銷售折扣與銷售折讓的紅字發票開具規則麒麟扒稅

2023-09-16

發表于內蒙古在實務中各類企業存在銷售折扣、銷售折讓情況，那應如何開具發票，所依據的根據又是什么，現將其規則整理如下，以供參考！一、政策依據1、《國家稅務總局關于印發〈增值稅若干具體問題的規定〉的通知》（國稅發[1993]154號)第二條第（二）款納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同張發票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅；如果將折扣額另開發票，不論其在財務上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。2、《關于納稅人折扣折讓行為開具紅字增值稅專用發票問題的通知》（國稅函[2006]1279號）對納稅人銷售貨物并向購買方開具增值稅專用發票后，由于購貨方在一定時期內累計購買貨物達到一定數量，或者由于市場價格下降等原因，銷貨方給予購貨方相應的價格優惠或補償等折扣、折讓行為，銷貨方可按現行《增值稅專用發票使用規定》的有關規定開具紅字增值稅專用發票3、《國家稅務總局關于折扣額抵減增值稅應稅銷售額問題通知》國稅函〔2010〕56號納稅人采取折扣方式銷售貨物，銷售額和折扣額在同一張發票上分別注明是指銷售額和折扣額在同一張發票上的“金額”欄分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅。未在同一張發票“金額”欄注明折扣額，而僅在發票的“備注”欄注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除。4、《國家稅務總局關于紅字增值稅發票開具有關問題的公告》國家稅務總局公告2016年第47號

一、增值稅一般納稅人開具增值稅專用發票(以下簡稱“專用發票”)后，發生銷貨退回、開票有誤、應稅服務中止等情形但不符合發票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發生銷售折讓，需要開具紅字專用發票的，按以下方法處理：(一)購買方取得專用發票已用于申報抵扣的，購買方可在增值稅發票管理新系統(以下簡稱“新系統”)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發票信息表》(以下簡稱《信息表》，詳見附件)，在填開《信息表》時不填寫相對應的藍字專用發票信息，應暫依《信息表》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出，待取得銷售方開具的紅字專用發票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。購買方取得專用發票未用于申報抵扣、但發票聯或抵扣聯無法退回的，購買方填開《信息表》時應填寫相對應的藍字專用發票信息。銷售方開具專用發票尚未交付購買方，以及購買方未用于申報抵扣并將發票聯及抵扣聯退回的，銷售方可在新系統中填開并上傳《信息表》。銷售方填開《信息表》時應填寫相對應的藍字專用發票信息。(二)主管稅務機關通過網絡接收納稅人上傳的《信息表》，系統自動校驗通過后，生成帶有“紅字發票信息表編號”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統中。(三)銷售方憑稅務機關系統校驗通過的《信息表》開具紅字專用發票，在新系統中以銷項負數開具。紅字專用發票應與《信息表》一一對應。(四)納稅人也可憑《信息表》電子信息或紙質資料到稅務機關對《信息表》內容進行系統校驗。二、概念解析1、銷售折扣指企業利用商業信用條件銷售商品，為了促進資金及時回收，提高資金利用率，給予購買方一定限度的價格上的優惠，而銷售折扣又分為商業折扣和現金折扣。（1）商業折扣：直接對所銷售的商品進行降價銷售，對客戶進行的一種優惠，發生商業折扣直接減計收入。（2）現金折扣：在設定的規定期內對應收客戶的債權進行一定免除的優惠。對于債務人免除的債權作為當期損益一般計入財務費用。2、銷售折讓指企業在出售商品后由于商品質量有瑕疵等原因給予顧客在一定程度上的價格優惠，銷售折讓行為一般情況下是銷售確認后再發生折讓行為，在發生時候直接沖減當期增值稅銷售收入和銷項稅額。三、實務處理1、銷售折扣（1）商業折扣銷售折扣中的商業折扣往往和銷售同步發生，如此按照文件規定必須“銷售額和折扣額在同張發票上分別注明“，否則不得從銷售額中減除折扣額，同時還需要注意必須在同一張發票“金額”欄注明折扣額。（2）現金折扣現金折扣實質上是銷售方的一種融資行為，提前付款給予的現金折舊計入財務費用，并不需要開具紅字發票，銷售的貨物仍是全額確認增值稅收入的。2、銷售折讓對銷售確認后發生的銷售折讓行為，稅法規定可以單