2022年江西省新余市注冊會計審計模擬考試(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.關于管理層、治理層對財務報表的責任，下列說法中，不正確的是（）。

A.管理層作為會計工作的行為人，應當在治理層的監督下，對其編制的財務報表負直接責任

B.治理層對管理層負責編制的財務報表的過程應當實施有效監督

C.管理層應當按照適用的財務報告編制基礎編制財務報表，以保證財務報表不存在任何錯誤或舞弊

D.管理層和治理層應當設計、執行和維護必要的內部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報

2.在傳統變量抽樣中，如果注冊會計師未對總體進行分層的情況下，則以下抽樣方法中，不宜使用的是（）。

A.均值估計抽樣B.比率估計抽樣C.差額估計抽樣D.概率比例規模抽樣

3.A注冊會計師正在執行B股份有限公司2013年年度財務報表審計工作，了解到其財務人員整體素質較差，對此，A注冊會計師的下列做法中錯誤的足()。

A.向項目組強調保持職業懷疑態度的必要性

B.在選擇擬實施的進一步審計程序時融人更多的不可預見的因素

C.將財務報表層次的重大錯報風險評估為高水平，更傾向于采用綜合性方案作為擬實施進一步審計程序的總體方案

D.對擬實施審計程序的性質、時間安排和范圍做出總體修改

4.關于舞弊的重大錯報風險的識別、評估和應對，注冊會計師應當與被審計單位相關人員溝通的以下表達中，不恰當的是（）

A.如果注冊會計師注意到的可能表明管理層對財務信息作出虛假報告的行為，應當盡早告知適當層級的治理層

B.如果認為被審計單位的風險評估過程存在重大缺陷，注冊會計師應當就此類內部控制缺陷與治理層溝通

C.通常情況下，擬溝通的管理層應當比涉嫌舞弊人員的級別要低

D.如果發現在內部控制中承擔重要職責的員工以及其舞弊行為可能對財務報表產生重大影響的其他人員，注冊會計師應當盡早將此類事項與治理層溝通

5.戊注冊會計師負責審計乙公司2011年度財務報表，在對存貨實施抽盤時，以下做法中，戊注冊會計師選擇正確的是（）。

A.盡量將難以盤點或隱蔽性較大的存貨納入抽盤范圍

B.事先就擬抽取測試的存貨項目與乙公司溝通，以提高存貨監盤的效率

C.從乙公司存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物，以測試存貨的完整性

D.如果盤點記錄與存貨實物存在差異，要求乙公司更正盤點記錄

6.對于審計風險模型(審計風險=重大錯報風險×檢查風險)，注冊會計師的以下理解中，正確的是（）。

A.在既定的審計風險水平下，通過實施審計程序，將重大錯報風險降至可接受的低水平

B.通過合理設計審計程序的性質、時間和范圍，并有效執行審計程序，以控制重大錯報風險

C.通過合理設計審計程序的性質、時間和范圍，并有效執行審計程序，以合理評估檢查風險

D.通過獲取認定層次充分、適當的審計證據，以便在完成審計工作時，能夠以可接受的低審計風險對財務報表整體發表意見

7.A注冊會計師負責對甲公司2010年度財務報表進行審計。在對因舞弊導致的財務報表重大錯報風險進行識別、評估和應對時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為作出正確的專業判斷。

回答下列四題

<1>、在識別和評估甲公司因舞弊導致的財務報表重大錯報風險時，下列對舞弊責任的說法不正確的是（）。

A.注冊會計師在年報審計中有責任合理保證財務報表不存在重大錯報包括舞弊

B.注冊會計師在整個審計過程中應當保持職業懷疑態度考慮管理層凌駕于內部控制之上的可能性并評估舞弊的風險

C.注冊會計師在完成審計工作后沒有發現甲公司員工串通舞弊，則表明注冊會計師應當承擔法律責任

D.注冊會計師不能對財務報表整體不存在重大錯報獲取絕對保證

8.注冊會計師實施的下列實質性程序中，能夠證明固定資產存在認定不存在重大錯報的是（）。

A.結合固定資產清理會計科目，抽查周定資產賬面轉銷額是否正確

B.實地檢查固定資產

C.獲取已提足折舊繼續使用固定資產的相關證明文件，并作相應記錄

D.檢查借款費用資本化的計算方法和資本化金額，以及會計處理是否正確

9.A注冊會計師負責某集團母公司及其組成部分的審計工作，在簽訂業務約定書時需要考慮是否與組成部分單獨簽訂業務約定書時，需要考慮的因素不包括（）。

A.是否對組成部分單獨出具審計報告

B.集團母公司對組成部分的持股比例

C.組成部分管理層是否獨立于集團母公司

D.約定審計費用的高低

10.下列業務中，應該填制現金收款憑證的是（）。

A.將多余現金存入銀行B.從銀行提取現金C.出租設備,收到一張現金支票D.報廢一臺電腦，出售殘料收到現金

11.下列有關審計要素的說法中不正確的是（）。

A.如果注冊會計師在對財務報表出具的審計報告中履行其他報告責任，應當在審計報告中將其單獨作為一部分，并以“按照相關法律法規的要求報告的事項”為標題

B.審計業務的三方關系人分別是注冊會計師、被審計單位管理層(責任方)和報表預期使用者

C.在財務報表審計中，審計對象即財務報表

D.如果審計業務涉及特殊知識和技能超出了注冊會計師的能力，注冊會計師不應承接該審計業務

12.下列各項中，既與各類交易和事項相關，也與期末賬戶余額相關的認定是（）。

A.準確性B.發生C.截止D.完整性

13.在我國政府會計改革的四項任務中，屬于前提和基礎的是()。

A.建立健全政府會計核算體系

B.建立健全政府財務報告體系

C.建立健全政府財務報告審計和公開機制

D.加強政府財務報告分析

14.被審計公司可能存在著已知的事項或情況是超出管理層評估期間發生的，這些事項可能導致注冊會計師對管理層編制財務報表時運用持續經營假設的適當性產生懷疑。以下對超出管理層評估期間的事項或情況的觀點中，不恰當的是（）。

A.注冊會計師需要對存在超出管理層評估期間發生的事項或情況的可能性保持警覺

B.在考慮更遠期間發生的事項或情況時，只有持續經營事項的跡象達到重大時，注冊會計師才需要考慮采取進一步措施

C.在考慮更遠期間發生的事項或情況時，只要存在持續經營事項的跡象，注冊會計師就需要考慮采取進一步措施

D.如果識別出超出管理層評估期間發生的事項或情況，注冊會計師可能需要提請管理層評價這些事項或情況對于其評估審計公司持續經營能力的潛在重要性

15.根據《關于審理涉及會計師事務所在審計活動中民事侵權賠償案件的若干規定》(簡稱《司法解釋》)規定，如果利害關系人未對被審計單位提起訴訟而直接對會計師事務所提起訴訟，人民法院（）。

A.不予受理

B.應當通知被審計單位

C.可以將會計師事務所列為共同被告參加訴訟

D.應當告知利害關系人對會計師事務所和被審計單位一并提起訴訟

16.下列各項關于識別重要賬戶、列報及其相關認定的說法中，錯誤的是（）

A.如果某賬戶或列報的各成份存在的風險差異較大，被審計單位采用不同的控制以應對這些風險，注冊會計師應當分別予以考慮，并針對各自的風險設計審計程序

B.在識別重要賬戶、列報及其相關認定時，注冊會計師應考慮控制的影響

C.在識別重要賬戶、列報及其相關認定時，注冊會計師還應當確定重大錯報的可能來源

D.應當考慮以前年度審計中了解到的情況

17.下列有關審計工作底稿歸檔的表述中，正確的是（）

A.如果完成審計業務，歸檔期限為外勤審計工作結束日后60天內

B.如果未能完成審計業務，歸檔期限為審計業務中止日后30天內

C.審計工作底稿可以自審計報告日起，保存15年

D.審計工作底稿應當自審計業務終止日起，至少保存10年

18.

第

6

題

下列不繳納車船稅的有（）。

A.部隊擁有并使用的小汽車B.在外資企業工作的中方雇員的私人車C.農民擁有的私家轎車D.中外合資企業擁有的小轎車

19.注冊會計師擬在控制測試中使用計算機輔助審計技術，其最大的優勢是（）

A.可以對每一筆交易進行控制測試，從而確定是否存在控制失效的情況

B.可以選擇少量的交易，并在系統中進行穿行測試，驗證系統的準確性

C.可以對每一筆交易進行控制測試，從而驗證控制設計是否存在嚴重缺陷

D.可以開發一套集成的測試工具，用于測試系統中的某些交易

20.下列有關分析程序的說法中，正確的是（）。

A.注冊會計師應當在每個審計項目中將分析程序用作風險評估程序、實質性程序和總體復核

B.對于特別風險，如果注冊會計師不信賴內部控制，不能僅實施實質性分析程序，還應當實施細節測試

C.細節測試比實質性分析程序更能有效地應對認定層次的重大錯報風險

D.注冊會計師實施分析程序時應當使用被審計單位外部的數據建立預期

21.關于集團財務報表審計風險，以下理解中，不恰當的是（）。

A.集團實際面臨的審計風險取決于集團財務報表重大錯報風險和檢查風險

B.在集團審計中，審計風險可能來自于組成部分注冊會計師沒有發現組成部分財務信息存在的導致集團財務報表產生重大錯報的風險

C.在集團審計中，審計風險可能來自于集團項目組沒有發現集團財務報表錯報的風險

D.在集團審計中，審計風險=控制風險×固有風險

22.下列各項中，注冊會計師在確定特別風險時不需要考慮的是()。

A.潛在錯報的重大程度B.控制對相關風險的抵銷效果C.錯報發生的可能性D.風險的性質

23.在確定數據的可靠性是否能夠滿足注冊會計師執行實質性分析程序的需要時，注冊會計師無需考慮的因素是（）

A.與數據生成相關的控制B.信息編制相關的控制C.數據的可分解程度D.數據的來源

24.賬簿按用途不同可分為三大類，下列分類正確的是（）。

A.兩欄式賬簿、三欄式賬簿、多欄式賬簿

B.日記賬簿、分類賬簿、備查賬簿

C.訂本式賬簿、活頁式賬簿、卡片式賬簿

D.日記賬簿、分類賬簿、數量金額式賬簿

25.財務報表審計的總體目標對注冊會計師的審計工作發揮著導向作用。關于審計總體目標的導向作用，下列說法中，不恰當的是（）。

A.審計目標界定了注冊會計師的責任范圍

B.審計目標直接影響注冊會計師計劃和實施審計程序的性質、時間安排和范圍

C.審計目標決定了需要對內部控制是否存在重大缺陷提供合理保證

D.審計目標決定了注冊會計師如何發表審計意見

26.注冊會計師負責A公司2013年度財務報表審計業務，為了合理保證計價認定的準確性，A公司的一項控制是由復核人員核對銷售發票上的價格與統一價格單上的價格是否一致。注冊會計師執行控制測試時，選取一部分發票進行核對，你認為這項程序是()。

A.檢查B.重新執行C.穿行測試D.觀察

27.注冊會計師應當針對識別和評估的錯報風險設計和實施實質性程序獲取認定層次的審計證據，下列審計程序的說法中，不恰當的是（）。

A.注冊會計師檢查賬面記錄時，其目的是對財務報表所包含信息進行驗證

B.注冊會計師檢查有形資產時，其目的是證明資產計價認定

C.對應收賬款或銀行存款實施函證程序能夠獲取可靠性較高的審計證據

D.重新計算主要是為了獲取某認定的金額是否正確的審計證據

28.在審計計劃階段，注冊會計師需要確定低于財務報表整體重要性的一個或多個金額的實際執行的重要性，以下原因中，最主要的是（）。

A.在確定重要性水平時，具體項目計量具有固有不確定性

B.錯報發生的環境會變化

C.將未更正和未發觀錯報的匯總數超過財務報表整體的重要性的可能性降至適當的低水平

D.恰當考慮錯報對審計報告中審計意見的影響

29.M公司是一家上市公司，A注冊會計師曾任2007～2011年財務報表審計的項目合伙人，會計師事務所決定對2012年財務報表審計輪換項目合伙人，其后A注冊會計師的工作安排恰當的是()。

A.成為項目組普通成員，不擔任任何與該項目有關的管理工作

B.由于對M公司有一定程度的了解和審計經驗，事務所安排A注冊會計師為項目組提供技術支持，但不作為固定的項目組成員

C.由于A注冊會計師對審計準則熟悉且有一定的經驗，事務所安排其在審計業務質量控制部門工作，隨后參與包括對M公司在內的項目組外部的質量控制復核工作

D.由于對M公司所在的行業非常熟悉，事務所安排A注冊會計師負責N公司的審計工作，N公司與M公司生產的主要產品類似，該審計業務得到了M公司和N公司的同意

30.在了解組成部分注冊會計師后，下列情形中，集團項目組可以采用措施消除其疑慮或影響的是（）。

A.組成部分注冊會計師不符合與集團審計相關的獨立性要求

B.集團項目組對組成部分注冊會計師的專業勝任能力存有重大疑慮

C.集團項目組對組成部分注冊會計師的職業道德存有重大疑慮

D.組成部分注冊會計師未處于積極有效的監督環境中

31.在財務報表審計中，注冊會計師沒有義務實施的程序是（）。

A.查找被審計單位內部控制運行中的所有重大缺陷

B.了解被審計單位情況及其環境

C.實施審計程序，以了解被審計單位內部控制的設計

D.實施穿行測試，以確定被審計單位相關控制活動是否得到執行

32.如果認為將審計業務變更為審閱業務具有合理理由，并且截至變更日已執行的審計工作與變更后的審閱業務相關，在出具審閱報告時，注冊會計師正確的做法是（）。

A.在審閱報告中提及原審計業務中已執行的工作

B.在審閱報告中提及原審計業務

C.在審閱報告中說明業務變更的合理理由

D.在審閱報告中不提及原審計業務的任何情況

33.關于函證程序，下列說法中錯誤的是()。

A.函證程序通常用于確認或填列有關賬戶余額及其要素的信息

B.函證程序也可用于確認被審計單位與其他機構或人員簽訂的協議、合同或從事的交易的條款

C.被詢證者僅僅對詢證函進行口頭回復不符合函證的要求，注冊會計師需要根據情況要求被詢證者提供直接書面答復

D.對應收賬款函證未收到回函，注冊會計師可以通過檢查與供應商的往來函件、其他記錄(如獲取收訖憑證)確認相關款項的存在

34.被審計單位下列控制活動中，不屬于經營業績評價方面的是()。

A.將內部證據與外部信息來源相比較，評價職能部門分支機構或項目活動的業績

B.定期與客戶對賬并就發現的差異進行調查

C.對照預算、預測和前期實際結果，對公司的業績復核和評價

D.綜合分析財務數據和經營數據之間的內在關系

35.基于集團財務報表審計，注冊會計師的目標不包括（）。

A.確定是否擔任集團審計的注冊會計師

B.確定是否出具標準審計報告

C.如果擔任集團審計的注冊會計師，就組成部分注冊會計師對組成部分財務信息執行工作的范圍、時間安排和發現的問題，與組成部分注冊會計師進行清晰地溝通

D.針對組成部分財務信息和合并過程，獲取充分、適當的審計證據，以對集團財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制發表審計意見

36.<2>下列關于乙注冊會計師對其他信息責任的說法中，正確的是（）。

A.乙注冊會計師負有專門責任確定其他信息是否得到恰當陳述

B.乙注冊會計師在對財務報表出具審計報告時可以考慮其他信息，但并不是必須的

C.如果有法定或約定的義務對其他信息出具專項鑒證報告時，乙注冊會計師需要承擔法律責任，其責任取決于業務的性質、法律法規和相關執業規則的規定

D.乙注冊會計師應當在審計報告日前獲取全部其他信息，如果是在審計報告日后才獲取的，不用考慮其對審計報告的影響

37.與管理層討論其存貨盤點計劃，討論的主要內容不包括（）。

A.盤點時間安排

B.存貨收發截止的控制及盤點期間存貨移動的控制

C.存貨監盤替代程序

D.盤點結果的匯總及盤盈盤虧的分析、調查與處理

38.

生產經營期間，如果A公司的某項固定資產的購建發生非正常中斷，并且中斷時間超過3個月(含3個月)，應當將中斷期間所發生的借款費用計入()科目。

A.長期待攤費用B.在建工程成本C.營業外支出D.財務費用

39.在ABC會計師事務所為B公司(上市公司)執行審計業務的同時，W公司也提出委托要求．因此ABC會計師事務所正在考慮發展W公司為審計客戶。假定ABC會計師事務所與EFG會計師事務所存在下列關系，其中即使EFG會計師事務所與W公司之間存在金額重大的借貸關系，也不影響ABC會計師事務所接受W公司審計業務的關系是()。

A.使用共同的名字、字號和標識

B.定期交流客戶資料、收費等信息

C.擁有共同的經營戰略和質量控制政策

D.共同分擔開發審計方法的成本

40.某國有企業職工張某，于2012年2月因健康原因辦理了提前退休手續(至法定退休年齡尚有18個月)，取得單位按照統一標準支付的一次性補貼72000元。當月張某仍按原工資標準從單位領取工資4500元。則張某2012年2月應繳納的個人所得稅合計為（）。

A.30元B.270元C.300元D.320元

41.下列會計科目中，不屬于資產類的是（）。

A.累計折舊B.應收賬款C.預收賬款D.預付賬款

42.下列各項內部控制中，不屬于針對管理層和治理層凌駕于控制之上的風險而設計的控制的是（）

A.針對重大的異常交易的控制B.建立內部舉報投訴制度C.與管理層的重大估計相關的控制D.保護資產的實物安全的控制

43.當適用的財務報告編制基礎沒有規定計量方法時，評價計量方法(包括適用的模型)是否適用于具體情況屬于注冊會計師的職業判斷。為了評價計量方法是否適用于具體情況，下列各項中，不屬于注冊會計師可能需要考慮的事項的是()。

A.管理層選擇計量方法的理由是否合理

B.管理層是否充分評價和恰當運用適用的財務報告編制基礎提供的、用以支持所選擇的計量方法的標準(如存在)

C.根據被估計的資產或負債的性質和適用的財務報告編制基礎的要求，評價計量方法是否適用于具體情況

D.計量方法相對于各種情況是否均恰當

44.在利用以前年度獲取的審計證據時，下列說法中，錯誤的是（）。

A.對于不屬于旨在減輕特別風險的控制，如果在本年未發生變化，且上年經測試運行有效，本次審計中無須測試

B.對于旨在減輕特別風險的控制，如果在本年未發生變化，可以依賴上年的測試結果

C.如果相關事項未發生重大變化，則上年通過實質性程序獲取的審計證據可能可以作為本年的有效審計證據

D.一般而言，上年通過實質性程序獲取的審計證據對本年只有很弱的證據效力或沒有證據效力

45.2018年3月15日對長江公司全部現金進行監盤后，確認實有現金數額為4000元。長江公司3月14日賬面庫存現金余額為5000元，3月15日發生的現金收支全部未登記入賬，其中收入金額為7000元，支出金額為8000元，2018年1月1日至3月14日現金收入總額為14000元、現金支出總額為13250元．則調節后的2017年12月31日庫存現金余額應為（）元A.3250B.4500C.4250D.4000

46.在審計中，注冊會計師嚴格按照審計準則執行了必要的程序，并且保持了應有的職業謹慎，仍未能發現庫存現金等資產短缺，此時應認定注冊會計師的責任是（）。

A.違約責任B.沒有過失C.重大過失D.普通過失

47.會計師事務所為審計客戶提供信息技術系統服務可能因自我評價產生不利影響。以下服務會影響注冊會計師獨立性的是（）。

A.操作由第三方開發的會計軟件

B.設計或操作信息技術系統，但其生成的信息不構成會計記錄重要組成部分

C.設計內部控制信息技術系統

D.對審計客戶自行設計并操作的系統進行評價

48.注冊會計師擬定函證甲公司某開戶銀行。以下事項中，最能表明注冊會計師實施函證目的是（）。

A.獲取審計證據證實甲公司2012年12月31日銀行存款真實性

B.獲取審計證據證實甲公司2012年12月31日應付賬款完整性

C.獲取審計證據證實甲公司2012年12月31日漏記應付職工薪酬

D.獲取審計證據證實甲公司2012年12月31日已經發生的擔保業務

49.下列事項不屬于審計的固有局限性的是（）

A.審計程序的性質B.財務報告的性質C.評估的重大錯報風險較高D.在合理的時間內以合理的成本完成審計的需要

50.

在確定項業務責任方的責任時，下列表述正確的是（）。

A.甲公司管理層應對K公司財務報表和財務狀況、經營成果及現金流量負責

B.甲公司管理層應對K公司財務報表負責，K公司管理層應對K公司財務狀況、經營成果及現金流量負責

C.K公司管理層應對K公司財務報表負責，甲公司管理層應對K公司財務狀況、經營成果及現金流量負責

D.K公司管理層應對K公司財務報表和財務狀況、經營成果及現金流量負責

二、多選題(30題)51.（四）A注冊會計師負責對甲公司編制的20×9年度盈利預測報告進行審核。在審核過程中，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業判斷。

下列關于盈利預測審核業務保證程度的判斷中，A注冊會計師認為正確的有（）。

A.對管理層采用假設的合理性提供有限保證

B.對盈利預測報告的編制與假設的一致性提供有限保證

C.對盈利預測結果的實現程度提供有限保證

D.對盈利預測報告是否按照適用的會計準則和相關會計制度的規定進行列報提供合理保證

52.根據職業道德概念框架的方法和思路，注冊會計師應當運用職業判斷采取恰當的防范措施應對職業道德基本原則的不利影響.恰當的思路和方法可能包括（）。

A.采取防范措施消除不利影響B.采取防范措施將不利影響降低至可接受的水平C.終止業務約定D.拒絕接受業務委托

53.第

24

題

在銷售業務中，開具賬單編制并向顧客寄送事先連續編號的發票。這項功能所針對的主要問題是（）。

A.是否按已授權批準的銷售單所列支的數量開具賬單

B.是否按已授權批準的商品價目表所列價格開具賬單日

C.是否只對實際裝運的貨物才開具賬單

D.是否對所有裝運的貨物都開具賬單

54.下列說法中正確的有()。

A.在審計客戶屬于公眾利益實體的情況下，會計師事務所不應提供與財務報告相關的內部控制有關的內部審計服務

B.會計師事務所向審計客戶提供法律服務，可能因自我評價和過度推介產生不利影響

C.會計師事務所在向客戶提供招聘服務時，可以為其作出雇用決策

D.如果屬于公眾利益實體的審計客戶擬招聘董事、高級管理人員，會計師事務所不應為其從候選人中挑選出適合相應職位的人員

55.下列審計程序中，通?？梢詾槎ㄆ诖婵畹拇嬖谡J定提供可靠的審計證據的有（）

A.函證定期存款的相關信息

B.對于未質押的定期存款，檢查開戶證實書原件

C.對于已質押的定期存款，檢查定期存單復印件

D.對于在資產負債表日后已到期的定期存款，核對存款憑據

56.注冊會計師應當從以下（）方而了解被審計單位對會計政策的選擇和運用。

A.重大和異常交易的會計處理方法

B.新頒布的財務報告準則、法律法規，以及被審計單位何時采用、如何采用這些規定

C.會計政策的變更

D.在缺乏權威性標準或共識、有爭議的或新興領域采用重要的會計政策產生的影響

57.下列哪些屬于針對財務報表層次重大錯報風險的總體應對措施()。A.A.提供更多的督導

B.向項目組強調在收集和評價審計證據過程中保持職業懷疑態度

C.選擇進一步審計程序

D.只在期末實施實質性程序

58.

第

36

題

中天恒信會計師事務所的注冊會計師周琳和陳華在對藍?？萍脊煞萦邢薰?006年的年度財務報表進行審計時，發生的下列事項中，通常認為注冊會計師負有過失責任的包括（）。

A.由于事先預計的審計時間與實際時間發生重大偏差，致使注冊會計師沒有按照約定的時間向藍海科技公司董事會提交審計報告。

B.在審計過程中，由于是對藍?？萍脊具M行連續審計，周琳和陳華沒有對期初余額進行詳細審計，只是周琳詢問了管理層有關人員在2005年12月31日至上次審計報告公布日之間是否存在重大的會計政策變更、日后事項等情況，藍海科技公司董事會的相關人員的答復是沒有重大會計政策變更和日后事項等情況，于是周琳和陳華根據其會計記錄對其期初余額進行了確認；然而事實上，該公司基于調節利潤考慮，對其固定資產報廢制度進行了重大變更，從而使得2005年的凈利潤為正數。由于2005年財務報表是由中天恒信會計師事務所的另外兩名注冊會計師實施的審計，這一事項未得到周琳和陳華的重視

C.在對藍?？萍脊?006年度財務報表進行審計時，通過了解和對內部控制測試，發現藍?？萍脊镜母黜梼炔靠刂普吆统绦蚨急容^健全有效，于是將其重大錯報風險評估為低水平，并實施了相對簡略的實質性程序，抽取的樣本量也大為減少，致使藍?？萍脊疽豁椞摌嫷匿N售業務沒有查出來

D.由于藍海科技公司預計將于2007年6月份發行可轉換債券，因此董事會請求周琳和陳華審計不要太嚴格，基于中天恒信會計師事務所和藍海科技公司之間長期友好的合作關系，兩人沒有太過為難藍?？萍脊荆鼍吡藰藴实臒o保留意見審計報告。于是藍?？萍脊景凑照３绦虬l行了可轉換債券，但發行可轉換債券后不過一年卻發生了藍?？萍脊敬罅控搨?，無法持續經營的情況，事實是藍?？萍脊驹?006年向其關聯企業取得了大量借款，但未予入賬。這一情況周琳和陳華都從審計過程中獲取了相關信息，但由于立刻得到了董事會的特別提請而沒有實施進一步的審計程序

59.被詢證者回函中包括下列條款，其中影響回函可靠性的有()。

A.提供的本信息僅出于禮貌，我方沒有義務必須提供，我方不因此承擔任何明示或暗示的責任、義務和擔保

B.接收人不能依賴函證中的信息

C.本信息既不保證準確也不保證是最新的，其他方可能會持有不同意見

D.本信息是從電子數據庫中取得，可能不包括被詢證方所擁有的全部信息

60.后任注冊會計師發現前任注冊會計師審計的財務報表可能存在前任注冊會計師未發現的重大錯報，下列做法中，不正確的選項有（）。

A.后任注冊會計師可以直接告知前任注冊會計師

B.必要時，后任注冊會計師可直接安排三方會談，三方包括前任注冊會計師、后任注冊會計師、被審計單位

C.如果前任注冊會計師拒絕參加三方會談，后任注冊會計師應當解除業務約定

D.后任注冊會計師如果對解決問題的方案不滿意，可以考慮咨詢法律意見

61.現金的審計工作主要包括()。

A.審查現金賬務是否真實正確B.庫存現金盤點C.現金的收支是否正確D.審查現金收付業務是否合法、合規

62.為了保證生產業務是根據管理層一般或特定的授權進行的，設置的關鍵內部控制通常包括（）。

A.生產指令的授權批準B.領料單的授權批準C.與生產相關的工薪的授權批準D.定期進行存貨盤點

63.下列各項中，應在資產負債表中所有者權益中列示的有()。

A.本年計提的法定盈余公積

B.本年發行股本發生的股本溢價

C.本年出售原材料取得的收入

D.本年從凈利潤中提取的任意盈余公積

64.假定A注冊會計師對甲公司2013年度財務報表的重大錯報風險評估為較高水平，則下列措施中，恰當的總體應對措施有()。

A.向項目組強調在收集和評價審計證據過程中保持職業懷疑的必要性

B.分派更有經驗的審計人員，或利用專家的工作

C.在選擇進一步程序時，更多地使用常規程序

D.提供更多的督導

65.下列關于分析程序的用法中，正確的有（）。

A.將分析程序用作風險評估程序

B.將分析程序用作實質性程序

C.將分析程序用作控制測試程序

D.將分析程序用作對財務報表進行總體復核的程序

66.如果注冊會計師正在審計某上市公司財務報表，則以下（）項目的存在認定應作為其重點審計領域。

A.固定資產

B.應付賬款

C.應收賬款

D.營業收入

67.注冊會計師應當就審計工作中遇到的重大困難以及可能產生的影響直接與治理層進行溝通。以下事項中，屬于需要溝通的內容有（）。

A.管理層不愿意按照要求對被審計單位持續經營能力進行評估

B.為獲取充分、適當的審計證據需要付出的努力遠遠超過預期

C.管理層不合理地要求縮短完成審計工作的時間

D.管理層在提供審計所需信息時出現嚴重拖延

68.以下情況中，最可能為被審計單位相關人員提供舞弊的動機的有（）

A.員工對公司存在不滿B.被審計單位正在申請融資C.管理層凌駕于內部控制D.高層管理人員的報酬與財務業績掛鉤

69.假定不考慮審計重要性水平，注冊會計師對下列事項應提出審計調整建議的有（）A.長江公司2018年10月從母公司購買辦公樓，并于當月啟用，該辦公樓自2018年11月起計提折舊，截止2017年12月31日，長江公司尚未取得該辦公樓的產權證明

B.長江公司的某臺生產設備因關鍵部件老化而經常生產大量不合格產品，因此，長江公司對該設備全額計提了減值準備

C.因尚未辦理竣工決算，長江公司對于2018年5月啟用的廠房暫估入賬，并按規定計提折舊。該廠房的竣工決算于2017年12月25日完成，對固定資產原值和已計提的折舊均于該日進行了調整

D.為保持某設備的生產能力，長江公司對該設備進行日常修理，發生3萬元維修費，并將其計入固定資產賬面價值

70.

第

24

題

在承辦具體鑒證業務時，會計師事務所應當維護其獨立性。維護獨立性的措施主要包括（）

A.安排小組以外的注冊會計師進行復核

B.制定能使所有員工向更高級別管理人員反映獨立性問題的政策和程序

C.向鑒證客戶的審計委員會或監事會告知服務性質和收費范圍

D.將獨立性受到損害的鑒證小組成員調離監證小組

71.在填列資產負債表“一年內到期的非流動負債”項目時，需要考慮的會計科目有()。

A.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債B.應付債券C.預計負債D.持有待售的處置組中的負債

72.下列選取樣本的方法中，通常在統計抽樣中使用的有（）。

A.整群選樣B.隨意選樣C.使用計算機輔助審計技術選樣D.系統選樣

73.如果控制環境存在缺陷，注冊會計師應當對擬實施審計程序的性質、時間和范圍作出總體修改，修改時應考慮的內容有（）。

A.在期中實施更多的審計程序

B.主要依賴控制測試獲取審計證據

C.修改審計程序的性質，獲取更具說服力的審計證據

D.增加擬納入審計范圍的經營地點的數量

74.

第

22

題

被審計單位在其財務報表附注中對累計折舊方法的改變進行了適當說明，并對存在的應收賬款的抵押、擔保情況進行了充分披露，除此之外，附注中再沒有其他內容。則以下認定中的（）屬于暗示性的。

A.壞賬準備的計提方法沒有改變

B.應收票據被用作擔保、抵押

C.固定資產的分類方法發生了變化

D.存貨發出的核算方法沒有變更

75.

第

24

題

在對累計折舊進行審計中，E注冊會計師結合戊公司的具體情況，做出以下調整建議，其中正確的有（）。

A.對于已全額計提減值準備的固定資產K設備，戊公司照常計提折舊，注冊會計師建議沖回

B.因更新改造而停止使用的固定資產J廠房，戊公司已停止計提折舊，注冊會計師建議補提折舊

C.因大修理而停止使用的固定資產T汽車，戊公司已停止計提折舊，注冊會計師建議補提折|日

D.戊公司對本年度開始未使用、不需用和暫時閑置的一批機器設備暫停折舊，注冊會計師建議按照原規定補提折舊

76.下列各項中，屬于判斷是否存在因自身利益導致的不利影響及其嚴重程度的決定因素的有()。

A.事務所的類型以及客戶的行業B.擁有經濟利益人員的角色C.經濟利益是直接還是間接的D.經濟利益的重要性

77.在確定審計工作底稿的格式、要素和范圍時，注冊會計師應當考慮的主要因素有（）。

A.已獲取審計證據的重要程度B.審計工作底稿的歸檔期限C.編制審計工作底稿使用的文字D.擬實施審計程序的性質

78.如果注冊會計師存在以下（）行為，則很可能有損其良好職業行為。

A.夸大宣傳提供的服務、擁有的資質或獲得的經驗

B.向公眾客觀真實地傳遞信息推介自己

C.貶低或無根據地比較其他注冊會計師的工作

D.向公眾推介自己的職業領域工作范圍

79.

L注冊會計師計劃復核合并會計報表工作底表各項數據的勾稽關系。在通常情況下，下列勾稽關系中正確的有()。

A.少數股東權益＝子公司所有者權益×少數股東所持股權比例

B.合并長期股權投資＝母公司長期股權投資-對未納入合并范圍子公司的長期股權投資

C.少數股東損益＝子公司凈利潤×少數股東所持股權比例

D.合并投資收益＝母公司和子公司投資收益-按權益法確認的對未納入合并范圍的子公司的投資收益

80.下列各項中，屬于針對凌駕風險采用的控制的有（）

A.針對重大的異常交易的控制

B.針對關聯方交易的控制

C.能夠減弱管理層偽造或不恰當操縱財務結果的動機及壓力的控制

D.建立內部舉報投訴制度

三、判斷題(3題)81.

第

49

題

鑒證業務是注冊會計師對鑒證對象信息提出結論，以增強預期使用者對鑒證對象信息信任程度的業務。（）

A.是B.否

82.

第

38

題

注冊會計師有權就審計事項向有關單位和個人進行調查，有關單位和個人應如實反映并提供相關資料。（）

A.是B.否

83.第

38

題

盡管控制測試與細節測試是兩種目的不同的測試，注冊會計師仍然可以針對同一交易同時實施控制測試和細節測試。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.存貨監盤是重要程序，臨近年審，某會計師事務所正在組織培訓，部分與存貨監盤有關的講義內容摘錄如下：

(1)存貨監盤可就存貨的存在認定獲取審計證據，對存貨的完整性認定、權利和義務認定無任何效果。

(2)存貨監盤涉及多項程序，注冊會計師可以根據風險評估結果、審計方案和實施的特定程序確定這些程序是用于控制測試還是實質性程序。

(3)為了確保監盤程序的有效性，由審計人員親自盤點存貨并記錄盤點結果。

(4)注冊會計師應從存貨盤點記錄選取項目追查至存貨實物，以驗證存貨盤點記錄的完整性。

(5)如果存貨存放在對注冊會計師的安全有威脅的特點，為了確保審計人員人身安全，僅需通過獲取管理層書面聲明作為形成審計結論的基礎，不必執行監盤程序。

(6)注冊會計師應當根據被審計單位參加存貨盤點人員分工、分組情況、存貨監盤工作量的大小和人員素質情況，確定參加存貨監盤的人員組成以及各組成人員的職責和具體的分工情況，并加強督導。

要求：針對上述(1)至(6)項，判斷是否恰當，如果不恰當，簡要說明理由。

85.

第

44

題

在設計和實施審計程序，以測試日常會計核算過程中做出的會計分錄，以及為編制財務報表做出的調整分錄是否適當時，注冊會計師應當采取哪些措施？

86.A注冊會計師負責審計x公司2011年財務報表。在對x公司的應付賬款項目進行審計時，根據需要，決定對x公司下列四個明細賬戶中的兩個進行函證：

要求：

(1)針對應付賬款，A注冊會計師擬實施分析程序識別和評估其重大錯報風險，分析程序的內容有哪些?

(2)A注冊會計師應選擇哪兩位供應商進行函證?為什么?

參考答案

1.C選項A、B均正確，是《公司法》、《會計法》基于財務報表責任對管理層、治理層的規范。選項C不正確，管理層、治理層不可能也沒有必要做到其編制的財務報表不存在任何錯誤，需要確保的是財務報表公允性（財務報表的整體列報、結構和內部是否合理、財務報表是否公允地反映交易和事項）。選項D正確。財務報表公允性說明的是財務報表的結果。這些財務報表結果需要設計、執行和維護必要的內部控制來保證。

2.A由于分層可以降低總體的變異性，從而在抽樣風險沒有成比例增加的前提下減小樣本規模，因此在未對總體進行分層時，注冊會計師通常不宜使用均值估計抽樣，因為在這種情況下采用均值估計抽樣，樣本規?？赡芴螅蔬x項A正確。

3.C當評估的財務報表層次重大錯報風險屬于高風險水平(并相應采取更強調審計程序不可預見性以及重視調整審計程序的性質、時間安排和范圍等總體應對措施)時，擬實施進一步審計程序的總體方案往往更傾向于實質性方案。

4.C選項A恰當，選項C不恰當，如果發現管理層舞弊，擬溝通的適當層級應當比涉嫌舞弊的人員至少要高一個級別；

選項B、D恰當，注冊會計師應當根據判斷認為某些舞弊事項與治理層的職責相關，應當與其溝通。

綜上，本題應選C。

5.A選項A，注冊會計師對存貨抽查的范圍通常包括所有盤點工作小組的盤點內容以及難以盤點或隱蔽性較強的存貨；選項B，注冊會計師為了增加審計程序的不可預見性，確保審計證據的質量，不應事先將抽查計劃告之于乙公司；選項C，注冊會計師從存貨盤點記錄追查至存貨實物只能測試存貨的存在；選項D，如果盤點記錄與存貨實物存在差異，注冊會計師要分析原因，由于抽查內容通常僅僅是存貨盤點中的一小部分，所以還有可能增加抽查范圍．不是僅僅更正盤點記錄就可以解決問題，況且更正盤點記錄后最終還要調整財務報表相應項目的數據。

6.D【答案】D

【解析】注冊會計師只能評估重大錯報風險，不能降低或控制重大錯報風險，因此選項A和B均不正確。注冊會計師通過評估重大錯報風險來確定可接受的檢查風險，通過合理設計審計程序的性質、時間和范圍，并有效執行審計程序，以降低檢查風險，故選項C不正確，選項D正確。

7.C【正確答案】：C

【答案解析】：選項C不正確，注冊會計師即使按照審計準則的規定恰當地計劃和實施審計工作也很難發現串通舞弊。

8.B選項B“實地檢查固定資產”能夠獲取審計證據直接證明固定資產“存在”認定是否正確：選項A、C、D的實質性程序能獲取審計證據證明固定資產的“計價和分攤”認定。

9.D如果母公司的注冊會計師同時也是組成部分注冊會計師，需要考慮下列因素決定是否向組成部分單獨致送審計業務約定書：①組成部分注冊會計師的委托人；②是否對組成部分單獨出具審計報告；③與審計委托相關的法律法規的規定；④母公司占組成部分的所有權份額；⑤組成部分管理層相對于母公司的獨立程度。

10.D

11.D選項D，如果審計業務涉及特殊知識和技能超出了注冊會計師的能力，注冊會計師可以利用專家協助執行審計業務。

12.D選項D正確。根據認定的類別。選項A、B、c均僅與“各類交易和事項”相關，選項D既與“期末賬戶余額”和“列報和披露”相關。也與“各類交易和事項”相關。

13.A本題考核政府會計改革的任務。我國政府會計改革的四項任務中，建立健全政府會計核算體系是前提和基礎。選項A正確。

14.C選項C，在考慮更遠期間發生的事項或情況時，只有持續經營事項的跡象達到重大時，注冊會計師才需要考慮采取進一步措施。

15.D利害關系人未對被審計單位提起訴訟而直接對會計師事務所提起訴訟，人民法院應當告知利害關系人對會計師事務所和被審計單位一并提起訴訟。

16.B選項A表述正確，各個賬戶及列報的成分不同，可能產生的風險差異也不同，因此需要分別分析分別應對；

選項B表述不正確，在識別重要賬戶、列報及其相關認定時，注冊會計師不應考慮控制的影響，因為內部控制審計的目標本身就是評價控制的有效性；

選項C表述正確，考慮重大錯報的來源有助于注冊會計師制定進一步審計程序的性質、時間安排及范圍；

選項D表述正確，以前年度了解的內容可以為本年度提供部分審計證據。

綜上，本題應選B。

17.C選項A不正確，審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后60天內；

選項B不正確，如果注冊會計師未能完成審計業務，審計工作底稿的歸檔期限為審計業務中止后的60天內；

選項C正確，選項D不正確，會計師事務所應當自審計報告日起，對審計工作底稿至少保存10年。

綜上，本題應選C。

18.AA屬于法定免稅車船，BCD都是車船使用稅的納稅人，都應繳納車船使用稅。

19.A選項A恰當，在控制測試中使用計算機輔助審計技術的優勢是，可以對每一筆交易進行控制測試（包括主文件和交易文件），從而確定是否存在控制失效的情況；

選項B不恰當，與其他控制測試相同，不屬于使用計算機輔助審計技術的優勢；

選項C不恰當，缺陷評價設計判斷，是人工測試的優點；

選項D不恰當，在選在部分交易的情況下，計算機輔助審計技術運行快速能夠針對海量交易的優點無法體現。

綜上，本題應選A。

20.B請見教材P133，分析程序用作風險評估和總體復核是必須的，選項A錯誤;對于特別風險，僅實施實質性分析程序不能有效地將認定層次的風險降至可接受的水平，應該實施細節測試，選項B正確;選項C在某些情況下，實質性分析程序比細節測試更能有效地應對認定層次的重大錯報風險;選項D也可能使用被審計單位內部數據。

21.D選項D不恰當。審計風險=重大錯報風險×檢查風險=控制風險×固有風險×檢查風險。

22.B在判斷哪些風險是特別風險時，注冊會計師不應考慮識別出的控制對相關風險的抵銷效果。

23.C影響數據的可靠性的因素有：①可獲得信息的來源；②可獲得信息的可比性；③可獲得信息的性質和相關性；④與信息編制相關的控制。

選項A、B、D，屬于在確定數據可靠性時應當考慮的因素；

選項C，屬于評價預期值的準確程度的考慮因素；

綜上，本題應選C。

預期值的準確程度是與真實值之間的接近程度，預期值越準確，分析程序越有效。影響預期值的準確程度的因素有：①對實質性分析程序的預期結果作出預測的準確性；②信息的可分解程度；③財務和非財務信息的可獲得性。

24.BB【考點】賬簿的分類【解析】賬簿按用途不同可以分為三大類：日記賬簿、分類賬簿和備查賬簿；按賬頁格式可以分為四大類：兩欄式賬簿、三欄式賬簿、多欄式賬簿和數量金額式賬簿；按外表形式的不同可以分為訂本式賬簿、活頁式賬簿和卡片式賬簿三種。故本題正確答案選B。

25.C選項C不恰當。財務報表審計總體目標是對財務報表是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報同合理保證，不對內部控制提出審計意見。

26.B題目中的審計程序屬于典型的重新執行。

27.B選項B不恰當，檢查有形資產主要是為了證明資產的存在的審計證據。

28.C選項C是最主要的原因。在審計計劃階段，為了將財務報表中未更正和未發現錯報的匯總數超過財務報表整體的重要性的可能性降至適當的低水平，注冊會計師需要確定低于財務報表整體重要性的一個或多個金額的實際執行的重要性。

29.D執行公眾利益實體審計業務的關鍵審計合伙人，其任職時間不應超過五年。在這段時間結束后的兩年內，該人員不應再次成為項目組成員或擔任該客戶的關鍵審計合伙人。該人員不應參與對該實體的審計，不應為該項審計業務實施質量控制，也不應向項目組或客戶提供技術或行業具體問題、交易或事項的咨詢，或者以其他方式直接影響業務結果。

30.D選項D正確，如果組成部分注冊會計師不符合與集團審計相關的獨立性要求，或集團項目組對組成部分注冊會計師職業道德、專業勝任能力和所處的監管環境存有重大疑慮，集團項目組應當就組成部分財務信息獲取充分、適當的審計證據，而不應要求組成部分注冊會計師對組成部分財務信息執行相關工作。但是，集團項目組可以通過參與組成部分注冊會計師的工作、實施追加的風險評估程序或對組成部分財務信息實施進一步審計程序，消除對組成部分注冊會計師專業勝任能力的并非重大的疑慮（如認為其缺乏行業專門知識），或消除組成部分注冊會計師未處于積極有效的監管環境中的影響。

31.A注冊會計師的目的不是查找被審計單位內部控制運行中的所有重大缺陷。財務報表審計業務并不是內部控制審核業務，對于內部控制的了解和評價是為了財務報表審計業務而進行的，所以在財務報表審計業務中，對于內部控制運行中的所有重大缺陷發現和檢查，并不屬于注冊會計師的義務。

32.D為了不讓報告使用者產生誤解，在出具的審閱報告中不應提及原來審計業務的任何情況。只有將審計業務變更為執行商定程序業務，注冊會計師才可在報告中提及已執行的程序。

33.D檢查與供應商的往來函件、其他記錄(如獲取收訖憑證)是應付賬款函證未回函的替代程序，不是應收賬款。

34.BB【解析】注冊會計師應當了解和業績評價有關的控制活動，主要包括被審計單位分析評價實際業績與預算（或預測、前期業績）的差異，綜合分析財務數據與經營數據的內在關系，將內部證據與外部信息來源相比較，評價職能部門分支機構或項目活動的業績，以及對發現的異常差異或關系采取必要的調查與糾正措施。

35.B選項B不恰當。在集團財務報表審計中，注冊會計師的目標包括：(1)確定是否擔任集團審計的注冊會計師；(2)如果擔任集團審計的注冊會計師，就組成部分注冊會計師對組成部分財務信息執行工作的范圍、時間安排和發現的問題，與組成部分注冊會計師進行清晰地溝通；(3)針對組成部分財務信息和合并過程，獲取充分、適當的審計證據，以對集團財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制發表審計意見。

36.C注冊會計師沒有專門責任確定其他信息是否得到適當陳述，所以選項A錯誤；無論是否有法定或約定的義務對其他信息出具鑒證報告，注冊會計師在對財務報表出具審計報告時都應當考慮其他信息，所以選項B錯誤；注冊會計師應當提請被審計單位作出適當安排，以便在審計報告日前獲取其他信息，如果在審計報告日前無法獲取所有其他信息，注冊會計師應當在審計報告日后盡早閱讀其他信息以識別重大不一致，所以選項D錯誤。

37.C選項C，注冊會計師在編制存貨監盤計劃時不宜與管理層討論存貨監盤的替代程序，因為注冊會計師設計審計程序時需要增加審計程序的不可預見性。

38.D解析：借款費用準則規定，如果某項固定資產的購建發生非正常中斷，并且中斷時間超過3個月(含3個月)，應當將中斷期間所發生的借款費用計入財務費用科目。

39.D當存在選項ABC中關系的情況時，ABC會計師事務所與EFG會計師事務所應視為屬于同一網絡會計師事務所。此時如果EFG會計師事務所與w公司有關聯(存在重大借貸關系的情況)，則ABC會計師事務所也被視為與W公司有關聯。

40.C個人因辦理提前退休手續而取得的一次性補貼收入，應按照辦理提前退休手續至法定退休年齡之間所屬月份平均分攤計算個人所得稅。張某取得的一次性補貼應納稅額={[72000÷18-3500]×3%×18=270(元);張某當月取得的工資應納稅額=(4500-3500)×3%=30(元);張某2012年2月應繳納的個人所得稅合計=270+30=300(元)。

41.C預收賬款即為收取的定金，屬于一項義務，是負債類會計科目。

42.D選項A、B、C，針對管理層和治理層凌駕于控制之上的風險而設計的控制屬于企業層面的內部控制，上述選項屬于企業層面的內部控制；

選項D，屬于實物控制，是業務流程層面的控制。

綜上，本題應選D。

43.D注冊會計師應當考慮計量方法相對于被審計單位開展的業務、所處行業和環境是否恰當，而不是所有情況下均恰當，選項D不正確。

44.B選項B錯誤，鑒于特別風險的特殊性，對于旨在減輕特別風險的控制，不論該項控制在本期是否發生變化，注冊會計師都不應依賴以前審計獲取的證據，而是在當期測試控制運行的有效性。

45.C選項A、B、D不符合題意，選項C符合題意，2018年3月15日現金賬面余額為5000+7000-8000=4000元，賬實相符；2018年1月1日至3月14日現金收入總額140000元，現金支付總額為13250元，則調節后的2017年12月31日庫存現金余額=5000-14000+13250=4250元。

綜上，本題應選C。

46.B注冊會計師嚴格遵守了審計準則，且保持了應有的職業謹慎，那么即使沒有發現錯報，也認定注冊會計師沒有過失，因為注冊會計師審計提供的是合理保證而不是絕對保證。

47.C選項C，注冊會計師設計的內部控制信息技術系統有的與財務報告有關，有的與財務報告無關。如果會計師事務所人員設計的信息技術系統與財務報告有關，則會因自我評價產生不利影響。

48.A選項A恰當。函證銀行賬戶的最基本的目標是確認銀行存款的真實性。

49.C選項A、B、D，審計的固有限制源于：財務報告的性質；審計程序的性質；在合理的時間內以合理的成本完成審計的需要；

選項C，不屬于審計的固有性質。

綜上，本題應選C。

50.B答案解析：本題中責任方為甲公司管理層，鑒證對象信息為甲公司編制的財務報表，鑒證對象為K公司的財務狀況、經營成果及現金流量。責任方對鑒證對象信息負責。

51.AD預測性財務信息審核中，對預測性財務信息的編制與假設的一致性，提供合理保證，所以選項B錯誤；預測性財務信息審核中，對預測性財務信息的結果不發表意見，所以選項C錯誤。

52.ABCD以上四個選項的應對措施是職業道德概念框架明確提出的思路和選擇。

53.BCD開具賬單時，賬單上的商品數量應根據發貨憑證而非銷售單。

54.ABD任何情況下，會計師事務所都不得承擔管理層職責，聘用決策應當由客戶負責作出。

55.AB選項A恰當，函證是驗證定期存款是否存在的重要程序；

選項B恰當，開戶證實書與定期存單是同等關系，被審計單位可以憑開戶證實書證實定期存款的存在認定；

選項C不恰當，對于已質押的定期存款，要檢查定期存單復印件并與相應的質押合同核對；

選項D不恰當，在資產負債表日后提取的定期存款，核對相應的兌付憑證，可以證明被審計單位已經兌付。

綜上，本題應選AB。

56.ABCD

57.ABC解析：選項D總體應對措施不恰當，注冊會計師有可能在期中實施實質性程序。

58.BCA項，這屬于違約；B項，這種情況通常被認為負有重大過失；C項通常都認為負有普通過失；D項通常認為是推定欺詐。

59.BCD選項A不影響回函可靠性。關于該問題，請參考《中國注冊會計師審計準則問題解答第2號——函證》。

60.ABCABC

【答案解析】：在題干的前提下，后任注冊會計師應當提請被審計單位告知前任注冊會計師；三方會談應當由被審計單位安排；如果前任注冊會計師拒絕參加三方會談，后任注冊會計師應當考慮對審計意見的影響或解除業務約定。

61.ABD現金的審計主要從三個方面進行：①庫存現金盤點；②審查現金收付業務是否合法、合規；③審查現金賬務是否真實正確。

62.ABC選項D，是為了保證賬面存貨與實際存貨定期核對相符，不符合題干的要求，故不正確。

63.ABD本年計提的法定盈余公積和從凈利潤中提取的任意盈余公積，在資產負債表中以盈余公積列示。發行股本發生的股本溢價則通過資本公積在所有者權益中列示。本年出售原材料取得的收入，通過其他業務收入進行核算，通過利潤表中的營業收入項目反映。

64.ABD選項C，因為在選擇進一步審計程序時，應當注意使某些程序不被管理層預見或事先了解，所以更多地應使用非常規的審計程序。

65.ABD注冊會計師實施分析程序的要求和目的有三種：(1)用作風險評估程序，以了解被審計單位及其環境(選項A)；(2)當使用分析程序比細節測試能更有效地將認定層次的檢查風險降至可接受的水平時，用作實質性程序(選項B)；(3)在審計結束或臨近結束時對財務報表進行總體復核(選項D)。選項C不正確，因為分析程序是通過研究不同財務數據之間以及財務數據與非財務數據之間的內在關系以評價財務信息，控制測試一般不涉及大量數據，所以不宜將分析程序用作控制測試程序。

66.AC上市公司往往會高估資產和收益，隱瞞虧損和債務，選項A、C屬于資產負債表項目，“存在”認定錯報風險往往很高。選項D屬于利潤表項目，利潤表項目的高估和“發生”認定相關。選項B屬于負債項目，其“完整性”認定的錯報風險往往很高。

67.ABCD注冊會計師在審計工作中遇到的重大困難可能包括下列事項：(1)管理層在提供審計所需信息時出現嚴重拖延；(2)不合理地要求縮短完成審計工作的時間；(3)為獲取充分、適當的審計證據需要付出的努力遠遠超過預期；(4)無法獲取預期的信息；(5)管理層對注冊會計師施加的限制；(6)管理層不愿意按照要求對被審計單位持續經營能力進行評估，或不愿意延長評估期間。

68.BD選項A屬于侵占資產的借口；

選項B導致被審計單位產生舞弊的動機（粉飾財務狀況）；

選項C導致被審計單位相關人員產生舞弊的機會；

選項D導致管理人員產生舞弊的動機。

綜上，本題應選BD。

69.CD選項A，固定資產雖未取得產權證明，但本著實質重于形式的原則，長江公司應對此固定資產計提折舊；

選項B，出于謹慎性原則，固定資產發生損壞、技術陳舊或者其他經濟原因，導致其可收回金額低于其賬面價值，應當進行固定資產減值，無需調整；

選項C，對于已計提的折舊無需調整；

選項D，不符合資本化的條件，所以應對長江公司已經資本化的改造費用進行調整。

綜上，本題應選CD。

70.ACDB屬于會計師事務所從總體上維護獨立性的措施。

71.BC本題考核負債項目。選項AD，均為流動負債。

72.CD選項A不恰當，整群選樣極少作為適當的選樣方法。選項B不恰當，在統計抽樣中，注冊會計師應當遵循隨機原則選取樣本，隨意選樣沒有遵循隨機原則。

73.CD選項A中，注冊會計師不能更多在期中實施審計程序，應當更多依賴期末；在選項B中，主要依賴實質性程序收集審計證據而不是控制測試。

74.AD被審計單位如果存在情況B、C，應進行明確的說明，不屬于暗示性認定。情況A與D均無文字說明，但財務會計制度對其有具體的規定，應屬于暗示性認定。

75.ACD因更新改造而停止使用的固定資產，應該停止計提折舊，所以戊公司的處理是正確的，選項B中注冊會計師并不需要提請調整。

76.BCD在審計客戶中擁有經濟利益，可能因自身利益導致不利影響。不利影響存在與否及其嚴重程度取決于下列因素：擁有經濟利益人員的角色；經濟利益是直接還是間接的；經濟利益的重要性。

77.AD注冊會計師在確定審計工作底稿的格式、要素和范圍時，應當考慮下列因素：(1)被審計單位的規模和復雜程度；(2)擬實施審計程序的性質(選項D)；(3)識別出的重大錯報風險：