會(huì)計(jì)學(xué)原理俞常娥南昌工學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院TELQ：6199132722023/12/812023/12/81第三章借貸記賬法下主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理2023/12/82本章主要講什么？本章主要講解錢(qián)從哪來(lái)（籌資），往哪去（采購(gòu)、生產(chǎn)），如何回來(lái)（實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售）產(chǎn)生增值貨幣的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)等過(guò)程；本章共講解7項(xiàng)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。2023/12/834

第一節(jié)企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)第二節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理第三節(jié)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理第四節(jié)材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理第五節(jié)生產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理第六節(jié)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理第七節(jié)期間費(fèi)用的賬務(wù)處理第八節(jié)利潤(rùn)形成與分配業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理主要內(nèi)容借貸記賬法下主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理2023/12/84銷(xiāo)售業(yè)務(wù)賬務(wù)處理知識(shí)點(diǎn)復(fù)習(xí)（1）商品銷(xiāo)售收入的確認(rèn)與計(jì)量（5點(diǎn)）（2）銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的賬戶(hù)設(shè)置（3）銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理2023/12/85（1）

商品銷(xiāo)售收入的確認(rèn)與計(jì)量商品銷(xiāo)售收入的確認(rèn)條件（同時(shí)滿(mǎn)足）：（1）企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方；（2）企業(yè)既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有對(duì)已售出的商品實(shí)施有效控制；（3）收入的金額能夠可靠的計(jì)量；（4）相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；（5）相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠的計(jì)量。2023/12/86（2）

銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的賬戶(hù)設(shè)置（1）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（2）其他業(yè)務(wù)收入（3）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（4）其他業(yè)務(wù)成本（5）稅金及附加（6）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）2023/12/87（3）

銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理①主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的賬務(wù)處理②其他業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)成本的賬務(wù)處理③稅金及附加的賬務(wù)處理2023/12/88①主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的賬務(wù)處理借：銀行存款（現(xiàn)銷(xiāo)業(yè)務(wù)）

應(yīng)收賬款（普通賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)）

應(yīng)收票據(jù)（賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)——商業(yè)匯票結(jié)算）

預(yù)收賬款（預(yù)收款業(yè)務(wù)）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）根據(jù)結(jié)算情況借：

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品2023/12/89②其他業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)成本的賬務(wù)處理借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）借：其他業(yè)務(wù)成本貸：原材料（出售原材料）

累計(jì)折舊（出租固定資產(chǎn)）2023/12/810借：

稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅——應(yīng)交教育費(fèi)附加——應(yīng)交消費(fèi)稅③稅金及附加的賬務(wù)處理2023/12/8111.2017年度，A公司相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)如下：

(1)2月5日，銷(xiāo)售甲產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為60萬(wàn)元，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的貨款為100萬(wàn)元，增值稅額為16萬(wàn)元。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，提貨單已經(jīng)交給買(mǎi)方，買(mǎi)方用銀行存款支付增值稅16萬(wàn)元，對(duì)貨款部分開(kāi)具一張面值為100萬(wàn)元、期限為4個(gè)月的不帶息商業(yè)承兌匯票。

2023/12/812(1)借：銀行存款

16

應(yīng)收票據(jù)

100

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

100

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)16

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

60

貸：庫(kù)存商品

602023/12/813(2)本年生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料300萬(wàn)元，生產(chǎn)車(chē)間管理領(lǐng)用原材料60萬(wàn)元，企業(yè)管理部門(mén)領(lǐng)用原材料20萬(wàn)元。

(3)分配本年度工資180萬(wàn)元，其中：生產(chǎn)工人工資100萬(wàn)元，車(chē)間管理人員工資40萬(wàn)元，企業(yè)管理人員工資40萬(wàn)元。

(4)本年計(jì)提固定資產(chǎn)折舊100萬(wàn)元，其中：計(jì)入制造費(fèi)用70萬(wàn)元，計(jì)入管理費(fèi)用30萬(wàn)元。

要求：逐筆編制A公司上述業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

2023/12/814(2)借：生產(chǎn)成本

300

制造費(fèi)用

60

管理費(fèi)用

20

貸：原材料

380

(3)借：生產(chǎn)成本

100

制造費(fèi)用

40

管理費(fèi)用

40

貸：應(yīng)付職工薪酬180

(4)借：制造費(fèi)用70

管理費(fèi)用30

貸：累計(jì)折舊1002023/12/8152.2017年5月，喜洋洋公司發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

(1)5月1日，銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，其中甲產(chǎn)品1200件，單價(jià)1000元；乙產(chǎn)品1000件，單價(jià)800元；丙產(chǎn)品900件，單價(jià)600元；增值稅率16%，產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。

(2)結(jié)轉(zhuǎn)上述產(chǎn)品成本，其中甲產(chǎn)品單位成本850元；乙產(chǎn)品單位成本640元；丙產(chǎn)品單位成本450元。

(3)5月5日，收到上述商品款，款項(xiàng)存入銀行。

2023/12/816(4)5月7日，收到灰太狼公司預(yù)付的商品款60000元。(5)5月14日，發(fā)出灰太狼公司購(gòu)買(mǎi)的丙產(chǎn)品100件，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款60000元，增值稅率16%。(6)結(jié)轉(zhuǎn)上述產(chǎn)品成本，丙產(chǎn)品單位成本450元。(7)5月20日，收到灰太狼公司的商品余款，款項(xiàng)存入銀行。2023/12/817(8)5月25日銷(xiāo)售不需要用的材料一批，貨款10000元，增值稅1600元，款項(xiàng)存入銀行。(9)結(jié)轉(zhuǎn)已售材料的實(shí)際成本8800元。(10)月末，計(jì)提本月銷(xiāo)售稅金，其中城市維護(hù)建設(shè)稅2648.46元，教育費(fèi)附加1159.56元。

(11)上交上述稅金。要求：逐筆編制喜洋洋公司上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。2023/12/8182023/12/819第七節(jié)期間費(fèi)用的賬務(wù)處理7.1期間費(fèi)用的構(gòu)成7.2期間費(fèi)用的賬戶(hù)設(shè)置7.3期間費(fèi)用的賬務(wù)處理2023/12/8207.1期間費(fèi)用的構(gòu)成期間費(fèi)用是指企業(yè)日常活動(dòng)中不能直接歸屬于某個(gè)特定成本核算對(duì)象的，在發(fā)生時(shí)應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期損益的各種費(fèi)用。管理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用2023/12/821【單選題】下列各項(xiàng)中，不屬于期間費(fèi)用的是(

)。

A．管理費(fèi)用

B．制造費(fèi)用

C．銷(xiāo)售費(fèi)用

D．財(cái)務(wù)費(fèi)用

2023/12/822（1）

管理費(fèi)用管理費(fèi)用是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的各種費(fèi)用。①企業(yè)籌建期間發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)②董事會(huì)和行政管理部門(mén)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的，或者應(yīng)當(dāng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)③生產(chǎn)車(chē)間和行政管理部門(mén)等固定資產(chǎn)的修理費(fèi)用2023/12/823【多選題】下列各項(xiàng)中，通過(guò)管理費(fèi)用核算的有(

)。

A．行政管理部門(mén)人員的工資

B．籌建期間的開(kāi)辦費(fèi)

C．專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)的折舊費(fèi)

D．行政管理部門(mén)計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊

2023/12/824（2）

銷(xiāo)售費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用是指企業(yè)銷(xiāo)售商品和材料、提供勞務(wù)的過(guò)程中發(fā)生的各種費(fèi)用。①在銷(xiāo)售商品過(guò)程中發(fā)生的包裝費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、商品維修費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等③與專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)相關(guān)的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用促成交易②為銷(xiāo)售本企業(yè)商品而專(zhuān)設(shè)的銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用2023/12/825【多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)該通過(guò)“銷(xiāo)售費(fèi)用”科目核算的有(

)。

A．專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)的職工薪酬

B．銷(xiāo)售商品發(fā)生的廣告費(fèi)

C．與專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)相關(guān)的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用

D．短期借款利息

2023/12/826（3）

財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金而發(fā)生的籌資費(fèi)用。①利息支出（減利息收入）、匯兌損益、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)等②企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣2023/12/827【判斷題】某企業(yè)銷(xiāo)售商品，發(fā)生的現(xiàn)金折扣應(yīng)該計(jì)入管理費(fèi)用科目。(

)2023/12/8287.2期間費(fèi)用的賬戶(hù)設(shè)置（1）“管理費(fèi)用”賬戶(hù)

（2）“銷(xiāo)售費(fèi)用”賬戶(hù)（3）“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶(hù)2023/12/829（1）“管理費(fèi)用”賬戶(hù)損益類(lèi)發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用管理費(fèi)用借方貸方期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)用以核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的管理費(fèi)用。期末無(wú)余額2023/12/830【單選題】計(jì)提行政管理部門(mén)人員的職工薪酬，下列分錄正確的有(

)。

A．借：管理費(fèi)用

貸：應(yīng)付職工薪酬

B．借：制造費(fèi)用

貸：應(yīng)付職工薪酬

C．借：生產(chǎn)成本

貸：應(yīng)付職工薪酬

D．借：應(yīng)付職工薪酬

貸：管理費(fèi)用

2023/12/831（2）“銷(xiāo)售費(fèi)用”賬戶(hù)損益類(lèi)發(fā)生的各項(xiàng)銷(xiāo)售費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用借方貸方期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)用以核算企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)銷(xiāo)售費(fèi)用。期末無(wú)余額2023/12/832（3）“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶(hù)損益類(lèi)利息支出、手續(xù)費(fèi)、發(fā)生的現(xiàn)金折扣財(cái)務(wù)費(fèi)用借方貸方利息收入、收到的現(xiàn)金折扣期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)用以核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金而發(fā)生的籌資費(fèi)用。期末無(wú)余額注：為購(gòu)建或生產(chǎn)滿(mǎn)足資本化條件的資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)予資本化的借款費(fèi)用，通過(guò)“在建工程”、“制造費(fèi)用”等賬戶(hù)核算。2023/12/833【多選題】某企業(yè)從銀行借人短期借款20000元，第一個(gè)月計(jì)提利息1200元，下列賬務(wù)處理程序正確的有(

)。

A．借記“銀行存款”1200元

B．借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”1200元

C．貸記“短期借款”1200元

D．貸記“應(yīng)付利息”1200元

2023/12/8347.3期間費(fèi)用的賬務(wù)處理（1）管理費(fèi)用的賬務(wù)處理在確定管理費(fèi)用時(shí)，根據(jù)費(fèi)用耗用源頭可分別核算。

管理費(fèi)用銀行存款庫(kù)存現(xiàn)金直接支付的水電費(fèi)、辦公費(fèi)等累計(jì)折舊管理部門(mén)固定資產(chǎn)折舊應(yīng)付職工薪酬管理部門(mén)人員薪酬和福利2023/12/835【例1】以銀行存款預(yù)付企業(yè)全年保險(xiǎn)費(fèi)24000元，并攤銷(xiāo)應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的2000元。借：

預(yù)付賬款24000貸：銀行存款24000借：

管理費(fèi)用2000貸：預(yù)付賬款20002023/12/836【例2】月末，廠(chǎng)部辦公樓計(jì)提折舊費(fèi)5000元。借：

管理費(fèi)用2000貸：累計(jì)折舊2000【例3】企業(yè)管理部門(mén)發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)20000元，該筆費(fèi)用通過(guò)銀行存款支付。借：

管理費(fèi)用20000貸：銀行存款200002023/12/837【例4】為了擴(kuò)大生產(chǎn)，企業(yè)向相關(guān)專(zhuān)家進(jìn)行了咨詢(xún)，并以現(xiàn)金支付費(fèi)用4000元。借：

管理費(fèi)用4000貸：庫(kù)存現(xiàn)金4000【例5】月末，將本月發(fā)生的管理費(fèi)用28000元轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)。借：

本年利潤(rùn)28000貸：管理費(fèi)用280002023/12/8387.3期間費(fèi)用的賬務(wù)處理（2）銷(xiāo)售費(fèi)用的賬務(wù)處理在確定銷(xiāo)售費(fèi)用時(shí)，根據(jù)費(fèi)用耗用源頭可分別核算。

銷(xiāo)售費(fèi)用銀行存款庫(kù)存現(xiàn)金直接支付的包裝費(fèi)、廣告費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等累計(jì)折舊銷(xiāo)售部門(mén)固定資產(chǎn)折舊應(yīng)付職工薪酬銷(xiāo)售部門(mén)人員薪酬和福利2023/12/839【例6】12月15日，發(fā)生廣告費(fèi)50000元，用銀行存款支付。借：

銷(xiāo)售費(fèi)用50000貸：銀行存款500002023/12/840【例7】12月份銷(xiāo)售一批商品，銷(xiāo)售過(guò)程中發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)5000元，發(fā)生裝卸費(fèi)2000元，均用銀行存款支付。借：

銷(xiāo)售費(fèi)用7000貸：銀行存款70002023/12/841【例8】銷(xiāo)售部門(mén)12月份共發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用220000元，其中：銷(xiāo)售人員薪酬100000元，銷(xiāo)售部專(zhuān)用辦公設(shè)備折舊費(fèi)50000元，廣告費(fèi)（已通過(guò)銀行存款支付）70000元。借：

銷(xiāo)售費(fèi)用220000貸：應(yīng)付職工薪酬100000

累計(jì)折舊50000銀行存款700002023/12/842【例9】12月份用銀行存款支付所銷(xiāo)產(chǎn)品保險(xiǎn)費(fèi)5000元。借：

銷(xiāo)售費(fèi)用5000貸：銀行存款50002023/12/843【例10】12月31日，將本月銷(xiāo)售費(fèi)用282000元結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)。借：