精品文檔-下載后可編輯年稅務師《財務與會計》預測試卷92022年稅務師《財務與會計》預測試卷9

單選題（共60題，共60分）

1.某人退休時有現金10萬元，擬選擇一項回報比較穩定的投資項目，這項投資的報酬率為8%，則每年預期得到的固定回報為（）萬元。

A.0.4

B.0.8

C.0.16

D.0.64

2.天宇公司生產一項高科技產品A產品，2022年該公司銷售收入預測值為20000萬元，邊際貢獻率為60%，假定2022年可以實現利潤1200萬元，則其利潤為0時的銷售額為（）萬元。

A.6000

B.2000

C.12000

D.18000

3.債務人以資產清償債務的方式下，債權人收到資產的入賬價值可能為（）。

A.資產的原賬面價值

B.放棄債權的公允價值加上應支付的相關稅費

C.放棄債權的賬面價值加上應支付的相關稅費

D.資產的原賬面價值加上應支付的相關稅費

4.報告年度所售商品于資產負債表日后期間退回時，正確的處理方法是（）。

A.沖減發生退貨當期的主營業務收入

B.調整報告年度年初未分配利潤

C.調整企業報告年度的主營業務收入和主營業務成本

D.計入前期損益調整項目

5.S公司為一家制造企業，當年實現利潤總額6000萬元，該公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，適用的所得稅稅率為25%。S公司20×8年度財務報表批準報出日為20×9年3月20日，財務報表對外報出日為20×9年3月22日。20×9年2月5日，注冊會計師在對S公司20×8年度財務報表進行審計時，就以下會計事項的處理向S公司會計部門提出疑問：

（1）20×8年1月，S公司董事會研究決定，將公司所得稅的核算方法自當年起由應付稅款法改為資產負債表債務法。S公司會計人員考慮到公司以前年度的所得稅匯算清繳已經基本完成，因此僅將該方法運用于20×8年及以后年度發生的經濟業務。20×7年年報顯示，S公司在20×7年只發生一項納稅調整事項，即公司于20×7年年末計提的無形資產減值準備400萬元。該無形資產減值準備金額至20×8年12月31日未發生變動。根據稅法規定，計提的資產的減值準備不允許稅前扣除。

（2）20×7年1月1日以2000萬元取得乙公司30%的股權，對其具有重大影響。20×8年末乙公司控股股東丁公司無償替乙公司償付了一項到期的長期借款4000萬元。S公司對此未作處理。

（3）20×8年3月，S公司為研制新產品，在研究階段共發生新產品研究期間費、人員工資等計100萬元，會計部門將其作為無形資產核算，并于當年攤銷20萬元，且未確認遞延所得稅資產。按照稅法規定，企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，再按照實際發生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。

（4）S公司于20×8年對外捐贈1200萬元，并以720萬元在稅前扣除。根據稅法規定，企業符合規定的捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予稅前扣除；超過部分，準予結轉以后年度稅前扣除。

預計S公司在未來轉回暫時性差異的期間能夠產生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異不考慮其他因素的影響。

根據上述資料，回答下列問題。

根據上述事項，應調整S公司20×8年應交所得稅的金額為（）萬元。

A.0

B.15

C.35

D.75

6.S公司為一家制造企業，當年實現利潤總額6000萬元，該公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，適用的所得稅稅率為25%。S公司20×8年度財務報表批準報出日為20×9年3月20日，財務報表對外報出日為20×9年3月22日。20×9年2月5日，注冊會計師在對S公司20×8年度財務報表進行審計時，就以下會計事項的處理向S公司會計部門提出疑問：

（1）20×8年1月，S公司董事會研究決定，將公司所得稅的核算方法自當年起由應付稅款法改為資產負債表債務法。S公司會計人員考慮到公司以前年度的所得稅匯算清繳已經基本完成，因此僅將該方法運用于20×8年及以后年度發生的經濟業務。20×7年年報顯示，S公司在20×7年只發生一項納稅調整事項，即公司于20×7年年末計提的無形資產減值準備400萬元。該無形資產減值準備金額至20×8年12月31日未發生變動。根據稅法規定，計提的資產的減值準備不允許稅前扣除。

（2）20×7年1月1日以2000萬元取得乙公司30%的股權，對其具有重大影響。20×8年末乙公司控股股東丁公司無償替乙公司償付了一項到期的長期借款4000萬元。S公司對此未作處理。

（3）20×8年3月，S公司為研制新產品，在研究階段共發生新產品研究期間費、人員工資等計100萬元，會計部門將其作為無形資產核算，并于當年攤銷20萬元，且未確認遞延所得稅資產。按照稅法規定，企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，再按照實際發生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。

（4）S公司于20×8年對外捐贈1200萬元，并以720萬元在稅前扣除。根據稅法規定，企業符合規定的捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予稅前扣除；超過部分，準予結轉以后年度稅前扣除。

預計S公司在未來轉回暫時性差異的期間能夠產生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異不考慮其他因素的影響。

根據上述資料，回答下列問題。

根據上述事項，應調增S公司20×8年資產負債表中“負債合計”項目的“期末余額”為（）萬元。

A.0

B.－35

C.300

D.265

7.S公司為一家制造企業，當年實現利潤總額6000萬元，該公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，適用的所得稅稅率為25%。S公司20×8年度財務報表批準報出日為20×9年3月20日，財務報表對外報出日為20×9年3月22日。20×9年2月5日，注冊會計師在對S公司20×8年度財務報表進行審計時，就以下會計事項的處理向S公司會計部門提出疑問：

（1）20×8年1月，S公司董事會研究決定，將公司所得稅的核算方法自當年起由應付稅款法改為資產負債表債務法。S公司會計人員考慮到公司以前年度的所得稅匯算清繳已經基本完成，因此僅將該方法運用于20×8年及以后年度發生的經濟業務。20×7年年報顯示，S公司在20×7年只發生一項納稅調整事項，即公司于20×7年年末計提的無形資產減值準備400萬元。該無形資產減值準備金額至20×8年12月31日未發生變動。根據稅法規定，計提的資產的減值準備不允許稅前扣除。

（2）20×7年1月1日以2000萬元取得乙公司30%的股權，對其具有重大影響。20×8年末乙公司控股股東丁公司無償替乙公司償付了一項到期的長期借款4000萬元。S公司對此未作處理。

（3）20×8年3月，S公司為研制新產品，在研究階段共發生新產品研究期間費、人員工資等計100萬元，會計部門將其作為無形資產核算，并于當年攤銷20萬元，且未確認遞延所得稅資產。按照稅法規定，企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，再按照實際發生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。

（4）S公司于20×8年對外捐贈1200萬元，并以720萬元在稅前扣除。根據稅法規定，企業符合規定的捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予稅前扣除；超過部分，準予結轉以后年度稅前扣除。

預計S公司在未來轉回暫時性差異的期間能夠產生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異不考慮其他因素的影響。

根據上述資料，回答下列問題。

根據上述事項，應調增S公司20×8年資產負債表中“資產合計”項目的“期末余額”為（）萬元。

A.20

B.1120

C.1200

D.1220

8.S公司為一家制造企業，當年實現利潤總額6000萬元，該公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，適用的所得稅稅率為25%。S公司20×8年度財務報表批準報出日為20×9年3月20日，財務報表對外報出日為20×9年3月22日。20×9年2月5日，注冊會計師在對S公司20×8年度財務報表進行審計時，就以下會計事項的處理向S公司會計部門提出疑問：

（1）20×8年1月，S公司董事會研究決定，將公司所得稅的核算方法自當年起由應付稅款法改為資產負債表債務法。S公司會計人員考慮到公司以前年度的所得稅匯算清繳已經基本完成，因此僅將該方法運用于20×8年及以后年度發生的經濟業務。20×7年年報顯示，S公司在20×7年只發生一項納稅調整事項，即公司于20×7年年末計提的無形資產減值準備400萬元。該無形資產減值準備金額至20×8年12月31日未發生變動。根據稅法規定，計提的資產的減值準備不允許稅前扣除。

（2）20×7年1月1日以2000萬元取得乙公司30%的股權，對其具有重大影響。20×8年末乙公司控股股東丁公司無償替乙公司償付了一項到期的長期借款4000萬元。S公司對此未作處理。

（3）20×8年3月，S公司為研制新產品，在研究階段共發生新產品研究期間費、人員工資等計100萬元，會計部門將其作為無形資產核算，并于當年攤銷20萬元，且未確認遞延所得稅資產。按照稅法規定，企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，再按照實際發生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。

（4）S公司于20×8年對外捐贈1200萬元，并以720萬元在稅前扣除。根據稅法規定，企業符合規定的捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予稅前扣除；超過部分，準予結轉以后年度稅前扣除。

預計S公司在未來轉回暫時性差異的期間能夠產生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異不考慮其他因素的影響。

根據上述資料，回答下列問題。

根據上述事項，應調增S公司20×8年資產負債表中“未分配利潤”項目的“期末余額”為（）萬元。

A.40.5

B.49.5

C.90

D.130.5

9.甲公司采用資產負債表債務法進行所得稅會計核算，適用的企業所得稅稅率為25%。甲公司申報20×2年度企業所得稅時，涉及以下事項：

（1）20×2年，甲公司應收賬款年初余額為3000萬元，壞賬準備年初余額為零；應收賬款年末余額為5000萬元，壞賬準備年末余額為250萬元。稅法規定，企業計提的資產減值準備不允許稅前扣除。

（2）20×2年9月5日，甲公司以2400萬元購入某公司股票，將其指定為以公允價值計量且其變動記入其他綜合收益的非交易性金融資產。至12月31日，該股票尚未出售，公允價值為2500萬元。稅法規定，資產在持有期間公允價值的變動不計稅。

（3）甲公司于20×0年購入的對乙公司股權投資的初始投資成本為2800萬元，采用成本法核算。20×2年10月3日，甲公司從乙公司分得現金股利200萬元，計入投資收益。至12月31日，該項投資未發生減值。甲公司、乙公司均為設在我國境內的居民企業。稅法規定，我國境內居民企業之間取得的股息、紅利免稅。

（4）20×2年，甲公司將業務宣傳活動外包給其他單位，當年發生業務宣傳費4800萬元。甲公司當年實現銷售收入30000萬元。稅法規定，企業發生的業務宣傳費支出，不超過當年銷售收入的15%的部分，準予稅前扣除；超過部分，準予結轉以后年度稅前扣除。

（5）其他相關資料

①20×1年12月31日，甲公司存在可于5年內稅前彌補的虧損2600萬元，甲公司對這部分未彌補虧損已確認遞延所得稅資產650萬元。

②甲公司20×2年實現利潤總額5000萬元。

③除上述各項外，甲公司會計處理與稅務處理不存在其他差異。

④甲公司預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額用于抵扣可抵扣暫性差異，預計未來期間適用所得稅稅率不會發生變化。甲公司對上述交易或事項已按企業會計準則規定進行處理。

要求：根據上述資料，回答下列問題。

甲公司20×2年遞延所得稅資產科目余額為（）萬元。

A.62.5

B.75

C.137.5

D.－512.5

10.甲公司采用資產負債表債務法進行所得稅會計核算，適用的企業所得稅稅率為25%。甲公司申報20×2年度企業所得稅時，涉及以下事項：

（1）20×2年，甲公司應收賬款年初余額為3000萬元，壞賬準備年初余額為零；應收賬款年末余額為5000萬元，壞賬準備年末余額為250萬元。稅法規定，企業計提的資產減值準備不允許稅前扣除。

（2）20×2年9月5日，甲公司以2400萬元購入某公司股票，將其指定為以公允價值計量且其變動記入其他綜合收益的非交易性金融資產。至12月31日，該股票尚未出售，公允價值為2500萬元。稅法規定，資產在持有期間公允價值的變動不計稅。

（3）甲公司于20×0年購入的對乙公司股權投資的初始投資成本為2800萬元，采用成本法核算。20×2年10月3日，甲公司從乙公司分得現金股利200萬元，計入投資收益。至12月31日，該項投資未發生減值。甲公司、乙公司均為設在我國境內的居民企業。稅法規定，我國境內居民企業之間取得的股息、紅利免稅。

（4）20×2年，甲公司將業務宣傳活動外包給其他單位，當年發生業務宣傳費4800萬元。甲公司當年實現銷售收入30000萬元。稅法規定，企業發生的業務宣傳費支出，不超過當年銷售收入的15%的部分，準予稅前扣除；超過部分，準予結轉以后年度稅前扣除。

（5）其他相關資料

①20×1年12月31日，甲公司存在可于5年內稅前彌補的虧損2600萬元，甲公司對這部分未彌補虧損已確認遞延所得稅資產650萬元。

②甲公司20×2年實現利潤總額5000萬元。

③除上述各項外，甲公司會計處理與稅務處理不存在其他差異。

④甲公司預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額用于抵扣可抵扣暫性差異，預計未來期間適用所得稅稅率不會發生變化。甲公司對上述交易或事項已按企業會計準則規定進行處理。

要求：根據上述資料，回答下列問題。

甲公司20×2年所得稅費用為（）萬元。

A.1200

B.687.5

C.1225

D.1275

11.甲公司采用資產負債表債務法進行所得稅會計核算，適用的企業所得稅稅率為25%。甲公司申報20×2年度企業所得稅時，涉及以下事項：

（1）20×2年，甲公司應收賬款年初余額為3000萬元，壞賬準備年初余額為零；應收賬款年末余額為5000萬元，壞賬準備年末余額為250萬元。稅法規定，企業計提的資產減值準備不允許稅前扣除。

（2）20×2年9月5日，甲公司以2400萬元購入某公司股票，將其指定為以公允價值計量且其變動記入其他綜合收益的非交易性金融資產。至12月31日，該股票尚未出售，公允價值為2500萬元。稅法規定，資產在持有期間公允價值的變動不計稅。

（3）甲公司于20×0年購入的對乙公司股權投資的初始投資成本為2800萬元，采用成本法核算。20×2年10月3日，甲公司從乙公司分得現金股利200萬元，計入投資收益。至12月31日，該項投資未發生減值。甲公司、乙公司均為設在我國境內的居民企業。稅法規定，我國境內居民企業之間取得的股息、紅利免稅。

（4）20×2年，甲公司將業務宣傳活動外包給其他單位，當年發生業務宣傳費4800萬元。甲公司當年實現銷售收入30000萬元。稅法規定，企業發生的業務宣傳費支出，不超過當年銷售收入的15%的部分，準予稅前扣除；超過部分，準予結轉以后年度稅前扣除。

（5）其他相關資料

①20×1年12月31日，甲公司存在可于5年內稅前彌補的虧損2600萬元，甲公司對這部分未彌補虧損已確認遞延所得稅資產650萬元。

②甲公司20×2年實現利潤總額5000萬元。

③除上述各項外，甲公司會計處理與稅務處理不存在其他差異。

④甲公司預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額用于抵扣可抵扣暫性差異，預計未來期間適用所得稅稅率不會發生變化。甲公司對上述交易或事項已按企業會計準則規定進行處理。

要求：根據上述資料，回答下列問題。

20×2年甲公司的應納稅所得額為（）萬元。

A.2650

B.2750

C.2850

D.2950

12.甲公司采用資產負債表債務法進行所得稅會計核算，適用的企業所得稅稅率為25%。甲公司申報20×2年度企業所得稅時，涉及以下事項：

（1）20×2年，甲公司應收賬款年初余額為3000萬元，壞賬準備年初余額為零；應收賬款年末余額為5000萬元，壞賬準備年末余額為250萬元。稅法規定，企業計提的資產減值準備不允許稅前扣除。

（2）20×2年9月5日，甲公司以2400萬元購入某公司股票，將其指定為以公允價值計量且其變動記入其他綜合收益的非交易性金融資產。至12月31日，該股票尚未出售，公允價值為2500萬元。稅法規定，資產在持有期間公允價值的變動不計稅。

（3）甲公司于20×0年購入的對乙公司股權投資的初始投資成本為2800萬元，采用成本法核算。20×2年10月3日，甲公司從乙公司分得現金股利200萬元，計入投資收益。至12月31日，該項投資未發生減值。甲公司、乙公司均為設在我國境內的居民企業。稅法規定，我國境內居民企業之間取得的股息、紅利免稅。

（4）20×2年，甲公司將業務宣傳活動外包給其他單位，當年發生業務宣傳費4800萬元。甲公司當年實現銷售收入30000萬元。稅法規定，企業發生的業務宣傳費支出，不超過當年銷售收入的15%的部分，準予稅前扣除；超過部分，準予結轉以后年度稅前扣除。

（5）其他相關資料

①20×1年12月31日，甲公司存在可于5年內稅前彌補的虧損2600萬元，甲公司對這部分未彌補虧損已確認遞延所得稅資產650萬元。

②甲公司20×2年實現利潤總額5000萬元。

③除上述各項外，甲公司會計處理與稅務處理不存在其他差異。

④甲公司預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額用于抵扣可抵扣暫性差異，預計未來期間適用所得稅稅率不會發生變化。甲公司對上述交易或事項已按企業會計準則規定進行處理。

要求：根據上述資料，回答下列問題。

甲公司20×2年的遞延所得稅負債發生額為（）萬元。

A.借記25

B.貸記25

C.貸記50

D.貸記100

13.利用存貨模式確定最佳現金持有量時，下列各項中與最佳現金持有量反向相關的是（）。

A.全年現金需求總量

B.有價證券的報酬率

C.有價證券轉換為現金的轉換成本

D.現金的管理成本

14.下列關于會計信息質量要求的表述中，錯誤的是（）。

A.售后回購在會計上一般不確認收入體現了實質重于形式的要求

B.企業會計政策不得隨意變更體現了可比性的要求

C.避免企業出現提供會計信息的成本大于收益的情況體現了重要性的要求

D.適度高估負債和費用，低估資產和收入體現了謹慎性的要求

15.下列屬于復合金融工具的是（）。

A.分離交易的可轉換公司債券

B.重大價外看漲期權

C.交易性短期投資

D.股票期權

16.天宇公司系一家商業公司，2022年年末速動比率是1.8，存貨期末余額為300萬元，期末資產總額為1000萬元，長期資本金額700萬元，假設流動資產包括速動資產和存貨，則2022年年末的流動比率是（）。

A.2

B.2.5

C.2.8

D.3

17.2×20年10月1日，甲公司與乙公司簽訂辦公樓裝修合同，包括安裝一部電梯，合同價款合計為100萬元。甲公司預計的合同總成本為60萬元，其中包括外購電梯成本為20萬元。截至2×20年12月31日，甲公司已經將電梯運達施工現場，乙公司經過驗收已取得電梯的控制權。但根據裝修進度，預計到2×21年1月才會安裝該電梯。截至2×20年12月31日，甲公司累計發生成本30萬元，其中包括電梯采購成本20萬元以及運輸費、人工成本等10萬元。假定該裝修服務（包括安裝電梯）構成單項履約義務，并屬于在某一時段內履行的履約義務，甲公司是主要負責人，但不參與電梯的設計和制造。甲公司采用成本法確定履約進度。不考慮其他因素，2×20年12月31日，甲公司應確認收入為（）萬元。

A.40

B.30

C.16.67

D.50

18.在編制資產負債表時，下列報表項目根據有關科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列的是（）。

A.持有待售資產

B.開發支出

C.其他權益工具投資

D.其他綜合收益

19.甲公司購建一條生產線用于生產新產品，生產線價值為100萬元，使用壽命為5年，預計凈殘值為10萬元，按年限平均法計提折舊（與稅法規定一致）。甲公司購建該生產線后預計每年可以生產銷售A產品100萬件，每件產品銷售價格為2元，付現成本為1.2元。最后一年收回殘值收入5萬元。假設該公司適用企業所得稅稅率為25%，則該項投資回報率為（）。

A.64.75%

B.65.75%

C.66.75%

D.70.75%

20.甲公司2×12年1月1日采用分期付款方式購入一臺需要安裝的大型設備，合同約定價款為800萬元，約定自2×12年起每年年末支付160萬元，分5年支付完畢。2×12年發生安裝費用5.87萬元，至本年年末該設備安裝完成。假定甲公司適用的折現率為10%，不考慮其他因素，則該項設備的入賬價值為（）萬元。[已知（P/A，10%，5）＝3.7908]

A.606.53

B.612.35

C.673.05

D.800.00

21.2×18年1月1日，甲公司從銀行取得3年期專門借款開工興建一棟廠房。2×20年3月30日該廠房達到預定可使用狀態并投入使用，5月31日驗收合格，7月5日辦理竣工決算，7月31日完成資產移交手續。甲公司該專門借款費用在2×20年停止資本化的時點為（）。

A.3月30日

B.5月31日

C.7月5日

D.7月31日

22.甲公司2×19年9月1日發行50萬份短期融資券，每份面值為10元，年利率為5%。甲公司將該短期融資券指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債。2×19年12月31日，該項短期融資券公允價值為600萬元。不考慮其他因素，下列表述錯誤的是（）。

A.該項交易性金融負債的初始成本為500萬元

B.該項交易性金融負債期末的賬面價值為600萬元

C.該項交易性金融負債期末的計稅基礎為500萬元

D.該項交易性金融負債期末的攤余成本為525萬元

23.當預付賬款小于采購貨物所需支付的款項，收到貨物時，沖減之前預付賬款的同時差額部分記入到（）。

A.應付賬款的貸方

B.預付賬款的借方

C.應付賬款的借方

D.預付賬款的貸方

24.甲公司為增值稅一般納稅人，2×18年3月1日購入不需要安裝的生產設備一臺，當日投入使用。該設備價款為360萬元，增值稅稅額為46.8萬元，預計使用壽命為5年，預計凈殘值為零，采用雙倍余額遞減法計提折舊。不考慮其他因素，2×18年該設備應計提的折舊為（）萬元。

A.144

B.90

C.140.4

D.108

25.下列關于應付職工薪酬的表述中，正確的是（）。

A.企業因解除與職工的勞動關系給予的補償，應該根據受益對象計入相應的科目

B.企業以購買商業保險形式提供給職工的各種保險待遇屬于職工薪酬

C.企業對職工的股份支付以及現金支付不屬于職工薪酬

D.生產部門以及管理部門人員的工資、獎金應該計入管理費用

26.某公司2022年年初資產總額為3000萬元、年末資產總額為3500萬元、資產負債率為60%；該公司2022年度實現銷售收入650萬元，銷售凈利潤率為8%，則2022年的凈資產收益率為（）。

A.3.2%

B.4%

C.2.67%

D.1.6%

27.某健身房執行的會員政策為：月度會員300元，季度會員750元，年度會員3000元，會員補差即可升級。某客戶2022年1月1日繳納300元加入月度會員；2月1日補差450元，升級為季度會員。則第一季度該健身房各月應確認的收入額分別為（）元。

A.300，450，0

B.250，250，250

C.300，225，225

D.300，200，250

28.甲公司以一臺電子設備換入A公司的一批商品，設備的賬面原價為80000元，已提折舊30000元，已提減值準備6000元，其公允價值為48000元，增值稅稅率為13％；A公司商品的賬面成本為30000元，計稅價格為40000元，增值稅稅率為13％，A公司另向甲公司支付銀行存款8000元。假定該資產交換不具有商業實質，則甲公司換入商品的入賬價值為（）元。

A.38960

B.41040

C.37040

D.53040

29.下列各種籌資方式中，不需要發生籌資費用的是（）。

A.發行普通股籌資

B.發行債券籌資

C.吸收直接投資

D.利用留存收益

30.甲公司于2022年1月1日以銀行存款18000萬元購入乙公司有表決權股份的40％，能夠對乙公司施加重大影響。取得該項投資時，乙公司各項可辨認資產、負債的公允價值等于賬面價值，雙方采用的會計政策、會計期間相同。2022年6月1日，乙公司出售一批商品給甲公司，成本為800萬元，售價為1000萬元，甲公司購入后作為存貨管理。至2022年末，甲公司已將從乙公司購入商品的50％出售給外部獨立的第三方。乙公司2022年實現凈利潤1600萬元。甲公司2022年末因對乙公司的長期股權投

A.600

B.660

C.700

D.720

31.現金周轉期和存貨周轉期、應收賬款周轉期和應付賬款周轉期都有關系。一般來說，下列會導致現金周轉期縮短的是（）。

A.存貨周轉期變長

B.應收賬款周轉期變長

C.應付賬款周轉期變長

D.應付賬款周轉期變短

32.下列各項中，應通過“固定資產清理”科目貸方核算的是（）。

A.盤盈的固定資產

B.支付的固定資產清理費用

C.轉讓固定資產取得的變價收入

D.支付清理固定資產人員的工資

33.下列說法中，能夠保證同一企業會計信息前后各期可比的是（）。

A.為了提高會計信息質量，要求企業所提供的會計信息能夠在同一會計期間不同企業之間進行相互比較

B.存貨的計價方法一經確定，不得隨意改變，如需變更，應在財務報告中說明

C.對于已經發生的交易或事項，應當及時進行會計確認、計量和報告

D.對于已經發生的交易或事項進行會計確認、計量和報告時，不應高估資產或者收益、低估負債或者費用

34.下列關于財務預算編制方法的說法中，錯誤的是（）。

A.增量預算法導致無效費用開支項目無法得到有效控制

B.零基預算法編制工作量大

C.定期預算法不利于前后各個期間的預算銜接，不能適應連續不斷的業務活動過程的預算管理

D.固定預算法容易增加管理層的不穩定感，導致預算執行者無所適從

35.王某以4000元購買某股票，預計未來一年內不會再發放紅利，且未來一年后市值達到4500元的可能性為50%，市價達到4800元的可能性為50%，那么預期收益率為（）。

A.116.25%

B.16.25%

C.86.02%

D.17.25%

36.某企業擬投資購入一種貼現發行的債券，該債券的面值為2000元，期限為5年。若市場利率為10%，則該債券的價值為（）元。［已知（P/A，10%，5）＝3.7908，（P/F，10%，5）＝0.6209］

A.1241.80

B.2141.48

C.1244.85

D.1428.48

37.下列關于職工和職工薪酬概念的表述中，錯誤的是（）。

A.職工薪酬指的是企業為在職工在職期間提供的全部貨幣性薪酬和非貨幣性福利

B.企業因解除與職工的勞動關系給予的補償屬于職工薪酬的范疇

C.職工包括全職、兼職和臨時職工

D.職工個人儲蓄性養老保險不屬于職工薪酬核算的范圍

38.下列關于個別計價法的表述，錯誤的是（）。

A.能夠準確反映本期發出存貨和期末結存存貨的實際成本

B.使成本流轉與實物流轉完全一致

C.可以用于可替代使用的存貨

D.個別計價法要求存貨項目必須是可以辨別認定的，并且有詳細的記錄

39.甲公司2022年4月6日購買B公司發行的股票500萬股，成交價為5.40元，包含已宣告但尚未發放的股利，其中每股派0.3元現金股利，每10股派2股股票股利；另付交易費用2萬元，甲公司擬準備近期出售。2022年4月15日收到發放的股利，每股派0.3元現金股利和每10股派2股股票股利。甲公司購入該項金融資產的入賬價值是（）萬元。

A.2550

B.2700

C.2160

D.2040

40.基于本量利分析模式，各相關因素變動對于利潤的影響程度的大小可用敏感系數來表達，其數值等于經營杠桿系數的是（）。

A.利潤對單價的敏感系數

B.利潤對單位變動成本的敏感系數

C.利潤對銷售量的敏感系數

D.利潤對固定成本的敏感系數

41.2×18年9月1日，甲公司與客戶簽訂一項固定造價合同，承建一幢辦公樓，預計2×20年12月31日完工；合同總金額為12000萬元，預計總成本為10000萬元。截至2×18年12月31日，甲公司實際發生合同成本3000萬元。2×19年年初由于變更合同而增加收入200萬元。同時由于物價上漲的原因，預計總成本將為11000萬元。截至2×19年12月31日，甲公司實際發生合同成本7700萬元。假定該固定造價合同整體構成單項履約義務，并屬于在某一時段履行的履約義務，甲公司采用成本法確定履約進度。不考慮其他因素的影響，2×19年度甲公司應確認的收入為（）萬元。

A.3700

B.4800

C.4940

D.5794

42.甲公司于20×4年2月1日取得乙公司70%的股權，屬于非同一控制下合并。確認商譽30萬元，合并當日產生可抵扣暫時性差異200萬元，因預計未來無法取得足夠的應納稅所得額，所以沒有確認遞延所得稅資產。20×4年9月甲公司預計能夠產生足夠的應納稅所得額抵扣企業合并時產生的可抵扣暫時性差異，且該事實購買日已經存在。甲、乙公司適用的所得稅稅率為25%。針對上述業務下列說法錯誤的是（）。

A.應該確認遞延所得稅資產50萬元

B.貸方沖減商譽30萬元

C.貸方確認營業外收入20萬元

D.貸方確認所得稅費用20萬元

43.破產企業將交易性金融資產按照高于其賬面價值的金額出售，則售價與賬面價值的差額應（）。

A.貸記“投資收益”科目

B.貸記“公允價值變動損益”科目

C.貸記“資產處置凈損益”科目

D.貸記“其他收益”科目

44.某公司20×9年2月1日為建造一項固定資產從銀行借款3000萬元，年利率是6%，期限是2年，每年年末付息，到期還本。工程于20×9年3月1日開工，6月1日至7月31日因雨季停工，8月1日重新開工，10月1日因發生安全事故停工，11月1日重新開始施工。當年的資金支出情況為：3月1日支出1000萬元；5月10日支出200萬元，8月13日支出500萬元，11月20日支出600萬元。假設無其他借款，也不考慮尚未動用部分資金產生的投資收益，則20×9年專門借款利息費用應資本化的金額為（）萬元。

A.180

B.105

C.150

D.120

45.甲企業與銀行簽訂一份周轉信用協議，協議約定：2022年信貸最高限額為1000萬元，借款利率為8%，承諾費率為0.5%。同時銀行要求保留10%的補償性余額。甲企業2022年度實際借款800萬元，發生借款費用5萬元。已知企業所得稅稅率為25%，則該筆借款的資本成本為（）。

A.13.68%

B.6.82%

C.6.72%

D.6.13%

46.20×8年10月15日，甲公司將其一臺閑置2年的設備經營租賃給乙公司使用，租賃期開始日為11月1日，年租金為120萬元于每年年末支付，該設備的原價為160萬元，預計使用年限為20年，預計凈殘值率為5%，采用直線法計提折舊。不考慮其他因素，則甲公司因該設備而影響20×8年損益的金額為（）萬元。

A.14.2

B.7.6

C.12.4

D.12

47.20×5年1月1日，甲公司付出一項固定資產取得了A公司30%股權，取得股權之后能對A公司施加重大影響，固定資產的賬面價值為1200萬元，公允價值為1000萬元，當日A公司可辨認凈資產公允價值為3000萬元。當年A公司實現凈利潤300萬元，20×6年1月1日甲公司支付900萬人民幣取得同一集團內的公司持有的A公司40%股權，新取得股權之后能夠對A公司實施控制，當日A公司相對于最終控制方而言的賬面凈資產總額為3300萬元。假設該項交易不屬于一攬子交易，甲公司的資本公積為500萬元。新購股權的業務對資本公積的影響是（）萬元。

A.－320

B.－410

C.410

D.320

48.甲公司持有乙公司35％的股權，采用權益法核算。2022年12月31日該項長期股權投資的賬面價值為1260萬元。此外，甲公司還有一筆金額為300萬元的應收乙公司的長期債權，該項債權沒有明確的清收計劃，且在可預見的未來期間不準備收回。乙公司2022年發生凈虧損5000萬元。假定取得投資時被投資單位各項資產和負債的公允價值等于賬面價值，雙方采用的會計政策、會計期間相同，且投資雙方未發生任何內部交易。則甲公司2022年應確認的投資損失是（）萬元。

A.190

B.1260

C.1560

D.1750

49.甲公司為生產制造型企業，相關的業務資料如下：

（1）甲公司20×6年6月2日購入一臺不需要安裝設備，購買價格300000元，發生相關稅費20000元，設備已于當月交付使用。該設備預計使用年限5年，預計凈殘值為20000元，甲公司采用年數總和法計提折舊。

（2）20×7年12月31日，因市場環境變化導致產品銷路不暢，經減值測試該設備發生減值。經估計該設備的公允價值為100000元，可歸屬于該設備的處置費用為5000元；預計該設備尚可使用3年，預計其在未來2年內每年年末產生的現金流量分別為：48000元、40000元；第3年產生的現金流量以及使用壽命結束時處置形成的現金流量合計為45000元。綜合考慮貨幣時間價值及相關風險確定折現率為10％。該設備預計凈殘值不變，折舊方法改為平均年限法。不考慮其他因素。

根據上述資料，回答下列問題。

20×7年12月31日該設備應計提的固定資產減值準備為（）元。

A.69497

B.110503

C.95000

D.180000

50.甲公司為生產制造型企業，相關的業務資料如下：

（1）甲公司20×6年6月2日購入一臺不需要安裝設備，購買價格300000元，發生相關稅費20000元，設備已于當月交付使用。該設備預計使用年限5年，預計凈殘值為20000元，甲公司采用年數總和法計提折舊。

（2）20×7年12月31日，因市場環境變化導致產品銷路不暢，經減值測試該設備發生減值。經估計該設備的公允價值為100000元，可歸屬于該設備的處置費用為5000元；預計該設備尚可使用3年，預計其在未來2年內每年年末產生的現金流量分別為：48000元、40000元；第3年產生的現金流量以及使用壽命結束時處置形成的現金流量合計為45000元。綜合考慮貨幣時間價值及相關風險確定折現率為10％。該設備預計凈殘值不變，折舊方法改為平均年限法。不考慮其他因素。

根據上述資料，回答下列問題。

20×7年度該設備應計提的折舊額為（）元。

A.40000

B.50000

C.80000

D.90000

51.甲公司為生產制造型企業，相關的業務資料如下：

（1）甲公司20×6年6月2日購入一臺不需要安裝設備，購買價格300000元，發生相關稅費20000元，設備已于當月交付使用。該設備預計使用年限5年，預計凈殘值為20000元，甲公司采用年數總和法計提折舊。

（2）20×7年12月31日，因市場環境變化導致產品銷路不暢，經減值測試該設備發生減值。經估計該設備的公允價值為100000元，可歸屬于該設備的處置費用為5000元；預計該設備尚可使用3年，預計其在未來2年內每年年末產生的現金流量分別為：48000元、40000元；第3年產生的現金流量以及使用壽命結束時處置形成的現金流量合計為45000元。綜合考慮貨幣時間價值及相關風險確定折現率為10％。該設備預計凈殘值不變，折舊方法改為平均年限法。不考慮其他因素。

根據上述資料，回答下列問題。

20×8年度該設備應計提的折舊額為（）元。

A.110503

B.45251.5

C.30167.67

D.25000

52.甲公司為生產制造型企業，相關的業務資料如下：

（1）甲公司20×6年6月2日購入一臺不需要安裝設備，購買價格300000元，發生相關稅費20000元，設備已于當月交付使用。該設備預計使用年限5年，預計凈殘值為20000元，甲公司采用年數總和法計提折舊。

（2）20×7年12月31日，因市場環境變化導致產品銷路不暢，經減值測試該設備發生減值。經估計該設備的公允價值為100000元，可歸屬于該設備的處置費用為5000元；預計該設備尚可使用3年，預計其在未來2年內每年年末產生的現金流量分別為：48000元、40000元；第3年產生的現金流量以及使用壽命結束時處置形成的現金流量合計為45000元。綜合考慮貨幣時間價值及相關風險確定折現率為10％。該設備預計凈殘值不變，折舊方法改為平均年限法。不考慮其他因素。

根據上述資料，回答下列問題。

該設備的入賬價值為（）元。

A.320000

B.310000

C.300000

D.290000

53.甲公司只生產A產品，在2022年度該產品單位售價為200元，單位變動成本為120元，固定成本為160000元，不考慮其他稅費。2022年實際銷售甲產品6000件。

根據上述資料，回答下列問題。

A產品的單位邊際貢獻為（）元。

A.80

B.40

C.50

D.120

54.甲公司只生產A產品，在2022年度該產品單位售價為200元，單位變動成本為120元，固定成本為160000元，不考慮其他稅費。2022年實際銷售甲產品6000件。

根據上述資料，回答下列問題。

甲公司2022年度盈虧臨界點銷售量為（）件。

A.2200

B.2000

C.3500

D.1000

55.甲公司只生產A產品，在2022年度該產品單位售價為200元，單位變動成本為120元，固定成本為160000元，不考慮其他稅費。2022年實際銷售甲產品6000件。

根據上述資料，回答下列問題。

甲公司實際變動成本率和實際邊際貢獻率分別為（）。

A.50%和34%

B.75%和30%

C.60%和40%

D.25%和55%

56.甲公司只生產A產品，在2022年度該產品單位售價為200元，單位變動成本為120元，固定成本為160000元，不考慮其他稅費。2022年實際銷售甲產品6000件。

根據上述資料，回答下列問題。

甲公司在盈虧臨界點銷售量和實際銷售量下的邊際貢獻分別為（）元。

A.150000和400000

B.160000和480000

C.0和100000

D.120000和250000

57.某公司擬采用以下幾種方式籌資1000萬元，其中：發行公司債券籌集資金200萬元，該債券3年期，每年付息一次，面值1000元，票面年利率為10％，擬以每張990元折價發行，籌資費率為2％；發行優先股籌集資金100萬元，固定年股利率為12％，按面值發行，發行價為30元/股；發行普通股籌資300萬元，預計第一次支付股利為3元/股，該股票共發行10萬股，預計股利固定增長，增長率為5％。另外，以留存收益籌資400萬元。假設企業發行股票價格與市場相等，不考慮有優先股和普通股的籌資費用率。公司所得稅稅率為25％。

根據上述資料，回答下列問題：

公司加權資本成本為（）。

A.12.20％

B.19.30％

C.13.25％

D.19.90％

58.某公司擬采用以下幾種方式籌資1000萬元，其中：發行公司債券籌集資金200萬元，該債券3年期，每年付息一次，面值1000元，票面年利率為10％，擬以每張990元折價發行，籌資費率為2％；發行優先股籌集資金100萬元，固定年股利率為12％，按面值發行，發行價為30元/股；發行普通股籌資300萬元，預計第一次支付股利為3元/股，該股票共發行10萬股，預計股利固定增長，增長率為5％。另外，以留存收益籌資400萬元。假設企業發行股票價格與市場相等，不考慮有優先股和普通股的籌資費用率。公司所得稅稅率為25％。

根據上述資料，回答下列問題：

公司普通股籌資的資本成本為（）。

A.15％

B.16.01％

C.19.30％

D.12.20％

59.某公司擬采用以下幾種方式籌資1000萬元，其中：發行公司債券籌集資金200萬元，該債券3年期，每年付息一次，面值1000元，票面年利率為10％，擬以每張990元折價發行，籌資費率為2％；發行優先股籌集資金100萬元，固定年股利率為12％，按面值發行，發行價為30元/股；發行普通股籌資300萬元，預計第一次支付股利為3元/股，該股票共發行10萬股，預計股利固定增長，增長率為5％。另外，以留存收益籌資400萬元。假設企業發行股票價格與市場相等，不考慮有優先股和普通股的籌資費用率。公司所得稅稅率為25％。

根據上述資料，回答下列問題：

公司優先股票籌資的資本成本為（）。

A.5.50％

B.12％

C.19.30％

D.19.90％

60.某公司擬采用以下幾種方式籌資1000萬元，其中：發行公司債券籌集資金200萬元，該債券3年期，每年付息一次，面值1000元，票面年利率為10％，擬以每張990元折價發行，籌資費率為2％；發行優先股籌集資金100萬元，固定年股利率為12％，按面值發行，發行價為30元/股；發行普通股籌資300萬元，預計第一次支付股利為3元/股，該股票共發行10萬股，預計股利固定增長，增長率為5％。另外，以留存收益籌資400萬元。假設企業發行股票價格與市場相等，不考慮有優先股和普通股的籌資費用率。公司所得稅稅率為25％。

根據上述資料，回答下列問題：

公司債券籌資的資本成本為（）。

A.7.73％

B.12.20％

C.19.90％

D.19.30％

多選題（共20題，共20分）

61.下列關于編制銀行存款余額調節表的表述中，正確的有（）。

A.調節后銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額一定相等

B.調節未達賬項應通過編制銀行存款余額調節表進行

C.銀行存款余額調節表用來核對企業和銀行的記賬有無錯誤，并作為記賬依據

D.調節后的銀行存款余額，反映了企業可以動用的銀行存款實有數額

E.對于未達賬項，需要進行賬務處理

62.下列各項中，屬于與收入確認有關的步驟的有（）。

A.識別與客戶訂立的合同

B.識別合同中的單項履約義務

C.確定交易價格

D.將交易價格分攤至各單項履約義務

E.履行各單項履約義務時確認收入

63.下列關于權益工具和金融負債的說法中，錯誤的有（）。

A.企業發行的金融工具不包括支付現金或其他金融資產給其他方的合同義務，則該金融工具屬于金融負債

B.企業發行金融工具時有支付現金或其他金融資產或者在潛在不利條件下與其他方交換金融資產或金融負債的合同義務，屬于權益工具

C.企業發行的非衍生金融工具，如果發行方未來沒有義務交付可變數量的自身權益工具進行結算，則該非衍生工具權益工具

D.對于衍生工具，如果發行方只能通過以固定金額的自身權益工具交換固定金額的現金或其他金融資產進行結算，則該衍生工具是權益工具

E.企業不能無條件地避免以交付現金或其他金融資產來履行一項合同義務，則該金融工具屬于金融負債

64.下列關于非折現式價值評估模式的表述中，正確的有（）。

A.非折現式價值評估模式包括市盈率法、賬面資產凈值法和清算價值法等

B.目標公司價值＝凈利潤×標準市盈率

C.基于不同的盈利預期和市盈率，目標公司估值差異會比較大

D.集團公司可以采用現金流量法大致估算備選目標公司的投資價值并作出初步篩選

E.企業確定的目標公司的價值只是確定一個價格基準，并購價格的確定還需要考慮戰略因素

65.下列項目中，屬于企業財務預算內容的有（）。

A.資本支出預算

B.現金預算

C.預計利潤表

D.銷售預算

E.預計資產負債表

66.在不考慮其他影響因素的情況下，企業發生的下列交易或事項中，期末會引起“遞延所得稅資產”增加的有（）。

A.本期計提固定資產減值準備

B.本期轉回存貨跌價準備

C.本期發生凈虧損，稅法允許在未來5年內稅前補虧

D.實際發生產品售后保修費用，沖減已計提的預計負債

E.根據預計的未來將發生的產品售后保修費用，確認預計負債

67.下列各項目中，屬于會計估計變更的有（）。

A.將固定資產