改制重組的稅收政策框架稅法語境下企業(yè)整體改制公司法框架下公積?類型公積?轉(zhuǎn)增的所得稅政策企業(yè)改制重組的其他稅種0102030405?錄01改制重組的稅收政策框架ListCo企業(yè)改制重組的涉稅交易場(chǎng)景整體改制公積?轉(zhuǎn)增企業(yè)合并企業(yè)分?????0103AC常特劉成偉股權(quán)轉(zhuǎn)讓/出資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓/出資??規(guī)

改制重組

定債務(wù)重組?02B交易情形涉稅場(chǎng)景債轉(zhuǎn)股?

CB明股實(shí)債撤回投資??同?控制下轉(zhuǎn)讓/劃轉(zhuǎn)?06原創(chuàng)微信號(hào)：ListCo企業(yè)改制重組的涉稅品種個(gè)?

企業(yè)所得稅

所得稅改制重組劉成偉印花稅增值稅?地增值稅契稅07原創(chuàng)微信號(hào)：ListCo企業(yè)改制重組的稅收政策框架股權(quán)/資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓相關(guān)稅收政策改制重組EIT企業(yè)所得稅特殊稅務(wù)處理財(cái)政部

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若?問題的通知，財(cái)稅[2009]59號(hào)企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅管理辦法，國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第4號(hào)?????????財(cái)政部

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)企業(yè)重組有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知，財(cái)稅[2014]109號(hào)關(guān)于資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)企業(yè)所得稅征管問題的公告，國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第40號(hào)關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅征收管理若?問題的公告，國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第48號(hào)財(cái)政部

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于?貨幣資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅處理問題的通知，財(cái)稅[2014]116號(hào)關(guān)于?貨幣資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅有關(guān)征管問題的公告，國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第33號(hào)關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若?問題的公告，國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第29號(hào)關(guān)于全?所有制企業(yè)公司制改制企業(yè)所得稅處理問題的公告，國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第34號(hào)劉成偉改制重組涉及的其他稅收政策VAT增值稅，關(guān)于納稅?資產(chǎn)重組有關(guān)增值稅問題的公告，稅務(wù)總局公告2011年第13號(hào)、2013年第66號(hào)????LAT?地增值稅，關(guān)于繼續(xù)實(shí)施企業(yè)改制重組有關(guān)?地增值稅政策的公告

，財(cái)政部

稅務(wù)總局公告2023年第51號(hào)DT契稅，關(guān)于繼續(xù)實(shí)施企業(yè)、事業(yè)單位改制重組有關(guān)契稅政策的公告

，財(cái)政部

稅務(wù)總局公告2023年第49號(hào)SD印花稅，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)改制過程中有關(guān)印花稅政策的通知，財(cái)稅[2003]183號(hào)08原創(chuàng)微信號(hào)：ListCo02稅法語境下企業(yè)整體改制ListCo不同語境下的企業(yè)整體改制股改/股份改制凈資產(chǎn)折股--IPO劉成偉企業(yè)所得稅-

EITSDEIT印花稅-

SD整體改制企業(yè)法律形式改變-公司制改造-DT

L

AT契稅LAT?地增值稅企業(yè)改制/整體改制-

DT--企業(yè)改制/整體改制-10原創(chuàng)微信號(hào)：ListCoIPO語境之上市流程概覽上市委審議交易所同意??發(fā)?上市?6劉成偉8證監(jiān)局輔導(dǎo)備案設(shè)?滿三年（特定情形下新三板可1年）?7股份改制?4交易所申報(bào)反饋問詢??25證監(jiān)會(huì)注冊(cè)?31內(nèi)部體檢規(guī)范整改??11原創(chuàng)微信號(hào)：ListCoIPO語境之上市主要節(jié)點(diǎn)—股份改制證監(jiān)會(huì)備案證券服務(wù)機(jī)構(gòu)以經(jīng)審計(jì)賬?凈資產(chǎn)折股，有限公司存續(xù)期限連續(xù)??資產(chǎn)業(yè)務(wù)重組；?主業(yè)剝離等實(shí)繳出資；瑕疵出資置換/補(bǔ)?代持還原；資產(chǎn)權(quán)屬完善等???以評(píng)估凈資產(chǎn)折股，不連續(xù)?有限公司決策股份公司決策劉驗(yàn)資

成股改基準(zhǔn)??商登記

偉規(guī)范整改發(fā)起?協(xié)議審計(jì)評(píng)估報(bào)告通常331、630、930、1231之外的其他?然?最后??避免與IPO報(bào)告期基準(zhǔn)?重疊，以免股改與IPO數(shù)據(jù)差異股東會(huì)通過股改?案，

創(chuàng)??會(huì)通過股份公司章程及?????終?有限公司章程治理規(guī)則，選舉董事會(huì)監(jiān)事會(huì)職??會(huì)

職?代表?會(huì)

董事會(huì)會(huì)議/?選舉職?代表董事

監(jiān)事/監(jiān)事會(huì)會(huì)議?12原創(chuàng)微信號(hào)：ListCoIPO語境下的“股改”或凈資產(chǎn)折股按原賬?凈資產(chǎn)值折股整體變更，報(bào)告期/有限公司期間業(yè)績(jī)連續(xù)計(jì)算，有或?所得稅按評(píng)估增值折股整體變更，報(bào)告期重新起算；國(guó)有獨(dú)資企業(yè)改制免EIT，其他有所得稅??股本—實(shí)收資本?A.

1:1全部折股；?于原股本涉及公積?/未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增，-所資本公積會(huì)計(jì)科?有者權(quán)益劉成偉有所得稅凈資產(chǎn)折股股本公積?股東權(quán)益資本公積凈資產(chǎn)B.

部分折股+部分進(jìn)資本公積，股改后?于原股本；涉及轉(zhuǎn)增，有所得稅C.

部分折股+部分進(jìn)資本公積，股改后等于原股本；?轉(zhuǎn)增，?所得稅D.

留存收益轉(zhuǎn)資本公積，為會(huì)計(jì)科?調(diào)整，?轉(zhuǎn)增，?所得稅盈余公積留存收益未分配利潤(rùn)?13原創(chuàng)微信號(hào)：ListCoEIT所得稅政策2009年59號(hào)?下的“企業(yè)法律形式改變”簡(jiǎn)單改變性質(zhì)變更59號(hào)?財(cái)稅[2009]59號(hào)，有限變股份/股份變有限等法律形式的簡(jiǎn)單改變，可直接變更稅務(wù)登記，EIT納稅事項(xiàng)(包括虧損結(jié)轉(zhuǎn)、稅收優(yōu)惠等權(quán)益和義務(wù))由變更后企業(yè)承繼稅務(wù)總局公告2017年第34號(hào)，全?所有制改制為國(guó)有獨(dú)資/全資公司，資產(chǎn)評(píng)估增值不計(jì)?應(yīng)納稅所得額；計(jì)稅基礎(chǔ)按其原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定；資產(chǎn)增值部分的折舊或者攤銷不得在稅前扣除財(cái)稅[2009]59號(hào)，由法?變更為個(gè)?獨(dú)資/合伙等?法?形式，視同企業(yè)清算分配，股東重新投資設(shè)?新企業(yè)????EIT劉成偉稅務(wù)總局公告2010年第

號(hào)，應(yīng)按《關(guān)于4跨境

企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若?問題的遷址通知》（財(cái)稅[2009]60號(hào)）規(guī)定進(jìn)?清算財(cái)稅[2009]59號(hào)、60號(hào)，將登記注冊(cè)地轉(zhuǎn)移?境外(含港澳臺(tái))，應(yīng)視同企業(yè)進(jìn)?清算、分配，股東重新投資成?新企業(yè)；按財(cái)稅[2009]60號(hào)規(guī)定進(jìn)?清算?14原創(chuàng)微信號(hào)：ListCoLAT?地增值稅政策2023年51號(hào)?下的“整體改制”財(cái)政部

稅務(wù)總局公告2021年第21號(hào)，執(zhí)??20231231?年第51號(hào)公告，不征LAT政策繼續(xù)執(zhí)??20271231?

2023有限責(zé)任公司變更為股份有限公司股份有限公司變更為有限責(zé)任公司??暫不征LAT劉成偉?公司制企業(yè)改制為?有限公司/股份公司財(cái)政部

稅務(wù)總局公告2023年第51號(hào)，整體改制（不改變?cè)髽I(yè)的投資主體，并承繼原企業(yè)權(quán)利、義務(wù)的?為，包括?公司制企業(yè)改制為有限責(zé)任公司或股份有限公司，有限責(zé)任公司變更為股份有限公司，股份有限公司變更為有限責(zé)任公司

），對(duì)改制前的企業(yè)將國(guó)有?地使?權(quán)、地上的建筑物及其附著物（以下稱房地產(chǎn)）轉(zhuǎn)移、變更到改制后的企業(yè)，暫不征收?地增值稅?15原創(chuàng)微信號(hào)：ListCoDT契稅政策2023年49號(hào)?下的“整體改制”財(cái)政部

稅務(wù)總局公告2021年第17號(hào)，執(zhí)??20231231?年第49號(hào)公告，免征DT政策繼續(xù)執(zhí)??20271231?

2023有限責(zé)任公司變更為股份有限公司股份有限公司變更為有限責(zé)任公司??免征DT劉成偉?公司制企業(yè)改制為?有限公司/股份公司財(cái)政部

稅務(wù)總局公告2023年第49號(hào)，整體改制，包括?公司制企業(yè)改制為有限責(zé)任公司或股份有限公司，有限責(zé)任公司變更為股份有限公司，股份有限公司變更為有限責(zé)任公司，原企業(yè)投資主體存續(xù)并在改制（變更）后的公司中所持股權(quán)（股份）?例超過75%，且改制（變更）后公司承繼原企業(yè)權(quán)利、義務(wù)的，對(duì)改制（變更）后公司承受原企業(yè)?地、房屋權(quán)屬，免征契稅?16原創(chuàng)微信號(hào)：ListCo印花稅政策2003年183號(hào)?中的“公司制改造”通過增資擴(kuò)股或轉(zhuǎn)讓部分產(chǎn)權(quán)，實(shí)現(xiàn)他?對(duì)企業(yè)的參股，將企業(yè)改造成有限公司或股份公司國(guó)有企業(yè)整體改造成國(guó)有獨(dú)資有限責(zé)任公司?010402?財(cái)稅[2003]183號(hào)企業(yè)改制印花稅劉成偉企業(yè)將債務(wù)留在原企業(yè)，?以其優(yōu)質(zhì)財(cái)產(chǎn)與他?組建的新公司企業(yè)以其部分財(cái)產(chǎn)和相應(yīng)債務(wù)與他?組建新公司?03

?實(shí)?公司制改造的企業(yè)在改制過程中成?的新企業(yè)(重新辦理法?登記的)，其新啟?的資?賬簿記載的資?或因企業(yè)建?資本紐帶關(guān)系?增加的資?，凡原已貼花的部分可不再貼花，未貼花的部分和以后新增的資?按規(guī)定貼花?17原創(chuàng)微信號(hào)：ListCo03公司法框架下公積?類型ListCo《公司法》框架下“公積?”制度的演變歷程通過?部公司法19940701?效

200510第?次修訂20060101?效?

199312?及199912第?次200408第?次修正及201312第三次201810第四次修正原三資企業(yè)法原三資企業(yè)法1993-2005公積?+公益?2000-20052006-20192006-20222023—公積?劉成偉公積?逐步與內(nèi)資統(tǒng)?職?獎(jiǎng)勵(lì)及福利基?儲(chǔ)備基?(法定公積)企業(yè)發(fā)展基?(任意公積)職?獎(jiǎng)勵(lì)及福利基?(法定公益)?????新外資法?

20200101202309?次修訂三審稿擬允許資本公積?可在任意公積?及法定公積?之后次第?于彌補(bǔ)虧損法定公積?，利潤(rùn)10%法定公益?，5%~10%；?于職?福利任意公積?資本公積???法定公積?，利潤(rùn)????10%法定公益?，5%~10%任意公積?資本公積?????19原創(chuàng)微信號(hào)：ListCo《公司法》資本充實(shí)原則下的利潤(rùn)分配與公積?提取法定公積?不?以彌補(bǔ)以前年度虧損的，在提取?法定公積?之前，應(yīng)先?當(dāng)年利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損0彌補(bǔ)虧損劉成偉當(dāng)年法定公積?任意公積?12第210條—212條彌補(bǔ)虧損和提取公積?后所余稅后利潤(rùn)可?于分配《公司法》框架下的公積?提取規(guī)則1第

條第213條2210法定任意公積?提取從稅后利潤(rùn)中提取法定公積?后，?公司分配當(dāng)年稅后利潤(rùn)時(shí)，應(yīng)提取利潤(rùn)的10%列?公司法定公積?法定公積?累計(jì)額為公司注冊(cè)資本的50%以上的，可不再提取??劉經(jīng)股東會(huì)決議，還可從稅后利潤(rùn)成偉中提取任意公積?資本以超過股票額的發(fā)?價(jià)格發(fā)?股份所得的溢價(jià)款、發(fā)???額股所得股款未計(jì)?注冊(cè)?資本的?額以及國(guó)務(wù)院財(cái)政部?規(guī)定列?資本公積?的其他收?，應(yīng)列為資本公積?21原創(chuàng)微信號(hào)：ListCo《公司法》框架下“法定公積?”的提取制度公司分配當(dāng)年稅后利潤(rùn)時(shí)，公司法應(yīng)提取利潤(rùn)的10%列?公司法定公積??10%劉成偉法定公積?累計(jì)額為公司注冊(cè)資本的50%以上的，可以不再提取法定公積?轉(zhuǎn)為資本時(shí)，所留存的該項(xiàng)公積?不得少于??法定公積?轉(zhuǎn)增前公司注冊(cè)資本的25%50%25%22原創(chuàng)微信號(hào)：ListCo《公司法》框架下“公積?”的?途監(jiān)管?

法定公積?轉(zhuǎn)為資本時(shí)，所留存的該項(xiàng)公積?不得少于轉(zhuǎn)增前公司注冊(cè)資本的25%轉(zhuǎn)為增加公司資本劉成偉擴(kuò)?公司?產(chǎn)經(jīng)營(yíng)三類彌補(bǔ)公司的虧損公積?23原創(chuàng)微信號(hào)：ListCo04公積?轉(zhuǎn)增的所得稅政策ListCo可?于轉(zhuǎn)增股本的“盈余積累”資本公積盈余積累法定公積?任意公積?盈余公積?未分配利潤(rùn)劉成偉留存收益25原創(chuàng)微信號(hào)：ListCo轉(zhuǎn)增股本的資?

—會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

vs公司法公司法會(huì)計(jì)科?—凈資產(chǎn)(所有者權(quán)益/股東權(quán)益)股本—實(shí)收資本4001注冊(cè)資本

(?商注冊(cè)/公司章程)?，資本溢價(jià)，股本溢價(jià)，其他資本公積資本公積?，213；214.2-

400201-

400202-

400203資本公積4002劉成偉公積?法定公積?，

；213

214，法定盈余公積-

410101-

410102，任意盈余公積

任意公積?，213，法定公益?，儲(chǔ)備基?，企業(yè)發(fā)展基?，提取職?獎(jiǎng)勵(lì)-

410103-

410104-

410105-

410409盈余公積儲(chǔ)備基?企業(yè)發(fā)展基?職?獎(jiǎng)勵(lì)及福利基????4101留存收益未分配利潤(rùn)410411?及福利基?原三資企業(yè)法26原創(chuàng)微信號(hào)：ListCo轉(zhuǎn)增股本的資?

—公司法

vs稅務(wù)視?資本公積?盈余積累劉成偉法定公積?任意公積?--盈余公積?未分配利潤(rùn)留存收益企業(yè)所得稅EIT，股權(quán)（票）溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)增，國(guó)稅函[2010]79號(hào)，不作為投資?企業(yè)的股息、紅利收?，投資?也不得增加該項(xiàng)?期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)；其他資本公積或留存收益轉(zhuǎn)增，視同分配，EIT稅法26條，居?企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，免ETI個(gè)稅IIT，留存收益(盈余公積/未分配利潤(rùn))轉(zhuǎn)增，按“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)?，20%個(gè)稅；資本公積?轉(zhuǎn)增，區(qū)分股票溢價(jià)發(fā)?資本公積轉(zhuǎn)增(免個(gè)稅)及其他資本公積轉(zhuǎn)增(征個(gè)稅)??27原創(chuàng)微信號(hào)：ListCo公積?轉(zhuǎn)增股本的個(gè)?所得稅IIT政策劉成國(guó)稅發(fā)[1997]198號(hào)國(guó)稅函號(hào)財(cái)稅[2015]116號(hào)[1998]333國(guó)稅函發(fā)[1998]第289號(hào)國(guó)稅發(fā)[2010]54號(hào)稅務(wù)總局公告2015年第80號(hào)

偉28原創(chuàng)微信號(hào)：ListCo公積?轉(zhuǎn)增股本的交易場(chǎng)景A資本公積轉(zhuǎn)增股本劉成偉B留存收益轉(zhuǎn)增資本公積留存收益轉(zhuǎn)增股本轉(zhuǎn)增股本29原創(chuàng)微信號(hào)：ListCo場(chǎng)景A.資本公積?轉(zhuǎn)增股本—所得稅政策個(gè)稅IIT，國(guó)稅發(fā)[2010]54號(hào)，對(duì)以-除股票溢價(jià)發(fā)?外的其他資本公積轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本和股本的，按“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)?計(jì)征個(gè)稅財(cái)稅[2015]116號(hào),

個(gè)?股東獲得轉(zhuǎn)增股本，按“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)?，適?20%稅率；未上市/掛牌中??新企業(yè)可申請(qǐng)五年分期稅務(wù)總局公告2015年第80號(hào)，上市及三板以外的其他企業(yè)轉(zhuǎn)增股本，應(yīng)及時(shí)代扣代繳個(gè)稅五年分期20%個(gè)稅IIT，國(guó)稅發(fā)[1997]198號(hào)，股份制企業(yè)?資本公積?轉(zhuǎn)增股本不屬于股息、紅利性質(zhì)的分配，對(duì)個(gè)?取得的轉(zhuǎn)增股本數(shù)額，不作為個(gè)?所得，不征個(gè)稅企業(yè)所得稅EIT，國(guó)稅函[2010]79號(hào)，被投資企業(yè)將股權(quán)（票）溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資?企業(yè)的股息、紅利收?，投資?企業(yè)也不得增加該項(xiàng)?期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)

?--劉成偉資本公積?轉(zhuǎn)增股本企業(yè)所得稅EIT，視同分配，免EIT-股本溢價(jià)資本公積其他資本公積30原創(chuàng)微信號(hào)：ListCo資本公積轉(zhuǎn)增股本個(gè)稅IIT政策—溢價(jià)資本公積轉(zhuǎn)增免稅國(guó)稅發(fā)[1997]198號(hào)；國(guó)稅函發(fā)[1998]第289號(hào)；國(guó)稅發(fā)[2010]54號(hào)；國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第80號(hào)?資本公積?劉成偉轉(zhuǎn)增股本股份制企業(yè)股票溢價(jià)發(fā)?免稅安全港：股改后，新融資增發(fā)股票所形成溢價(jià)，轉(zhuǎn)增股本?有限公司期間溢價(jià)融資，形成資本公積？股改后溢價(jià)融資，形成資本公積?股改31原創(chuàng)微信號(hào)：ListCo場(chǎng)景B.留存收益轉(zhuǎn)增股本的所得稅政策留存收益盈余公積?未分配利潤(rùn)??個(gè)稅IIT，盈余公積/未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增股本，屬股息、紅利性質(zhì)的分配，按“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)?計(jì)征IIT，適?20%稅率?劉成偉個(gè)稅IIT，上市公司或三板企業(yè)轉(zhuǎn)增股本，按現(xiàn)?有關(guān)股息紅利差別化政策執(zhí)?財(cái)稅[2015]116號(hào)；稅務(wù)總局公告2015年第80號(hào)；財(cái)稅[2012]85號(hào)；財(cái)政部

稅務(wù)總局

證監(jiān)會(huì)公告2019年第78號(hào)等?國(guó)稅發(fā)[1997]198號(hào)；國(guó)稅函[1998]333號(hào)；國(guó)稅發(fā)[2010]54

轉(zhuǎn)增

??號(hào)；財(cái)稅[2015]116號(hào)；稅務(wù)總局公告2015年第80號(hào)股本未上市企業(yè)上市/三板公司?EIT稅法及條例，視同分配，居?企業(yè)間分配利潤(rùn)，免EIT32原創(chuàng)微信號(hào)：ListCo留存收益/資本公積轉(zhuǎn)增的個(gè)稅IIT政策—五年分期適?范圍，中??新技術(shù)企業(yè)，注冊(cè)在中國(guó)境內(nèi)實(shí)?查賬征收的、經(jīng)認(rèn)定取得?新技術(shù)企業(yè)資格，且年銷售額和資產(chǎn)總額均不超過2億元、從業(yè)?數(shù)不超過500?的企業(yè)?中??新財(cái)稅[2015]116號(hào)稅務(wù)總局公告2015年第80號(hào)??五年劉成偉?上市及?掛牌的中??新技術(shù)企業(yè)以未分配利潤(rùn)、盈余公積、資本公積向個(gè)?股東轉(zhuǎn)增股本，可根據(jù)實(shí)際情況??制定分期繳稅計(jì)劃，在不超過5個(gè)公歷年度內(nèi)（含）分期繳納上市或三板掛牌中??新技術(shù)企業(yè)向個(gè)?股東轉(zhuǎn)增股本(不含股票發(fā)?溢價(jià)形成的資本公積轉(zhuǎn)增)，股東應(yīng)納的個(gè)?所得稅，按現(xiàn)?有關(guān)股息紅利差別化個(gè)稅政策執(zhí)???AB20%C?

?上市及未掛牌的其他企業(yè)轉(zhuǎn)增股本，應(yīng)及時(shí)代扣代繳個(gè)?所得稅?

個(gè)?股東獲得轉(zhuǎn)增股本，應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)?，適?20%稅率33原創(chuàng)微信號(hào)：ListCo全資收購(gòu)后“盈余積累”轉(zhuǎn)增股本的個(gè)稅IIT政策稅務(wù)總局公告2013年23號(hào)資本公積劉成偉盈余積累盈余公積未分配利潤(rùn)34原創(chuàng)微信號(hào)：ListCo全資收購(gòu)后“盈余積累”轉(zhuǎn)增股本的個(gè)稅IIT(續(xù))名或多名個(gè)?投資者以股權(quán)收購(gòu)?式取得被收購(gòu)企業(yè)100%股權(quán)，股權(quán)收購(gòu)前，被收購(gòu)企業(yè)原賬??額中的“資本公積、?

1盈余公積、未分配利潤(rùn)”等盈余積累未轉(zhuǎn)增股本，?在股權(quán)交易時(shí)將其?并計(jì)?股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格并履?了所得稅納稅義務(wù)收購(gòu)后，企業(yè)將原賬??額中的盈余積累向個(gè)?投資者(新股東)轉(zhuǎn)增股本，IIT個(gè)?所得稅問題區(qū)分以下情形處理?收購(gòu)價(jià)格B收購(gòu)價(jià)格不低于凈資產(chǎn)的，企業(yè)原盈余積累已全部計(jì)?股權(quán)交易價(jià)格，新股東取得盈余積累轉(zhuǎn)增股本部分，不征IIT?劉成偉①

收購(gòu)價(jià)格低于凈資產(chǎn)的部分，未計(jì)?股權(quán)交易價(jià)格，新股東取得盈余積累轉(zhuǎn)增股本部分，應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)?征IIT凈資產(chǎn)新股東后續(xù)轉(zhuǎn)讓時(shí)，其財(cái)產(chǎn)原值為其收購(gòu)企業(yè)股權(quán)實(shí)際?付的對(duì)價(jià)及相關(guān)稅費(fèi)收購(gòu)價(jià)格A

?

收購(gòu)價(jià)格低于凈資產(chǎn)的低于凈資產(chǎn)價(jià)格收購(gòu)后轉(zhuǎn)增的，轉(zhuǎn)增順序②

收購(gòu)價(jià)格減去原股本的差額，已計(jì)?股權(quán)交易價(jià)格，新股東取得盈余積累轉(zhuǎn)增股本部分，不征IIT先轉(zhuǎn)增應(yīng)稅的盈余積累部分然后再轉(zhuǎn)增免稅的盈余積累部分--股本35原創(chuàng)微信號(hào)：ListCo評(píng)估增值轉(zhuǎn)增/?貨幣出資的個(gè)?所得稅IIT政策評(píng)估增值IIT國(guó)稅發(fā)[2008]115號(hào)-評(píng)估增值劉成偉轉(zhuǎn)增股本?貨幣出資視同分配所得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)?股東從被投資企業(yè)取得的、以企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估增值轉(zhuǎn)增個(gè)?股本的部分，屬企業(yè)對(duì)個(gè)?股東股息紅利性質(zhì)的分配，按“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)?計(jì)征IIT稅款由企業(yè)在轉(zhuǎn)增個(gè)?股本時(shí)代扣代繳個(gè)?以評(píng)估增值的?貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資取得股權(quán)的，對(duì)個(gè)?取得相應(yīng)股權(quán)價(jià)值?于該資產(chǎn)原值的部分，屬于個(gè)?所得，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)?計(jì)征IIT????由被投資企業(yè)在個(gè)?取得股權(quán)時(shí)代扣代繳36原創(chuàng)微信號(hào)：ListCo05企業(yè)改制重組的其他稅種ListCo企業(yè)改制重組涉及的其他稅收品種個(gè)?

企業(yè)所得稅

所得稅改制重組劉成偉印花稅增值稅?地增值稅契稅38原創(chuàng)微信號(hào)：ListCo企業(yè)改制重組的增值稅VAT政策國(guó)稅總局公告2011年第13號(hào)，通過合并、分?、出售、?置換等?式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)??并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)?，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅個(gè)?

企業(yè)所得稅

所得稅劉成偉改制資產(chǎn)的出讓?需將資產(chǎn)重組?案等?件資料報(bào)其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)VAT重組

增值稅?VAT印花稅國(guó)稅總局公告2013年第66號(hào)，通過合并、分?、出售、置換等?式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債經(jīng)多次轉(zhuǎn)讓后，最終的受讓?與勞動(dòng)?接收?為同?單位和個(gè)?的，仍適?13號(hào)公告，不征增值稅?地增值稅?契稅39原創(chuàng)微信號(hào)：ListCo企業(yè)改制重組的?地增值稅LAT政策房地產(chǎn)出資，單位、個(gè)?在改制重組時(shí)以房地產(chǎn)作價(jià)?股進(jìn)?投資，對(duì)其將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移/變更到被投資的企業(yè)?個(gè)?

企業(yè)所得稅

所得稅企業(yè)分?，企業(yè)分設(shè)?企業(yè)合并，兩個(gè)或以上企業(yè)LAT?地

合并為?個(gè)企業(yè)，且原企業(yè)投資主體存續(xù)的，將房地產(chǎn)?為兩個(gè)或以上與原企業(yè)投資主體相同的企業(yè)，將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移

變劉成偉改制重組暫不征收印花稅增值稅/轉(zhuǎn)移/變更到合并后企業(yè)更到分?后企業(yè)增值稅契稅整體改制，?公司制企業(yè)改制為有限/股份公司，有限公司變更為股份公司，股份公司變更為有限公司，企業(yè)將國(guó)有?地使?權(quán)、地上建筑物及其附著物轉(zhuǎn)移/變更到改制后的企業(yè)??整體改制是指不改變?cè)髽I(yè)的投資主體，并承繼原企業(yè)權(quán)利義務(wù)40原創(chuàng)微信號(hào)：ListCo改制重組暫不征收?地增值稅LAT政策的適?前提投資主體相同，是指改制重組前后出資?不發(fā)?變動(dòng)，

出資?的出資?例可以發(fā)?變動(dòng)投資主體存續(xù)，指原企業(yè)出資?必須存在于改制重組后的企業(yè)，出資?的出資?例可以發(fā)?變動(dòng)??投資主體相同投資主體存續(xù)企業(yè)合并—原企業(yè)投資主體存續(xù)??劉成偉整體改制—不改變?cè)髽I(yè)的投資主體企業(yè)分?—與原企業(yè)投資主體相同指改制重組前后出資?不發(fā)?變動(dòng)，出資?的出資?例可以發(fā)?變動(dòng)?暫不征收指原企業(yè)出資?