PAGEOnthePreventionandControlofAccountingFraud--AcasestudyofKangmeiPharmaceuticalCo.,Ltd.Abstract:underthesituationofrapideconomicdevelopmentinChina,largeandsmallenterpriseshavesprunguprapidly,whichhavemadegreatcontributionstothedevelopmentofournationaleconomy.However,inrecentyears,thephenomenonoffinancialfraudoflistedcompaniesinsocietyhasoccurredfromtimetotime,andtheproblemoffraudofKangdexin,KangmeiPharmaceuticalandPurenPharmaceutical,whichhasbeenexposedbyCCTV,isevenmoreastonishing.Theyaresuspectedofmakinghugeprofitsbymeansoffinancialfraud,theamountofwhichisashighas10billionyuan.ThispaperselectsKangmeiPharmaceuticalastheresearchobjectofaccountingfraud.Thehugeinteresttemptationdriveandtheincreasinglyseriousproblemofintegrityarethebasicrootcausesofallkindsoffraudulentbehaviorinthesociety.Intoday'ssociety,therearebasicallyallkindsofproblemsamongthestaffintheaccountingindustry,suchasweaklegalconcept,lowprofessionalquality,lackofindependence,lowlevelofprofessionalethicsandsoon.Undersuchapremise,thereisstillaseriouslackofsupervisionintheaccountingindustry,andthesefactorswilleventuallyaffecttheaccountingbehaviorofenterprises.Firstofall,thispaperleadstotheproblemofaccountingfraudinthesocietythroughtheexampleofaccountingfraudinKangmeiPharmaceuticalCo.,Ltd.ThenitanalyzeswhyKangmeiPharmaceuticalIndustrymadeseriousmistakesinaccountingsupervision,thedirectconsequences,aswellastheimpactonthesocialeconomy.Finally,drawlessonsfromtheincidentofKangmeiPharmaceuticalIndustry,findoutthewaystopreventsuchincidentsandthestrategiestoputanendtoaccountingfraud.Keywords:accountingfraud,fraud,accountingsupervision,KangmeiPharmaceuticalCo.,Ltd.目錄第1章緒論 11.1研究背景和意義 11.1.1研究背景 11.1.2研究意義 11.2研究的主要內容和方法 21.2.1研究的主要內容 21.2.2研究方法、技術線路 2第2章上市公司會計造假概述 32.1會計造假的含義 32.2會計造假主體的界定 32.3會計造假的現象 4第3章康美藥業的會計造假問題 4第4章康美藥業造假問題分析 64.1康美藥業會計造假的手段分析 64.1.1虛增資產 64.1.2通過偽造會計憑證進行收入造假 74.1.3部分資金轉入關聯方賬戶買賣本公司股票 74.2康美藥業會計造假的緣由 84.2.1注冊會計師事務所監督不力 84.2.2企業內部缺乏完善的控制體系 94.3康美藥業會計造假的危害 104.3.1會計造假嚴重擾亂社會經濟秩序 104.3.2會計造假會給行業帶來不正之風 104.3.3會計師事務受調查引發一連串信任危機 10第5章康美藥業會計造假的防范與治理 115.1建立健全的內部控制制度 115.2創新審計技術方法 125.3加強會計監督，內部與外部的監督相結合 13第6章結論 14主要參考文獻 15致謝 16PAGE17第1章緒論1.1研究背景和意義1.1.1研究背景在當下，社會上百業興旺，經濟發展速度如同火箭升空般快速增長，正因如此，人們對于財富追求的意愿也是前所未有的強烈。會計造假現象頻繁的出現就是因為人們對金錢的強烈渴望導致的。在全球化趨勢的影響下,會計誠信問題也因此成為了一個全球性的問題。2001年底，在美國的安然公司會計舞弊事件敗露后，到了2002年，美國再陸續曝光了施樂公司、世通公司、默克制藥公司等上市公司一系列影響深遠的會計舞弊事件。而在我國也有會計舞弊的案例發生，如：瓊民源、PT紅光、東方鍋爐、大慶聯誼、ST猴王、銀廣夏、藍田股份、東方電子以及黎明股份億元舞弊上市等，這些舞弊事件涉及的金額之巨大讓人觸目驚心。本文將從康美藥業的財務造假跡象作為切入點，對康美藥業的會計造假事件進行分析。并且根據康美藥業造假的原因還有方式，結合所學知識來提出防止上市公司財務造假的對策和治理的辦法。1.1.2研究意義企業如果要做出重大的決斷或者尋找決策方案，它都必須根據會計工作的成果才能得出最好的結論從而做出最適當的抉擇。由此可見，會計造假問題對于一個企業是否能穩定發展是具有極其重要的影響力的。然而偏偏就有個別的企業通過會計造假的手段來牟取不正當的非法的利潤，使得國家經濟和國家稅收受到嚴重的影響，而在市場上的投資者，他們的利益同樣也受到了侵害。同時受到影響的還有會計工作者，他們因為自己的造假行為付出了經濟甚至是自由上的代價。因此國家領導人對于會計造假的問題相當重視，要求相關人員要在工作中做到“不做假賬”，要堅守誠實守信的原則，時時刻刻謹記職業操守，工作要真實反映企業的財務狀況，不弄虛作假，為我國社會主義市場經濟的穩步發展打下堅實的基礎。透過康美藥業會計造假的案例來具體地分析會計造假的原因，按照如今的會計監督與審計制度和方式以及所學知識，研討出科學的有利于全面提高企業會計監督水平的解決對策，杜絕企業會計造假問題，推動企業持續、穩健發展。1.2研究的主要內容和方法1.2.1研究的主要內容首先，提出會計造假對企業生存與發展的危害性，從理論上分析會計監督對企業發展是重中之重，并結合實踐，分析企業在開展監督工作中存在的不當做法和陋習，來建議企業如何加強其內部會計監督，重視審計工作并要落實到位其次，提出在現時社會經濟高速發展的前提下，會計監督在現如今飛快的經濟發展速度中具有舉足輕重的作用。物競天擇、適者生存，傳統的監督方法已不適應現代企業審計的要求，企業管理者必須摒棄落后陳腐思想，進而注入現代會計監督觀念，完善原本監督方式的缺失，來應對企業里發生的違法行為，適應社會主義市場經濟，促進企業的良性發展。最后，根據企業存在的會計監督問題，按照如今的會計監督與審計制度和方式以及所學知識，研討出科學的有利于全面提高企業會計監督水平的解決對策，杜絕企業會計造假問題，推動企業持續、穩健發展。1.2.2研究方法、技術線路本論文擬采用的研究方法：按照“提出問題-分析問題-解決問題”的順序書寫，運用實際證據分析和理論分析兩者結合的方法，對康美藥業的問題進行系統地分析。文獻研究方法：根據自己所研究的課題，通過電子網絡、圖書館相關書籍等資源查閱相關的文件和文獻資料等，搜集并整理相關資料，查找近期的文獻及各企業相關的會計造假問題，從而綜合整體出發，由康美藥業的問題為切入點，全面地、正確地分析康美藥業會計造假的問題，研究產生問題的原因，并作出科學的解決對策。實踐分析法：結合自己實習期的實踐與學習，依據康美藥業公布的年度報告分析企業每項會計活動所存在的造假問題，再按照自己所學的知識，客觀地分析康美藥業存在的問題與不足，提出科學的解決方案。歸納分析法：歸納總結康美藥業在經營過程中發生的造假問題，結合會計監督與會計風險防范的知識，歸納公司發生會計造假的原因，總結出科學有效的解決措施，提高康美藥業的會計監督能力。研究的技術路線：簡述本文的研究背景和研究意義，提出康美藥業在會計工作中存在的會計造假問題。基于會計準則的要求來分析康美藥業的會計工作問題。基于康美藥業會計工作存在的問題進行對策研究，簡述防范企業會計造假問題發生的方法。第2章上市公司會計造假概述2.1會計造假的含義會計信息的無意失實和會計信息的有意造假是會計造假的兩種表現形式，本文主要涉及到的是會計信息的有意造假層面。會計信息的有意造假是一種不正當的違法犯罪行為。它指的是在會計活動中，當事人事前經過有預謀的安排，運用欺詐、瞞騙等手段，通過偽造、變造虛假的會計信息，使到會計工作得出的會計信息不能正確反映企業的財務狀況和各項的經濟活動，以此來獲取到非法的利益。2.2會計造假主體的界定會計造假的主體通常由三類人構成，分別為造假的主謀、共謀還有負責具體執行會計造假的執行者，他們都是偽造假賬和做出相關違法亂紀活動的當事人。會計造假主體可根據在造假過程中所發揮作用的不同，細分出四種不同的主體。會計造假的動議者是指負責謀劃整個造假事件的人，相當于在造假過程中扮演指揮員的角色。造假的動議者一般來說是企業里負責管理財會部門的人。會計造假的決策者是指決定整個會計造假事件實施的人。決策者既有可能是個人，也有可能是一個團體。在一般情況下，決策者同時也是會計造假案件中受益最多的人。會計造假的實施者通常都是負責基礎的會計實務工作的基層工作人員。他們依據自己職務的便利，能夠接觸到會計憑證、賬簿、報表等重要的會計資料而不被懷疑，從而實施和完成整個會計造假的過程。會計造假的協同者是指在一些方面提供相應的幫助，協同造假事件發生的人員。這一類主體所包含的范圍比較廣，包括在造假事件實行期間為其造假行為提供方便的人，同時又包括在造假事件暴露后為其他涉嫌造假的人員進行掩飾、通風報信又或者是提供虛假證據的人。2.3會計造假的現象（1）隱瞞收入，開設賬外賬。有一些企業為了可以中飽私囊，獲取巨大的利益，往往會掩蓋其盈利的真相，而一些經營情況不太良好的單位則通過隱瞞部分收入來達到其不可告人的目的；還有的企業經營有道，明明賬面上盈利，卻還要人為地制造虧損，將本應在本年計入的收入轉到下年再結算，從而減少企業繳納稅金的費用，以此來使得企業獲得的利潤最大化；更有甚者，企業用虛假的會計憑證，增加資本化支出，從而可以增加計提折舊和壞賬準備的金額，或者在原有賬本基礎上另外設立賬本、收入不及時結收、增加費用支出等手段，偷漏各項應繳納的稅費。（2）為追求利潤的最大化而虛假確認收入。根據收入實現制來確認收入，是會計行業的標準和準則，然而有些公司卻不遵循，而是根據公司本身的造假需求去提前甚至虛假制造收入。有很多虛假確認收入的方法，例如：提前確認收入，或者確認一年中的一部分費用，但是收入卻是把全年的都確認入賬來做到提高利潤；通過公司自身不具有產權的資產去進行交易，形成虛假的收入；在公司不需要轉移土地使用權的情況下確認收入；通過公司自己內部不斷的循環轉賬來制造收入到賬的假象。（3）企業高估資產，增加虛擬資產的份額。企業的賬面資產與資產本身的實際公允價值不符合，資產負債表中也增加了大量的虛擬資產。而虛擬資產和真實資產之間價值的差距往往只有企業在實際中最終清算時才會凸顯出兩者的天淵之別。第3章康美藥業的會計造假問題在1997年，康美藥業成立于廣東省普寧市長春路，并于短短的四年后在上交所上市。該公司在國內甚至是國際上都取得過優異的成績，同時也是國內醫藥企業的龍頭，因為康美藥業在我國是第一家突破千億市值的醫藥企業。康美藥業自1997年成立以來，總資產在往后的二十年間已經從1.77億元增加到了653.37億元，整整增長了368倍，集中凸顯出公司在近些年來的發展迅速，康美藥業以現代化管理理念和認真負責的態度，注重為客戶提供精準化服務，逐漸發展成為當前國內中醫藥行業中較為具有代表性的知名企業。根據數據顯示，其實康美藥業不只是在近年才被外界發現有造假嫌疑，早在兩年前就曾因公司出現各種異常的財務狀況而遭受到社會上各界的質疑。經查明后，報告顯示康美藥業有多項涉嫌違法犯罪的事實。首先，康美藥業在2016年到2018年的年度報告中都存在虛假記錄，報告中把公司的營業收入、利息收入還有營業利潤的金額都人為地故意提高了。在2016年的年度報告里就虛增了營業收入接近90億元人民幣，利息收入則增加了1.51億元人民幣，而營業利潤增加了6.56億元人民幣，約占當年利潤總額的六分之一。在2017年的年度報告中虛增了營業收入約100億元人民幣，多計利息收入2.28億元人民幣，虛增營業利潤12.51億元人民幣，約占當年利潤總額的四分之一。在2018年的年度報告中虛增營業收入16.13億元人民幣，虛增營業利潤1.65億元人民幣，占當年利潤總額的八分之一其次，在康美藥業2016年和2017年的年度報告還有2018年的半年度報告中還存在虛增貨幣資金的情況。三份報告中各自虛增的貨幣資金金額至少占了公司總資產的四成，占了接近公司凈資產的一倍。康美藥業2017年報調整前后財務數據主要會計數據（億元）2017年增減變動調整前調整后營業收入264.77175.79-88.98凈利潤41.0121.50-19.51貨幣資金341.5142.07-299.44應收賬款43.5149.946.43存貨157.00352.47195.47在建工程10.8517.166.31營業成本184.50107.88-76.62銷售費用7.4112.384.97財務費用9.6911.982.29基本每股收益（元）0.780.39-0.39經營活動產生的現金流量凈額18.43-48.40-66.83通過對比可以得知，在2017年調整前后的財務數據中，企業的貨幣資金遭到了很大程度的調整，調整的金額達到了驚人的299億元人民幣。與此同時企業的應收賬款、在建工程以及存貨這三個科目也進行了較大幅度的調整，共計208.21億元人民幣；企業的營業收入科目經過調整后減少了88.98億元人民幣，而凈利潤則縮減了19.51億元。企業公布的財務數據不僅在資產類科目出現很大的問題，在成本費用類科目也充滿了漏洞。其中企業的營業成本在調整后減少了76.62億元人民幣，而期間費用增加了7.25億元人民幣。同時，企業的經營活動所產生的現金流量凈額通過調整后竟變成了負數。如此林林總總的科目接近二十多個都需要重新調整，每一個會計科目的調整幅度都是至少以億計，甚至是讓人瞠目驚舌的十億百億。通過一系列的調整后，康美藥業的基本每股收益由原來的0.78元人民幣下降了一半到0.39元人民幣，變動幅度可以稱得上是翻天覆地，嚴重擾亂了市場經濟，然而令人費解的是康美藥業的股票買賣并沒有受到影響。第4章康美藥業造假問題分析4.1康美藥業會計造假的手段分析4.1.1虛增資產會計造假的手段方法有不少，而虛增資產是眾多方法中的其中一種。而虛增資產的方法和手段又細分為四類。（1）費用資產化。費用資產化是指，會計工作者在會計核算時，將本應該計入成本或者期間費用的費用類科目，計入了待攤費用、遞延資產或者是無形資產的攤銷中。（2）存貨的真實數量與賬上記載不相符。企業里已經出現沒有使用價值的存貨了，但是仍然把這一批有問題的存貨計入到資產中。又或者是企業將一些已經跌價的存貨，高估它們的價值然后再計入資產中。（3）虛增固定資產。企業內存在一批有問題、已經不能再繼續進行生產活動的固定資產，但仍然將這批固定資產當作成正常的資產來進行會計核算。（4）遞延資產和無形資產的攤銷不足額。對于已經沒有價值的無形資產和遞延資產，企業本應該按照會計核算的相關規定按時進行足額的攤銷，但是企業偏偏不做相應的處理，以此來占用企業資產的份額。企業貨幣資金的來往賬項往往難以偽造，但是如果企業本身存在問題的話只要審計部門肯深入追查下去，那么查出的結果必定是賬實不符。于是乎企業會將以往虛增的貨幣資金轉換到較隱蔽的科目，例如：存貨、在建工程、應收賬款等，然后通過計提減值準備把這些資金消化掉，這是很多進行財務造假的企業慣用的伎倆。4.1.2通過偽造會計憑證進行收入造假偽造會計憑證也是很多企業進行財務造假的主要手段。以2017年調整前后的兩份報告為例，康美藥業就通過偽造會計憑證使得營業收入科目虛增了接近90億元人民幣。在2014年及往后的三年間，康美藥業的其他應收款賬面余額從0.58億迅速增加到了驚人的92億元人民幣，其中的原因就是康美藥業還使用了不真實的銀行單據來使得其他應收款在短時間內激增了近百倍。然而更加引發社會各界關注的原因是康美藥業并未詳細披露其他應收款項的具體內容。康美藥業還偽造了營業收入和營業成本，使得財務報表最終顯示的凈利潤金額會虛高，從而吸引投資者的投資。而上交所要求康美藥業盡快做出更詳細的披露回復，公司截止2019年5月仍未作出回應。4.1.3部分資金轉入關聯方賬戶買賣本公司股票康美藥業在2016年到2018年三年的年度報告中都存在有隱瞞與關聯方交易的情況。該企業在其發布的公告中也承認了有數十億元資金流向了關聯方，然后通過關聯方賬戶買賣公司股票的行為。康美藥業在公告中也披露出前期的年報及其附屬文件。經核查后，康美藥業與關聯方公司存在接近90億元人民幣的資金往來，這一筆巨額資金都被關聯方公司用于購買康美藥業自己的股票。根據康美藥業披露的公告中可以得知大股東及其相關關聯方往來款項達到88億元人民幣。這88億元人民幣的往來款項就由兩家關聯方公司分別為康淳藥業有限公司、普寧康都藥業有限公司所共同占用的。康美藥業實際控制人馬興田此前多次陷入官員受賄案，由此可見其法律意識和誠信意識的淡薄，即便如此，企業還不把實際的控制管理權分散到各個董事會的成員身上，這是企業自身的嚴重過失。4.2康美藥業會計造假的緣由4.2.1注冊會計師事務所監督不力據統計，從1998年到2002年這四年時間里，全國受到行政處罰的會計師事務所共計有一千多家，其中需承擔民事賠償責任的僅有二十多家。在這二十多家會計師事務所里，涉及到的注冊會計師就有六百多人。然而出人意料的是，僅僅有22位注冊會計師受到刑事處罰，1位承擔民事責任。此外，在我國絕大部分的會計師事務所都是實行有限責任公司制的形式，實行有限責任公司制就意味著注冊會計師對會計師事務所的不需要承擔全部的責任，這也就表明了注冊會計師舞弊的成本沒有想象中高。而且由于處罰力度不夠，使得注冊會計師以及會計師事務所的舞弊風險比進行舞弊帶來的效益要低出不少，風險與收入不成，所以巨額的利潤驅使著會計師事務所冒著巨大的風險進行舞弊活動。廣東正中珠江會計師事務所與康美藥業某些高級領導人員進行內幕交易，謀求短期的個人與本事務所利益，對數據錯誤和數據造假行為視而不見，使得審計工作的成果不具有可信度，造成康美藥業會計信息舞弊現象頻發。廣東正中珠江會計師事務所審計質量控制機制產生了比較嚴重的問題。會計師事務所的審計質量控制是為了可以有效保障對于審計風險的控制。將正中珠江會計師事務所和瑞華、天健會計師事務所的組織架構作比較，就可以查找出正中珠江在審計質量控制機制方面是否存在問題的答案。會計師事務所組織架構對照表事務所名稱下設專業委員會涉及質量控制的部門正中珠江會計師事務所戰略發展委員會、風險及質量控制委員會、財務預算委員會、薪酬考核委員會、信息化管理委員會無瑞華會計師事務所戰略委員會、市場委員會、技術委員會、風險控制委員會、信息化建設委員會、人力資源與薪酬委員會、財務與預算委員會、合伙行為監督委員會技術與標準部、質量監管部天健會計師事務所專家咨詢委員會、發展與戰略委員會、風險管理與質量控制委員會、執業技術委員會、薪酬與考核委員會、信息建設委員會、企業文化建設委員會、保密委員會技術總部通過對比可以發現：首先，正中珠江下設的專業委員會只有5個，而瑞華和天健會計師事務所均設有8個專業委員會，從兩方下設的專業委員會數量可見正中珠江的組織架構相對其余兩家會計師事務所來說是不夠完整的；其次，瑞華和天健會計師事務所均設有涉及質量控制的部門，而正中珠江在質量控制部門這一塊中是匱乏的。由此可見正中珠江并沒有重視審計的質量控制，從而當被審計企業出現審計質量問題時無法及時得到解決，導致審計失敗。4.2.2企業內部缺乏完善的控制體系康美藥業會計信息管理部門內部管理混亂，會計人員的工作界定不清楚，每一位會計人員分管的區域沒有明顯的界線，導致很多工作項目由多人管理，會計人員的工作難以把握，從而引發會計信息質量問題。康美藥業的一些領導人員對會計工作的認識和專業知識不足，造成對會計信息的管理能力差，不能充分意識到會計信息對公司、投資者甚至金融市場的影響和后果，指使會計工作人員對會計信息進行人為造假，直接造成會計造假問題。企業的經營者和審計監督部門都出現了非常嚴重的問題，沒有樹立正確的價值觀，尤其是審計監督部門沒有真正實行到監督的職責，職業道德水平低，對造假行為視而不見。康美藥業會計人員綜合素質不高，責任感弱，同時業務水平不高，直接導致公司會計信息質量存在嚴重問題。不能充分意識到會計信息失真會對公司帶來嚴重的危害和影響。容易受到利益誘惑和領導錯誤指令的影響，虛造會計信息。4.3康美藥業會計造假的危害4.3.1會計造假嚴重擾亂社會經濟秩序在當今社會里，信息是一項非常重要的資源。而會計資料作為一家企業最重要、最具影響力的信息，它的質量高低影響的不僅僅是企業本身，還會對社會經濟秩序造成影響。正因為會計資料影響的不只是單方面，而是多方面多維度的影響，所以企業在進行會計造假時既會對企業自身的穩定造成影響，還有可能會影響到市場經濟秩序，給國家經濟帶來嚴重的后果，甚至擾亂社會的經濟關系和經濟秩序。會計造假就像蝴蝶效益一樣，一次小小的造假最終影響的可能將會是整個行業。4.3.2會計造假會給行業帶來不正之風從某個層面來說，誠信可能是一家企業的立身之本，如果一家企業缺乏誠信，那么它就不可能在市場上取得一席之地，更不可能會得到發展。一家企業在通過采取造假手段獲得利益的同時，其它對此了解情況的企業也有可能爭相效仿，這對社會經濟活動影響極大，對市場的投資者、管理當局和社會各個階層的群眾都會產生錯誤的信息判斷。康美藥業不是通過正規的操作、合法的渠道來提高企業獲得的利潤，而是費盡心思、想法設法地采取各種各樣的手段造假，通過造假行為來獲取不正當的利益。企業造假必定通過會計人員之手，而企業的會計人員在考量自身利益后，得到領導人員的授意后往往會照做不誤，這種會計行業的不正之風會使會計質量大幅下滑，最終影響的也不只是這一家企業。4.3.3會計師事務受調查引發一連串信任危機康美藥業會計造假案曝光后不僅讓社會公眾看到這家上市公司自身存在的種種問題，還會使公眾目光投向為康美藥業提供審計服務的正中珠江會計師事務所。根據報告的分析可以得知正中珠江的審計失敗是由四個方面導致的。（1）會計師事務所對被審計單位有業務往來的銀行之間的函證程序存在問題（2）會計師事務所對康美藥業進行有形資產監督時的程序也不正確，（3）會計師事務所為康美藥業設計的審計程序失當（4）會計師事務所的組織架構不完整，導致事務所的審計質量控制機制不能起到應有的作用。這些問題都會極大程度上影響到會計師事務所的可信任度。不僅如此，正中珠江被立案調查后對股票市場也造成了非常大的沖擊。多家上市公司在召開股東大會時都把是否繼續聘用正中珠江作為公司的審計機構提上議程，而絕大部分上市公司都決定了終止與正中珠江的合作關系。第5章康美藥業會計造假的防范與治理5.1建立健全的內部控制制度1、完善并實施有效的內部控制，加強內部監督。通常情況下，企業出現問題歸根結底都是內部控制制度不夠完善，導致有心人有機可乘。企業可以根據自身的實際情況，在現行的管理制度下完善、充實內部控制制度。在健全內部控制制度的時候不僅要創新企業自身的內部控制管理體系，還要具體落實每一個部門管理人員的職責和權利，使得企業內每一位員工都可以參與到監督當中去，可以做到及時發現漏洞和問題，并針對薄弱環節及時修正或改進，建立起每位員工之間互相牽制、互相連接、互相制約的內部監督制度。

2、認清內部控制的目標，對內部控制環境進行優化。會計核算和會計監督這兩個環節一直以來都是內部控制制度的重點。因此，企業在設計內部控制制度時必須認清控制的目標，要根據內部控制的基本原則來制定，認真落實對重點部門進行有效控制。企業的內部控制環境應當在大家共同認可的價值觀的基礎上建立，要強調員工之間的溝通。溝通不僅是工作上的溝通，還有自身感情的交流，這有利于縮短管理層和被管理層兩者之間的距離，強調每一位員工的重要性，使公司上下都形成一股良好的團隊精神。只有當企業凝聚起了一種企業本身的精神力量，廣大員工都有共同的企業價值觀和精神都有共同認可的道德規范和行為準則，才能為內部控制制度的執行創造一個良好的內部控制環境，也只有這樣企業建立內部控制才能更有效地實行。

3、提高企業會計人員素質。加強內部控制力度的關鍵在于加強對企業里會計人員的培訓。企業要通過科學合理的獎懲制度，充分激發會計人員的積極性和責任感，使全體財務人員的整體素質得到提高。對企業里的會計人員要實行工作崗位輪換制，通過定期的崗位輪換有很大的機會可以發現平時發現不了的問題，從而可以及時處理。在對財務人員定期進行的業務培訓、提升員工業務水平的基礎上，還要注意對員工職業道德及法制觀念的培養。只有業務能力強的人，同時也具有良好的道德觀、價值觀的人才才能為公司帶來積極的影響。

4、加強內部與外部的信息交流與溝通，建立反舞弊制度。企業應注意與注冊會計師、客戶、供應商等的聯系，要以適當的方式進行及時的溝通與問題的反饋。企業應建立起可以保證信息溝通準確性的有效機制，除此以外還應注意信息溝通的有效性和及時性。只有保障溝通的信息準確、有效地傳達，企業才能真正建立起監督控制制度。不僅如此，企業還需重視反舞弊制度的建立。企業可以通過設立獎勵機制和健全保密機制，鼓勵員工大膽舉報企業內部存在的違法違紀行為，積極為企業創造一個良好的內部環境。5.2創新審計技術方法隨著社會科學技術的進一步發展，自動化的數據處理和大數據等信息化手段逐步對傳統的行業產生積極的影響，審計也不例外。企業可以借鑒國際“四大”會計師事務所的成功經驗，引入“審計機器人”等先進的審計技術手段，避免因人為失誤引發的審計失敗事件。信息化的應用技術可以促進企業審計方式不斷地發展。同時，企業可以通過制定相關的發展戰略使得大數據、云計算技術在審計領域的應用能力得到強化。與此同時，“四大”會計師事務所還一直在不同的領域開展對審計方法、形式的探索，希望可以通過信息化的應用技術代替重復性大的傳統審計業務，利用區塊鏈技術“分布式機制”的本質，實現“去中心化”和“去信任化”的特點，提高保密性與安全性，進而減少審計失敗的發生。在當今推崇大數據處理的年代，企業積極引入信息化管理可以幫助自身審計監督工作的開展，提高自身的監督能力。而且引進信息化的管理，可以增加舞弊的成本，對財務管理的監管力度也會相應增大。企業還應摒棄傳統的、落后的審計模式，積極改革，建立適應發展要求的新的審計模式。在以往審計模式的范疇里，傳統的、過于依賴人力的工作方式會有可能帶來嚴重的后果，已經無法滿足審計模式發展的要求。傳統的審計模式有太多的局限性，這些局限性主要體現在對財會信息的控制力度弱、控制范圍小，會計工作所得出的財會信息對企業的借鑒作用小等。企業應該要重新認識審計工作的重點，要明白到審計工作的重點除了在對財務的審計，更在全公司自上而下全方位的審計。企業要根據當前審計的形勢，適時轉變審計工作的重點，對審計工作有一個更高的要求。對于注冊會計師來說，必須嚴加防范工作上的審計風險、需要落實與銀行之間的函證程序，并取得銀行出具的相應證明，保證審計結果的準確性。5.3加強會計監督，內部與外部的監督相結合1、改革現行會計人員管理體制，增強會計人員工作的獨立性。企業可以考慮建立新的會計工作制度，在不同的單位抽取然后派出人事關系并不密切的財會人員，然后再對被監督單位的會計信息進行監督檢查工作。這種制度可以大大提高監督人員在進行審計監督工作時的獨立性，有效地提高審計監督工作的質量，監督人員在工作中也能更好地實行自身監督的基本職能，可以保障基層部門的會計信息的真實性。2、建立健全企業內部會計監督機制。完善的財務制度對于企業里每一個單位來說都是必不可少的，會計人員的工作是神圣不可侵犯的，企業內任何人都不得干涉，更加不能指使會計人員進行會計造假行為。參與企業里任何一項經濟業務的工作人員都不能隨意與其他人交接，保證工作的獨立性；企業內對重要經濟事項的決定或者執行都要進行多番的取證和監督到位，盡量保證決策權不集中在某一個人的身上；要不定期對企業的會計信息進行檢查，一旦發現問題馬上處理，并對相關負責人進行嚴厲的處罰。3、加強外部監督，建立有效的外部監督機制。企業除了加強自身內部的監督之外，還要進一步加強與外部監督機構的聯系。社會的會計監督機構一定要做到客觀、公正、全面地對被審計單位的經濟活動進行真實的評價，對依法公開披露的單位會計報告的真實性負法律責任。4、加強社會監督，充分發揮注冊會計師的作用。注冊會計師事業在大力發展的同時，還應在社會范圍內全面推行注冊會計師審計制度，建立以會計師事務所和注冊會計師為主要形式的社會監督體系。其次注冊會計師必須嚴加管束自身的行為，形成良好的行為規范，要做到以獨立第三者的身份對被審計單位的經濟活動進行客觀、公正、全面的評價，對依法公開披露的單位會計報告的真實性負法律責任。最后應加強注冊會計師隊伍自身的建設，提