稅務會計與納稅籌劃主講人：張星山西大學商務學院

QQ:917850262公共郵箱：SHUIFA@163.COM密碼10011001二.學習內容《稅務會計與納稅籌劃》課程有哪些內容？第1章基礎第2章增值稅

第3章消費稅第4章營業稅第5章流轉環節小稅種第6章企業所得稅

第7章個人所得稅第8章財產稅和行為稅一.教學目標本科教育中的《稅務會計與納稅籌劃》課程要求學生掌握如下內容納稅基礎知識各實體稅種的法律規定各實體稅種應納稅額的計算各實體稅種的會計核算第一章

基礎一、稅務會計概述1.稅務會計概念：是適應納稅人經營管理的需要，從財務會計、管理會計中分離出來，并將會計的基本理論、基本方法同納稅活動相結合而形成的一門邊緣學科。是融稅收法規和會計核算為一體的一門專業會計.第一章

基礎一、稅務會計概述2.稅務會計模式：a非立法會計模式—會計準則獨立于稅法b立法會計模式—會計準則從屬于稅法C混合會計模式—會計準則介于立法和非立法之間稅務會計類型以所得稅會計為主體的稅務會計。

以流轉稅會計為主體的稅務會計。

流轉稅與所得稅并重的稅務會計。

3.稅務會計特點：法律性、專業性、融合性和籌劃性。一.稅務會計概述4.稅務會計的目標、前提和原則目標：向稅務會計信息使用者提供關于納稅人稅款形成、計算、申報、繳納等稅務活動方面的會計信息。依法履行納稅義務，保證國家財政收入;正確進行稅務處理，維護納稅人合法權益合理選擇納稅方案，科學進行納稅籌劃。前提：納稅主體；持續經營；貨幣時間價值；納稅年度。

一.稅務會計概述4.稅務會計的目標、前提和原則原則：權責發生制與收付實現制相結合配比原則劃分營業收益與資本收益原則稅款支付能力原則二.納稅基礎知識1.稅收實體法要素是各稅種基本法規所具有的共同因素，包括：納稅人、課稅對象、稅率、減稅免稅、納稅環節、納稅期限。納稅人：負有納稅義務的單位和個人。自然人、法人、負稅人、代扣代繳人、代收代繳人、代征代繳人、納稅單位。二.納稅基礎知識1.稅收實體法要素

課稅對象稅法中規定的征稅的目的物，是國家據以征稅的依據。（質的方面）計稅依據是指稅法中規定的據以計算各種稅應征稅款的依據和標準。（量的方面）計稅依據在表現形態上有價值形態和實物形態。稅目是課稅對象的具體化。營業稅有9個稅目。二.納稅基礎知識1.稅收實體法要素

稅率、比例稅率同一征稅對象或同一稅目，不論稅額大小、只規定一個比例。累進稅率同一征稅對象，隨著數額的增大，征收比例也隨之增高的稅率。如超額累進稅率、其作用定額稅率。根據課稅對象的計量單位直接規定固定的征稅數額。名義稅率與實際稅率，邊際稅率與平均稅率，零稅率與負稅率。零稅率表明課稅對象的持有人負有納稅義務，但不需要繳納稅款。負稅率是指政府利用稅收形式對所得額低于某一特定標準的家庭或個人予以補貼的比例。超額累進稅率如個人所得稅中工資薪金所得采用3%——45%的超額累進稅率進行計算個人所得稅稅率表一（工資、薪金所得適用）級數月應納稅所得額稅率（％）1不超過1500元的32超過1500元至4500元的部分103超過4500元至9000元的部分204超過9000元至35000元的部分255超過35000元至55000元的部分

306超過55000元至80000元的部分

357超過80000元的部分45（注：本表所稱全月應納稅所得額是指依照本法第六條的規定，以每月收入額減除費用3500元后的余額或者減除附加減除費用后的余額。）超率累進稅率土地增值稅四級超率累進稅率表級數增值額與扣除項目金額的比率稅率（%）速算扣除系數（%）1不超過50%的部分3002超過50%～100%的部分4053超過100%～200%部分50154超過200%的部分6035超率累進稅率二.納稅基礎知識1.稅收實體法要素減稅、免稅：①稅基式減免、包括起征點、免征額、項目扣除、跨期結轉。起征點：征稅對象達到一定數額開始征稅的起點。免征額：在征稅對象的全部數額中免予征稅的數額。項目扣除是指在課稅對象中扣除一定項目的數額，以其余額作為依據計算稅額。跨期結轉：如廣宣費、職工教育經費稅前扣除。②稅率式減免、重新確定稅率、選用其他稅率、零稅率③稅額式減免。包括全部免征、減半征收、核定減免率、另規定減征稅額。

二.納稅基礎知識1.稅收實體法要素

納稅環節稅法上規定的課稅對象從生產到消費的流轉過程中應當繳納稅款的環節。生產環節、流通環節、分配環節納稅期限1.按期納稅1、3、5、10、15、一個月、一個季度2.按次納稅耕地占用稅，臨時經營者3.按年計征，分期預繳二.納稅基礎知識2.我國現行稅種我國現行稅收法律體系是經過1994年