2023年春期開放教育專科

中級財務會計（2）課程期末復習應考指南

第一部分復習應考基本規定

本學科是由中央電大會計及經濟管理類專業專科層次開設的一門公共必修課，開課一學期,學完考試及格

記5學分。因此，本學科所有的考試等有關規定由中央電大決定，所有考試的有關內容及規定，請以中央電大

的有關資料及中央電大網上所掛內容為準;寧波電大資料只起復習練習作用

（一）考試范圍

本課程的命題范圍是教材《中級財務會計》課程（第三版、楊有紅主編）的教學大綱、教材、實行意見。

（二）考試形式

考試形式：閉卷考試。

（三）考試時間：答題時限90分鐘。具體時間:見考試告知單

（四）試題類型及所占分值：

1.單項選擇（20分）2.多項選擇（15分）3.簡答題（10分）4.單項業務（根據經濟業務編制會

計分錄）題（35分）5.計算題（10分）6.綜合題（10分）

（五）試題特點:以基礎知識為主，重會計核算知識的應用

（六）應試要注意的問題

I、吃透試題內容，一定要每題都答，不能留空白

2、一道題有幾個小問是本科學考試試題的一個特點，一定要注意不要答掉，每個問題均要回答。

3、會計核算題量較大，較靈活，一定要弄清題意思考后再作

4、《中級財務會計（二）》考試試題量較大，要注意把握時間，先易后難，把好得的分的分值多的先拿到手。

5、本課程期末考試可以攜帶計算器

第二部分復習應考資料及其使用

本學科本次考試有下列3種資料，可供學員復習應考考試用。

（-）中央電大《中級財務會計（2）期末復習指導》

本課程是中央電大出題考試，同學們應以《中級財務會計（二）期末復習指導》

為重點，并且該資料非常全面,實用性非常強，希望同學們一定要認真用好。

（二）平時作業

中央電大《中級財務會計（二）形成性平時作業》中計算題和業務題都較為典型，根據過去考試的情況

看也有反復，有些作業題其實就是考試題，所以一定要認真用好。

平時作業老師均作過評講,請按老師平時所評講的規定掌握。

（三）寧波電大期末復習綜合練習題及參考答案

第三部分期末復習指導

1.考核目的

通過本次考試，了解學生對本課程基本內容和重、難點的掌握限度,以及運用本課程基本知識、基本理論

和基本方法來解決會計中各種活動的能力，同時還考察學生在平時的學習中是否注意了理解和記憶相結合，理

解和運用相結合。

2.合用范圍、教材

本復習指導合用于中央電大開放教育專科《中級財務會計》課程。

考試命題的教材由楊有紅主編的《中級財務會計》（2023年6月第3版）第九至十四章內容為主講教材,

3.命題依據

本課程的命題依據是《中級財務會計》課程的教學大綱、教材、教學實行意見。

4.考試規定

考試重要是考核學生對基本理論和基本問題的理解和應用能力。在能力層次上，從了解、掌握、重點掌握

3個角度來規定。重要考核學生對中級財務會計的基本理論、基本方法的理解和實際運用的能力。

第四部份期末復習重點范圍

第九章:流動負債

1、了解流動負債的分類和計價;了解債務重組的概念和意義。P169

2、掌握應付票據的概念和種類；應付賬款的核算;掌握應付職工薪酬的內容;掌握短期借款、預會計賬款、

應付股利、其他應付款等其他流動負債的核算;掌握債務重組的方式。P171-184

3、重點掌握:

(1)應付票據的核算P171

(2)應付職工薪酬的計量和核算P176

(3)各種應交稅費的核算P184

(4)債務重組的核算P197

第十章：長期負債

1、了解了解長期負債的特點、分類和計價；了解長期應付款的內容P205

2、掌握公司債券的分類;掌握專項應付款的核算；掌握或有負債的特點和內容；掌握預計負債的確認、計

量的核算P211-223

3、重點掌握：

(1)長期借款和應付債券的核算P211、P213

(2)借款費用的內容、資本化或費用金額的擬定及相關規定P223

第十一章：所有者權益

1、了解所有者權益的性質及與負債的重要區別;了解公司組織形式與所有者權益的構成;了解獨資公司和

合作公司所有者權益的概念及特性P232

2、掌握庫存股的會計解決;掌握獨資公司和合作公司所有者權益的核算P247

3、重點掌握：

實收資本、資本公積、留存收益的概念及會計解決P249

第十二章:收入、費用及利潤

1、了解收入的概念和分類；了解費用的概念和特性P257

2、掌握銷售商品收入的確認方法P256；掌握費用的內容、分類和會計解決P258;掌握利潤的構成和

利潤分派程序P286

3、重點掌握

(1)所得稅核算的納稅所得與暫時性差異P271

(2)資產負債債務法下所得稅的核算程序與方法P282

(3)凈利潤的分派內容及會計解決P288

第十三章:會計調整

1、了解會計政策的概念和選用會計政策變更解決方法應遵循的基本規定；了解會計估計的概念和特點;

了解資產負債表日后事項P294

2、掌握會計政策的內容和會計政策變更的條件;掌握會計政策變更與會計估計變更的區分、會計估計變

更的披露。掌握會計差錯及其更正P302

3、重點掌握:會計政策變更的解決方法P295

第十四章:財務報表

1、了解會計報表附注和財務情況說明書的基本內容P312

2、掌握公司財務報表的種類；掌握種類報表的作用、結構原理P320

3、重點掌握：公司財務報表的編制方法P315

第五部分綜合練習及參考答案

一、多項選擇題:從下列每小題的五個選項中選出二至五個對的的，并將其順序號字母填入題后的括號里。

（每小題3分，共計15分）

1.下列有關利潤表的說法中，對的的是（BD）。

A.只需按年編報B.動態報表C.靜態報表D.反映經營成果

E.“本期金額”欄根據損益類賬戶的期末余額填列

2.下列屬于公司實收資本增長途徑的有（ABC兀

A.接受投資者投資B.經批準用盈余公積轉增資本C.經批準用資本公積轉增資本

I）.接受鈔票捐贈E.將債務轉為資本

3.下列項目中，可在“材料成本差異”賬戶貸方核算的有（BCD）。

A.購進材料實際成本大于計劃成本差額

B.購進材料實際成本小于計劃成本差額

C.發出材料應承擔的節約差異（紅字結轉時）

D.發出材料應承擔的超支差異

E.購進或發出材料的計劃成本

4.按照收入準則的規定，公司確認商品銷售收入實現的條件涉及（ABCDE）o

A.公司已將商品所有權上的重要風險與報酬轉移給購貨方

B.收入的金額可以可靠計量

C.公司沒有保存與商品所有權相聯系的繼續管理權和控制權

D.相關的經濟利益很也許流入公司

E.相關的已發生或將發生的成本可以可靠地計量

8.下列交易和事項不影響公司當期經營活動產生的鈔票流量的有（ABD）。

A.收到被投資單位分派的鈔票股利B.售出固定資產收到鈔票

C.支付生產工人工資D.用存貨償還短期借款E.上交所得稅

9.會計政策變更的會計解決方法有（BD）。

A.備抵法B.追溯調整法C.直接轉銷法D.未來合用法E.直線法

11.下列業務中，影響所有者權益結構變動的有（ABDE）。

A.用盈余公積填補虧損B.接受捐贈C.用固定資產對外投資

D.經批準用資本公積轉增資本E.發放股票股利

13.下列項目中，不應確認為收入的有（ABD）o

A.銷售商品收取的增值稅B.出售飛機票時代收的保險費C.銷售商品的價款

D.銷售商品代墊的運雜費E.出租無形資產收入的租金

14.下列業務中，能引起公司利潤增長的有（ACD）.

A.收回已確認的壞賬B.取得債務重組收益C.計提持有至到期投資利息

D.收到供應單位違反協議的違約金E.溢價發行股票收入的溢價款

15.下列各項應作為營業外支出核算的有（ABCE）。

A.捐贈支出B.債權人發生的債權重組損失C.罰款支出D.支付職工困難補貼

E.出售固定資產的凈損失

16.公司本期確認的下列各項收入中,計算納稅所得額時按稅法規定應予調整的有（ADE）。

A.國債的利息收入B.接受捐贈收入C.債務重組收入D.公允價值變動收益

E.投資公司的所得稅稅率大于被投資單位的所得稅稅率時，長期股權投資采用權益法確認的投資收益

17.工業公司的下列交易和事項中，應當交納增值稅的有（ABCD）。

A.將產品對外投資B.將產品分派給投資者C.將委托加工的物資用于工程項目

D.將產品贈送別人E.將原材料用于在建工程

19.下列項目中，也許引起資本公積總額變動的有（ACD）。

A.資本溢價B.對外捐贈C.用資本公積轉增資本

D.可供出售金融資產期末公允價值變動E.發生債務重組損失

20.預計負債應具有的條件涉及（ACE）。

A.該義務是公司承擔的現時義務B.該義務是公司承擔的潛在義務

C.該義務的履行很也許導致經濟利益流出公司

【）.該義務的履行不是很也許導致經濟利益流出公司

E.該義務的金額可以可靠地計量

23.下列項目中,屬于營業外收入的有（AC）。

A.罰款收入B.出租包裝物的收入C.出售無形資產的凈收入

D.保險補償收入E.存款利息收入

25.按照規定，下列業務中應確認為公司當年營業收入的有（ABD）。

A.12月25日銷售產品一批，價款100萬元。同日收到購貨單位交來的同等金額、3個月到期的商業

匯票一張

B.5月20日銷售多余的材料一批，價款20萬元已收到并存入銀行

C.9月30日銷售產品一批,價款15萬元。但購貨單位的財務狀況已經嚴重惡化,估計收回的也許性很

小

D.12月28日銷售產品一批，發票已經開出，價款80萬元已于2個月前預收。購貨單位決定下年初再提

貨

E.12月30日發出商品一批，價款5。萬元，委托C公司代銷

26.下列各項資產應確認減值損失的有（BCDE）。

A.交易性金融資產B.可供出售金融資產C.持有至到期投資D.應收賬款E.存貨

27.下列不需要進行會計解決的業務有（CDE）?

A.盈余公積轉增資本B.資本公積轉增資本C.稅前利潤補虧

D.稅后利潤補虧E.得股票股利

28.在我國會計實務中，長期借款利息列支的項目也許涉及（ABCD）。

A.在建工程B.財務費用C.研發支出D.存貨E.投資收益

30.下列不產生鈔票流量的業務有（ACDE）。

A.本期核銷的壞賬B.收回以前年度已核銷的壞賬C.以固定資產抵債

D.存貨的盤虧E.分派股票股利

31下列各項費用應計入公司銷售費用的有（BC）o

A.業務招待費B.廣告費C.展覽費D.無形資產攤銷E.金融機構手續費

32.下列各項中，作為“其他應收款”核算的是（BCE）。

A.收入購貨單位預付的貨款B.應收的各種罰款C.租入包裝物支付的押金

D.暫收職工未領的工資E.應收保險公司的各種賠款

35.下列各項，屬于我國鈔票流量表中“鈔票”的有（ABCE）。

A.銀行存款B.銀行匯票存款C.外埠存款D.3個月內到期的短期股票投資

E.3個月內到期的短期債券投資

36.下列各項屬于職工薪酬內容的有（ABCDE）,

A.計時工資B住房公積金C失業保險費D.辭退補償E.給職工免費提供的住房折舊費

38.公司制公司盈余公積的一般用途涉及（AB）。

A.增長資本B.填補虧損C.向投資者分派鈔票利潤D.購置固定資產E.發放職工獎金

40.公司本期發生的下列費用和損失，影響公司本期凈利潤的有（ABDE）。

A.計提的壞賬準備B.批準解決的存貨盤虧損失C.固定資產安裝費用

D.交納的所得稅E.出借包裝物的攤銷價值

41.下列各項中，按規定可以轉增資本的有（ABC）。

A.資本公積B.法定盈余公積C.任意盈余公積D.未分派利潤E.住房公積金

43.下列各項中，屬于營業外支出的有（ABD）o

A.對外捐贈資產B.稅款滯納金支出C固定資產盤盈D.存貨非常損失E.股票發行費

44.在我國，下列可用于填補公司虧損的一般途徑有（BCDE）?

A.用資本公積補虧B.用法定盈余公積補虧C.用以后賺錢年度的稅后利潤補虧

D.用任意盈余公積補虧E.用以后賺錢年度的稅前利潤補虧

46.下列屬于會計政策內容的有（ACE）。

A.壞賬損失的核算方法B.壞賬的估計方法C.固定資產的折舊方法

D.固定資產使用年限的擬定E.存貨的計價方法

47.委托加工應稅消費品，加工環節由受托方代扣代交的消費稅的列支方法涉及（CE）。

A.管理費用B.增長公司的生產成本C.計入委托加工產品的成本

D.計入主營業務成本E.抵扣繼續生產的應稅產品在銷售環節繳納的消費稅

48.借款費用的重要內容涉及81^口￡）。

A.借款利息B.外幣借款匯兌差額C.債券發行費用

D.借款承諾費E.應付債券溢價或折價的攤銷

49.對下列各項業務的會計解決，符合會計規范的有（DE）。

A.因物價連續下跌，發出存貨計價由本來的加權平均法改為先進先出法

B.銀行貸款利率調高使公司財務費用增長,公司將超過的利息暫作資本化解決

C.由于產品銷路不暢,產品銷售收人減少，固定費用相對過高，公司將固定資產折舊方法由原年數總和法改

為平均年限法

D.由于客戶財務狀況改善,公司將壞賬準備的計提比例由本來的5%降為1%

E.因固定資產進行了改良，將其折舊年限由8年延長至2023

二、單項選擇題：從下列每小題的四個選項中選擇一個對的的，并將其序號字母填入題后的括號里。（每小題

2分，共計20分）

15.收入是指會導致公司所有者權益增長、與所有者投入資本無關的、公司在（A）。

A.平常經營活動中所形成的經濟利益的總流入B.平常經營活動中所形成的經濟利益的凈流入

C.重要經營活動中所形成的經濟利益的總流入D.所有經營活動中所形成的經濟利益的總流入

16.公司確認的下列收益中，按照現行稅法規定免交所得稅的是（A）0

A.國債利息收入B.公司債券利息收入C.股票轉讓凈收益D.公司債券轉讓凈收益

17.B公司將自產的洗滌用品發放給職工，成本價為55000元，售價為60000元,則公司因此需交納

的增值稅為（B

A.9350元B.10200元（：.8718元D.9775元

18.當新投資者介入有限責任公司時，其出資額大于按約定比例計算的、在注冊資本中所占的份額部分,

應計入（C）。

A.實收資本B.營業外收入C.資本公積D.盈余公積

19.根據我國2023年發布的公司會計準則體系規定，公司接受資產捐贈時,按擬定的價值貸記的賬戶為

（D）。

A.資本公積一一其他資本公積轉入B.實收資本一一接受捐贈非鈔票資產準備

C.資本公積一一接受捐贈非鈔票資產準備D,營業外收入

20.A股份公司委托某證券公司代理發行普通股100000股,每股面值1元，每股按1.2元的價格出

售。根據協議，證券公司按發行收入的3%計提手續費，并直接從發行收入中扣除。則A公司計入資本公積的

數額為（A）。

A.16400元B.100000元C.116400元D.0

21.年末資產負債表中的“未分派利潤”項目，其填列依據是（A

A.“利潤分派”賬戶年末余額B.“應付利潤”賬戶年末余額

C.“本年利潤”賬戶借方余額D.“盈余公積”賬戶年末余額

22.A公司涉及一起訴訟，根據以前的經驗及公司所聘請律師的意見判斷，該公司在該訴訟中勝訴的也許

性有30%,敗訴的也許性有70%。假如敗訴,A公司將要支付100萬元的補償款.根據規定，A公司應于年末

資產負債表中確認負債金額（A）。

A.100萬元B.70萬元C.30萬元D.0

23.2023年末，甲存貨成本20萬元，計提跌價損失2萬元。此時該項存貨的計稅基礎為（D）。

A.0B.2萬元C.18萬元D.20萬元

24.下列項目中，屬于資產負債表中流動負債項目的是（C）。

A.長期借款B.遞延所得稅負債C.應付利潤D.應付債券

25.提供公司資產的流動性和償債能力情況的報表是（A

A.資產負債表B.利潤表C.鈔票流量表D.所有者權益表

26.下列事項中，引起鈔票流量凈額變動的項目是（B）?

A.將鈔票存入銀行B.用鈔票等價物清償30萬元債務

C.用存貨抵償債務D.用銀行存款購入三個月到期的債券

27.公司對鈔票清查中發現的的確無法查明因素的長款，應將其計入（D）。

A.其他業務收入B.資本公積C.盈余公積D.營業外收入

28.公司籌建期間發生的下列費用中，不應作為開辦費核算的是（D）。

A.籌備人員的工資B.籌備人員的差旅費C.公司注冊登記費D.在建工程的借款利息

34.工業公司發生的下列各項收入中，不影響公司營業利潤的是（B）0

A.固定資產出租收入B.出售無形資產的凈收益

C.出售不合用原材料的收入D.商品銷售收入

37.期末計提帶息應付票據的利息時，應貸記的賬戶是（D）。

A.財務費用B.銷售費用C.應付票據D.應付利息

38.出租包裝物的攤銷價值應計入（C）。

A.生產成本B.銷售費用C.其他業務成本D.管理費用

42.出售不動產應交的營業稅，其核算賬戶是（D）。

A.管理費用B.其他業務支出C.營業外支出1）.固定資產清理

43.公司經營業務支付的下列稅款中，與公司（一般納稅人）損益無關的稅金是（D）。

A.所得稅B.消費稅C.印花稅D.增值稅

45.A公司于3月15日銷售商品一批，應收賬款為100000元規定對方付款條件為210、120、N

30。購貨單位已于3月22日付款。A公司實際收到的金額為（C）。

A.900007CB.100000%;C.98000元D.80000元

46.兩項非貨幣資產互換，且該項互換具有商業實質。不涉及補價時，換入資產的入賬價值應為（C）。

A.換出資產的賬面價值B.換出資產的公允價值

C.換出資產的公允價值加上應支付的相關稅費

D.換出資產的賬面價值加上應支付的相關稅費

47.預收貨款不多的公司，可不單設“預收賬款一賬戶；若發生預收貨款業務，其核算賬戶應為（B

A.應付賬款B.應收賬款C.其他應付款D.其他應收款

48.商業匯票的付款期限最長不能超過（C）。

A.9個月B.3個月C.6個月D.12個月

53.公司現有注冊資本2000萬元，法定盈余公積余額1200萬元,則可用于轉增公司資本的數額為

（B）。

A.500萬元B.700萬元C.800萬元D.1200萬元

54.下列不屬于管理費用的支出項目是（A）o

A.借款利息B.業務招待費C.房產稅D.無形資產攤銷

57.公司出售無形資產的凈收入，會計上應確認為（A）。

A.營業外收入B.營業收入C.其他業務收入D.投資收益

58.公司債券分為抵押債券與信用債券的依據是（C）。

A.按債券的實際發行價格B.按債券的還本方式C.按債券有無擔保D.按債券有否記名

59.下列各資產負債表項目中，能根據相應的總分類賬戶的期末余額直接填列的是（D）。

A.應付賬款B.應收賬款C.長期借款D.應付職工薪酬

60.下列項目中，屬于公司經營過程中因購買材料和接受勞務供應而發生的債務是（A）。

A.應付賬款B.預收賬款C.其他應付款D.長期應付款

61.編制鈔票流量表時，公司因資金短缺，變賣舊汽車收到的鈔票屬于（B）?

A.經營活動的鈔票流量B.投資活動的鈔票流量C.籌資活動的鈔票流量D.非正常活動的鈔票流量

62.帶息應付票據的利息支出應計入（A）。

A.財務費用B.管理費用C.銷售費用D.制造費用

64.最高層次的會計信息質量是（C）。

A.可理解性B.可靠性C.有用性D.重要性

65.公司將股票面值1000萬元的股票按1100萬元的價格發行,發行費用35萬元。則應計入“資

本公積一一股票溢價”賬戶的金額為（B）。

A.100萬元B.65萬元C.135萬元D.35萬元

68.一臺設備原值為100萬元,累計折舊30萬元,未計提減值準備。假定各年稅法折舊與會計折舊相等，

此時該項設備的計稅基礎為（C

A.100萬元B.30萬元C.70萬元1）.0

70.D公司接受A公司投入設備一臺，原價50000元，賬面凈值30000元，評估凈值為35000

元。則D公司接受設備投資時，“實收資本”賬戶的入賬金額為（B）。

A.20000元B.35000元C.50000元D.30000元

71.按照規定，下列業務中應確認為公司當年主營業務收入的有（A）。

A.12月25日銷售產品一批，價款100萬元。同日收到購貨單位交來的同等金額、3個月到期的商業

匯票一張

B.5月20日銷售多余的材料一批,價款20萬元已收到并存入銀行

C.9月30日銷售產品一批，價款15萬元。但購貨單位的財務狀況已經嚴重惡化，估計收回的也許性很

小

D.12月30日發出商品一批，價款50萬元，委托C公司代銷

73.下列屬于投資活動的鈔票流出的項目是（C）0

A.債券到期收到的鈔票B.償還債券支付的鈔票C.購買債券支付的鈔票D.發行債券收到的鈔票

74.預付貨款業務不多的公司，可不單設“預付賬款”賬戶，而將預付的貨款記入（A兀

A.“應付賬款”賬戶的借方B.“應付賬款”賬戶的貸方

C.“應收賬款”賬戶的借方D.“應收賬款”賬戶的貸方

75.財務報表的編制規定涉及（1））。

A.數字真實、內容完整.B.計算準確、報送及時C.便于理解D.A和B

76.下列項目，應作為營業收入核算的是（C）?

A.銷售商品收到的增值稅B.出售固定資產取得的收益

C.出租無形資產取得的收入D.預收其他公司的貨款

82.公司購買其他公司發行的可轉換債券，性質上屬于（B）。

A.債權投資B.混合投資C.股權投資D.長期投資

83.采用間接法計算經營活動的鈔票流量凈額時，應從凈利潤中扣除的項目金額是（A

A.處置固定資產的收益B.計提的固定資產折舊C.攤銷的待攤費D.計提的壞賬準備

84.下列各項中，不屬于職工薪酬內容的是（B）。

A.醫療保險費等社會保險費B.支付職工的困難補貼

C.工會經費和職工教育經費D.住房公積金

85.公司采購原材料時開具銀行承兌匯票所支付的手續費應計入（D）。

A.存貨成本B.管理費用C.銷售費用D.財務費用

86.2023年B公司因進行債務擔保，于當期確認預計負債50萬元。稅法規定債務擔保支出不得在稅前

列支。則本期由此產生的暫時性差異為（A）?

A.0B.可抵扣暫時性差異50萬元C.應納稅暫時性差異50萬元D.不擬定

91.下列各項中，不可用于填補公司虧損的是（A兀

A.資本公積B.盈余公積C.稅前利潤D.稅后利潤

93.2023年1月1日甲公司以19800萬元購入一批3年期、到期還本、按年付息的公司債券，每年

12月，31日支付利息。該公司債券票面年利率為5%,實際利率5.38%,面值總額為20000萬元，甲公

司將其確認為持有至到期投資，于每年年末采用實際利率法和攤余成本計量。該債券2023年12月31日應

確認的投資收益為（B）。

A.1000萬元B.1068.75萬元C.1076萬元D.1065.24萬元

96.某公司因違約于2023年2月被一家客戶起訴，原告提出索賠150000元。2023年1月8日

法院作出終審判決,判決該公司自判決日起30日內向原告補償100000元。在該公司2023年2月27日公布

的2023年度的會計報表中，該補償金額應作為（A）。

A.2023年度的調整事項解決B.2023年度的管理費用解決

C.2023年度的非調整事項解決D.2023年度的營業外支出解決

97.出租無形資產取得的收益，在利潤表中應列入（B）。

A.“公允價值變動收益”項目B.“營業收入”項目

C.“投資收益”項目D.“營業外收入”項

98.下列各所有者權益內容中，與公司當年凈利潤無關的是（B）。

A.未分派利潤B.資本公積C.法定盈余公積D.任意盈余公積

99.公司按出租無形資產收入計算交納的營業稅,其核算賬戶是（A）0

A.其他業務成本B.營業外支出C.管理費用D.營業稅金及附加

100.公司溢價發行股票時，對支付給券商的代理發行手續費，會計解決方法為（D）,

A.計入開辦費B.計入營業外支出C.計入財務費用D.直接從溢價收入中扣除

101.采用總價法確認應收賬款入賬金額時，銷售方應將其給予客戶的鈔票折扣計入（C）。

A.管理費用B.銷售費用C.財務費用D.營業外收入

102.會計核算的一般原則中，規定前后期間提供可比的會計信息的原則是（A）。

A.一致性原則B.可比性原則C.配比原則D.權責發生制原則

103.某公司年初未分派利潤150000元,當年實現凈利潤600000元，按15%的比例提取盈余公積。

當年該公司可供投資者分派的利潤為（A）o

A.6600007CB.510000元C.750000元D.727500元

105.2023年2月7日，A公司收到法院告知被K公司訴訟，并被規定補償違約經濟損失30萬元。至6

月末，法院尚未作出裁決。對此項訴訟，A公司估計有80%的也許勝訴；若敗訴，補償金額估計為20萬元，

并支付訴訟費用3萬元。則2023年6月30日，A公司對外報送財務報表時，需要做的解決是（A）o

A.不確認負債，作為或有負債在報表附注中披露

B.確認預計負債23萬元，同時在報表附注中披露

C.不確認負債，也無需在報表附注中披露

D.確認預計負債33萬元，同時在報表附注中披露

三、簡答題（每小題5分，共計10分）

1.債務重組的概念及其意義

債務重組是指在債務人發生財務困難下，債權人按照其與債務人達成的協議或法院的決定作出讓步的事項。

意義:它是債務人起死回生、重整旗鼓的一次良機;對債權人而言，可以最大限度地保全債權。

2、預計負債與或有負債的重要異同,如何披露或有負債信息？

(1)相同點：預計負債和或有負債都屬于或有事項，都是過去的交易或事項形成的一種狀況，其結果都須由未

來不擬定事件的發生或不發生加以證實。從性質上看，它們都是公司承擔的一項義務，履行該義務會導致經濟

利益流出公司(2)不同點：預計負債是公司承擔的現時義務,或有負債是公司承擔的潛在義務或者不符合確認

條件的現時義務;預計負債導致經濟利益流出公司的也許性是“很也許"、“基本擬定”且金額可以可靠計量,

或有負債導致經濟利益流出公司的也許性是“也許”、“極小也許”，或者金額不能可靠計量的;預計負債是確

認了的負債，或有負債是不能在資產負債表中確認的或有事項；預計負債需要在會計報表附注中作相應披露,

或有負債根據情況(也許性大小等)來決定是否需要在會計報表附注中披露。

(3)或有負債的披露：

第一，或有負債的種類及其形成因素,涉及已貼現商業承兌匯票、未決訴訟、未決仲裁、對外提供擔保等形成

的或有負債。

第二，經濟利益流出不擬定性的說明。

第三，或有負債預計產生的財務影響，以及獲得補償的也許性;無法預計的，應當說明因素。

3.簡述商品銷售收入的確認條件。

商品銷售收入的確認條件：

(1)公司已將商品所有權上的重要風險和報酬轉移給購貨方；

(2)公司既沒有保存通常與所有權相聯系的繼續管理權,也沒有對已售出的商品實行控制：

(3)與交易相關的經濟利益很也許流入公司；

(4)收入的金額可以可靠地計量。

4、舉例說明資產的賬面價值與計稅基礎

(1)賬面價值是指某科目(通常是資產類科目)的賬面余額減去相關備抵項目后的凈額。如應收賬款賬面余額

減去相應的壞賬準備后的凈額為賬面價值。資產的計稅基礎,是指公司收回資產賬面價值過程中，計算應納稅

所得額時按照稅法規定可以自應稅經濟利益中抵扣的金額。

(2)以固定資產為例：2023年12月購入資產100萬元,雙倍余額法5年折舊,殘值不考慮,稅務上按直線法5年

折舊。2023年應提折舊：40萬元，稅務上認可提折舊：20萬元,這就意味著有20萬元折舊費稅務上在2023

年是不認可的（以后期間還是會認可），但站在2023年末這個時點上看，賬面價值與計稅基礎不同了，會計

上賬面價值是100-40=60萬元。計稅基礎是100-20=80萬元。產生賬面價值小于計稅基礎

5.公司凈利潤的分派

（1）提取法定公積金；（2）可以任意提取盈余公積金；（3）向投資者分派利潤或股利

6.舉例說明會計估計

會計估計是指公司對其不擬定的交易或事項以其最近可運用的信息為基礎所作的判斷。進行會計估計有：壞賬

損失的估計、存貨發生損失的估計、固定使用年限的估計、收入確認竣工比例法的估計等。

7.舉例說明鈔票流量表中的鈔票等價物

鈔票等價物是指公司持有的期限短、流動性強、易于轉換為已知金額鈔票、價值變動風險很小的投資。鈔票等

價物雖然不是鈔票，但其支付能力與鈔票差不多，即可視同鈔票，或稱“準鈔票”。鈔票等價物具有隨時可轉換

為定額鈔票、即將到期、利息變動對其價值影響少等特性。通常投資日起三個月到期或清償之國庫券、商業本

票、貨幣市場基金、可轉讓定期存單、商業本票及銀行承兌匯票等皆可列為鈔票等價物。

四、單項業務題：根據經濟業務編制會計分錄（35分）

1.以銀行存款支付廣告費、罰款、協議違約金。

舉例：

（1）以銀行存款支付廣告費3500元；

借:銷售費用3500

貸：銀行存款3500

⑵以銀行存款支付罰款10000元；

借:營業外支出——罰款支出10000

貸：銀行存款10000

⑶支付協議違約金10000元

借：營業外支出——罰款支出10000

貸：銀行存款10000

2.對外進行長期股權投資轉出產品；在建工程領用外購原材料。

舉例：

（DA公司以一批產品對B公司投資,該批產品的賬面價值40萬元,公允價值50萬元，增值稅率17%,A

公司占B公司12%的股份，無重大影響。

借:長期股權投資——對B公司投資585000

貸：主營業務收入500000

應交稅費一一應交增值稅（銷項稅額）85000

借：主營業務成本400000

貸：庫存商品400000

⑵在建工程領用外購材料10萬元，增值稅1.7萬元。

借:在建工程117000

貸：庫存商品100000

應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）17000

3.銷售產品已開出銷貨發票并發出產品,協議規定購貨方有權退貨但無法估計退貨率;銷售產品貨款采

用商業匯票結算；己銷售的產品因質量不合格被所有退回;在建工程領用自產產品;銷售商品前期已預收貨款;

采用分期收款方式銷售產品。

舉例：

⑴某公司在2023年2月3日，賒銷商品一批（協議規定3月10日前購貨方有權退貨）價款100萬元，增

值稅率17%,該批商品成本70萬元,公司無法估計退貨率，商品已經發出，貨款尚未結算。

借：應收賬款17

貸:應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）17

借：發出商品70

貸:庫存商品70

（2）A公司銷售商品給B公司，貨款50000元、增值稅8500元,銷售產品貨款采用商業匯票結算。

?借:應收票據58500

?貸：主營業務收入50000

?應交稅費一應交增值稅（銷項稅）8500

⑶該批商品因質量問題被B公司所有退回，價款10000元，增值稅17000元，成本80000元，款項

己收。

?借:庫存商品800000

?貸:主營業務成本800000

?借:主營業務收入1000000

?貸：銀行存款H7000

?應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）|170000

⑷在建工程領用自產產品成本8萬元，計稅價格10萬元，增值稅1.7萬元

借：在建工程97000

貸：庫存商品80000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）17000

⑸銷售商品,貨款50000元、增值稅8500元,該筆銷售業務已于前月預收貨款30000元,余款尚未結清。

?借:預收賬款58500

?貸:主營業務收入50000

?應交稅費一應交增值稅（銷項稅）8500

假如余款收妥并存入銀行

借：銀行存款28500

貸：預收賬款28500

⑹分期收款銷售本期確認已實現融資收益3萬元；

借:未實現融資收益30000

貸：財務費用30000

4.出售廠房應交營業稅;交納上月應交的所得稅；將本月未交增值稅結轉至“未交增值稅”明細賬戶;將

本月應交所得稅計提入賬；應交城建稅。

舉例：

⑴出售廠房應交營業稅40000元。

借:固定資產清理40000

貸:應交稅費——應交營業稅40000

⑵交納上月應交的所得稅25000元。

借：應交稅費——應交所得稅25000

貸：銀行存款25000

⑶將本月未交增值稅50000元結轉至“未交增值稅”明細賬戶

借:應交稅費一應交增值稅（轉出未交增值稅）50000

貸：應交稅費一一未交增值稅50000

⑷將本月應交所得稅12000元計提入賬

借:所得稅費用12000

貸:應交稅費一一應交所得稅12000

⑸計提本期應交城建稅5000元

借:營業稅金及附加5000

貸：應交稅費——應交城建稅5000

5.分派職工薪酬;辭退員工予以補償。

舉例：

⑴本月應付職工薪酬150000元。其中生產工人薪酬80000元、車間管理人員薪酬20230元、行政管理

人員薪酬30000元、在建工程人員薪酬20230元。

借:生產成本80000

制造費用20230

管理費用30000

在建工程20230

貸：應付職工薪酬-工資150000

⑵根據已批準實行的辭退計劃，應付職工辭退補償8000元,明年1月初支付;確認職工辭退福利。

借:管理費用80000

貸：應付職工薪酬一辭退福利80000

6.預提經營業務發生的長期借款利息；發行債券款存銀行;計提應付債券利息。

舉例：

⑴預提經營業務發生的長期借款利息30000元

借:財務費用30000

貸：應付利息30000

⑵按面值2023000元發行債券:

借:銀行存款2023000

貸：應付債券一面值2023000

⑶溢價發行債券,面值2023000元，按2032023元溢價發行

借：銀行存款2032023

貸:應付債券一面值2023000

一利息調整32023

⑷計提應付債券利息20230元（按面值發行），假如是分期付息到期還本，則

借：財務費用（在建工程）20230

貸:應付利息20230

假如是一次到期還本付息,則

借：財務費用（在建工程）20230

貸：應付債券一應計利息20230

7.發現去年購入的一臺設備一直未計提折舊。

舉例:發現去年購入的一臺投放于廠部管理部門的設備一直未計提折舊，應補提折舊20000元，經確認,

本年發現的該項差錯屬于非重大會計差錯。

借:管理費用20230

貸：累計折舊20230

8.已貼現的商業承兌匯票即將到期，但付款公司銀行存款被凍結。

舉例：己貼現的商業承兌匯票下月到期，今得知付款公司T公司因涉訴，所有存款被凍結，下月無法支付到

期的商業票據款80萬元。對此，A公司確認預計負債。

借：應收賬款800000

貸：預計負債800000

9.年終決算結轉本年發生的虧損；用盈余公積填補虧損;將本年實現的凈利潤結轉至“未分派利潤”明

細賬戶；提取法定盈余公積同時向投資人分派鈔票股利。

舉例：

⑴年終決算將本年發生的虧損700萬元予以結轉；

借:利潤分派一未分派利潤700

貸：本年利潤700

⑵用盈余公積130萬元填補虧損

借：盈余公積130

貸：利潤分派一盈余公積補虧130

⑶年終決算將本年實現的凈利潤500萬元予以結轉；

借：本年利潤500

貸：利潤分派一未分派利潤500

⑷提取法定盈余公積50萬元。

借:利潤分派一提取法定盈余公積50

貸：盈余公積一法定盈余公積50

同時向投資人分派鈔票股利（下年支付）130萬元；

借:利潤分派一應付鈔票股利130

貸:應付股利130

10.回購本公司發行在外的普通股股票。

舉例：

D公司按法定程序回購本公司發行在外的普通股股票8萬股，每股面值10元,原發行價格15元，該公司

提取資本公積40萬元、盈余公積25萬元,未分派利潤40萬元。現以每股8元的價格回收。

借：庫存股640000

貸：銀行存款640000

借：股本——股本800000

貸:庫存股640000

資本公積---股本溢價160000

假如以每股16元的價格回收,則

借:庫存股1280000

貸：銀行存款1280000

借:股本一一股本800000

資本公積----股本