內蒙古自治區包頭市注冊會計審計知識點匯總（含答案）學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.在計劃和執行財務報表審計工作時，注冊會計師運用重要性對重大金額的錯報作出判斷。作出的判斷可以為某些方面提供基礎，但不包括（）。

A.確定風險評估程序的性質、時間安排和范圍

B.識別和評估重大錯報風險包括舞弊風險

C.確定錯報匯總數是否超過明顯微小錯報臨界值

D.確定進一步審計程序的性質、時間安排和范圍

2.下列關于錯報的說法中，錯誤的是（）。

A.明顯微小的錯報不需要累積

B.錯報可能是由于錯誤或舞弊導致的

C.錯報僅指某一財務報表項目金額與按照企業會計準則應當列示的金額之間的差異

D.判斷錯報是指由于管理層對會計估計作出不合理的判斷或不恰當地選擇和運用會計政策而導致的差異

3.

第

15

題

白海關書面通知發出之日起（）日內，進出口貨物的收發貨人未能提供進一步說明，或海關審核所提供的資料或證據后仍有理由懷疑申報價格的真實性或準確性時，海關可以不接受其申報價格，并按照規定估定完稅價格。

A.7B.15C.30D.45

4.

第

11

題

D注冊會計師為了證實Y公司2009年財務報表中所列的固定資產是否存在并了解其目前的使用狀況，應當實施的最有效的程序是（）。

A．實地觀察固定資產的狀況B．以固定資產明細賬為起點，進行實地追查C．檢查固定資產的所有權歸屬D．以固定資產實物為起點，追查至固定資產的明細賬

5.某國有計算機公司的下列款項中，不得辦理托收承付結算的是()。

A.向國有商場銷售計算機而收取的款項

B.向供銷社銷售計算機的同時為其送貨而收取的運輸費

C.委托國有貿易公司代銷計算機而收取的款項

D.向國有電子器件公司采購計算機元器件而支付的款項

6.下列關于評價審計證據充分性和適當性的說法中不正確的是()。

A.審計工作通常不涉及鑒定文件記錄的真偽，注冊會計師也不是鑒定文件記錄真偽的專家，但應當考慮用作審計證據的信息的可靠性，并考慮與這些信息生成和維護相關的控制的有效性

B.如果在實施審計程序時使用被審計單位生成的信息，注冊會計師應當就這些信息的準確性和完整性獲取審計證據

C.如果從不同來源獲取的審計證據或獲取的不同性質的審計證據不～致，表明某項審計證據不可靠，注冊會計師應當追加必要的審計程序

D.注冊會計師可以考慮獲取審計證據的成本和難易程度，來減少某些不可替代的審計程序

7.注冊會計師在細節測試中使用統計抽樣方法，且未對總體進行分層時，以下抽樣方法中不宜使用的是（）。

A.均值估計抽樣B.比率估計抽樣C.差額估計抽樣D.概率比例規模抽樣

8.關于集團財務報表審計風險，以下理解中，不恰當的是（）。

A.集團實際面臨的審計風險取決于集團財務報表重大錯報風險和檢查風險

B.在集團審計中，審計風險可能來自于組成部分注冊會計師沒有發現組成部分財務信息存在的導致集團財務報表產生重大錯報的風險

C.在集團審計中，審計風險可能來自于集團項目組沒有發現集團財務報表錯報的風險

D.在集團審計中，審計風險=控制風險×固有風險

9.下列有關審計要素的說法中不正確的是（）。

A.如果注冊會計師在對財務報表出具的審計報告中履行其他報告責任，應當在審計報告中將其單獨作為一部分，并以“按照相關法律法規的要求報告的事項”為標題

B.審計業務的三方關系人分別是注冊會計師、被審計單位管理層(責任方)和報表預期使用者

C.在財務報表審計中，審計對象即財務報表

D.如果審計業務涉及特殊知識和技能超出了注冊會計師的能力，注冊會計師不應承接該審計業務

10.如果注冊會計師對管理層的誠信產生重大疑慮，以至于認為其做出的書面聲明不可靠，注冊會計師應當采取的措施是()。

A.與管理層討論該事項

B.修改進一步審計程序的性質、時間安排和范圍

C.對財務報表出具無法表示意見的審計報告

D.對財務報表出具保留意見的審計報告

11.

第

19

題

《合伙企業法》規定，有限合伙企業由2個以上50個以下合伙人設立；但是，法律另有規定的除外。有限合伙企業至少應當有（）個普通合伙人。

A.2B.1C.5D.10

12.下列投資決策方法中，適用于原始投資不同、特別是項目計算期也不同的方法是（）。

A.凈現值法B.凈現值率法C.差額內部收益率法D.年等額凈回收額法

13.

助理人員認為：在確定合并會計報表的合并范圍時，如果子公司資產總額、銷售收入及當期凈利潤按照有關標準得出的比例均在10%以下，根據審計的重要性原則，該子公司可以不列入合并范圍。()

A.正確B.錯誤

14.針對存貨的存在認定，下列細節測試方向正確的是（）。

A.從存貨明細賬追查至存貨實物

B.從存貨實物追查至存貨盤點記錄

C.從財務報表到尚未記錄的項目

D.從尚未記錄的項目到財務報表

15.錯誤是指菲故意的財務報表錯報，而故意與否往往是注冊會計師難以判定的，需要根據具體問題進行具體的判斷。對于丙注冊會計師在審查C公司時發現的下列事項中最可能屬于非故意錯報的是（）。

A.收回應收賬款后未及時貸記應收賬款

B.固定資產毀損后未作及時的賬務處理

C.賒購原材料并驗收后未登記應付賬款

D.償還銀行借款后未及時借記短期借款

16.下列關于書面聲明的理解中，正確的是（）

A.書面聲明應當以聲明書形式致送注冊會計師

B.書面聲明一定程度上可以減輕注冊會計師的責任

C.對于被審計單位持有的交易性金融資產，若不能從管理層獲取該項投資意圖的書面聲明，注冊會計師也能獲取充分、適當的審計證據

D.除了基本書面聲明，注冊會計師無須從管理層處獲取其他書面聲明

17.

在了解乙公司對會計政策的選擇和運用是否適當時，B注冊會計師應當關注的重要事項不包括()。

A.對重大日后非調整事項的核算方法

B.對重大和異常交易進行會計處理方法

C.在缺乏權威性標準或共識的有爭議的領域或新領域，采用重要會計政策產生的影響

D.重要項目的會計政策和行業慣例

18.如果在由組成部分注冊會計師執行相關工作的組成部分內，識別出導致集團財務報表發生重大錯報的特別風險，集團項目組應當評價針對識別出的特別風險擬實施的進一步審計程序的恰當性。可能影響集團項目組參與組成部分注冊會計師工作的因素不包括（）。

A.組成部分注冊會計師確定的實際執行的重要性

B.識別出的導致集團財務報表發生重大錯報的特別風險

C.組成部分的重要程度

D.集團項目組對組成部分注冊會計師的了解

19.

第

17

題

對于期貨交易中倉單注冊人注冊貨物時發生升水的，該倉單注銷（即提取貨物退出期貨流通）時，正確的處理是（）。

A.注冊人應當就升水部分款項向注銷人開具負數增值稅專用發票，同時沖減銷項稅額

B.注銷人憑取得的專用發票調減進項稅額

C.不得由倉單注銷人向倉單注冊人開具增值稅專用發票

D.注冊人應當就升水部分款項向注銷人開具增值稅專用發票，同時計提銷項稅額，注銷人憑取得的專用發票計算抵扣進項稅額。

20.按規定，注冊會計師在評價專家的工作結果或結論的相關性和合理性時，不需要考慮的是（）

A.是否考慮了專家遇到的錯誤或偏差情況

B.是否在使用方面存在保留、限制或約束

C.是否考慮了評估的重大錯報風險和審計風險

D.是否清楚地表述了工作的范圍和運用的標準

21.下列有關注冊會計師利用專家工作的說法中，錯誤的是（）。

A.內部專家可能是會計師事務所或其網絡所的合伙人或員工，包括臨時員工

B.外部專家不是審計項目組成員，不受會計師事務所質量控制政策和程序的約束

C.在評價內部專家的客觀性時，注冊會計師應當詢問可能對內部專家客觀性產生不利影響的利益和關系

D.如果注冊會計師在審計報告中提及專家的工作，并且這種提及與理解審計報告中的非無保留意見相關，注冊會計師應當在審計報告中指明，這種提及并不減輕注冊會計師對審計意見承擔的責任

22.所有者權益是企業投資人對企業凈資產的要求權，在數量上所有者權益等于（）。

A.全部資產扣除流動負債B.全部資產扣除長期負債C.全部資產加上流動負債D.全部資產扣除全部負債

23.

第

6

題

下列對錯誤與舞弊說法不恰當的有（）

A.由于注冊會計師不是專門針對錯誤與舞弊實施程序，因此注冊會計師不可能將所有與舞弊行為揭示出來，但必須將所有影響會計報表的重大錯誤與舞弊行為揭示出來，否則就會認定其負有重大過失責任

B.審計測試技術的不完善是注冊會計師無法將所有的錯誤與舞弊揭示出來的重要因素

C.被審計單位內部控制的固有局限是導致了注冊會計師無法將所有錯誤與舞弊行為揭示出來的重要因素

D.審計過程中，只要發現了影響會計報表的重大錯誤和舞弊行為，注冊會計師應對重要性進行評估的基礎上確定是否修改或追加審計程序，以進一步揭示錯誤與舞弊行為對會計報表的影響程度。

24.由于（）的存在，才產生了本期和其他期間的差異，從而出現了權責發生制和收付實現制。

A.持續經營B.會計主體C.會計分期D.貨幣計量

25.在下列事項中，最可能引起注冊會計師對持續經營能力產生疑慮的是（）。

A.難以獲得開發必要新產品所需資金B.投資活動產生的現金流量為負數C.以股票股利替代現金股利D.存在重大關聯方交易

26.

第

10

題

有關法規．合同遵循情況審計的下列表述中，不正確的是（）。

A.只有當注冊會計師有能力對法規、合同所涉及的財務會計規定的整體遵循情況進行審計時，方可接受委托

B.如果存在法規、合同所涉及的財務會計規定的特殊事項超越注冊會計師的專業勝任能力，就不應接受委托

C.應在審計報告的引言段中指明已經對法規、合同所涉及財務會計規定的遵循情況進行了審計

D.應在審計報告的意見段中指明是否遵循法規、合同所涉及的財務會計規定

27.在下列關于B公司2012年度財務報表審計業務歸檔日期的說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計師于2013年2月28日完成了審計工作，并于2013年3月l0日實際編寫完成了對B公司2012年度財務報表的審計報告，所形成的審計工作底稿于2013年4月28日完成歸檔

B.注冊會計師于2013年2月28日完成了對B公司2012年度財務報表的審計工作，并于3月6日出具了否定意見審計報告。3月9日，會計師事務所根據新的重大情況撤銷了審計報告并不再實施進一步審計，相關的審計工作底稿已于2013年5月1日歸檔

C.按照時間預算的規劃，審計項目組應于2013年3月1日至10日實施對B公司2012年度財務報表的審計工作。3月6日，因發現B公司存在重大舞弊事項后會計師事務所決定不再承接該項審計業務，此時，將已形成的審計工作底稿全部作廢

D.注冊會計師于2013年2月1日完成B公司2012年度財務報表審計業務，2013年2月2日將相關工作底稿整理歸檔

28.如果A注冊會計師為了獲取審計證據證實甲公司2012年營業收入準確性認定是否不存在重大錯報，則以下實質性程序中，效果最差的是（）。

A.將所選擇的銷售業務筆數與銷售發票存根的張數進行比較

B.將銷售發票上所列的單價與經過批準的商品價目表進行比較核對，其金額小計和合計數也要進行驗算

C.將發票上列出的商品的規格、數量和顧客代號等與發貨憑證進行核對

D.將銷售單上批準銷售的數量與發貨憑證上列示的數量相核對，并將顧客訂貨單和銷售單中的商品數相核對

29.注冊會計師確定累積識別出的錯報時，不應將其包含在內的是（）。

A.已經識別出的毋庸置疑的錯報

B.通過實質性分析程序推斷出的估計錯報

C.可容忍錯報

D.管理層對會計估計的判斷不合理導致與注冊會計師作出的判斷產生差異

30.在確定財務報表層次的重大錯報風險時，注冊會計師應考慮到方方面面的影響因素，但一般不考慮（）因素。

A.管理人員的誠信度B.企業業務性質復雜程度C.企業虧損嚴重D.企業某產品市價下跌

31.注冊會計師了解被審計單位行業狀況、法律環境與監管環境以及其他外部因素的重點是（）。

A.風險評估程序

B.對被審計單位的經營活動可能產生重要影響的關鍵外部因素以及與前期相比發生的重大變化

C.重大錯報風險

D.重大錯報風險和檢查風險

32.函證銀行存款是證實銀行存款是否存在的重要程序。以下有關說法中不恰當的是（）。

A.可以證實銀行存款的存在性，并能在一定程度上證實銀行借款的完整性

B.以會計師事務所的名義寄發，且要求詢證函回函直接寄回會計師事務所

C.可以證實被審計單位是否存在銀行已貼現而尚未到期的商業匯票

D.可以發現被審計單位為出票人、銀行承兌但尚未支付的承兌匯票

33.A注冊會計師發現甲公司某銀行賬戶的銀行對賬單余額為78．5萬元，在審計甲公司編制的該銀行賬戶的銀行存款余額調節表時，注意到以下事項：甲公司已收、銀行尚未入賬的某公司銷貨款30萬元；甲公司已付、銀行尚未入賬的預付某公司材料款25萬元；銀行已收、甲公司尚未入賬的某公司退回的押金5．5萬元；銀行已代扣、甲公司尚未人賬的水電費4．5萬元。假定不考慮審計重要性水平，A注冊會計師審計后確認該公司的銀行存款賬戶余額應是（）萬元。

A.82.5B.83.5C.77.5D.79.5

34.集團項目組應當要求組成部分注冊會計師溝通與得出集團審計結論相關的事項。溝通的具體內容不應當包括（）。

A.組成部分注冊會計師是否已遵守集團項目組的要求

B.識別出的組成部分層面值得關注的內部控制缺陷

C.因違反法律法規而可能導致集團財務報表發生重大錯報的信息

D.組成部分財務信息中低于集團項目組通報的明顯微小錯報臨界值的未更正錯報清單

35.

第

5

題

只要注冊會計師嚴格按照專業標準的要求執業，沒有欺詐行為，即使審定后的會計報表中有錯報事項，注冊會計師一般也不會承擔（）

A.過失責任B.行政責任C.民事責任D.法律責任

36.當被審計公司同時存在多項可能導致對其持續經營能力產生重大疑慮的事項或情況，即使財務報表已作出充分披露，注冊會計師應當考慮出具（）的審計報告。

A.無保留意見B.保留意見C.無法表示意見D.無保留意見加強調事項段

37.下列情形中，適合采用自動化控制的是()。

A.存在大額、異常或偶發的交易

B.存在難以界定、預計或預測的錯誤的情況

C.存在大量、重復發生的交易

D.需要對自動化控制進行監督

38.甲注冊會計師作為C公司年度財務報表審計的項目經理，應當在整個審計過程中對項目組成員違反職業道德要求的跡象保持警惕。在發現項目組成員乙違反了職業道德要求后，甲注冊會計師首先應采取的最恰當的行動是(?)。

A.將乙調離項目小組，并對乙所做的工作進行復核

B.確定乙的行為是否已對審計質量造成實質性的損害

C.解除業務約定，并向C公司管理層說明具體原因

D.與會計師事務所相關人員商討，以便采取適當的措施

39.

如果在承接業務后出現下列情形，A注冊會計師不得變更業務類型的是（）。

A.甲公司計劃將K公司改制上市，要求將該項業務變更為財務報表審計業務

B.甲公司對該項業務的性質存在誤解，要求將該項業務變更為代編簡要財務報表業務

C.審閱發現K公司報表存在重大錯報，K公司要求將該項業務變更為對財務信息執行商定程序業務

D.審閱發現K公司財務報表存在因舞弊導致的重大錯誤，甲公司要求將該項業務變更為財務報表審計業務，以查清可能存在的其他舞弊行為

40.納稅人可利用存貨計價方法進行稅收籌劃，在存貨價格持續下跌的情況下，使用的最佳計價方法是（）。

A.先進先出法B.加權平均法C.移動平均法D.個別計價法

41.下列關于注冊會計師評價審計證據的充分性和適當性的說法中，不恰當的是（）。

A.審計工作通常不涉及鑒定文件記錄的真偽注冊會計師也不是鑒定文件記錄真偽的專家但應當考慮用作審計證據的信息的可靠性考慮與這些信息生成和維護相關控制的有效髑

B.如果在實施審計程序時使用被審汁單位生成的信息，注冊會計師應當就這些信息的準確性和完整性獲取審計證據

C.如果從不同來源獲取的審計證據或獲取的不同性質的審計證據不一致，表明某項審計證據不可靠，注冊會計師應當追加必要的審計程序

D.注冊會計師可以考慮獲取審計證據的成本與所獲取信息的有用性之間的關系，因此可以減少某些不可替代的審計程序

42.負債是指企業由于過去的交易或事項形成的（）。

A.現時義務B.過去義務C.將來義務D.永久義務

43.

44.下列有關內部審計與注冊會計師審計的聯系中，表述不恰當的是（）。

A.內部審計與注冊會計師審計的對象密切相關，甚至存在部分重疊

B.雙方實現各自目標的手段一致

C.內部審計的獨立性遠低于注冊會計師審計的獨立性

D.利用內部審計工作不能減輕注冊會計師的責任

45.張三為注冊會計師，在對長江公司應付賬款項目審計的過程中，發現“應付賬款”科目與“預付賬款”科目所屬明細賬的期末貸方余額分別為500萬元和200萬元，那么長江公司資產負債表上“應付賬款”項目填列的金額應為（）

A.200B.300C.500D.700

46.被審計單位近年來經營狀況大幅度波動，下列注冊會計師用于確認重要性的基準最恰當的（）

A.經常性業務的稅前利潤B.營業收入C.捐贈收入或捐贈支出總額D.總資產

47.以下對注冊會計師審計方法的理解中，不恰當的是（）。

A.1844年到20世紀初，英國式審計方法是賬項基礎審計即詳細審計

B.賬項基礎審計方法主要圍繞會計的憑證、賬簿和報表的編制進行審查，核實錯弊

C.制度基礎審計方法主要是在對內部控制了解和評價基礎上實施抽樣審計

D.風險導向審計方法以審計風險模型分析為基礎，不對會計賬目進行審查

48.乙注冊會計師(項目合伙人)在歸檔工作底稿時，做出了以下處理，其中不正確的是（）。

A.對編制的固定資產折舊分析表中涂改和寫錯的地方，乙注冊會計師安排助理人員重薪抄寫一份，并將原分析表銷毀

B.對審計工作中需要核對的工作底稿沒有簽字的，由乙注冊會計師統一代簽

C.對審計檔案歸檔工作的完成核對表，乙注冊會計師簽字認可

D.補錄在審計報告日前已經獲取的、與審計項目組相關成員進行討論并取得一致意見的審計證據

49.企業發生的各項費用支出，不屬于期間費用項目的是（）。

A.開辦費用B.管理費用C.財務費用D.營業費用

50.

根據材料回答1～3題。

丁注冊會計師負責對D公司2008年度財務報表進行審計，在對比較數據進行審計時，丁注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業判斷。

第

1

題

下列有關比較數據的表述中，丁注冊會計師認為恰當的是（）。

A.丁注冊會計師針對比較數據實施的審計程序的范圍和針對本期數據實施的審計程序的范圍相同

B.當存在上期財務報表未經審計的情形時，丁注冊會計師應當在審計報告的引言段中提及

C.如果導致上期出具非無保留意見的事項仍未解決，僅對比較數據產生重大影響，而對本期數據沒有重大影響，則丁注冊會計師可以對本期財務報表整體發表無保留意見的審計報告

D.如果上期財務報表已經前任注冊會計師審計，丁注冊會計師應當按照準則的規定對本期期初余額實施審計程序，同時在審計報告中提及前任注冊會計師

二、多選題(30題)51.下列審計程序中，最可能幫助注冊會計師證實被審計單位應付賬款的完整性認定的有（）

A.從應付賬款明細賬追查至購貨合同、賣方發票和入庫憑單

B.抽取購貨合同、購貨發票和入庫單，追查至應付賬款明細賬

C.檢查與采購相關的文件以確定是否采用預先編號的采購單

D.選擇零余額的供應商，以積極的方式函證零余額的應付賬款

52.下列有關注冊會計師在審計報告日后對審計工作底稿作出變動的做法中，正確的有（）。

A.在歸檔期間記錄在審計報告日前獲取的、與項目組相關成員進行討論并達成一致意見的審計證據

B.在歸檔期間刪除或廢棄被取代的審計工作底稿

C.以歸檔期間收到的詢證函回函替換審計報告日前已實施的替代程序審計工作底稿

D.在歸檔后由于實施追加的審計程序而修改審計工作底稿，并記錄修改的理由、時間和人員，以及復核的時間和人員

53.在評價內部審計工作時，注冊會計師通常需要考慮的因素存()。

A.內部審計工作是否由經過充分技術培訓且精通業務的人員擔任

B.內部審計是否能夠獲取充分、適當的審計證據

C.內部審計結論是否適當

D.內部審計發現的例外或異常事項是否得到適當解決

54.ABC會計師事務所A注冊會計師負責審計甲上市公司2012年財務報表。根據保密原則，以下屬于可以對外披露的涉密信息的例外事項有（）。

A.法律法規允許披露，并取得甲公司的授權

B.根據法律法規的要求，為法律訴訟提供證據

C.根據法律法規的要求，向監管機構報告所發現的違法行為

D.法律法規允許的情況下，在法律訴訟、仲裁中維護自己的合法權益

55.

第

12

題

以公開間接方式發行股票的優點是（）。

A.發行成本低B.股票變現性強，流通性好C.有利于提高公司知名度D.發行范圍廣，易募足資本

56.下列審計工作底稿中，應該歸入永久性檔案管理的有（）。

A.對外投資或股權轉讓協議、土地出讓合同或轉讓協議

B.組織結構圖、分支機構資料、關聯方名稱清單

C.資產、負債、權益、損益類項目實質性程序記錄

D.編制財務報表的草稿

57.如果在財務報表涵蓋的期間或之后，在審計項目組開始執行審計業務之前，會計師事務所向審計客戶提供了非鑒證服務，并且該非鑒證服務在審計期間不允許提供，會計師事務所可采取的防范措施包括（）

A.由其他會計師事務所評價非鑒證服務的結果

B.必要時由其他的注冊會計師復核審計和非鑒證工作

C.不允許提供非鑒證服務的人員擔任審計項目組成員

D.由其他會計師事務所重新執行非鑒證業務，并且所執行工作的范圍能夠使其承擔責任

58.下列各項中，屬于鑒證業務應當具備的特征的有（）。

A.使用的標準適當且預期使用者能夠獲取該標準

B.注冊會計師能夠獲取充分、適當的證據以支持其結論

C.注冊會計師的結論以書面報告形式表述，且表述形式與所提供的保證程度相適應

D.鑒證對象適當

59.

第

30

題

當發現可能存在錯誤和舞弊的跡象，并因此會導致會計報表嚴重失實時，注冊會計師必須擴大審計程序，以證實問題或排除疑點，這是由（）所決定的。

A.考慮到審計范圍可能受到重要的局部限制

B.審計工作測試的性質和其固有的局限性

C.判斷貫穿于注冊會計師審計工作的全過程

D.內部控制固有的局限性

60.下列有關書面聲明作用的說法中，錯誤的有（）

A.如果注冊會計師不能獲取充分、適當的審計證據，可獲取書面聲明作為審計意見的基礎

B.如果被審計單位的管理層已就某事項提供書面聲明，可在一定程度上減輕注冊會計師的責任

C.書面聲明提供的審計證據需要其他審計證據予以佐證

D.書面聲明提供的審計證據可減少注冊會計師應當獲取的其他審計證據

61.下列關于政府會計的表述正確的有()。

A.政府會計改革的目標之一是建立健全政府會計核算和財務報告體系

B.政府會計改革要建立財務報告審計和公開機制

C.政府會計準則體系包括概念框架、具體準則及應用指南和政府會計制度

D.政府財務會計要素包括資產、負債、凈資產、收入和支出

62.乙公司的會計記錄顯示，2013年12月某類存貨銷售激增，導致該類存貨庫存數量下降為零。注冊會計師對該類存貨采取的下列措施中，可能發現存在虛假銷售的有（）。

A.計算該類存貨2013年12月的毛利率，并與以前月份的毛利率進行比較

B.對銷售業務進行截止測試

C.將該類存貨列入監盤范圍

D.選擇2013年12月大額銷售客戶寄發詢證函

63.以下關于計劃審計工作的說法中，不正確的有（）

A.計劃審計工作包括初步業務活動和制定總體審計策略

B.計劃審計工作貫穿于整個審計過程的始終，是可以間斷，不可以修正的過程

C.不恰當的計劃審計工作既影響審計工作效率，也影響審計目標的實現

D.計劃審計工作是在審計業務開始時進行的

64.下列關于資源稅納稅地點的表述中，正確的有（）。

A.收購未稅礦產品的個體戶，其納稅地點為收購地

B.資源稅扣繳義務人的納稅地點為應稅產品的開采地或生產地

C.資源稅納稅義務人的納稅地點為應稅產品的開采地或生產地

D.跨省開采應稅礦產品且生產單位與核算單位不在同一省的企業，其開采銷售應稅礦產品的納稅地點為開采地

65.下列有關審計程序不可預見性的說法中，正確的有（）：

A.注冊會計師應當在簽訂審計業務約定書時明確提出擬在審計過程中實施具有不可預見性的審計程序，但不能明確其具體內容

B.注冊會計師采取不同的抽樣方法使當年抽取的測試樣本與以前有所不同，可以增加審計程序的不可預見性

C.注冊會計師通過調整實施審計程序的時間，可以增加審計程序的不可預見性

D.注冊會計師需要與被審計單位管理層事先溝通擬實施具有不可預見性的審計程序的要求，但不能告知其具體內容

66.如果注冊會計師正在審計某上市公司財務報表，則以下（）項目的存在認定應作為其重點審計領域。

A.固定資產

B.應付賬款

C.應收賬款

D.營業收入

67.下列關于重大不一致的說法中，注冊會計師認為錯誤的有（）。

A.審計報告日前發現重大不一致，如果需要修改已審計財務報表而被審計單位拒絕修改，注冊會計師應在審計報告中增加強調事項段說明該重大不一致

B.如果在閱讀其他信息時發現重大不一致，注冊會計師應當確定已審計財務報表或其他信息是否需要修改

C.審計報告日前發現重大不一致，如果需要修改已審計財務報表而被審計單位拒絕修改，注冊會計師應當根據具體情況出具保留意見或否定意見的審計報告

D.重大不一致是在其他信息中，對與已審計財務報表所反映事項不相關的信息作出的不正確陳述或列報

68.以下各種情形中，可以在審計報告中增加其他事項段的有（）。

A.本期財務報表中列報了對應數據，且上期財務報表未經審計

B.注冊會計師決定在審計報告中提及前任注冊會計師對對應數據出具的審計報告

C.極少數情況下，即使由于管理層對審計范圍施加的限制導致無法獲取充分、適當的審計證據可能產生的影響具有廣泛性，注冊會計師也不能解除業務約定

D.對兩套以上財務報表出具審計報告

69.在確定實質性分析程序對特定認定的適用性時，注冊會計師通常考慮的因素有（）。

A.在一段時期內是否存在可預期關系的大量交易

B.評估的重大錯報風險

C.針對同一認定的細節測試

D.數據之間是否存在穩定的可預期關系

70.ABC會計師事務所連續多年審計D集團財務報表。集團項目合伙人在考慮是否繼續審計D集團2012年財務報表時，如果認為由于集團管理層施加的限制，使集團項目組不能獲取充分、適當的審計證據，由此產生的影響可能導致對集團財務報表發表無法表示意見，集團項目合伙人應當采取的恰當的措施有（）。

A.在法律法規允許的情況下，解除業務約定

B.如果注冊會計師不能解除業務約定，則對集團財務報表發表無保留意見

C.如果注冊會計師不能解除業務約定，則對集團財務報表發表否定意見

D.如果注冊會計師不能解除業務約定，則對集團財務報表發表無法表示意見

71.下列因素中，與所需的審計證據數量呈反向變動的有（）

A.可接受的檢查風險B.評估的重大錯報風險C.評估的內部控制的有效性D.重要性水平

72.下列選項中，屬于公眾利益實體的有（）

A.上市公司B.大型非上市證券公司C.法律法規界定的公眾利益實體D.大型保險公司

73.需要注冊會計師在知悉后采取行動的第三時段期后事項的條件包括（）

A.這類期后事項是在審計報告日已經存在的事實

B.這類期后事項是在財務報表報出日已經存在的事實

C.該事實如果被注冊會計師在審計報告日前獲知，可能影響審計報告

D.該事實如果被注冊會計師在財務報表報出日前獲知，可能影響審計報告

74.C注冊會計師負責對丙公司2010年度財務報表進行審計。遇到下列有關特殊項目審計的問題，請代為作出正確的專業判斷。

回答下列四題

<1>、評價會計估計的合理性并確定錯報時，注冊會計師的判斷不正確的有（）。

A.管理層改變上期作出會計估計的方法時，注冊會計師可認為會計估計被管理層錯報

B.當審計證據支持點估計時，注冊會計師的點估計與管理層的點估計之間的差異構成錯報

C.注冊會計師的點估計與管理層的點估計之間的差異構成錯報

D.注冊會計師的點估計與管理層的點估計之間的差異不構成錯報

75.下列各項中，屬于會計師事務所制定質量控制制度的目標的有()。

A.在合理的時間內完成相關業務

B.消除影響會計師事務所執業人員職業道德要求的因素

C.會計師事務所及其人員遵守職業準則和適用的法律法規的規定

D.會計師事務所和審計項目合伙人出具適合具體情況的審計報告

76.

根據材料回答23～24題。

戊公司是一大型煤炭企業。E注冊會計師在戊公司2008年度財務報表審計中負責固定資產、累計折舊和在建工程的審計。審計過程中，E注冊會計師遇到以下問題，請代為做出正確的專業判斷。

第

23

題

在對固定資產和累計折舊進行審計時，E注冊會計師注意到：戊公司于2007年12月31日對一條賬面原值為1500萬元，累計折舊為900萬元的生產線計提減值準備200萬元，該生產線折舊年限為10年，殘值率為0，采用直線法計提折舊；由于鋼材價格在2008出現了較大幅度的增長，該生產線在2008年年底可收回金額為600萬元，注冊會計師要求在2008年12月31日對該生產線的價值進行調整，E注冊會計師應提出的審計調整建議不當的有（）。

A.固定資產原值調增150萬元，累計折舊調增50萬元，營業外支出調減100萬元

B.不對固定資產減值準備、累計折舊進行調整

C.固定資產減值準備調減200萬元，累計折舊調增50萬元，營業外支出調減150萬元

D.固定資產減值準備調減200萬元，累計折舊調減100萬元，營業外支出調減100萬元

77.下列說法中不正確的有（）。

A.編制銀行存款余額調節表時，銀行對賬單余額項下，應加減銀行已入賬企業未入賬的金額

B.永續盤存制不需要進行實地盤點

C.一筆經濟業務導致某一會計要素的金額增加，必然導致另一會計要素等額減少

D.資產負債表是反映企業某一特定日期經營成果的會計報表

78.在測試內部控制的運行有效性時，注冊會計師應當獲取的審計證據有（）。

A.控制是否存在B.控制在所審計期間不同時點是如何運行的C.控制是否得到一貫執行D.控制由誰執行

79.下列各項中,屬于注冊會計師應當遵守的職業道德基本原則的有()A.誠信B.保密C.客觀和公正D.專業勝任能力和應有的關注

80.管理層和治理層認可與財務報表相關的責任是注冊會計師執行審計工作的前提，責任事項包括（）。

A.按照適用的財務報告編制基礎編制財務報表，并使其實現公允反映

B.設計、執行和維護必要的內部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報

C.允許注冊會計師接觸與編制財務報表相關的所有信息

D.允許注冊會計師在獲取審計證據時不受限制地接觸其認為必要的內部人員和其他相關人員

三、判斷題(3題)81.

第

39

題

在承接審計業務委托之前，注冊會計師應當僅僅對被審計單位管理當局的誠信和品行進行了解，據以確定是否承接業務約定。（）

A.是B.否

82.甲公司因特殊情況需要借用乙公司原始憑證，經乙公司會計機構負責人批準，可以將原始憑證借給甲公司。（）

A.是B.否

83.第

33

題

注冊會計師張某審計了上市公司海通科技公司2006年度的財務報表，并于2007年2月28日出具了無保留意見的審計報告。2007年3月下旬，張某獲知海通科技公司在其2006年度財務報表的審計報告日已存在、可能導致修改審計報告的重大事實。海通公司告知這一事實能夠在2007年第一季度財務報表中進行充分披露，則張某無須提請海通科技公司修改2006年度財務報表并出具相應的審計報告。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.ABC會計師事務所接受委托審計D公司2010年度財務報表，在審計應收賬款項目時，注冊會計師需要明確應收賬款項目審計目標與認定及審計程序之間的對應關系。

要求：請根據以下資料正確填寫下表。

(1)根據已經給出的審計目標寫出對應的財務報表認定。

(2)將相應的審計程序代碼填寫在表中“對應的審計程序”一欄中，每一個程序被選取的次數可能是零，也可以等于或大于1次，同時要正確區分審計程序是實質性程序還是控制測試。

85.注冊會計師在什么情況下可考慮采用消極的函證方式?

86.ABC會計師事務所的甲注冊會計師作為審計項目合伙人，在審計以下單位2011年度財務報表時分別遇到以下情況：

(1)A公司于2010年5月為1公司1年期銀行借款1000萬元提供擔保，因1公司不能及時償還，銀行于2011年11月向法院提起訴訟，要求A公司承擔連帶清償責任。2011年12月31日，A公司在咨詢律師后，根據1公司的財務狀況，計提了500萬元的預計負債。對上述預計負債，A公司已在財務報表附注中進行了適當披露。截至審計工作完成日，法院未對該項訴訟作出判決。

(2)B公司在2011年度向其控股股東M公司以市場價格銷售產品5000萬元，以成本加成

價格(．公允價格)購入原材料3000萬元，上述銷售和采購分別占B公司當年銷貨、購貨的比例為30%和40%，B公司已在財務報表附注中進行了適當披露。

(3)C公司應在2011年6月確認的一項銷售費用200萬元沒有進行確認。C公司在編制2011年度財務報表時，未對此項會計差錯進行任何處理。C公司2011年度利潤總額為180萬元。

(4)D公司于2011年年末更換了大股東，并成立了新的董事會，繼任法定代表人以剛上任不了解以前年度情況為由，拒絕簽署2011年度已審財務報表和提供管理層聲明書。原法定代表人以不再繼續履行職責為由，也拒絕簽署2011年度已審計財務報表和提供的管理層聲明書。

要求：假定上述情況對各被審計單位2011年度財務報表的影響都是重要的(各個事項相互獨立)，且對于各事項被審計單位均拒絕接受甲注冊會計師提出的審計處理建議(如有)。在不考慮其他因素影響的前提下，請分別針對上述4種情況，判斷甲注冊會計師應對2011年度財務報表發表何種意見類型，并簡要說明理由。

參考答案

1.C選項C，在計劃和執行財務報表審計工作時，注冊會計師需要確定重要性水平，明顯微小錯報屬于累積已識別錯報時相關的概念，即便是注冊會計師評價未更正錯報時也無需累積明顯微小錯報。在注冊會計師計劃和執行財務報表審計工作時，運用重要性對重大金額的錯報作出判斷。作出的判斷為下列方面提供基礎：①確定風險評估程序的性質、時間安排和范圍；②識別和評估重大錯報風險；③確定進一步審計程序的性質、時間安排和范圍。

2.C錯報，是指某一財務報表項目的金額、分類、列報或披露，與按照適用的財務報告編制基礎應當列示的金額、分類、列報或披露之間存在的差異；或根據注冊會計師的判斷，為使財務報表在所有重大方面實現公允反映，需要對金額、分類、列報或披露作出的必要調整。所以不僅僅指金額之間的差異，還有分類、列報或披露之間的差異，選項C錯誤。

3.B白海關書面通知發出之日起15日內，囂進出口貨物的收發貨人未能提供進一步說明，疑申報價格的真實性或準確性時，海關可以接受其申報價格，并按照規定估定完稅價格。

4.B注冊會計師在細節測試時如果為了證實“存在或發生”認定則采用“逆查”的方向，故選項B正確。

5.C本題考核托收承付的相關規定。辦理托收承付結算的款項必須是商品交易以及因商品交易而產生的勞務供應款項。代銷、寄銷、賒銷商品的款項，不得辦理托收承付結算。

6.D在保證獲取充分、適當的審計證據的前提下，控制審計成本也是會計師事務所增強競爭能力和獲利能力所必需的。但為了保證得出的審計結論、形成的審計意見是恰當的，注冊會計師不應將獲取審計證據的成本高低和難易程度作為減少不可替代的審計程序的理由，所以選項D不正確。

7.A由于分層可以降低總體的變異性，從而在抽樣風險沒有成比例增加的前提下減小樣本規模，因此在未對總體進行分層時，注冊會計師通常不使用均值估計抽樣，因為在這種情況下采用均值估計抽樣，樣本規模可能太大。

8.D選項D不恰當。審計風險=重大錯報風險×檢查風險=控制風險×固有風險×檢查風險。

9.D選項D，如果審計業務涉及特殊知識和技能超出了注冊會計師的能力，注冊會計師可以利用專家協助執行審計業務。

10.C如果存在下列情形之一，注冊會計師應當對財務報表發表無法表示意見：(1)注冊會計師對管理層的誠信產生重大疑慮，以至于認為其作出的書面聲明不可靠；(2)管理層不提供審計準則要求的書面聲明。

11.B依照有關規定，《合伙企業法》規定，有限合伙企業由2個以上50個以下合伙人設立；但是，法律另有規定的除外。有限合伙企業至少應當有1個普通合伙人。

12.D年等額凈回收額法，適用于原始投資不相同、特別是項目計算期不同的多方案比較決策。因此選D。選項A、B適用于原始投資和項目計算期均相同的互斥方案決策，選項C適用于原始投資不同但計算期相同的互斥方案決策。

13.B解析：不是根據審計的重要性原則，而應根據會計的重要性原則確定。《企業會計制度》規定：企業的會計核算應遵循重要性原則的要求，在會計核算的過程中對交易或事項應當區別其重要程度，采用不同的核算方式。對資產、負債、損益等有較大影響，并進而影響財務報告使用者據以作出合理判斷的重要會計事項，必須按照規定的會計方法和程序進行處理，并在財務會計報告中予以充分、準確地披露；對于次要的會計事項，在不影響會計信息真實性和不至于誤導財務會計報告使用者作出正確判斷的前提下，可適當簡化處理。

14.A如果注冊會計師需要獲取資產存在認定的審計證據，其實施的細節測試的方滿是“逆查”，即從“明細賬”追查到“存貨實物”。

15.D企業通常傾向于高估資產，低估負債，選項AB均高估了C公司的資產，選項C低估了C公司的負債，所以選項ABC很可能是C公司故意造成的錯報；選項D是高估了負債，一般是非故意造成的錯報。

16.A選項A表述正確，書面聲明應當以聲明書的形式致送注冊會計師；

選項B表述錯誤，書面聲明不能減輕注冊會計師的責任；

選項C表述錯誤，對于被審計單位持有的交易性金融資產，如果管理層的意圖對投資的計價基礎非常重要，但若不能從管理層獲取有關該項投資意圖的書面聲明，注冊會計師就不可能獲取充分、適當的審計證據；

選項D表述錯誤，除了基本書面聲明，如果注冊會計師認為有必要獲取一項或多項其他書面聲明，以支持與財務報表或者一項或多項具體認定相關的其他審計證據，注冊會計師應當要求管理層提供這些書面聲明。

綜上，本題應選A。

17.A解析：在了解被審計單位對會計政策的選擇和運用是否適當時，注冊會計師應當關注下列重要事項：①重要項目的會計政策和行業慣例；②重大和異常交易的會計處理方法；③在新領域和缺乏權威性標準或共識的領域，采用重要會計政策產生的影口向；④會計政策的變更；⑤被審計單位何時采用以及如何采用新頒布的會計準則和相關會計制度。

18.A選項A不恰當。可能影響集團項目組參與組成部分注冊會計師工作的因素包括：(1)組成部分的重要程度；(2)識別出的導致集團財務報表發生重大錯報的特別風險；(3)集團項目組對組成部分注冊會計師的了解。

19.D【解析】對于期貨交易中倉單注冊人注冊貨物時發生升水的，該倉單注銷(即提取貨物退出期貨流通)時，注冊人應當就升水部分款項向注銷人開具增值稅專用發票，同時計提銷項稅額，注銷人憑取得的專用發票計算抵扣進項稅額。

20.C選項A、B、D，屬于注冊會計師在評價專家的工作結果或結論的相關性和合理性時可能需要考慮的因素；

選項C，專家不是注冊會計師，其執行的也不是審計領域的工作，無須考慮重大錯報風險。

綜上，本題應選C。

除上述選項ABD之外，注冊會計師可能需要考慮的事項還有：①專家提交其工作結果或結論的方式是否符合專家所在的職業或行業標準；②專家的工作結果或結論是否基于適當的期間，并考慮期后事項（如相關）。

21.C注冊會計師應當評價專家是否具有實現審計目的所必需的勝任能力、專業素質和客觀性。在評價外部專家的客觀性時，注冊會計師應當詢問可能對外部專家客觀性產生不利影響的利益和關系。對內部專家不考慮客觀性問題。C錯誤。

22.D

23.A注冊會計師的過失責任應當根據注冊會計師遵守審計準則的情況確定，如果注冊會計師已經遵守了審計準則的要求，并保持了應有的職業謹慎，但由于被審計單位串通舞弊導致注冊會計師實施的常規程序難以發現，此時注冊會計師通常認為其負有普通過失或無過失。

24.C會計分期假設引起了本期和其他期間的區別，從而出現了權責發生制與收付實現制．故答案為C選項。

25.A選項A屬于影響持續經營能力財務方面的重大事項；選項B的“投資活動產生的現金流量為負數”不一定對持續經營能力產生影響，如果被審計單位的營運資金以及經營活動產生的現金流量凈額出現負數，則屬于影響持續經營能力財務方面的重大疑慮事項；選項C和D均不屬于影響持續經營能力的重大疑慮事項。

26.B只有注冊會計師有能力對法規、合同所涉及的財務會計規定的整體遵循情況進行審計，才能接受委托，如有個別事項超越注冊會計師的專業勝任能力，注冊會計師應當考慮利用專家的幫助。

27.C如果注冊會計師未能完成審計業務，審計工作底稿的歸檔期限為審汁業務中止后的60天內，故選項C不正確。

28.A營業收入的準確性認定既涉及交易的金額，也涉及交易的應記錄的其他數據(比如商品的數量)。選項A既不涉及金額，也不涉及商品的數量，所涉及到的“筆數”和“張數”不能確認營業收入的金額。

29.C為了幫助注冊會計師評價審計過程中累積的錯報的影響以及與管理層和治理層溝通錯報事項，將錯報區分為事實錯報、判斷錯報和推斷錯報可能是有用的。①事實錯報，是毋庸置疑的錯報；②判斷錯報，這類錯報產生于兩種情況：一是管理層和注冊會計師對會計估計值的判斷差異，二是管理層和注冊會計師對選擇和運用會計政策的判斷差異；③推斷錯報，其主要包括：通過測試樣本估計出的總體的錯報減去在測試中發現的已經識別的具體錯報；通過實質性分析程序推斷出的估計錯報。

30.D選項D，是評估與某類交易、賬戶余額或披露的具體認定層次的重大錯報風險時應考慮的因素。

31.B

32.B[答案]B

[解析]函證應該以被審計單位名義寄發，而不是以事務所名義寄發。

33.B甲公司2012年12月31日反映在資產負債表的貨幣資金項目中的銀行存款應該是12月31日銀行存款的實有數，即78．5+30－25＝83．5(萬元)，故選項B正確。

34.D組成部分注冊會計師向集團項目組通報的組成部分財務信息中未更正錯報的清單中，不必包括低于集團項目組通報的臨界值的明顯微小錯報。

35.D注冊會計師只要無過失就無責任

36.C當存在多項對財務報表整體具有重要影響的重大不確定性時，在極少數情況下，注冊會計師可能認為發表無法表示意見而非增加強調事項段是適當的。

37.C選項ABD適合采用人工控制。

38.D選項ABC在一定條件下均有可能成為會計師事務所的選擇，但項目合伙人的第一反應應當是向會計師事務所匯報，與會計師事務所相關人員商討。

39.C答案解析：鑒證業務的變更有三種原因：業務環境變化影響到預期使用者的需求；預期使用者對該項業務的性質存在誤解；業務范圍存在限制。其中第3個屬于不合理的理由，選項C屬于是不恰當的變更理由，注冊會計師不能夠同意變更。參考教材P54~55頁。

40.A在存貨價格持續下跌的情況下，采用先進先出法稅負會降低。

41.D在選項D中，注冊會計師不應以獲取審計證據的困難和成本為由減少不可替代的審計程序。

42.A負債是由過去的交易或事項所形成的、預期會導致經濟利益流出企業的現時義務。故答案為A選項。

43.C

44.B[答案]B

[解析]內部審計與注冊會計師審計用以實現各自目標的某些手段相似，但并不能說完全一致。

45.D一般來說，“應付賬款”項目應該根據“應付賬款”和“預付賬款”科目所屬明細科目的期末貸方余額的合計數填列（重分類）。

即為500+200=700萬元。

綜上，本題應選D。

46.B選項A、B、C、D，重要性的適當的基準取決于被審計單位的具體情況，包括各類報告收益（如稅前利潤、營業收入、毛利和費用總額），以及所有者權益或凈資產：（1）對于以營利為目的的實體，通常以經常性業務的稅前利潤（一般不用非經常性業務的指標）作為基準；（2）如果經常性業務的稅前利潤不穩定，選用其他基準可能更加合適，如毛利或營業收入；（3）企業近年來經營狀況大幅度波動，盈利和虧損交替發生，或者由正常盈利變為微利或微虧，或者本年度稅前利潤因情況變化而出現意外增加或減少，可選擇的基準為，過去3—5年經常性業務的平均稅前利潤或虧損（取絕對值），或其他基準，例如營業收入。在本題中，當企業經營狀況大幅波動時，經營性業務的稅前利潤并不穩定，因此不具有代表性。應考慮過去3-5年經常性業務的稅前利潤或虧損，或營業收入等。

綜上，本題應選B。

47.D選項D不恰當。風險導向審計方法是以對財務報表重大錯報風險的識別、評估與應對為主線，通過了解被審計單位及其環境評估財務報表重大錯報風險，并據以設計和實施進一步審計程序，但是對于重要的交易、賬戶余額和列報，實質性程序不可省，依然需要對重要的交易事項和賬戶余額實施詳細審查。

48.B選項B，應該由具體進行審計工作底稿編制或復核的人員補簽字，不應該由乙注冊會計師統一代簽。

49.A

50.B注冊會計師針對比較數據實施的審計程序的范圍小于針對本期數據實施的審計程序的范圍，通常限于評價比較數據是否正確列報和適當分類，所以選項A錯誤；如果導致上期出具非無保留意見的事項仍未解決，僅對比較數據產生重大影響，而對本期數據沒有重大影響，則注冊會計師應當對本期財務報表整體發表非無保留意見，在說明段中說明未解決事項對比較數據的重大影響，所以選項C錯誤；如果上期財務報表已經前任注冊會計師審計，后任注冊會計師應當按照準則的規定對本期期初余額實施審計程序，但不得在審計報告中提及前任注冊會計師，所以選項D錯誤。

51.BCD選項A，逆向追查有助于證實存在性；

選項B，正向追查有助于證實完整性；

選項C，順序編碼通常與完整性認定相關；

選項D，函證零余額賬戶是為了防止被審計單位粉飾財務報表降低負債，有助于證實完整性。

綜上，本題應選BCD。

52.ABD如果在歸檔期間對審計工作底稿作出的變動屬于事務性的，注冊會計師可以作出變動的情形主要包括：(1)刪除或廢棄被取代的審計工作底稿(選項B)；(2)對審計工作底稿進行分類、整理和交叉索引；(3)對審計檔案歸整3-作的完成核對表簽字認可；(4)記錄在審計報告日前獲取的、與項目組相關成員進行討論并達成一致意見的審計證據(選項A)。選項D屬于歸檔后需要變動審計工作底稿的情形和記錄要求；歸檔期間收到的詢證函回函不應替換替代審計程序的審計工作底稿，因為之前實施的替代程序也是有效程序，選項C錯誤。

53.ABCD在確定內部審計人員的特定工作是否足以實現審計目的時，注冊會計師應當從下列方面評價內部審計工作：(1)內部審計工作是否由經過充分技術培訓且精通業務的人員執行(選項A)；(2)內部審計人員的工作是否得到適當的監督、復核和記錄；(3)內部審計人員是否已獲取充分、適當的審計證據，使其能夠得出合理的結論(選項B)；(4)內部審計人員得出的結論是否恰當，編制的報告是否與已執行工作的結果一致(選項C)；(5)內部審計人員披露的例外或異常事項是否得到恰當解決(選項D)。

54.ABCD注冊會計師能否對外披露涉密信息關鍵考慮三個方面的因素，第一，法律法規的允許或要求；第二，是否得到客戶授權；第三，是否損害利害關系人的利益。具體地說保密原則的例外事項包括：(1)法律法規允許披露，并取得客戶或工作單位的授權；(2)根據法律法規的要求，為法律訴訟、仲裁準備文件或提供證據，以及向監管機構報告所發現的違法行為；(3)法律法規允許的情況下，在法律訴訟、仲裁中維護自己的合法權益；(4)接受注冊會計師協會或監管機構的執業質量檢查，答復其詢問和調查。

55.BCD以公開間接方式發行股票的優點是：(1)發行范圍廣，發行對象多，易于足額籌集資本；(2)股票的變現性強，流通性好；(3)有助于提高發行公司的知名度和擴大其影響力。不足之處是手續繁雜，發行成本高。

56.AB選項C，根據永久性檔案和當期檔案的特征，資產、負債、權益、損益類項目的實質性程序記錄的內容不是穩定的，是每年變化的，各不相同的記錄，因此不屬于永久性檔案；選項D，審計工作底稿通常不包括已被取代的審計工作底稿的草稿或財務報表的草稿、對不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本，以及重復的文件記錄等。

57.ABCD如果在財務報表涵蓋的期間或之后，在審計項目組開始執行審計業務之前，會計師事務所向審計客戶提供了非鑒證服務，并且該非鑒證服務在審計期間不允許提供，會計師事務所應當評價提供的非鑒證服務對獨立性產生的不利影響。如果不利影響超出可接受的水平，會計師事務所只有在采取防范措施消除不利影響或將其降低至可接受的水平的情況下，才能接受審計業務。防范措施主要包括：①不允許提供非鑒證服務的人員擔任審計項目組成員；②必要時由其他的注冊會計師復核審計和非鑒證工作；③由其他會計師事務所評價非鑒證業務的結果，或由其他會計師事務所重新執行非鑒證業務，并且所執行工作的范圍能夠使其承擔責任。

綜上，本題應選ABCD。

58.ABCD鑒證業務包括三方關系人、鑒證對象信息、標準、證據和報告五要素。其中，“鑒證對象”應當適當(選項D正確)；“標準”應當適當(包括相關性、完整性、可靠性、中立性和可理解性)且能夠為預期使用者獲取(選項A正確)；“證據”應當充分且適當并能夠支持其結論(選項B正確)；“報告”應當以書面報告形式表述審計結論，且表述形式與所提供的保證程度相適應(選項C正確)。

59.BCD在情形A下，注冊會計師主要是根據具體受限范圍的大小決定是否出具保貿意見或無法表示意見審計報告。

60.ABD選項A、D表述不正確，選項C表述正確，書面聲明是注冊會計師在財務報表審計中需要獲取的必要信息，實施審計證據的重要來源，但其本身并不為所涉及的任何事項提供充分、適當的審計證據，需要其他審計證據予以佐證；

選項B表述不正確，管理層已提供可靠書面聲明的事實，并不影響注冊會計師就管理層責任履行情況或具體認定獲取的其他審計證據的性質和范圍。

綜上，本題應選ABD。

61.AB政府會計準則體系包括基本準則、具體準則及應用指南和政府會計制度；政府財務會計要素包括資產、負債、凈資產、收入和費用。

62.BCD如果虛構收入，同時又結轉了相應的成本，產品銷售的毛利率一般不會發生較大的變化；但由于結轉了成本會導致相關的存貨賬面數減少，所以通過對存貨監盤，如果發現實際盤點數量大于該項存貨的賬面記錄數，就有可能發現虛假銷售的情況。

63.ABD選項A，計劃審計工作主要包括初步業務活動、制定總體審計策略和具體審計計劃；

選項B、D計劃審計工作是一個持續、不斷修正的過程，貫穿于整個審計過程；

選項C表述正確。

綜上，本題應選ABD。

64.ACD選項B：扣繳義務人代扣代繳的資源稅，應當向收購地主管稅務機關繳納。

65.BCD選項A不恰當，注冊會計師可以在簽訂審計業務約定書時明確提出這一要求，所以對于不可預見性的審計程序，可以在審計業務約定書中明確，但是并非應當明確的內容。選項B、C正確，均屬于可以增加審計程序不可預見性的程序。選項D正確，注冊會計師可以事先與被審計單位的高層管理人員溝通，要求實施具有不可預見性的審計程序，但不告知其具體內容。

66.AC上市公司往往會高估資產和收益，隱瞞虧損和債務，選項A、C屬于資產負債表項目，“存在”認定錯報風險往往很高。選項D屬于利潤表項目，利潤表項目的高估和“發生”認定相關。選項B屬于負債項目，其“完整性”認定的錯報風險往往很高。

67.AD選項A，審計報告日前發現重大不一致，如果需要修改已審計財務報表而被審計單位拒絕修改，說明該事項的存在使得注冊會計師發表無保留意見審計報告的條件不具備，所以注冊會計師應當根據具體情況出具保留意見或否定意見的審計報告，而不是增加強調事項段予以說明。選項D，重大不一致，是指其他信息與已審計財務報表中的信息相矛盾；對事實的錯報，是指在其他信息中，對與已審計財務報表所反映事項不相關的信息作出的不正確陳述或列報。

68.CD選項A、B屬于應當增加其他事項段的情形；選項C，如果注冊會計師己確定兩個財務報告編制基礎在各自情形下是可接受的，可以在審計報告中增加其他事項段；選項D在極少數情況下，即使由于管理層對審計范圍施加的限制導致無法獲取充分、適當的審計證據可能產生的影響具有廣泛性，注冊會計師也不能解除業務約定。在這種情況下，注冊會計師可能認為有必要在審計報告中增加其他事項段，解釋為何不能解除業務約定。

69.ABCD注冊會計師在確定實質性分析程序對特定認定的適用性時應當考慮的因素有：(1)評估的重大錯報風險(選項B)；(2)針對同一認定實施細節測試的同時實施實質性分析程序是否適當(選項C)。實質性分析程序通常更適用于在一段時間存在預期關