復習重點題參考答案中財（二）

四單項業(yè)務題

1.1以銀行存款支付廣告費、罰款、協(xié)議違約金、訴訟費

借:銷售費用（廣告費）

營業(yè)外支出（罰款、協(xié)議違約金）

管理費用（訴訟費）

貸:銀行存款

1.2收入某公司支付的違約金存入銀行

借：銀行存款

貸:營業(yè)外收入

2.1對外進行長期股權投資轉出產品

借：長期股權投資（公允價值+增值稅）

貸:主營業(yè)務收入（公允價值）

應交稅費一應交增值稅（銷項稅）

借:主營業(yè)務成本（賬面價）

貸:庫存商品

2.2在建工程領用外購原材料

借：在建工程

貸:原材料

應交稅費一應交增值稅（進項稅轉出）

3.1銷售產品已開出銷貨發(fā)票并發(fā)出產品無法估計退貨率

（無法估計退貨率則發(fā)出商品時不確認收入，不結轉銷售成本）

借：應收賬款

貸:應交稅費一應交增值稅（銷項稅）

借:發(fā)出商品

貸：庫存商品

3.2銷售產品估計退貨率為5%

發(fā)出商品時，按全額作正常銷售入賬結轉成本（分錄略）

當月底確認估計銷售退回

借：主營業(yè)務收入（銷售額X5%）

貸：主營業(yè)務成本（成本價X5%）

其他應付款

3.3銷售產品貨款采用商業(yè)匯票結算

借:應收票據

貸:主營業(yè)務收入

應交稅費（銷項稅）

3.4已銷售產品因質量不合格被全額退回

借:主營業(yè)務收入

貸：銀行存款

應交稅費一應交增值稅（銷項稅）（數字為紅字）

借:庫存商品

貸:主營業(yè)務成本

3.5在建工程領用自產產品

借:在建工程

貸:主營業(yè)務收入（公允價）

應交稅費一應交增值稅（銷項稅）

借：主營業(yè)務成本（賬面價）

貸：庫存商品

3.6銷售商品前期已預收貨款

借:預收賬款

貸:主營業(yè)務收入

應交稅費-應交增值稅（銷）

3.7采用分期收款方式銷售產品

借：長期應收款（分期收款總額）

銀行存款（現收銷項稅）

貸：主營業(yè)務收入（現銷價）

應交稅費一應交增值稅（銷項稅）

未實現融資收益（分期收款總額一現銷價）

借:主營業(yè)務成本

貸:庫存商品（成本價）

3.8上月賒銷商品本月確認10%銷售折讓

借:主營業(yè)務收入（前營業(yè)收入X10%）

貸:應收賬款

應交稅費一應交增值稅（銷項稅）（數字為紅字）

4.1出售廠房應交營業(yè)稅

借:固定資產清理

貸：應交稅費——應交營業(yè)稅

4.2交納上月應交的所得稅

借：應交稅費一應交所得稅

貸:銀行存款

4.3將本月未交增值稅結轉至“未交增值稅”明細賬戶

借：應交稅費一應交增值稅（轉出未交增值稅）

貸:應交稅費一未交增值稅

4.4.將本月應交所得稅計提入賬

借：所得稅費用

貸:應交稅費一應交所得稅

4.5應交城建稅

借：營業(yè)稅金及附加

貸：應交稅費一應交城市維護建設稅

4.6交納上月未交增值稅

借：應交稅費一未交增值稅

貸：銀行存款

5.1分派職工薪酬

借：生產成本制造費用等

貸:應付職工薪酬

5.2辭退員工予以補償

借：管理費用

貸:應付職工薪酬一辭退福利

5.3用銀行存款支付職工薪酬同時代扣個人所得稅

借：應付職工薪酬

貸:銀行存款

借:應付職工薪酬

貸：應交稅費一應交個人所得稅

6.1預提經營業(yè)務發(fā)生的長期借款利息

借:財務費用

貸:應付利息（長期借款一應計利息）

6.2發(fā)行債券存款銀行

借:銀行存款

貸：應付債卷一面值

一利息調整（溢價部分）

6.3計提應付債卷利息

借：財務費用（實際利息）

應付債卷一利息調整（攤銷溢價）

貸:應付利息（票面利息）

6.4計提分期付息債券利息

借:財務費用（實際利息）

貸:應付利息（票面利息）

應付債卷一利息調整（攤銷折價）

7.1發(fā)現去年購入的一臺設備一直未計提折舊。屬非重大會計差錯。

借:制造費用

貸：累計折舊

8.1已貼現的商業(yè)承兌匯票即將到期付款公司銀行存款被凍結

借:應收賬款一付款公司

貸:預計負債

9.1年終決算結轉本年發(fā)生的虧損

借:利潤分派一未分派利潤

貸：本年利潤

9.2用盈余公積填補虧損

借:盈余公積

貸:利潤分派一盈余公積補虧

借：利潤分派一盈余公積補虧

貸：利潤分派一未分派利潤

9.3將本年實現的凈利潤結轉至未分派利潤明細賬戶

借：本年利潤

貸:利潤分派一未分派利潤

9.4提取法定盈余公積同時向投資人分派鈔票股利

借：利潤分派一提取法定盈余公積

一向投資者分派鈔票股利

貸：盈余公積一法定盈余公積

應付股利

9.5用盈余公積轉作實收資本

借:盈余公積

貸：實收資本

10.1回購本公司發(fā)行在外的普通股股票

借:庫存股

貸:銀行存款

借:股本一普通股

貸:庫存股

10.2委托證券公司發(fā)行普通股股票并按協(xié)議從發(fā)行收入中直接支付手續(xù)費

借：銀行存款（發(fā)行款一手續(xù)費）

貸：股本（按面值計）

資本公積

11.1年終決算時發(fā)現本年一季度折舊費少算經查是記賬票憑證金額錯誤

借：制造費用

貸：累計折舊（少計金額）

12.1以低于債務賬面價值的鈔票清償債務

借:應付賬款（債務凈額）

貸：銀行存款（實付款）

營業(yè)外收入一債務重組利得

12.2用非專利技術抵付前欠貨款

借:應付賬款

貸：無形資產一非專利技術

借：營業(yè)稅金及附加

貸：應交稅費一應交營業(yè)稅

12.3用一批自產家電抵付前欠貨款

借:應付賬款

貸:主營業(yè)務收入（公允價）

應付稅費一應交增值稅（銷項稅）

借:主營業(yè)務成本

貸:庫存商品

13用鈔票折扣方式購入原材料折扣期內付款取得鈔票折扣收入

借：原材料

應交稅費一應交增值稅（進項稅）

貸：應付賬款

借:應付賬款

貸:銀行存款

財務費用

14按面值發(fā)行債券一批款項已收妥并存入銀行

借：銀行存款

貸：應付債券一面值

五計算題

1.（1）發(fā)行債券的折價=面值-發(fā)行價=8176元

（2）各期應付利息=面值X票面利率=100X6%X0.5=3萬

（3）第一期分攤的折價=實際利息-應付利息

=918824X8%X0.5-30000=6752.96元

（4）半年后的攤余成本=期初攤余成本+本期攤銷折價

=918824+6752.96=925576.96

（5）到期應償付的金額=面值+最后一期利息

=103萬

（如最后一期利息另支，則到期償付為面值）

2.（復習指導有答案）

3.

計稅基暫時性暫差金遞延所遞延所

礎差異類型額得稅資產得稅負債

預收貨0可抵扣15萬3.75萬

款15萬

交易性18萬應納稅2萬0.5萬

金融資產

20萬

固資原94萬應納稅6萬1.5萬

價130萬

4.(1)納稅所得=稅前利潤-國債利息收入+滯納金支出+資產減值損失=200萬

-8000+4000+10000=200.6萬

(2)應交所得稅=納稅所得X所得稅率

=200.6萬*25%=50.15萬

(3)可抵扣暫差=存貨賬面價值-計稅基礎=7萬-8萬=-1萬

遞延所得稅資產=可抵扣暫差X25%=2500元

(4)年末提取的法定盈余公積=稅后利潤X10%

=(20075-50.1575)X10%=14.98萬

年末提取的任意盈余公積=稅后利潤X5%=7.49萬

(5)向投資者分派的鈔票股利=稅后利潤X50%=74.92557J

5.(1)營業(yè)收入=主營業(yè)務收入+其他業(yè)務收入

=11000+1500=12500萬

(2)營業(yè)成本=主營業(yè)務成本+其他業(yè)務成本

=6500+1000=7500萬

(3)營業(yè)利潤=營業(yè)收入+投資收益-營業(yè)稅金及附加-營業(yè)成本-銷售費用一管理費用-財

務費用一資產減值損失=2800萬

(4)利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出

=310375

(5)凈利潤=利潤總額-所得稅費用=2023萬

(6)年末未分派利潤=(本年凈利潤+年初未分派利潤)一本年提取的法定盈余公積-本

年分派的鈔票股利

=(2023+300)-(2023+300)X10%-(2023+300)X50%

=920萬

6.(1)銷售

借:應收賬款117000

貸：主營業(yè)務收入10萬

應交稅費一應交增值稅(銷項稅)17000

10日內收款借：銀行存款114660

財務費用2340

貸：應收賬款117000

10-20日內收款借：銀行存款115830

財務費用1170

貸：應收賬款117000

20日后收款借:銀行存款117000

貸：應收賬款117000

(2)主營業(yè)務收入=現銷價=10萬

借:長期應收款145000

貸:主營業(yè)務收入10萬

應交稅費一應交增值稅(銷項稅)17000

未實現融資收益28000

(如有庫存商品成本,還要結轉主營業(yè)務成本)

7.應收票據本年減少=631800140400=491400

應收賬款本年減少=234萬-93.6萬=140.4萬

存貨減少=18萬一15萬=3萬

應付票據本年減少=35.1-11.7=23.4萬

應付賬款本年增長=29.25-23.4=5.85萬

(1)銷售商品收到鈔票=主營業(yè)務收入+應收票據和應收賬款本年減少數-本年發(fā)生

壞賬=560萬+49.14萬+140.4萬-4.68萬=744.86萬

(2)購買商品支付的鈔票=主營業(yè)務成本+應付票據減少數-應付賬款增長-存貨

減少數=300萬+23.4萬-5.85萬-3萬=314.55萬

六、綜合題

1.(1)實際收到銷貨款=(5萬+8500)X98%=57330

應退還銷貨款=實收款=57330

(2)銷售商品借:應收賬款58500

貸：主營業(yè)務收入50000

應交稅費一應交增值稅(銷項稅)8500

借:主營業(yè)務成本26000

貸:庫存商品26000

收款：借：銀行存款57330

財務費用1170

貸：應收賬款58500

收到退貨：借:庫存商品26000

貸：主營業(yè)務成本26000

借:主營業(yè)務收入50000

貸：其他應付款57330

應交稅費一應交增值稅(銷)8500(紅字)

財務費用1170

2.(1)①第一季度應付借款利息=1000萬X8%X0.25=20萬

資本化金額=應付利息-存款利息收入=20萬-40000=16萬

②第二季度應付利息和資本化金額同第一季度

③第三季度應付利息仍為20萬,資本化金額=應付利息-投資收益=20萬-9萬=11

萬

④第四季度應付利息為20萬資本化金額亦為20萬

(2)①年初借款借:銀行存款1000萬

貸:長期借款一本金1000萬

②第一季度計提利息借:應收利息4萬

在建工程16萬

貸：應付利息20萬

③年末支付利息借:應付利息80萬

貸：銀行存款80萬

3.(1)A公司債務重組收益=債務-轉出資產公允價-銷項稅

=70萬-40萬-6.8萬=23.2萬

設備處置損失=賬面價-公允價=(55萬-10萬)-40萬=5萬

(2)B公司債權重組損失=債權-轉入資產公允價-進項稅

=70萬-40萬—6.8萬=23.2萬

(3)A公司債務解決

設備凈值轉入清理借：固定資產清理45萬

累計折舊10萬

貸：固定資產55萬

債務重組借:應付賬款70萬

貸:固定資產清理40萬

應交稅費一應交增值稅(銷項稅)6.8萬

營業(yè)外收入一債務重組利得23.2萬

結轉資產處置損失借：營業(yè)外支出-資產處置損失5萬

貸：固定資產清理5萬

4.(1)12月新發(fā)生業(yè)務

①借:銀行存款2萬

貸:其他業(yè)務收入2萬

借:其他業(yè)務成本1萬

貸:累計折舊1萬

②借:銀行存款11700

貸：應交稅費一應交增值稅(銷項稅)1700

主營業(yè)務收入10000

借:主營業(yè)務成本8000

貸：庫存商品8000

③借：財務費用600

應付利息400

貸：銀行存款1000

④借:所得稅費用1200

貸：應交稅費一應交所得稅1200

(2)答案在復習指導P48表上添加

5.(1)納稅所得=會許稅前利潤-購買國債的利息收入+稅款滯納金+計提減

值發(fā)生的資產凈值損失=200萬-8000+4000+10000=200.6萬

應交所得稅=200.6萬X25%=50.15萬

存貨可抵扣暫差=賬面價值-計稅基礎=7萬-8萬=-1萬

遞延所得稅資產=可抵扣暫差X所得稅率=1萬X25%=0.25萬

(2)借:所得稅費用45萬

貸:應交稅費一應交所得稅45萬

借:應交稅費一應交所得稅45萬

貸：銀行存款45萬

（3）補交所得稅=50.15萬-45萬=5.15萬

借：所得稅費用4.9萬

遞延所得稅資產0.25萬

貸：應交稅費一應交所得稅5.15萬

6.（1）①雙倍余額遞減法。

2023年折舊額=10萬X0.2X2=4萬

2023年折舊額=（10萬-4萬）X0.2萬X2=2.4萬

②直線法

2023年折舊額=10萬+5=2萬

2023年折舊額=10萬+5=2萬

（2）2023年末賬面價值=（1