fēng)險，可以采用談判、訴訟等方式，盡量挽回經(jīng)濟損失。5.3提高籌劃意識，增強財務(wù)人員素質(zhì)在現(xiàn)實情況下，納稅人進行稅收籌劃的時間點大多早于經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生時間，所以在這期間會出現(xiàn)許多不確定的因素，導(dǎo)致最終結(jié)果與預(yù)期發(fā)生偏差，包括政策上的改變，市場環(huán)境的影響以及自身業(yè)務(wù)可能發(fā)生轉(zhuǎn)型等等。所以，如何讓一個非專業(yè)性質(zhì)的創(chuàng)新型企業(yè)獲得一個較為良好的籌劃效果，這就要求云南白藥主動強化自身的規(guī)劃意識，著眼長遠規(guī)劃問題，開展員工資格和知識培訓(xùn)，始終把握政策發(fā)展的新趨勢，在初期控制風(fēng)險，高質(zhì)量公司的稅收籌劃，要求管理者和財務(wù)總監(jiān)具備較高的素質(zhì)和能力，為公司的規(guī)劃體系貢獻自己的智慧，激勵員工共同努力，貢獻自己的智慧，同時要善于發(fā)掘和培養(yǎng)人才，由于規(guī)劃工作難度大、難度大，要盡量減少問題，公司應(yīng)組織專業(yè)人員接手規(guī)劃工作，以提高效率，