2022年遼寧省葫蘆島市注冊會計審計預測試題(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.下列有關其他信息的說法中不正確的是（）。

A.注冊會計師對含有已審計財務報表的文件中的其他信息予以關注，其根本的目的也是為了降低審計風險，不損害已審計財務報表的可信賴程度

B.注冊會計師應當提請被審計單位做出適當安排，以便在資產負債表日前獲取其他信息

C.如果注冊會計師認為被審計單位對事實的重大錯報確實存在，則不能因此對已審計財務報表發表保留意見或否定意見

D.如果在閱讀其他信息時發現重大不一致，注冊會計師應當確定已審計財務報表或其他信息是否需要修改

2.關于實質性程序，下列說法中錯誤的是()。

A.注冊會計師應當考慮是否將函證程序用作實質性程序

B.無論評估的重大錯報風險結果如何，注冊會計師都應當針對所有重大類別的交易、賬戶余額和披露，設計和實施實質性分析程序

C.注冊會計師實施的實質性程序應當包括檢查財務報表編制過程中作出的重大會計分錄和其他調整

D.注冊會計師實施的實質性程序應當包括將財務報表與其所依據的會計記錄進行核對或調節

3.屬于銀行存款控制測試的審計程序是（）。

A.核對銀行存款日記賬與總賬的余額是否相符

B.檢查是否存在未入賬的利息收入和利息支出

C.抽取一定期間銀行存款余額調節表，查驗其是否按月正確編制并經復核

D.對未質押的定期存款，檢查開戶證實書原件

4.以下關于控制環境的陳述中，不恰當的是()。

A.控制環境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對內部控制及其重要性的態度、認識和措施

B.控制環境設定了被審計單位的內部控制基調，影響員工對內部控制的意識

C.在評價控制環境的設計和實施情況時，注冊會計師應當了解管理層在治理層的監督下，是否營造并保持了誠實守信和合乎道德的文化，以及是否建立了防止或發現并糾正舞弊和錯誤的恰當控制

D.在審計業務承接階段，注冊會計師就需要對控制環境做出最終評價

5.李明注冊會計師正在對通夏公司2006年度財務報表的貨幣資金項目實施實質性程序。下面是李明注冊會計師在審計中需要加以考慮的問題。請代為做出正確專業判斷。

第

2

題

在檢查通夏公司的定期存款或限定用途的存款時，對其已質押的定期存款，應檢查定期存單，并與相應的質押合同核對，同時關注定期存單對應的質押借款有無入賬；對未質押的定期存款，應檢查開戶證書原件；對審計外勤工作結束日前已提取的定期存款，應核對相應的兌付憑證、銀行對賬單和定期存款復印件。（）

A.是B.否

6.注冊會計師可能需要修改財務報表整體的重要性水平，以下理由中，不恰當的是（）。

A.審計過程中情況發生重大變化

B.審計項目組獲取新的信息

C.實際財務成果與最初確定財務報表整體的重要性時使用的預期本期財務成果相比存在著很大的差異

D.在評價審計結果時，認為審計風險處在一個可接受的水平上

7.企業的法定盈余公積累計額已達到注冊資本的（）時可以不再提取。

A.20%B.50%C.80%D.100%

8.下列關于分析程序的用法中，正確的是（）。

A.在任何審計項目中，注冊會計師都必須實施分析程序

B.在任何審計項目中，注冊會計師都必須實施實質性分析程序

C.在審計中未發現報表存在錯報，在總體復核階段無需實施分析程序

D.計劃獲取的保證水平不會影響可接受差異額的確定

9.下列關于信息技術一般控制的表述中，正確的是()。A.信息技術一般控制通常會對實現部分或全部財務報表認定作出直接貢獻

B.信息技術一般控制包括程序開發、程序變更及計算機運行等三個方面

C.程序變更范圍包括代碼類變更、配置類變更和緊急變更

D.計算機運行的目標是確保業務系統根據管理層的控制目標完整準確地運行，確保系統的配置和實施，確保運行問題被完整準確地識別并解決，以維護財務數據的完整性

10.

在確定計劃實施的審計程序后，如果C注冊會計師決定接受更低的重要性水平，審計風險將增加。下列做法正確的是()。

A.如有可能，通過擴大控制測試范圍或實施追加控制測試，降低評估的檢查風險

B.通過修改計劃實施的實質性程序的性質、時間和范圍，降低檢查風險

C.如有可能，通過擴大實質性程序范圍或實施追加的實質性程序，降低評估的重大錯報風險

D.通過修改計劃實施的控制測試的性質、時間和范圍，降低評估的審計風險

11.丁公司基本存款賬戶的銀行對賬單余額為400000元，在審查丁公司編制的該賬戶的銀行存款余額調節表時。D注冊會計師注意到以下事項：

(1)丁公司已收，銀行未人賬的銷貨款10000元；

(2)丁公司已付，銀行未人賬的材料應付款50000元；

(3)丁公司未入賬，銀行已收的委托該銀行進行貸款的利息收入150000元；

(4)丁公司未入賬，銀行已代扣的委托貸款手續費7500元。

假定不考慮重要性水平，D注冊會計師審計后確認的該銀行賬戶在報表中反映的金額是（）。

A.360000元B.407500元C.350000元D.307500元

12.在確定審計工作底稿的格式、要素和范圍時，以下因素中，注冊會計師考慮錯誤的是（）。

A.不同的審計程序得到不同的審計證據，審計工作底稿格式和要求也會有所不同

B.識別重大錯報風險越高的項目，審計工作底稿記錄的內容越少

C.審計證據的重要程度對審計工作底稿的格式、內容和范圍有直接影響

D.如果從已執行審計工作或獲取審計證據的記錄中不易確定審計結論時，需要記錄結論或結論的基礎

13.下列有關積極式函證方式的說法中，不正確的是（）。

A.可以在詢證函中不列明賬戶余額或其他信息，而要求被詢證者填寫有關信息或提供進一步信息

B.可以在詢證函中列明擬函證的賬戶余額或其他信息，要求被詢證者確認所函證的款項是否正確

C.只有注冊會計師收到回函，才能為財務報表認定提供審計證據

D.只要求被詢證者僅在不同意詢證函列示信息的情況下才予以回函

14.A注冊會計師是N公司2005年度會計報表審計的外勤審計負責人，在審計過程中，需對負責貨幣資金審計的助理人員提出的相關問題子以解答。請代為做出正確的專業判斷。

下列各項中不符合注冊會計師現金盤點要求的是()。

A.盤點人員必須有出納員、被審計單位會計主管和注冊會計師

B.盤點之前應將已辦理現金收付手續的收付憑證登入現金日記賬

C.不同存放地點的現金應同時進行盤點

D.盤點時間應安排在現金收付業務進行時采取突擊盤點

15.在簡要財務報表審計中，“對簡要財務報表的閱讀不能替代對XX公司已審計財務報表的閱讀”是在（）中指明的。

A.意見段

B.引言段

C.范圍段

D.強調事項段

16.注冊會計師對財務報表進行審計后，應當分析已經獲取的審計證據，區分不同情況形成對被審計單位期初余額的審計結論，并在此基礎上確定對本期財務報表出具審計報告的影響，下列表述中，不正確的是（）。

A.如果不能針對期初余額獲取充分、適當的審計證據，注冊會計師可以發表適合具體情況的保留意見或無法表示意見

B.如果期初余額存在對本期財務報表產生重大影響的錯報，錯報的影響未能得到正確的會計處理和恰當的列報，注冊會計師應當對財務報表發表保留意見或否定意見

C.如果認為按照適用的財務報告編制基礎與期初余額相關的會計政策未能在本期得到一貫運用，注冊會計師應當對財務報表發表保留意見或否定意見

D.前任注冊會計師對上期財務報表發表了非無保留意見，即使導致出具非標準審計報告的事項對本期財務報表仍然相關和重大，注冊會計師也可能對本期財務報表發表無保留意見

17.關于注冊會計師對被審計單位違反法律法規行為的審計責任，下列說法中，正確的是（）。

A.注冊會計師有責任發現被審計單位所有的違反法律法規行為

B.針對通常對決定財務報表中的重大金額和披露有直接影響的法律法規的規定，注冊會計師應當獲取被審計單位遵守這些規定的充分、適當的審計證據

C.注冊會計師沒有責任專門實施審計程序以發現被審計單位的違反法律法規行為

D.對被審計單位的違反法律法規行為，注冊會計師應當在審計報告中予以反映

18.以下各項關于內部控制的說法中，正確的是（）

A.合理保證財務報告的可靠性

B.只能合理保證經營的效率

C.不能合理保證遵守適用的法律法規的要求

D.內部控制的設置應該是針對所有業務

19.在運用審計抽樣實施控制測試時，下列各項因素中，不影響樣本規模的是（）。

A.控制的類型B.可容忍偏差率C.控制運行的相關期間的長短D.選取樣本的方法

20.根據審計風險模型，下列說法中，不恰當的是（）。

A.注冊會計師應當將審計風險水平降到足夠低，以合理保證財務報表不存在重大錯報

B.注冊會計師在設計進一步審計程序以確定財務報表整體是否不存在重大錯報時，應當從認定層次考慮重大錯報風險

C.在既定的審計風險水平下，可接受的檢查風險水平與認定層次重大錯報風險的評估結果呈同向關系

D.在既定的審計風險水平下，可接受的檢查風險水平與認定層次重大錯報風險的評估結果呈反向關系

21.注冊會計師對被審計單位存貨進行監盤的主要目的是為了（）。

A.查明客戶是否漏盤某些重要的存貨項目

B.鑒定存貨的質量

C.了解盤點指示是否得到貫徹執行

D.獲得存貨期末是否實際存在以及其狀況的證據

22.在對營業收入進行細節測試時，注冊會計師對順序編號的銷售發票進行了檢查。針對所檢查的銷售發票，注冊會計師記錄的識別特征通常是（）。

A.銷售發票的開具人B.銷售發票的編號C.銷售發票的金額D.銷售發票的付款人

23.注冊會計師是否應當承擔法律責任的關鍵是（）。

A.是否查出財務報表所有重大錯報

B.是否查出財務報表所有重大錯誤、舞弊和違反法律法規

C.是否按照執業準則的要求執業

D.是否有過失或欺詐行為

24.注冊會計師首次接受委托對被審計單位財務報表進行審計時，下列說法中，正確的是()。

A.應當實施必要的審計程序，獲取充分、適當的審計證據，對本期財務報表中的對應數據發表審計意見

B.可以不與前任注冊會計師溝通

C.如果期初余額存在明顯微小的錯報，無需對此提出審計調整或披露建議

D.如果前任注冊會計師對上期財務報表發表了無保留意見，即使上期運用的會計政策不恰當，也無需提請被審計單位調整上期財務報表

25.A注冊會計師承接甲集團財務報表的審計工作。下列關于A注冊會計師基于對集團財務報表審計目的判斷組成部分是否具有財務重大性的事項中，恰當的是（）。

A.選定某基準乘以適當百分比

B.財務重大性乘以適當百分比

C.評估的特別風險乘以恰當百分比

D.評估的重大錯報風險乘以恰當百分比

26.在審計的計劃階段，注冊會計師利用審計風險模型確定某項認定的計劃檢查風險時．所使用的控制風險是（）。

A.實際估計水平B.計劃估計水平C.實際水平D.計劃可接受水平

27.下列有關財務報表審計中對法律法規的考慮的說法中，錯誤的是（）。

A.如果認為識別出的或懷疑存在的違反法律法規行為對財務報表具有重大影響，且未能在財務報表中得到恰當反映，注冊會計師應當出具保留意見或否定意見的審計報告

B.如果懷疑違反法律法規行為涉及管理層或治理層應當向外部監管機構(如有)報告或征詢法律意見

C.注冊會計師應當與治理層溝通其識別的被審計單位違反法律法規行為，但沒有必要溝通明顯不重要的違反法律法規行為

D.注冊會計師通常采用書面形式與被審計單位治理層溝通審計過程中注意到的有關違反法律法規的事項

28.乙注冊會計師負責對B公司2010年度財務報表進行審計。在對銷售與收款循環、投資與籌資循環進行審計時，乙注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業判斷。

<1>、乙注冊會計師發現B公司應收賬款賬齡分析存在下列情況，其中乙注冊會計師予以認可的是（）。

A.應收甲公司賬款自2009年起發生，2010年借方發生額等于貸方發生額，貸方發生額中包含了2009年度發生的所有債權的收回，C公司將應收甲公司賬款賬齡確定為1～2年

B.應收乙公司賬款發生在2009年度，并于當年采用附追索權的方式進行貼現，2010年度到期后乙公司未能如期償還,C公司將該筆應收乙公司賬款賬齡確定為1年以內

C.應收丙公司賬款系C公司2010年度從丁公司購買，丁公司對丙公司的該筆債權發生于2009年度，C公司將該筆應收賬款賬齡確定為1～2年

D.應收戊公司賬款原發生于2009年度，于2010年度根據債務轉移協議由己公司承擔，C公司將該筆應收賬款賬齡確定為1年以內

29.甲公司2012年財務報表已經由A事務所審計，并由A事務所出具了非無保留意見審計報告，如果B事務所應甲公司要求提供第二次意見重新審計甲公司2012年財務報表，B事務所應當評價不利影響的重要程度并在必要時采取防范措施消除不利影響或將其降至可接受水平。以下防范措施中，不恰當的是（）。

A.B事務所應當征得甲公司同意后與A事務所進行溝通

B.B事務所在與甲公司溝通函件中闡述注冊會計師意見的局限性

C.B事務所直接與A事務所進行溝通，并向A事務所提供第二次意見的副本

D.B事務所向A事務所提供第二次意見的副本

30.王玲注冊會計師在對被審計單位進行審計時，針對未曾發貨卻將銷售交易登記入賬這類錯誤的可能性，王玲注冊會計師應當（）

A.按訂貨數量發貨，按發貨數量準確地開具賬單，以及將賬單上的數額準確地記入會計賬簿

B.從出庫單追查至銷售收入明細賬

C.從主營業務收入明細賬中抽取若干筆分錄，追查有無發運憑證及其他佐證，借以查明是否存在事實上沒有發貨卻已登記入賬的銷售交易

D.檢查主營業務收入明細賬中與銷售分錄相應的銷貨單，以確定銷售是否履行賒銷審批手續和發貨審批手續

31.

審計風險取決于重大錯報風險和檢查風險，下列表述正確的是()。

A.在既定的審計風險水平下，C注冊會計師應當實施審計程序，將重大錯報風險降至可接受的低水平

B.C注冊會計師應當合理設計審計程序的性質、時間和范圍，并有效執行審計程序，以控制重大錯報風險

C.C注冊會計師應當合理設計審計程序的性質、時間和范圍，并有效執行審計程序，以消除檢查風險

D.C注冊會計師應當獲得認定層次充分、適當的審計證據，以便在完成審計工作時，能夠以可接受的低審計風險對財務報表整體發表意見

32.為滿足職務分離的基本要求，倉儲部門職員履行了保管存貨的職責后，還可以兼任的審計程序是（）

A.存貨的清查B.存貨的驗收C.存貨的采購D.存貨處置的申請

33.下列各項中不屬于企業發展能力分析指標的是（）。

A.資本積累率B.資本保值增值率C.總資產增長率D.三年資本平均增長率。

34.在下列各項中，不屬于內部控制要素的是()。

A.控制環境B.對控制的監督C.控制風險D.控制活動

35.銀行存款日記賬是根據()逐日逐筆登記的。

A.銀行存款收、付款憑證B.轉賬憑證C.庫存現金收款憑證D.銀行對賬單

36.

第

17

題

東湖公司的主營業務成本均為所銷售產成品的成本，東湖公司存貨項目余額和生產成本發生額如下(金額單位：人民幣萬元)

存貨項目余額2007年12月31日2006年12月31日原材料余額37502400在產品余額34002650產成品余額685062002007年度2006年度生產成本發生額8750059500

假定不考慮其他因素，東湖公司2007年度主營業務成本應為（）。

A.84750萬元B.86100萬元C.86850萬元D.88900萬元

37.下列有關“注冊會計師如何應對評估的與收入確認相關的重大錯報風險”的相關表述中，錯誤的是（）。

A.注冊會計師應當將評估的由于舞弊導致的重大錯報風險作為特別風險，并專門針對該風險實施控制測試程序

B.如果針對特別風險實施的程序僅為實質性程序．這些程序應當包括細節測試

C.在應對該特別風險時，如果注冊會計師擬信賴管理層針對該風險實施的控制，應當在本期審計中測試這些控制運行的有效性

D.注冊會計師應當設計和實施恰當的應對措施，獲取充分、適當的審計證據，并在選擇和實施審計程序時注意融入更多的不可預見因素

38.下列關于控制測試的說法中，不正確的是()。

A.當擬實施的進一步審計程序以控制測試為主時，應當獲取有關控制運行有效性的更高的保證水平

B.根據特定控制的性質選擇所需實施審計程序的類型

C.詢問本身不足以測試控制運行的有效性，應當與其他審計程序結合使用

D.僅考慮測試與認定直接相關的控制

39.證明實物資產是否存在的非常有說服力的證據是()。

A.書面證據B.環境證據C.實物證據D.口頭證據

40.下列有關組成部分重要性的說法中，錯誤的是()。

A.組成部分重要性的匯總數可以高于集團財務報表整體的重要性

B.組成部分重要性可以由集團項目組或組成部分注冊會計師確定

C.如果僅計劃在集團層面對某組成部分實施分析程序，無需為該組成部分確定重要性

D.集團財務報表整體的重要性應當高于組成部分重要性

41.企業期末“本年利潤”的借方余額為7萬元，“利潤分配”和“應付股利”賬戶貸方余額分別為18萬元和12萬元，則當期資產負債表中“未分配利潤”項目金額應為()萬元。

A.25B.19C.18D.11

42.對于當期檔案，會計師事務所應當自審計報告簽發之日起，至少保存()。

A.15年B.10年C.25年D.永久

43.為測試系統身份認證的控制是否確實如設計般有效運作，不會執行的審計程序是（）。

A.利用無效的用戶名及密碼嘗試進入系統

B.仿真客戶安全控制軟件程序，編寫一個計算機程序

C.隨機選取系統所處理的部分交易，并測試這些交易是否經過適當的審批

D.檢查員工所做的有關他們未將個人用戶名及密碼泄露給別人的聲明

44.下列各項審計程序中，不能為應付賬款的完整性認定提供證據的是（）

A.取得應付賬款明細賬，復核加計是否正確，并與總賬核對

B.檢查資產負債表日后的付款憑證

C.從請購單追查至應付賬款明細賬

D.向供應商發送應付賬款詢證函

45.根據獨立性概念框架的思路和方法，注冊會計師在執行審計業務過程中，如果識別到對獨立性的不利影響，并且評估了不利影響同時發現不能采取有效的防范措施消除或降低，則注冊會計師應當采取()。

A.拒絕接受委托B.終止業務約定C.與審計客戶管理層溝通不利影響的可能影響D.與審計客戶治理層討論獨立性不利影響

46.下列關于控制測試的時間安排的說法中，不正確的是（）

A.對控制測試有效性測試的期間越長，提供的控制有效性的審計證據越多

B.如果與所測試的控制相關的風險越高，需要獲取的證據就越多，注冊會計師應當取得一部分更接近基準日的證據

C.如果被審計單位為了提高控制效果和效率或整改控制缺陷而對控制作出改變，注冊會計師應當考慮這些變化并適當予以記錄

D.在將期中測試結果前推至基準日時，注冊會計師不需要考慮控制環境的影響

47.注冊會計師在評估被審計單位與會計估計相關的風險時，下列說法中正確的是（）A.會計估計的真實性與相關性，通常是注冊會計師考慮的重要因素

B.如果被審計單位管理層在作出會計估計時采用了內部開發的模型，通常認為存在重大錯報的風險較小

C.注冊會計師在復核上期財務報表中作出的會計估計時，應當發表審計結論

D.注冊會計師需要考慮作出會計估計的方法是否發生改變

48.以下原因中，不屬于需要修改財務報表整體的重要性水平的是（）。

A.審計過程中情況發生重大變化

B.審計項目組獲取了新信息

C.注冊會計師在審計過程中發現，實際財務成果與最初確定財務報表整體的重要性時使用的預期本期財務成果相比存在很大差異

D.注冊會計師在審計過程中發現，實際財務成果與最初確定財務報表整體的重要性時使用的預期本期財務成果相比存在很小差異

49.被審計單位所運用的持續經營假設是適當的，但存在對持續經營能力產生重大疑慮的重大不確定性事項，雖然被審計單位財務報表已充分披露該重大不確定事項，注冊會計師通常應當對當年財務報表出具（）的審計報告。

A.無保留意見B.保留意見C.無法表示意見D.無保留意見加強調事項段

50.一般而言,注冊會計師獲取到的環境證據能實現的審計目標是()。A.A.總體合理性目標B.真實性目標C.完整性目標D.估價目標二、多選題(30題)51.

第

25

題

當注冊會計師發現被審計單位存在嚴重影響會計報表的偷稅、漏稅行為時，最有可能導致其解除業務約定的情況有（）

A.被審訊單位偷稅、漏稅金額巨大

B.懷疑被審訊單位最高層管理人員涉及偷稅漏稅行為

C.被審計單位拒絕采取必要措施糾正偷稅、漏稅行為

D.注冊會計師將控制風險評估為高水平

52.根據對被審計單位持續經營能力的審計結論，注冊會計師在判斷應出具何種類型的審計報告時，下列說法中，正確的有（）。

A.如果被審計單位運用持續經營假設適當但存在重大不確定性，且財務報表附注已作充分披露，應當發表無保留意見，并在審計報告中增加以“與持續經營相關的重大不確定性”為標題的單獨部分

B.如果存在多項對財務報表整體具有重要影響的重大不確定性，且財務報表附注已作充分披露，在極少數情況下，可能認為發表無法表示意見是適當的

C.如果存在可能導致對被審計單位持續經營能力產生重大疑慮的事項和情況，且財務報表附注未作充分披露，應當發表保留意見

D.如果管理層編制財務報表時運用持續經營假設不適當，應當發表否定意見

53.（四）A注冊會計師作為P公司2003年度會計報表的外勤負責人，在復核審計工作底稿時，需關注審計工作底稿中相關數據的勾稽關系。以下列示的是有關試算平衡表、會計報表的部分勾稽關系，請代為判斷其正確性。

第

20

題

與試算平衡表有關的下列勾稽關系中，正確的有（）

A.資產負債表試算平衡表左邊的“調整金額”欄中的借方合計數與貸方合計數之差，應等于右邊的“調整金額”欄中的貸方合計數與借方合計數之差

B.資產負債表試算平衡表左邊的“重分類調整”欄中的借方合計數與貸方合計數之差，應等于右邊的“重分類調整”欄中的貸方合計數與借方合計數之差

C.資產負債表試算平衡表中各項目“審計前金額”欄的數額，應等于P公司提供的同期相應未經審計的資產、負債、所有者權益類會計科目的期末余額

D.資產負債表試算平衡表中“未分配利潤”項目的“報表反映數貸方”欄的數額，應等于利潤及利潤分配表試算平衡表中“未分配利潤”項目的“審定金額”欄中的數額

54.

第

23

題

在確定已記錄金額和預期值之間可接受的差異額時，可能需要考慮的因素有（）。

55.被審計單位將信息系統外包給某云計算服務商，注冊會計師在執行審計時擬獲取相關控制運行有效性的證據，可以執行的程序有（）

A.注冊會計師對服務商實施控制測試

B.注冊會計師獲取服務商內部控制有效性的報告

C.注冊會計師獲取服務機構的報務報表審計報告

D.測試被審計單位對服務機構活動的控制

56.注冊會計師可以從以下（）方面了解被審計單位的法律環境和監管環境。

A.影響行業和被審計單位經營活動的環保要求B.受管制行業的法規框架C.直接的監管活動D.會計原則和行業特定慣例

57.審計風險取決于重大錯報風險和檢查風險，下列表述中正確的有（）。

A.乙注冊會計師應當獲取認定層次充分、適當的審計證據，以便在完成審計工作時，能夠以可接受的低審計風險對財務報表整體發表意見

B.無論審計程序的性質、時間安排和范圍如何合理，執行的如何有效，檢查風險也只能控制不能消除

C.乙注冊會計師應當合理設計審計程序的性質、時間安排和范圍，并有效執行審計程序，以控制檢查風險

D.在既定的審計風險水平下，評估的報表層重大錯報風險越高，可接受的檢查風險越高

58.對于識別出的超出正常經營過程的重大關聯方交易，注冊會計師應當（）。

A.檢查交易的記賬憑證，包括發票、出庫單等

B.檢查相關合同或協議

C.獲取交易已經恰當授權和批準的審計證據

D.考慮對審計意見的影響

59.對關聯方關系及其交易實施風險評估程序中，需要項目組內部討論的事項有（）。

A.關聯方關系及其交易的性質和范圍

B.關聯方交易的記錄或文件

C.管理層凌駕于相關控制之上的風險

D.關聯方可能如何參與舞弊的特殊考慮

60.現金的審計工作主要包括()。

A.審查現金賬務是否真實正確B.庫存現金盤點C.現金的收支是否正確D.審查現金收付業務是否合法、合規

61.下列有關非抽樣風險的說法中，正確的有（）。

A.注冊會計師實施控制測試和實質性程序時均可能產生非抽樣風險

B.注冊會計師保持職業懷疑有助于降低非抽樣風險

C.注冊會計師可以通過擴大樣本規模降低非抽樣風險

D.注冊會計師可以通過加強對審計項目組成員的監督和指導降低非抽樣風險

62.在對應收賬款實施函證程序時，壬注冊會計師的以下做法中正確的有（）。

A.如果以前期間函證中發現過重大差異，或欠款糾紛較多，則函證范圍應相應縮減一些

B.壬注冊會計師為增強審計程序的不可預見性，可以對銷售條款進行函證

C.如果重大錯報風險評估為低水平，注冊會計師可以選擇資產負債表日前適當日期為截止日實施函證，并對所函證項目自該截止日起至資產負債表日止發生的變動實施實質性程序

D.雖然注冊會計師基于以往的審計經驗，認為某被詢證者回函不可靠，函證很可能無效，但考慮到應收賬款的重要程度，仍應當對其進行函證

63.下列有關內部審計人員和注冊會計師之間進行溝通的說法中正確的有()。

A.雙方在審計期間內每隔一段適當的時間舉行會談

B.內部審計人員可以通過相關內部審計報告向注冊會計師提供建議，并允許其接觸相關內部審計報告

C.內部審計人員告知注冊會計師其注意到的、可能影響注冊會計師工作的所有重大事項

D.注冊會計師告知內部審計人員可能影響內部審計的所有重大事項

64.為防止存貨因過時或因狀況惡化而影響存貨的計價，被審計單位擬采取下列控制措施，其中必須與其他措施結合才能有效發揮作用的有（）

A.期末按照過往經驗和一貫的會計政策計算并計提存貨跌價準備

B.定期檢查各存貨項目的最后銷售日，以便識別銷售緩慢的存貨

C.經常復核過時和毀損的存貨，對是否需要計提存貨跌價準備作出決定

D.打印出各存貨項目的銷售量以及與現有銷售需求相對應的當前庫存情況

65.下列關于重大事項形成審計工作底稿的說法中，恰當的有（）

A.與舞弊風險相關的事項屬于重大事項

B.應當編制重大事項概要

C.對于大型審計項目，重大事項概要做的尤為重要

D.通過重大事項概要可以檢查事項的解決方案或快速尋找其他支持性審計工作底稿

66.下列關于我國企業資產負債表的表述正確的有()。

A.資產項目按照重要性排列

B.資產項目按照流動性大小排列

C.負債項目按照清償時間的先后順序排列

D.資產負債表的編制依據是“資產=負債+所有者權益”

67.下列關于發現舞弊的錯報的說法中，正確的有（）

A.注冊會計師實施針對舞弊的風險評估程序的目的在于應對舞弊導致的重大錯報風險

B.如果發現管理層存在舞弊行為則應當考慮與治理層溝通

C.對于超出正常經營過程的異常的重大交易則需要了解該交易的商業理由的合理性

D.外勤審計工作中發現財務報表存在舞弊的重大錯報，注冊會計師必須實施追加的審計程序

68.

第

19

題

注冊會計師了解海通科技公司對其存貨驗收人員制定的以下工作要求，能認可的是（）。

A.對所取得的存貨的品種、規格、數量、質量和其他相關內容進行驗收，出具驗收證明

B.對于驗收合格的存貨，應當及時辦理入庫和付款手續

C.發現所取得的存貨與訂購單不相符的情況，應立即向有關部門報告

D.對驗收過程中發現丟失和毀損情況，應當及時查明原因，視存貨的不同取得方式做出相應處理

69.A注冊會計師是J公司2005年度會計報表審計的外勤審計負責人，在審計過程中，需對負責銷售與收款循環審計的助理人員提出的問題予以解答，并對其編制的有關審計工作底稿進行復核。請代為做出正確的專業判斷。下列程序中，有助于證實被審計單位銷貨業務分類正確這一控制目標的內部控制測試程序有()。

A.檢查會計科目表是否恰當

B.觀察是否寄發對賬單，并檢查顧客回函檔案

C.核對發運憑證與存貨永續記錄中的發運分錄

D.檢查有關憑證上內部復核和查核的標記

70.下列各項中，應在資產負債表中所有者權益中列示的有()。

A.本年計提的法定盈余公積

B.本年發行股本發生的股本溢價

C.本年出售原材料取得的收入

D.本年從凈利潤中提取的任意盈余公積

71.如果注冊會計師存在以下（）行為，則很可能有損其良好職業行為。

A.夸大宣傳提供的服務、擁有的資質或獲得的經驗

B.向公眾客觀真實地傳遞信息推介自己

C.貶低或無根據地比較其他注冊會計師的工作

D.向公眾推介自己的職業領域工作范圍

72.ABC會計師事務所連續審計甲公司2012年財務報表。ABC事務所發現審計項目組前任成員老王與甲公司存在雇傭關系，但老王與ABC事務所已經沒有重要交往，則ABC事務所可以通過采取以下防范措施消除對獨立性的不利影響或將其降低至可接受的水平。這些防范措施包括（）。

A.修改審計計劃

B.聘請專家協助甲公司2012年財務報表審計

C.請審計項目組以外的其他注冊會計師復核老王已做的工作

D.向審計項目組委派經驗更豐富的人員

73.下列各項審計工作中，注冊會計師不能利用內部審計工作的有()。

A.評估重大錯報風險B.確定重要性水平C.確定控制測試的樣本規模D.評估會計政策和會計估計

74.有關注冊會計師使用審計抽樣實施控制測試的說法中，正確的有（）。

A.當可容忍偏差率超過20％時，注冊會計師通常無需實施控制測試

B.如果總體規模很大，注冊會計師通常忽略總體規模對樣本規模的影響

C.注冊會計師通常需要計算樣本偏差率并推斷總體偏差率

D.注冊會計師通常可以對所有控制測試確定一個統一的可接受信賴過度風險水平，對每一項控制測試分別確定可容忍偏差率

75.第

30

題

根據獨立審計準則的要求，注冊會計師在審計的基礎上對被審計單位的會計報表發表審計意見，審計意見的表述內容具體應包括（）

A.會計報表是否按照企業會計準則和相關會計制度的規定

B.會計報表是否符合企業會計準則及國家其他有關財務會計法規的規定

C.會計報表在所有方面是否公允地反映了被審計單位的財務狀況、經營成果和現金流量

D.會計報表在所有重大方面公允地反映了被審計單位的財務狀況、經營成果和現金流量

76.

第

29

題

為了提高對海通科技公司2006年度財務報表審計業務的工作的效率．確保審計的效果，注冊會計師總是希望盡量利用以前測試某項內部控制的結果和證據。以下相關說法中，正確的是（）。

A.如果已獲取期中內部控制有效運行的證據，注冊會計師可以自在期末審計中直接信賴該項內部控制

B.如果經前期測試證實已有效運行的內部控制經本期改進后可以獲取更多的控制信息，則這種變化不影響注冊會計師利用前期的控制測試證據

C.對于旨在減輕特別風險的內部控制，只有在證實前后兩期沒有發生變化后，注冊會計師才能考慮利用以前期間測試的結果

D.如果前期測試的內部控制的執行人員在本期發生了變化，注冊會計師應在本期審計中測試該項內部控制執行的有效性

77.會計師事務所如果能夠證明自己行為符合下列（）情形之一的，人民法院將不要求其承擔民事責任。

A.已經遵守執業準則、規則確定的工作程序并保持必要的職業謹慎，但仍未能發現被審計單位重大錯報

B.審計業務所必須依賴銀行提供虛假或不實的證明文件，會計師事務所在保持必要的職業謹慎下未能發現證明文件虛假或不實

C.已對被審計單位的舞弊跡象提出警告并在審計報告中予以指明

D.已經遵照驗資程序進行審驗并出具報告，但被審計單位在注冊登記之后抽逃資金

78.在財務報表審計業務中，關于審計的固有限制主要源于以下因素（）。

A.財務報告的性質

B.審計程序的性質

C.在合理的時間內以合理的成本完成審計的需要

D.某些認定或審計事項，比如管理層串通舞弊、關聯方關系和交易的存在和完整性、違反法律法規行為的發生以及可能導致被審計單位無法持續經營的未來事項或情況

79.下列各項中，注冊會計師應當評估為存在特別風險的有()。

A.管理層可能凌駕于控制之上B.收入確認C.超出正常經營過程的重大關聯方交易D.具有高度估計不確定性的重大會計估計

80.如果識別出管理層以前未識別出或未向注冊會計師披露的關聯方關系或重大關聯方交易，注冊會計師應當采取的措施有（）。

A.重新考慮可能存在管理層以前未識別出或未向注冊會計師披露的其他關聯方或重大關聯方交易的風險，如有必要，實施追加的審計程序

B.確定相關情況是否能夠證實關聯方關系或關聯方交易的存在

C.立即將相關信息向項目組其他成員通報

D.對新識別出的關聯方或重大關聯方交易實施恰當的實質性程序

三、判斷題(3題)81.

第

42

題

實施1999年度主營業務收人截止測試時，注冊會計師應當以該年度的銷售發票為起點，以檢查是否高估主營業務收人。（）

A.是B.否

82.銀行對賬單余額才是企業正確的銀行存款余額。（）

A.是B.否

83.第

34

題

注冊會計師應當設計和實施必要的審計程序，獲取充分、適當的審計證據，以確定審計報告日至財務報表報出日發生的、需要在財務報表中調整和披露的事項是否均已得到識別。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.ABC會計師事務所正在審計D公司2013年度財務報表，在審計采購與付款循環中的應付賬款項目時，注冊會計師需要明確應付賬款項目審計目標與認定及審計程序的對應關系。要求：請根據以下要求正確填寫下表。(1)根據已經給出的審計目標寫出對應的財務報表認定。(2)將相應的審計程序代碼填寫在表中“對應的審計程序”一欄中，每個審計程序代碼至少應當選擇一次。同時將審計程序正確區分是實質性程序還是控制測試。

85.ABC會計師事務所首次接受委托對甲公司2012年的財務報表進行審計。注冊會計師A和B于2013年2月1目到達甲公司。在審計應收賬款時，注冊會計師取得了甲公司2012年末的應收賬款明細表及相關資料。

(1)甲公司2012年末的應收賬款明細表(部分)

企業名稱期初余額(已審定)本期增加本期減少期末余額A公司2000100020001000B公司1000500060000C公司1800001800D公司2500025000E公司0150001500合計73007500105004300(2)注冊會計師A和B了解到以下與應收賬款明細賬有關情況：甲公司2011年的財務報表已經由P會計師事務所審定；A公司持有甲公司15％具有表決權的股份；注冊會計師A和B獲取的資料顯示，C公司已于2013年1月9日進行了破產清算。注冊會計師A和B審計工作于2013年2月20日結束。

(3)注冊會計師編制的對A公司函證的“企業詢證函”如下：

企業詢證函

A公司：編號：

本會計師事務所正在對甲公司2012年度的財務報表進行審計，按照中國注冊會計師審計準則的要求，應當詢證甲公司與貴公司的往來賬項等事項。下列數據出自甲公司的賬簿記錄，如與貴公司記錄相符，請在本函下端“信息證明無誤”處簽章證明；如有不符，請在“信息不符”處蓋章。

由于我們正在甲公司進行審計，回函請直接寄至甲公司。

回函地址：

郵編：電話：傳真：聯系人：

1．甲公司與貴公司的往來賬項列示如下：

單位：萬元

截止日期貴公司欠欠貴公司備注2012年12月31日10000銷售產品款2．其他事項

本函僅為復核賬目之用，并非催款結算。若款項在上述日期之后已經付清，可以不必回

函。

ABC會計師事務所(蓋章)

2013年2月18日

結論：1．信息證明無誤。

(公司蓋章)

年月日

經辦人：

2．信息不符。

(公司蓋章)

年月日

經辦人：

要求：

(1)根據甲公司2012年末的應收賬款明細表(部分)，注冊會計師最應當函證哪兩家客戶，并請說明理由。

(2)如果對某一重要客戶采用了積極式函證卻沒有得到回函，注冊會計師應當如何處理?

(3)如果函證結果表明，應收賬款存在差異，請分析產生差異可能的原因及對注冊會計師審計的影響。

(4)注冊會計師發給A公司的“企業詢證函”是否恰當，如不恰當，請指出不當之處。

86.ABC會計師事務所承接了E公司(上市公司)2013年度財務報表的審計業務，并指派戊注冊會計師擔任項目合伙人。審計業務約定書中商定，ABC會計師事務所應于2014年3月8日前向E公司提交審計報告。審計業務開始時間為2014年2月2日，戊注冊會計師在2014年3月1日完成審計工作，并提交審計報告。事務所任命實習生己作為項目質量控制復核負

責人，針對上述審計業務實施項目質量控制復核。己草擬了項目質量控制復核計劃，部分內

容如下：

要求：根據會計師事務所業務質量控制準則的相關規定，指出ABC會計師事務所關于E公司2013年度財務報表審計業務的項目質量控制復核計劃存在哪些不當之處，并簡要說

明理由。

參考答案

1.B選項B，注冊會計師應當提請被審計單位做出適當安排，以便在審計報告日前獲取其他信息。

2.B無論評估的重大錯報風險結果如何，注冊會計師都應當針對所有重大類別的交易、賬戶余額和披露，設計和實施實質性程序。注冊會計師根據需要選用實質性分析程序，不是必須使用。

3.C銀行存款的控制測試有：①抽取并檢查銀行存款收款憑證；②抽取并檢查銀行存款付款憑證；③抽取一定期間的銀行存款日記賬與總賬核對；④抽取一定期間銀行存款余額調節表，查驗其是否按月正確編制并經復核；⑥檢查外幣銀行存款的折算方法是否符合有關規定，是否與上年度一致等。選項A、B、D均屬于實質性程序。

4.D

5.Y

6.D在審計執行階段，隨著審計過程的推進，注冊會計師應當及時評價計劃階段確定的重要性水平是否仍然合理，并根據審計過程中情況發生重大變化、獲取新信息或通過實施進一步審計程序，對被審計單位及其經營的了解發生變化來修正計劃的重要性水平。選項D屬于不需要修正重要性水平的情形。

7.B法定盈余公積累計額已達到注冊資本的50%時可以不再提取。

8.A選項B不正確，實質性分析程序是可選擇的，不是必須的；選項C不正確，總體復核階段一定要實施分析程序；選項D不正確，計劃的保證水平越高，可接受差異額越低。

9.C選項A不正確，信息技術一般控制通常會對實現部分或全部財務報表認定作出間接貢獻，在有些情況下，信息技術一般控制也可能對實現信息處理目標和財務報表認定作出直接貢獻；選項B不正確，信息技術一般控制包括程序開發、程序變更、程序和數據訪問及計算機運行四個方面；選項D不正確，計算機運行這一領域的目標是確保業務系統根據管理層的控制目標完整準確地運行，確保運行問題被完整準確地識別并解決，以維護財務數據的完整性(確保系統的配置和實施，是程序開發領域的目標)。

10.B解析：在選項A中，降低的應該是“重大錯報風險”，注冊會計師根據評估的重大錯報來確定需要控制的檢查風險水平；在選項C中，能夠降低的是檢查風險，不是重大錯報風險；在選項D中，應該通過修改計劃實施的實質性程序的性質、時間和范圍降低檢查風險，從而使審計風險處在可接受的低水平；選項B正確。

11.A針對未達賬項如果超過了重要性水平的，應該建議進行審計調整，之后按照調整后的金額在報表中反映；如果金額較小，可以不用建議調整。在本題中不考慮重要性水平，所以有不一致的都應該建議調整，則注冊會計師應確認的金額=400000+10000-50000=360000(元)。

12.B選項B不恰當，重大錯報風險越高的項目，注冊會計師實施的審計程序越多，審計工作底稿記錄的內容需要更多。

13.D當采用消極式函證時，注冊會計師只要求被詢證者僅在不同意詢證函列示信息的情況下才予以回函。

14.D解析：盤點時間應安排在現金收付業務開始前或完成后。

15.BB

【答案解析】：這一內容應當是在引言段中指出的。

16.D如果前任注冊會計師對上期財務報表發表了非無保留意見，注冊會計師應當考慮該審計報告對本期財務報表的影響。如果導致出具非標準審計報告的事項對本期財務報表仍然相關和重大，注冊會計師應當對本期財務報表發表非無保留意見。

17.B選項A錯誤，注冊會計師沒有責任防止被審計單位違反法律法規行為，也不能期望其發現所有的違反法律法規行為。選項B正確，針對通常對決定財務報表中的重大金額和披露有直接影響的法律法規的規定，注冊會計師應當獲取被審計單位遵守這些規定的充分、適當的審計證據。選項C錯誤，針對“第一類”法律法規，注冊會計師有責任就被審計單位遵守這些法律法規的規定獲取充分、適當的審計證據，針對“第二類”法律法規，注冊會計師僅限于實施特定的審計程序，例如詢問等程序。選項D錯誤，針對“第一類”法律法規存在直接影響財務報表的金額或披露，注冊會計師應當在審計報告中予以反映。

18.A選項A正確，選項B、C錯誤，內部控制是被審計單位為了合理保證財務報告的可靠性、經營的效率和效果以及對法律法規的遵守，由治理層、管理層和其他人員設計與執行的政策及程序；

選項D錯誤，內部控制一般是針對經常而重復發生的業務設置的，如果出現不經常發生或未預計到的業務，原有控制可能就不適用。

綜上，本題應選A。

19.D選項A，因為人工控制更容易發生錯誤和偶然的失敗，而針對計算機系統的信息技術一般控制只要有效發揮作用。曾經測試過的自動化控制一般都能保持可靠運行．因此對人工控制實施的測試要多過自動化控制，所以控制的類型影響樣本規模；選項B，可容忍偏差率越高，樣本規模越小：選項C，控制運行的相關期間越長，需要測試的樣本越多。選項D，選取樣本的方法并不影響控制測試樣本規模的大小。

20.C根據審計風險模型，可接受的檢查風險與評估的重大錯報風險之間不是同向關系，而是反向關系。

21.D注冊會計師監盤存貨的目的在于獲取有關存貨的量和狀況的審計證據，以確證被審計單位記錄的所有存貨確實存在，已經反映了被審計單位擁有的全部存貨，并屬于被審計單位的合法財產。

22.B識別特征通常具有唯一性。

23.D判斷注冊會計師是否有過失的關鍵要看注冊會計師是否按照執業準則的要求執業；判斷注冊會計師是否應承擔法律責任的關鍵在于注冊會計師是否有過失或欺詐行為。

24.C選項A，注冊會計師對財務報表進行審計，是對被審計單位所審期間財務報表發表審計意見，一般無須專門對對應數據發表審計意見；選項B，在首次接受委托前，后任注冊會計師應"-5與前任注冊會計師進行必要的溝通；選項C，注冊會計師可能將低于某一金額的錯報界定為明顯微小的錯報，對這類錯報不需要累積，因為注冊會計師認為這些錯報的匯總數明顯不會對財務報表產生重大影響；選項D，如果被審計單位上期適用的會計政策不恰當或與本期不一致，注冊會計師在實施期初余額審計時應提請被審計單位進行調整或予以披露。

25.A選項A，基于集團審計目的，A注冊會計師可以將選定的基準乘以某一百分比，以此為依據判斷對集團具有財務重大性的單個組成部分。

26.B計劃階段對控制風險的評估是一種計劃的估計水平。而不是實施階段的實際估計的水平，更不是實際水平。

27.B如果懷疑違反法律法規行為涉及管理層或治理層，注冊會計師應當向被審計單位審計委員會或監事會等更高層級的機構通報。如果不存在更高層級的機構，或者注冊會計師認為被審計單位可能不會對通報作出反應，或者注冊會計師不能確定向誰報告，注冊會計師應當考慮是否需要向外部監管機構(如有)報告或征詢法律意見。B選項說法錯誤。

28.C【正確答案】：C

【答案解析】：應收賬款的賬齡應當從應收賬款相關的業務首次發生時間開始計算，所以選項BD賬齡都應當是1～2年以內，類似的道理還有換入的應收賬款賬齡也是如此；選項A由于2009年發生的應收甲公司賬款已經全部收回，剩余的應收賬款全是2010年發生的，所以賬齡是1年以內。

29.C選項C不恰當。B事務所必須在征得甲公司同意后才能與A事務所進行溝通。

30.C選項A，針對銷售交易的準確性認定；

選項B，針對銷售交易的完整性認定；

選項C，針對銷售交易的發生認定；

選項D，針對向虛構的客戶發貨并作為銷售交易登記入賬錯誤發生的可能性。

綜上，本題應選C。

31.D答案解析：A：在既定的審計風險水平下，可接受的檢查風險水平與認定層次重大錯報風險的評估結果成反向關系，評估的重大錯報風險越高，可接受的檢查風險越低。B：注冊會計師應當合理設計審計程序的性質、時間和范圍，并有效執行審計程序，以控制檢查風險。C：檢查風險只能控制不能消除。

32.D選項A，兼任存貨清查屬于自我監督；

選項B，兼任存貨的驗收不利于責任劃分；

選項C，采購工作的外勤性質明顯與保管職務矛盾；

選項D，存貨處置申請并非存貨處置，由保管人員兼任可以提高工作的及時性。

綜上，本題應選D。

33.B業發展能力分析指標主要包括銷售（營業）增長率、資本積累率、總資產增長率、三年銷售平均增長率和三年資本平均增長率。資本保值增值率是企業盈利能力分析的指標

34.C根據審計準則對內部控制的定義(審計教材對內部控制定義)，內部控制包括下列五要素：控制環境、風險評估過程、與財務報告相關的信息系統和溝通、控制活動以及對控制的監督。選項C不屬于內部控制要素。

35.A【正確答案】A

【答案解析】轉賬憑證不涉及銀行存款，不登記銀行存款日記賬，庫存現金收款憑證應該登記現金日記賬，銀行對賬單只起對賬作用，不作為登記賬簿的依據。

36.B根據“生產成本——產成品——主營業務成本”的核算過程，請看下列“丁字賬戶”示煮圖及其中的數字．

其中：X=(2650+87500)—3400=86750(萬元)，Y=(6200+86750)—6850=86100(萬元)，可見，東湖公司2007年度主營業務成本應為86100萬元，故選項B正確。

37.A注冊會計師應當將評估的由于舞弊導致的重大錯報風險作為特別風險，并專門針對該風險實施實質性程序。

38.D在設計控制測試時，注冊會計師不僅應當考慮與認定直接相關的控制，還應當考慮與認定間接相關的控制。

39.C證明實物資產是否存在的非常有說服力的證據是實物證據。

40.B選項B錯誤，如果組成部分注冊會計師對組成部分財務信息實施審計或審閱，基于集團審計目的，集團項目組為這些

41.D本題考核“未分配利潤項”目的填列。“未分配利潤”項目應根據“利潤分配”和“本年利潤”賬戶余額計算填列，其金額=18-7=11(萬元)。“應付股利”屬于負債，對未分配利潤沒有影響。

42.B對于當期檔案，會計師事務所應當自審計報告簽發之日起，至少保存10年。

43.C系統身份認證屬于一般控制，選項C屬于對應用控制的測試。

44.A選項A，取得應付賬款明細賬，復核加計是否正確，并與總賬核對，與計價和分攤認定有關；對于驗證完整性作用不大，因為未記錄的應付賬款并沒有在應付賬款明細賬中；

選項B、C、D，均能為應付賬款的完整性認定提供證據。

綜上，本題應選A。

45.B根據獨立性概念框架，如果注冊會計師不能消除不利影響或者不能將不利影響降至可接受水平時，能夠采取的措施是拒絕接受業務委毿或終止業務。由于注冊會計師已經承接了該項業務，因此必須終止業務。

46.D選項A表述正確，測試期間與獲取審計證據的數量呈正比；

選項B表述正確，風險越高越需要獲取充分適當的審計證據；

選項C表述正確，如果注冊會計師認為新的控制能夠滿足控制的相關目標，而且新控制已運行足夠長的時間，足以使注冊會計師通過實施控制測試評估其設計和運行的有效性，則注冊會計師不再需要測試被取代的控制的設計和運行有效性；

選項D表述不正確，在將期中測試結果前推至基準日時，注冊會計師應當考慮控制環境的影響。

綜上，本題應選D。

47.D選項A表述不正確，會計估計（特別是與負債相關的會計估計）的完整性，通常是注冊會計師考慮的重要因素；

選項B表述不正確，如果管理層作出會計估計時采用了內部開發的模型或偏離了某一特定行業或環境中所采用的通用方法，則可能存在更大的重大錯報風險；

選項C表述不正確，注冊會計師復核的目的不是質疑上期依據當時可獲得的信息而作出的判斷；

選項D表述正確，在評價管理層如何作出會計估計時，注冊會計師需要了解用以作出會計估計的方法與前期相比是否已經發生變化或應當發生變化。如果管理層改變了用于作出會計估計的方法，則注冊會計師需要確定管理層能夠證明新方法更加恰當，或者新方法本身就是對變化的應對。

綜上，本題應選D。

48.D【答案】D

【解析】請見教材Pll3。由于存在下列原因，注冊會計師可能需要修改財務報表整體的重要性：(1)審計過程中情況發生重大變化；(2)獲取新信息；(3)通過實施進一步審計程序，注冊會計師對被審計單位及其經營所了解的情況發生變化。例如，注冊會計師在審計過程中發現，實際財務成果與最初確定財務報表整體的重要性時使用的預期本期財務成果相比存在很大差異，則需要修改重要性。

49.D當持續經營假設合理，影響事項存在但已披露時，注冊會計師通常應當發表無保留意見但應增加強調事項段。

50.A

51.BC當注冊會計師懷疑被審計單位最高層管理人員涉及偷稅．漏稅行為，注冊會計師若繼續審計將面臨非常大的風險。當被審計單位拒絕采取必要措施糾正偷稅．漏稅行為時，其嚴重的違反法規行為還會繼續，并導致會計報表反映嚴重失實。因此，注冊會計師應解除業務約定。

52.ABD選項C不正確，如果存在可能導致對被審計單位持續經營能力產生重大疑慮的事項和情況，且財務報表附注未作充分披露，應當發表保留意見或否定意見。

53.ABD根據資產負債表的左右恒等和借貸平衡原理，可分析“資產負債表試算平衡表左邊的”調整金額“及”重分類調整“欄中的借方合計數與貸方合計數之差，應等于右邊的”調整金額“及”重分類調整“欄中的貸方合計數與借方合計數之差”；資產負債表試算平衡表中各項目“審計前金額”欄的數額，應根據p公司提供的同期相應未經審計的資產負債表填列，而該報表又是根據p公司的資產、負債、所有者權益類賬戶的期末余額分析填列，報表數與賬戶數不完全一致；同理，根據資產負債表中“未分配利潤”項目與利潤及利潤分配表中“未分配利潤”項目的數額相等，可知d的表述正確。

54.ABC本題考查的足分析程序用作實質性分析程序情況下，注冊會計師時對已記錄金額與預期值之間可接受的差異額的專業判斷。注冊會計師在確定可接受的差異額時應當主要考慮各類交易、賬戶余額、列報及相關認定的重要性和計劃的保證水平；同時，注冊會計師可以通過降低可接受的差異額應對重大錯報風險的增加；如果在期中實施實質性程序，并計劃針對剩余期間實施實質性分析程序，注冊會計師還應考慮某類交易的期末累計發生額或賬戶期末余額在金額、相對重要性及構成方面能否被合理預期。因此選項A、B、C均正確。選項D財務信息和非財務信息的可分解程度與差異額無關。

55.ABD選項A、B、D，屬于注冊會計師獲取相關控制運行有效性可以執行的程序；

選項C，財務報表審計報告不涉及為內部控制的有效性提出意見。

綜上，本題應選ABD。

注冊會計師可以通過以下程序獲取相關控制運行有效性的證據：①了解服務機構注冊會計師對服務機構內部控制有效性出具的報告或與控制測試相關的商定程序報告；②測試被審計單位對服務機構活動的控制；③對服務機構實施控制測試。

56.ABCD

57.ABC[答案]ABC

[解析]選項D，在既定的審計風險水平下，可接受的檢查風險水平與評估的認定層次重大錯報風險的評估結果成反向關系，評估的認定層次重大錯報風險越高，可接受的檢查風險越低。

58.ABCD檢查交易的記賬憑證不能直接表明關聯方交易的異常，還應檢查相關合同或協議、獲取交易已經恰當授權和批準的審計證據，然后根據該交易在報表中的披露，考慮對審計意見的影響。

59.ABCD項目組內部討論關聯方關系及其交易的內容可能包括：(1)關聯方關系及其交易的性質和范圍；(2)強調在整個審計過程中對關聯方關系及其交易導致的潛在重大錯報風險保持職業懷疑的重要性；(3)可能顯示管理層以前未識別或未向注冊會計師披露的關聯方關系或關聯方交易的情形或狀況；(4)可能顯示存在關聯方關系或關聯方交易的記錄或文件；(5)管理層和治理層對關聯方關系及其交易進行識別、恰當會計處理和披露的重視程度，以及管理層凌駕于相關控制之上的風險；(6)對關聯方可能如何參與舞弊的特殊考慮。

60.ABD現金的審計主要從三個方面進行：①庫存現金盤點；②審查現金收付業務是否合法、合規；③審查現金賬務是否真實正確。

61.ABD非抽樣風險是指注冊會計師由于任何與抽樣風險無關的原因而得出錯誤結論的風險。注冊會計師即使對某類交易或賬戶余額的所有項目實施審計程序，也可能仍未能發現重大錯報或控制失效。他是由人為錯誤造成的，因而可以通過采取適當的質量控制政策和程序，對審計工作進行適當的指導、監督和復核，對注冊會計師實務的適當改進及仔細設計審計程序等將非抽樣風險降至可以接受的低水平。選項A、B、D正確。選項C錯誤，擴大樣本規模只能降低抽樣風險，對非抽樣風險無影響。

62.BC解析：如果以前期間函證中發現過重大差異，或欠款糾紛較多，則函證范圍應相應擴大一些，選項A不正確；如果已經認為函證很可能無效，則并不要求必須進行函證，選項D不正確。

63.ABCD

64.BD選項A、C不符合題意，存貨跌價準備的計提直接影響到存貨的計價；

選項B符合題意，銷售緩慢未必能說明存貨跌價或減值，還需人工進行具體評價；

選項D符合題意，一般不能僅依據庫存量超過銷售需求就得出存貨賬面價值超過市場價值的結論，還需要由人工進行具體評價。

綜上，本題應選BD。

65.ACD選項A恰當，與舞弊相關的事項引起特別風險，屬于重大事項；

選項B不恰當，可以將有關重大風險的記錄匯總在重大事項概要中，但不是必須；

選項C恰當，有關重大事項的記錄可能分散在審計工作底稿的不同部分，編制重大事項概要，可以提高審計工作的效率；選項D恰當，重大事項概要包括審計過程中識別的重大事項及其如何得到解決，或對其他支持性審計工作底稿的交叉索引。

綜上，本題應選ACD。

66.BCD本題考核資產負債表的結構。資產負債表中資產項目按照流動性大小排列，流動性大的排在前面，流動性小的排在后面。

67.BCD選項A不恰當，注冊會計師實施風險評估程序的目的是為了評估舞弊風險，注冊會計師針對評估的舞弊風險再實施應對措施；

選項B恰當，管理層存在舞弊行為，注冊會計師應當與適當的人員溝通，適當的人員至少要比涉嫌舞弊的人員高出一個級別；

選項C恰當，了解商業理由是為了評估交易的目的是否是為了對財務信息作出虛假報告或掩蓋侵占資產的行為；

選項D恰當，實施追加的審計程序是以將審計風險降至可接受的低水平。

綜上，本題應選BCD。

68.ACB驗收與付款為不相容職務；D：對丟失、毀損的存貨如何處理，屬于“有關部門”的職責，不是驗收人員所能決定的。

69.AD解析：觀察是否寄發對賬單，并檢查顧客回函檔案有助于證實被審計單位銷貨業務機械準確性這一控制目標的內部控制測試程序；核對發運憑證與存貨永續記錄中的發運分錄有助于證實被審計單位銷貨業務真實性這一控制目標的實質性測試程序。

70.ABD本年計提的法定盈余公積和從凈利潤中提取的任意盈余公積，在資產負債表中以盈余公積列示。發行股本發生的股本溢價則通過資本公積在所有者權益中列示。本年出售原材料取得的收入，通過其他業務收入進行核算，通過利潤表中的營業收入項目反映。

71.AC選項B和D不一定損害注冊會計師良好職業聲譽，注冊會計師可以向公眾傳遞信息以及推