IIS科技股份有限公司稅務現狀及稅收籌劃方案設計摘要 III一、緒論 2（一）研究背景及意義 2（二）文獻綜述 2（三）研究內容 3二、理論概述 3（一）高新技術企業概念界定及特征 3（二）高新技術企業享受的稅收優惠政策 41、增值稅優惠政策 42、企業所得稅優惠政策 4三、S科技股份有限公司稅務現狀 4（一）S科技股份有限公司簡介 4（二）公司2018-2020年財務狀況 4（三）公司主要稅種稅負情況 5四、S科技股份有限公司稅收籌劃問題和改革的必要性與可行性分析 5（一）S科技股份有限公司稅收籌劃問題 5（二）S科技股份有限公司稅收籌劃必要性 6（三）S科技股份有限公司稅收籌劃可行性 6五、S科技股份有限公司稅收籌劃方案 7（一）增值稅的籌劃 71、進項稅額抵扣的稅收籌劃 72、增值稅結算方式的稅收籌劃 7（二）企業所得稅籌劃 81、研發費用的稅收籌劃 82、優化員工結構 93、職工教育經費的稅收籌劃 9六、S科技股份有限公司稅收籌劃具體保障措施 101、管理者要從思想上給予高度重視 102、要有全局的觀點去進行納稅籌劃 10七、結論 10致謝 11參考文獻 12摘要高新技術企業一般擁有較強的創新能力，科技研發最為活躍，在當前全社會創新的大背景下，它們的健康發展對我國經濟體制改革以及國民經濟持續發展有重要意義。而高新技術企業大都存在技術研發投入高、見效慢等局限性，所以受到了很大的制約。但根據現行的稅收制度，高新技術企業進行有效的稅收籌劃能獲得可觀的稅收優惠，是減少企業負擔提升盈利能力的大好途徑。因此，首當其沖的問題就是要解決高新技術企業應當如何科學合理的開展稅收籌劃的問題。本文研究結合高新技術企業S科技股份有限公司的情況，首先對特保公司的稅務狀況進行分析，明確其納稅籌劃的主要稅種，接著結合該公司的實際情況探尋該公司在稅收籌劃方面存在的問題，進一步探尋該公司稅收籌劃的必要性和可行性，在此基礎上綜合考慮該公司所處的高新技術企業的特征、企業本身負稅情況，針對性的提出該公司稅收籌劃方案，和該公司有效實現納稅籌劃應該采取的措施。關鍵詞：高新技術企業；稅收籌劃；中小企業緒論研究背景及意義企業的經濟利益是自身財產組成的一部分，現代企業其有保護的權利，而納稅籌劃活動正是納稅人對自身經濟利益的一種正當維護，屬于納稅人應享有的經濟權利。近些年我國社會主義市場經濟體制越來越成熟，各企業之間的競爭愈發激烈。而我國高新技術企業一般擁有較強的創新能力，科技研發最為活躍，在當前全社會創新的大背景下，它們的健康發展對我國經濟體制改革以及國民經濟持續發展有重要意義。而高新技術企業大都存在技術研發投入高、見效慢等局限性，所以受到了很大的制約。所以高新技術產業的應當如何有效開源節流，是社會各界日益關注的話題。除此之外，根據現行的稅收制度，高新技術企業進行有效的稅收籌劃能獲得可觀的稅收優惠，是減少企業負擔提升盈利能力的大好途徑。因此，首當其沖的問題就是要解決高新技術企業應當如何科學合理的開展稅收籌劃的問題。以此為背景，本文以S公司為案例進行實際論證。目前該公司還處于初級發展階段，市場份額比較小，而創新研發的前期投入非常大。同時公司財務管理能力較低，納稅籌劃的意識不高，所以經營成本居高不下，這又大幅減少了公司的利潤空間。可以說S公司已經陷入發展的困境中，進行稅務籌劃減輕負擔和控制成本成為必然要求。文獻綜述RomeoCarpioRivera（2012）從政府主體的角度出發，探討了政府出臺的減稅政策能夠如何促進企業的發展并最終推動整個社會經濟的進步，并從經濟學的層面研究了企業的稅務籌劃工作對于企業發展的重大意義，尤其是著重分析了稅務籌劃工作能夠帶來的收入效應。MaríaJosé（2018）研究了稅收與賬面收益是否一致的問題，他們的研究是從財務會計學的角度切入，通過對財務報告和稅收成本運用現金收支法的結果進行比對來開展的。蘭玲（2020）通過從企業選址的角度來進行稅務籌劃研究，提出企業在選擇地理位置時應充分考慮當地的各種稅收因素，如稅率、稅收優惠，還應考慮地方稅送種非稅收因素，如經濟條件、人文環境等。李俊抒（2019）認為，稅務籌劃的基本內容有稅率籌劃、稅基籌劃、稅收優惠改策籌劃、不同經濟業務的籌劃及國際稅收的籌劃，稅務籌劃的方法有價格轉化法、成本調整法、籌資法、租賃法和避稅區法等。周鐵書（2021）認為高新技術企業在會計核算中應使用科學合法的稅收籌劃方法，例如要選擇更為合理的成本費用支出方式，控制營業收入的到賬時間，對多種結算數段進行測算謹慎選擇，通過籌劃進行盈虧遞補等等。研究內容本文研究結合高新技術企業S科技股份有限公司的情況，首先對特保公司的稅務狀況進行分析，明確其納稅籌劃的主要稅種，接著結合該公司的實際情況探尋該公司在稅收籌劃方面存在的問題，進一步探尋該公司稅收籌劃的必要性和可行性，在此基礎上綜合考慮該公司所處的高新技術企業的特征、企業本身負稅情況，針對性的提出該公司稅收籌劃方案，和該公司有效實現納稅籌劃應該采取的措施。理論概述高新技術企業概念界定及特征我國高新技術企業指的是滿足《國家重點支持的高新技術領域》要求的，以持續不斷進行研究、開發并形成自主知識產權為基礎，以高新技術產品、高新技術服務等為主營業務，開展經營活動并且在中國境內(除港、澳、臺地區)注冊一年以上的居民企業。國外則通常使用研發費用與企業銷售額之間的比例、研發人員與企業職工總數之間的比例這兩個指標，作為判定高新技術企業的標準。高新技術企業的特征主要體現在：高創新性。創新是高新技術企業的靈魂，是其區別于其他一般企業的最主要特征，也是其存在的理由。在高新技術企業認定中，創新能力也是重要指標之一。因此高新技術企業的主要任務就是保持創新能力，不斷研發新的產品，開拓新的領域，創造更大的價值，以適用無比激烈的市場競爭環境。高風險性。高風險來自于高度的不確定性。市場定位一旦錯誤，可能前功盡棄，被市場無情淘汰。研發過程存在著不確定性，科研成果進行產品的轉化也可能不被市場接受，企業可能需要面對長期得到成果的困境，最終因為無法負擔持續性的投入而失敗，因此高新技術企業具有高風險性的特征。高投入性。高新技術來源于科技研發，當代社會科技日新月異，更迭速度非常快，而企業研發需要投入巨大的成本，不局限于資金，還包括人力成本、機會成本、試錯成本等等。同時在成果轉化階段也需要大量的資金投入，包括包裝、宣傳等等，都是巨大的投入。高成長性。高新技術企業一旦突破研發瓶頸，成功進行成果轉化并推向市場，所獲得的收益將會倍速增長，并在很長一段時間形成企業的護城河，在市場內保持競爭優勢，有可能成長為大企業。人才密集型。高科技人才是高新技術企業的核心力量，也是高新技術企業資格認定的一個重要因素。產品的研發必須依賴高科技人才，這也是高新技術企業區別于傳統行業的重要因素。科技人員是高新技術企業的核心力量。高新技術企業享受的稅收優惠政策增值稅優惠政策在購置的研發設備方面，財政部還對國內外研發機構增值稅給予優惠退稅。財政部2019年第91號公告規定，境內研發機構和境外研發中心購買境內設備的，可以全額退還其繳納的增值稅。企業所得稅優惠政策為鼓勵高新技術企業的進步，國家稅務總局給予了高新技術企業諸多的企業所得稅稅收優惠，范圍廣泛，包含稅率減免、稅基減免、稅額減免等方面優惠。第一，稅率減免。為促進高新技術企業的發展，緩解其資金壓力，對于國家重點扶持的高新技術企業，稅法給予了其15%的低企業所得稅稅率。第二，稅額減免。《企業所得稅法實施條例》第九十條規定，居民企業技術轉讓所得在一個納稅年度內，不超過500萬元的部分免征企業所得稅;超過500萬元的，減半征收企業所得稅。S科技股份有限公司稅務現狀S科技股份有限公司簡介S科技股份有限公司（以下簡稱：S公司）成立于2012年12月21日，注冊資本4000萬元，公司地址位于武漢東湖新技術開發區登記成立。公司的經營范圍包括通訊設備、電子設備、集成電路和電子元器件的研發、銷售，技術咨詢和服務。公司2018-2020年財務狀況結合下表可知S公司近三年的營業收入總體呈現增長趨勢,2018年為1214.49萬元，到2020年增長到1839.47萬元，2020年相較于2018年增長了51.46%，稅務費用方面來看，從2018年的53.88萬元，增長到2020年的382.70萬元，2020年相較于2018年增長了133.04%，已經超過了營業收入增長率。且在營業成本、銷售費用、管理費用、財務費用、稅務費用這幾個影響公司損益的項目中，除開財務費用2020年相較于2018年增長了176.40%之外，其稅務費用增長率是最高的，達到133.04%，這意味著S公司還有較大的稅務籌劃空間。表SEQ表\*ARABIC1S公司2018~2020年財務狀況201820192020營業收入1214.491488.401839.47營業成本800.40930.521172.75銷售費用31.3139.3445.23管理費用44.3351.7155.09財務費用10.3830.0028.68稅務費用53.8893.66125.55利潤總額255.71337.30382.70公司主要稅種稅負情況S公司的各項稅種中，企業所得稅和增值稅地占比是最高的，在2018~2020年期間公司企業所得稅占比分別是67.06%、50.37%、51.84%，增值稅占比分別是26.87%、43.33%、40.85%，是各項稅種中所占比例最高的兩個稅種。而從縱向對比來看，S公司2020年的企業所得稅相較于2018年增長了80.13%，增值稅增254.21%，說明公司在這兩個稅種的稅收籌劃方面控制問題較大。這些稅種的迅猛增長固然與S公司的營業收入增長有關，但可以看出其增長率已經遠遠超出了S公司近三年的營業收入增長率。表SEQ表\*ARABIC2S公司主要稅種稅負情況（單位：萬元）201820192020企業所得稅36.1347.1865.08增值稅14.4840.5851.29印花稅0.781.021.19城市維護建設稅0.871.733.66教育費附加0.711.542.95個人所得稅0.330.50.59其他6.021.120.81合計53.8893.66125.55S科技股份有限公司稅收籌劃問題和改革的必要性與可行性分析S科技股份有限公司稅收籌劃問題作為高新技術企業，S公司已經認識到稅務籌劃的重要性，且緊鑼密鼓的開展了相關的稅務好籌劃工作，在降低企業賦稅成本方面，取得了階段性的成就。然而結合上述分析可知S公司依然有較大的稅納稅籌劃空間。說明該公司納稅籌劃依然存在一些問題，主要體現在以下幾點：第一，未能充分重視納稅籌劃活動。S公司管理層在經營過程中更多的精力集中在拿到更多的土地、籌集更多的資金，對納稅籌劃缺乏應有的重視，所以企業內部也沒有明確的納稅目標和策略。管理層的這種行為對員工產生了直接的影響，也不重視納稅籌劃工作的開展。第二，納稅籌劃目標不明。明確的納稅目標，才能使得企業有納稅有前行的方向，但目前S公司并沒有一個明確的納稅目標，導致員工在納稅籌劃方面缺乏動力。S科技股份有限公司稅收籌劃必要性近幾年我國各行各業的市場競爭都日益加劇，S公司利潤空間日益縮減，進行納稅籌劃是必然的選擇。具體體現在如下三個方面：（1）有利于S公司自身經濟發展，提高競爭能力合理有效的納稅籌劃，能促進自身的稅負減少，同時提升經濟效益和盤活流動資金，從而為企業創造更多的競爭優勢和提高市場競爭力。正因為如此，S公司依據研發、生產、銷售三個不同經營階段的特點，對納稅工作進行了科學的籌劃，所產生的效果也比較明顯。（2）有利于提高S公司的納稅意識要保證納稅籌劃的合法性與合理性，就要以充分的了解稅法和理解納稅籌劃的真正內涵為前提。同時，還要對以往那些不正確不明確具體的思想觀念和理念進行糾偏，所以企業在進行稅納稅籌劃的過程中，可以促進自身納稅意識增強，以及有效規避作出偷稅、漏稅等違法行為的可能性。另外企業主動加強稅務管理，也能促進政府稅務征管成本得到有效控制且降低，進一步企業自身管理結構得到優化和資金管理得以加強，整個社會經濟發展也能獲得一定的推力。（3）有利于企業財務制度的制定及執行，提高企業管理水平S公司納稅籌劃降低稅負之后，意味著企業有了更多的流動資金用于周轉，其財務狀況會有效得到改善，以及財務制度得以優化完善和得以落實到位。以此為基礎企業的會計核算制度和方法，得以規范化、標準化發展，從而自身管理水平提高，加快可持續發展目標的實現。所以S公司進行納稅籌劃必不可少。S科技股份有限公司稅收籌劃可行性第一，制度的保障為S公司納稅籌劃提供可行性。我國法律體系和稅收制度經過不斷的修訂變得越來越完善和成熟，S公司進行納稅籌劃有了制度的強力支持。以此為基礎，S公司能夠有法可依、能夠依法辦事、能夠合理利用政策優惠和支持條件，開展所有的經濟活動。這為納稅籌劃提供了良好的基礎條件，所以S公司的納稅籌劃其可行性比較高。第二，條件保障為S公司納稅籌劃提供可行性。S公司作為高新技術企業，具有經營周期長和涉稅稅種比較多的特點，這為納稅籌劃創造了良好的條件。企業可以充分利用地區優惠和扶持政策，結合自身的實際情況和經營階段的特點，選擇出適合自己的稅種進行納稅籌劃。S科技股份有限公司稅收籌劃方案增值稅的籌劃進項稅額抵扣的稅收籌劃S公司某個需要購置一批設備用于軟件研發，一個設備費用在77萬元，那么購置15部全部用于安裝則需要1,155萬元的支出。供應商屬于一般納稅人資質。所以可以給S公司開具增值稅專用發票，那么S公司在采購設備的過程中所享受的可抵扣進項稅額是：1155x13%=150.15萬元，S公司在與該供應商洽談的過程中，決定在付款結算方面采用普通采購合同。方案一:S公司簽訂普通采購合同，具體付款方式是：S公司先支付20%的定金，預付款項231.57萬元；供應商在產品做出來之后半年后開始交付，待設備從供應商公司發出后，S公司再支付剩余的50%貨款，此時則支付的金額是578.93萬元；供應商用一年的時間完成設備的安裝工作。在設備能正式運營之后，S公司支付余下的30%的貨款，也就是347.35萬元。在供應商收到了S公司的所有貨款后，就開具150.52萬元增值稅專用發票。這種結算方式的弊端在于，所有款項支付完畢后，才能拿到供應商開具的專用發票，用于抵扣進項增值稅，降低了S公司的資金時間價值。方案二：在付款方面采取簽訂分期付款采購合同，這種合同的特點就是每支付一筆貨款，就能夠得到供應商所開具的增值稅進項抵扣發票。在合同簽訂后30天之內就支付第1筆貨款，依然相當于是20%的定金，貨款總額231.57萬元；合同簽訂半年以后則著手準備第二次貨款支付工作，一樣是支付50%，578.93萬元；同樣的操作是在一年后，S公司將尾款全部支付。簽訂這種分析采購合同的好處在于，150.52萬元的增值稅進項抵扣額可以分三次進行抵扣，每次抵扣的金額大概是30.11萬元、75.26萬元和45.15萬元。這兩種方案雖然從總額上來看，所抵扣的增值稅額是一樣的，都是150.52萬元。然而站在納稅籌劃的角度，資金本身具有時間價值，抵扣進項稅所抵扣的時間越早，那么相應的，S公司所承擔的增值稅壓力就會得到一定的緩解。所抵扣的這部分金額，可能對S公司來說，在運營過程中可能產生更高的價值。增值稅結算方式的稅收籌劃企業進行進項稅額抵扣的稅收籌劃，關鍵是要合理選擇供應商，也就是要解決來自何種供應商的產品最劃算，稅收籌劃的能效最高。所以要對比分析增值稅一般納稅人與增值稅小規模納稅人的產品價格。根據現行增值稅稅率為13%，聯系普通發票稅費情況，對S公司進項稅額抵扣的稅務籌劃工作進行具體分析：用B表示專用發票的采購單價，用A表示普通發票的采購單價，由于:B能夠抵扣增值稅進項和附加稅，令B減去抵扣部分后與A相等，列出等式:A=B-B/1.13*13%*(1+12%)，換算得出B=1.15*A。如果2020年S公司的供應商有兩個，一般納稅人是每件含稅價116元，而小規模納稅人提供的是每件含稅價100元。假設同時采購10萬件，如開具增值稅普通發票的價格為100萬，與之相對應的增值稅專用發票價格應為115元，而實際一般納稅人的含稅價格116元，高于115元。所以不難看出，S公司從小規模納稅人采購能有效減少稅費。根據稅總函(2019)243號文的相關內容，從2019年8月開始增值稅小規模納稅人也可以開具3%的專用發票，這表示S公司選擇小規模納稅人為供應商，還能獲得3%的進項稅額抵扣優惠。不過開具專用發票會帶來一定的新的成本。而如果開具普通發票，小規模納稅人供應商只要月銷售額在10萬元以下和極度銷售額不超過30萬元，就不需要繳納增值稅，自然供應商也能給S公司更低的價格。誠然這只是一種理想狀態，供求雙方的關系、運輸成本等都是不能忽視的影響因素。企業所得稅籌劃研發費用的稅收籌劃現行的稅法規定，高新技術企業技術轉讓要獲得稅收優惠，必須要達到兩個標準：其一，企業是民營屬性，主要是減免企業技術轉讓收入的繳稅比例，而且以全年技術轉讓收入總額來計算。其二，技術轉讓收入要單獨立項進行會計核算，同時技術轉讓相關的各項成本要合理攤銷并且計算。2018年年中S公司完成了一項客戶制定的網站自動維護技術的開發業務，收到來自客戶的450萬元技術轉讓收入。同時，客戶從公司購買了價值100萬元的該技術的配套產品。根據以往的稅收政策，S公司的這兩項收入都要以營業收入進行核算，共計要繳納15萬元的企業所得稅。根據現有稅收優惠政策進行稅務籌劃，S公司可以與客戶商議獲得同意，把技術轉讓費增加到500萬元而將配套設備購買費用減少為50萬元。這對于客戶來說，由于購置固定資產的增值稅稅率是17%，沒有任何稅收優惠，而技術購買是無形資產，購買配套產品是購置固定資產，客戶能減少增值稅的繳納。對于S公司來說，企業所得稅計稅基礎減少了50萬元，應繳的稅費也能減少。同時技術轉讓收入能享受規定的優惠，可以減少稅負7.5萬元，所以這樣調整對自身對客戶都有利。優化員工結構《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（2019年）中有相關規定指出，企業安排殘疾人員就業，不但扣除殘疾員工的工資，而且還加計扣除100%的殘疾員工工資支出。所以S公司可以通過結合現有崗位空缺情況，盡量多安置殘疾人就業，實現對員工結構的優化和進行合理稅務籌劃。目前岳陽市已經有幾所殘疾人職業學校，S公司可以考慮與這些學校建立人才培育合作，學校根據公司情況進行專業設置和安排課程，學生畢業直接到S公司實習和正式就業，這一方面保證殘疾員工的職業素質，另一方面也解決了公司的人才培育和招聘問題。同時，公司的殘疾員工招聘計劃可以多考慮那些腿部殘疾的人員，因為這類殘疾對工作不會有太大的影響。另外，即便公司安置了足夠數量的殘疾員工就業，也達到了稅收優惠的條件，但是公司財務員工如果不充分了解稅收政策和不重視稅務籌劃，在進行會計核算和納稅計算的過程中，并沒有預先扣除殘疾職工的工資支出，那實際上根本沒有利用稅收優惠政策來減負。所以S公司要重視進行專項培訓，然后進行稅收籌劃。當前S公司的初級三維建模工程師每月的工資是6千元，因為可以完全扣除，所以全年企業可以少繳納10800元的企業所得稅。因此，S公司應當加強優化現有崗位結構，積極響應國家的號召，為殘疾人提供更多合適的崗位，這樣不但能有效促進自身外部形象的提升，而且能有效減少自身的稅負。職工教育經費的稅收籌劃長期以來S公司對職工教育培訓不夠重視，雖然短期內為公司節約了不少經營成本，但是長遠來看，不但職工整體素質能力難以提升，而不利于稅務籌劃和發揮職工教育經費的最大作用。當前我國的稅收法規規定，對于高新技術企業，職工教育經費占工資總額8%以下的部分，是能夠現行扣除在進行企業所得稅稅費計算的。而且超過8%的部分也能推遲到下一個年度計稅。所以S公司在職工教育培訓方面的費用開支可以享受較大的稅收優惠。即可以將教育經費中的培訓費用可以按照規定完全扣除，然后再進行企業所得稅稅費核算并納稅。以上兩種稅收優惠政策的條件S公司都滿足，所以可以大力進行職工教育培訓，并且進行適當的稅務籌劃。具體的操作是：S公司在樹立強烈稅收籌劃意識和具備相當財務管理水平的基礎上，制定員工教育培訓計劃。可以一年按季度開展員工培訓工作，每次預算為20000元，這樣一年就產生了8萬元的教育經費，根據稅收減免政策可以少繳12000萬元，所以實際的教育經費是68000元。而2018年公司全年的員工工資支出凈額是667萬元，由于職工教育經費占比只有1%左右，所以能夠完全不計入企業所得稅計算。這很大程度的減少了企業的應繳稅金，而同時進行了有效的員工培訓教育，所以意義重大。S科技股份有限公司稅收籌劃具體保障措施管理者要從思想上給予高度重視在任何問題上，企業的管理者都起到模范帶頭的作用，會讓企業的員工產生思想上的效仿，因此，要想做好納稅籌劃工作，管理者就必須從思想上給予高度的重視，只有這樣，企業員工也會認可并重視它。這里所說的給予高度重視不僅僅是要重視納稅籌劃這一活動的具體操作，更要重視它所帶來的風險性，要時刻保持高度警覺，認識它所帶來的巨大影響和后果。S公司的管理者在自身充分認識到納稅籌劃極其風險的重大意義的同時，也要給予鼓勵和支持，只有這樣才能更好的，從根上做好納稅籌劃這項工程較為復雜工作。要有全局的觀點去進行納稅籌劃S公司在進行納稅籌劃時必須站在全局的觀點去進行，只有這樣才能取得整體收益的最大化，而不是局部收益的最大化。這就需要企業自己去權衡利弊，宏觀的去分析問題，不能糾結在個別稅種上，不能以點帶面，必須嫁衣充分的、全面的、具體的去思考納稅籌劃問題，追求整體利益的最大化。只有這樣才能為企業帶來更多的發展空間和機遇，促進企業的快速發展。結論作為高新技術企業，S公司已經認識到稅務籌劃的重要性，且緊鑼密鼓的開展了相關的稅務好籌劃工作，在降低企業賦稅成本方面，取得了階段性的成就。然而結合上述分析可知S公司依然有較大的稅納稅籌劃空間。通過分析本文認為該公司在納稅籌劃方面存在的主要問題在于，未能充分重視納稅籌劃活動、納稅籌劃目標不明，但結合該公司的實際情況，本文認為該公司在納稅籌劃方面有必要性也具有其自身的可行性，基于此本文結合該公司的實際情況分別從增值稅籌劃、企業所得稅籌劃方面提出了該公司的稅收籌劃，同時也是指出該公司稅收籌化工作能有效落實，必須要管理者從思想上對稅收籌劃給予應有的重視，在納稅籌劃方面也應該從全局的觀點開展納稅籌劃工作。

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