2021-2022年陜西省榆林市注冊會計審計知識點匯總（含答案）學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.（三）C注冊會計師負責對丙公司20×7年度財務報表進行審計。在考慮重要性和審計風險時，C注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業判斷。

下列有關審計重要性的表述中，錯誤的有（）。

A.在考慮一項錯報是否重要時，既要考慮錯報的金額，又要考慮錯報的性質

B.如果一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響財務報表使用者依據財務報表做出的經濟決策，則該項錯報是重要的

C.如果已識別但尚未更正的錯報匯總數接近但不超過重要性水平，注冊會計師無須要求管理層調整

D.重要性的確定離不開職業判斷

2.鑒于總賬及其所屬明細賬相互關系，在進行賬簿登記時應采用（）。

A.復式記賬法B.借貸記賬法C.平行登記法D.加權平均法

3.

第

5

題

某國有企業在其所在城市有房屋三幢，其中兩幢用于本企業生產經營，兩幢房產賬面原值共為400萬元。2004年12月對這兩幢房屋進行改建裝修當月完工，支付費用50萬元（當地政府規定允許按房產原值一次扣除30%）；另外一幢房屋租給某私營企業3年，年租金收入為20萬元。該企業2005年應繳納的房產稅為（）。

A.6.18萬元B.2.18萬元C.6.4萬元D.4.8萬元

4.

第

14

題

為了證實被審計單位所有銷售交易均已登記入賬，常用的實質性程序是（）。

A.將發運憑證和相關的銷售發票與主營業務收入明細賬及應收賬款明細賬中的分錄進行核對

B.復算銷售發票上的數據

C.追查主營業務收入明細賬中的分錄至銷售單、銷售發票等

D.檢查證明銷售交易分類正確的原始證據

5.ABC會計師事務所承接A上市實體2013年度財務報表審計業務，在執行項目質量控制復核時，下列說法中正確的是（）。

A.項目質量控制復核的范圍是固定的

B.項目質量控制復核是項目組內部復核的最高級別的復核

C.在項目質量控制復核中，如果出現沒有解決的意見分歧，應當在審計報告中予以充分說明

D.項目質量控制復核需在出具報告前完成

6.下列有關注冊會計師對錯報進行溝通的說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計師應當要求管理層更正審計過程中發現的超過明顯微小錯報臨界值的錯報

B.除非法律法規禁止，注冊會計師應當與治理層溝通未更正錯報

C.注冊會計師應當與治理層溝通與以前期間相關的未更正錯報對相關類別的交易、賬戶余額或披露以及財務報表整體的影響

D.除非法律法規禁止，注冊會計師應當及時將審計過程中發現的所有錯報與適當層級的管理層進行溝通

7.當注冊會計師認為使用其區間估計能夠獲取充分、適當的審計證據時，下列相關說法中錯誤的是（）

A.錯報不小于管理層的點估計與注冊會計師區間估計之間的最小差異

B.作出的區間估計需要包括所有可能的結果

C.注冊會計師的點估計或區間估計與管理層的點估計之間的差異可能源于使用不同但同樣有效的假設

D.注冊會計師區間估計之外的管理層的點估計得不到審計證據的支持

8.A注冊會計師發現甲公司某銀行賬戶的銀行對賬單余額為78．5萬元，在審計甲公司編制的該銀行賬戶的銀行存款余額調節表時，注意到以下事項：甲公司已收、銀行尚未入賬的某公司銷貨款30萬元；甲公司已付、銀行尚未入賬的預付某公司材料款25萬元；銀行已收、甲公司尚未入賬的某公司退回的押金5．5萬元；銀行已代扣、甲公司尚未人賬的水電費4．5萬元。假定不考慮審計重要性水平，A注冊會計師審計后確認該公司的銀行存款賬戶余額應是（）萬元。

A.82.5B.83.5C.77.5D.79.5

9.下列關于投訴和指控的說法中，正確的是（）

A.由于內部員工之間彼此更加了解，因此來自內部的指控和投訴具有更高的真實性

B.由于匿名的投訴和指控能更保護投訴者的隱私，應當鼓勵采用匿名投訴和指控

C.會計師事務所可以指定該項業務的項目合伙人負責對調查的監督

D.會計師事務所應將反饋調查結果以書面的形式反饋給投訴者和指控者

10.現金清查中，發現現金短缺500元，經研究決定由出納人員賠償300元，余款報損。則批準處理后的會計分錄為（）。

A.借：庫存現金500貸：待處理財產損溢500

B.借：待處理財產損溢500貸：現金500

C.借：其他應收款300營業外支出200貸：待處理財產損溢500

D.借：其他應收款300管理費用200貸：待處理財產損溢500

11.下列各項中，不屬于控制環境要素的是（）。

A.對誠信和道德價值觀的溝通與落實B.治理層的參與C.內部審計的職能范圍D.人力資源政策與實務

12.

第

2

題

張某系ABC股份有限公司的財務主管，該公司2004年的會計報表經天恒事務所審計，出具了無保留意見的審計報告。后經審計署審計，發現有重大舞弊行為，為會計人員李某在張某的授意下進行，則會計責任的承擔者應當是（）。

A.財務主管張某B.會計人員李某C.天恒事務所D.ABC股份有限公司管理當局

13.注冊會計師針對評估的財務報表層次的重大錯報風險應制定總體應對措施。下列各項中，不屬于總體應對措施的內容的是()。

A.分派更有經驗或具有特殊技能的注冊會計師，或利用專家的工作

B.項目合伙人要對其他成員提供更詳細、更經常、更及時的指導和監督，并加強項目質量控制復核

C.將擬實施的實質性分析程序改為細節測試

D.向審計項目組強調保持職業懷疑態度的必要性

14.

第

2

題

在影響控制測試的因素構成的下列組合中，會導致注冊會計師減少樣本規模的情形的是（）。

15.下述各筆涉及固定資產項目的錯報中，注冊會計師認為影響范圍最大的是（）

A.沒有對融資租賃的辦公大樓計提折舊

B.沒有對閑置不用的運輸車輛計提折舊

C.b產品大量積壓，生產b產品的專用設備沒有計提折舊

D.a產品供不應求，生產a產品的專用設備沒有計提折舊

16.如果A注冊會計師發現甲公司2012年財務報表的會計處理存在以下事項，其中表明“計價和分攤”認定錯誤的是（）。

A.將應付賬款100元記為700元

B.將營業收入10000元記人營業外收入l0000

C.將銷售費用l200元記入管理費用1200元

D.將營業成本30500元記為營業外支出30500元

17.

第

14

題

在審計X公司主營業務收入明細賬所記載的一筆金額為1000萬元的銷售業務時，注冊會計師發現X公司并未發出所記載的商品。注冊會計師只有在下列（）情況下才能認可X公司的此筆收入。

A.復印了客戶要求代管商品的委托函

B.獲取了與客戶簽訂的購貨合同及商品訂單

C.檢查了被審查單位提供的收款憑證與銷售發票

D.監盤未發出的存貨，詳細記錄于工作底稿

18.關于集團財務報表審計中注冊會計師的責任設定，下列說法不正確的是（）。

A.集團項目合伙人及其所在的會計師事務所對集團審計意見負有責任

B.組成部分注冊會計師基于集團審計目的對組成部分財務信息執行相關工作，并對所有發現的問題、得出的結論或形成的意見負責

C.對集團財務報表出具的審計報告不可以提及組成部分注冊會計師

D.如果法律法規要求在審計報告中提及組成部分注冊會計師，審計報告應當指明，這種提及并不減輕集團項目合伙人及其所在的會計師事務所對集團審計意見承擔的責任

19.注冊會計師可能作出的點估計或區間估計，以評價管理層的點估計，以下說法不正確的是（）。

A.如果使用有別于管理層的假設或方法，注冊會計師應當充分了解管理層的假設或方法，以確定注冊會計師在作出點估計或區間估計時已考慮了相關變量，并評價與管理層的點估計存在的任何重大差異，

B.如果認為使用區間估計是恰當的，注冊會計師應當基于可獲得的審計證據來縮小區間估計，直至該區間估計范圍內的所有結果均可被視為合理

C.如果不具備專業勝任能力，注冊會計師沒有必要作出點估計或區間估計

D.注冊會計師可能作出的點估計或區間估計與評價管理層的點估計有差異，并不能表明財務報表存在錯報

20.

第

7

題

下列關于個人取得的股息、利息、紅利所得征收個人所得稅的表述，正確的是（）。

21.A注冊會計師負責審計甲上市公司2012年度財務報表，并于2013年3月5日出具了審計報告。下列情形中，A注冊會計師不會承擔連帶賠償責任的情形是()。

A.已對甲公司財務報表舞弊跡象提出警告并在審計報告中予以指明

B.甲公司示意A注冊會計師出具不實報告，A注冊會計師未予以拒絕

C.明知甲公司的財務報表的重要事項有不實內容，A注冊會計師未予指明

D.明知甲公司對重要事項的財務會計處理與企業會計準則相抵觸，A注冊會計師未予指明

22.在確定與治理層溝通的事項時，下列各項中，注冊會計師通常認為不宜溝通的是()。

A.被審計單位對財務報表產生重大影響的戰略決策

B.被審計單位管理層不愿延長對持續經營能力的評估期間

C.注冊會計師發現管理層的舞弊行為

D.注冊會計師實施的具體審計程序的性質

23.注冊會計師在財務報表審計中，如果發現管理層存在重大舞弊行為，而且被審計單位董事會中的大多數成員都兼任高級管理職務，或者董事會和監事會不僅抵制注冊會計師的溝通，而且在出現意見分歧時以解聘注冊會計師相威脅。在這種情況下，注冊會計師可能需要與（）進行溝通。

A.委托人B.股東大會（股東會）C.董事會D.監事會

24.<4>.丙注冊會計師在審計C公司2010年度財務報表時，為加強對函證的控制，注冊會計師采取了下列具體措施。其中，正確的是（）。

A.由C公司財務人員代為填制詢證函，丙注冊會計師直接信任該詢證函中的內容

B.由審計人員黏貼信封后填寫地址，由C公司財務人員送往當地郵局

C.由C公司財務人員填寫詢證函后，由C公司和注冊會計師簽章，并由C公司人員送往郵局

D.審計人員親自填寫并核對地址，并親自寄送詢證函

25.存在下列事項時，其中一定會影響獨立性的是()。

A.乙注冊會計師的叔叔持有被審計單位100股股票，現市值為1000元人民幣，接受委托前已經全部處置

B.丙注冊會計師將要成為被審計單位的職員，會計師事務所將其調離審計小組

C.丁注冊會計師持有被審計單位100股股票，現市值為1000元人民幣

D.戊注冊會計師三年前是被審計單位出納，現由戊注冊會計師審計被審計單位固定資產項目

26.關于特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平，下列說法中，錯誤的是（）。

A.只有在適用的情況下，才需確定特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平

B.確定特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平時，可將與被審計單位所處行業相關的關鍵性披露作為一項考慮因素

C.特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平應低于財務報表整體的重要性

D.不需確定特定類別交易、賬戶余額或披露的實際執行的重要性

27.下列各項中，屬于土地增值稅征收范圍的是（）。

A.房地產的出租行為B.房地產的抵押行為C.房地產的重新評估行為D.個人互換自有住房的行為

28.<3>乙注冊會計師在審計中發現正在審計的財務報表與B公司同時公布的其他信息存在重大不一致，經過進一步的審計確定，其他信息披露內容有誤，但B公司拒絕修改，如果乙注冊會計師決定出具審計報告，則其應當考慮出具（）。

A.保留或否定意見的審計報告

B.保留或無法表示意見的審計報告

C.帶其他事項段的無保留意見的審計報告

D.帶強調事項段的無保留意見審計報告

29.在控制檢查風險時，注冊會計師應當采取的有效措施是（）。

A.調高重要性水平

B.測試內部控制的有效性，以降低控制風險

C.進行穿行測試，以降低固有風險

D.合理設計和有效實施進一步審計程序

30.在ABC會計師事務所為C公司執行審計業務的同時，B公司也提出委托要求，因此ABC會計師事務所正在考慮發展B公司為審計客戶。假定ABC會計師事務所與EFG會計師事務所之間以合作為目的，存在下列（）關系，即使EFG會計師事務所與C公司之間存在金額重大的借貸關系，也不影響ABC會計師事務所接受C公司的審計業務。

A.使用共同的名字、字號和標識

B.定期交流客戶資料、收費等信息

C.共同分擔開發審計方法的成本

D.擁有共同的經營戰略和質量控制政策

31.如果識別出可能表明存在管理層未向注冊會計師披露的關聯方關系，下列各項應對措施中，注冊會汁師通常首先采取的是()。

A.向被審計單位董事會通報

B.向項日質量控制復核人員通報

C.要求被審計單位管理層在財務報表巾披露該交易是否屬于公平交易

D.要求被審計單位管理層識別與被審計單位之間發生的所有交易．并詢問與關聯方相關的控制為何未能識別出該關聯方

32.被審計單位某開戶銀行的銀行對賬單余額為1585000元，在檢查該賬戶銀行存款余額調節表時，注冊會計師注意到以下事項：在途存款100000元；未提現支票50000元；未入賬的銀行存款利息收入35000元；未入賬的銀行代扣水電費25000元。假定不考慮其他因素，注冊會計師審計后確認的該銀行存款賬戶余額應是（）元。

A.1635000B.15；35000C.1595000D.1575000

33.在注冊會計師審計發展過程中，將“查錯防弊”作為次要審計目的的階段是（）。

A.1844年至20世紀初的英式詳細審計

B.20世紀初開始的美式資產負債表審計

C.1933年美國《證券法》實施后

D.2002年美國《薩班斯法案》實施后

34.針對被審計單位管理層凌駕于控制之上的風險，注冊會計師采取的以下措施中，不恰當的是（）。

A.對于超出被審計單位正常經營過程的重大交易，評價其商業理由

B.測試日常會計核算過程中作出的會計分錄是否適當

C.復核會計估計是否存在偏向，并評價產生這種偏向的環境是否表明存在由于舞弊導致的重大錯報風險

D.擴大實質性程序的范圍

35.K公司設置了批準賒銷信用的控制，下列各項中，與這項控制相關的認定是（）。

A.應收賬款的存在B.應收賬款的計價和分攤C.應收賬款的完整性D.應收賬款的準確性

36.注冊會計師對被審計單位存貨進行監盤的主要目的是為了（）。

A.查明客戶是否漏盤某些重要的存貨項目

B.鑒定存貨的質量

C.了解盤點指示是否得到貫徹執行

D.獲得存貨期末是否實際存在以及其狀況的證據

37.下列說法中，錯誤的是(?)。

A.會計師事務所的領導層應當樹立質量至上的意識

B.項目質量控制復核的時間是在審計工作底稿歸檔前

C.會計師事務所應當對每項業務委派至少兩名項目合伙人

D.確定復核人員的原則是，由項目組內經驗較多的人員復核經驗較少的人員執行的工作

38.第

16

題

注冊會計師計劃測試M公司2005年度主營業務收入的完整性。以下各項審計程序中，通常難以實現上述目標的是（）。

A.抽取2005年12月31日開具的銷售發票，檢查相應的發運單和賬簿記錄

B.抽取2005年12月31日的發運單，檢查相應的銷售發票和賬簿記錄

C.從主營業務收入明細賬中抽取2005年12月31日的明細記錄，檢查相應的記賬憑證、發運單和銷售發票

D.從主營業務收入明細賬中抽取2006年1月1日的明細記錄，檢查相應的記賬憑證、發運單和銷售發票

39.第

14

題

錯誤是指非故意的財務報表錯報，而故意與否往往是注冊會計師難以判定的問題，需要根據具體問題進行具體的判斷。對于在審查海通科技公司時發現的下列事項中，最可能屬于非故意的錯報是（）。

A.固定資產毀損后未作及時的賬務處理

B.賒購原材料并驗收后未登記應付賬款

C.收回應收賬款后未及時貸記應收賬款

D.償還銀行借款后未及時貸記銀行借款

40.關于信賴不足風險的特征，以下說法中，恰當的是（）。

A.根據抽樣結果對實際存在重大錯報的賬戶余額得出不存在重大錯報的結論

B.根據抽樣結果對實際不存在重大錯報的賬戶余額得出存在重大錯報的結論

C.根據抽樣結果對內控制度的信賴程度高于其實際應信賴的程度

D.根據抽樣結果對內控制度的信賴程度低于其實際應信賴的程度

41.

第

6

題

下列對錯誤與舞弊說法不恰當的有（）

A.由于注冊會計師不是專門針對錯誤與舞弊實施程序，因此注冊會計師不可能將所有與舞弊行為揭示出來，但必須將所有影響會計報表的重大錯誤與舞弊行為揭示出來，否則就會認定其負有重大過失責任

B.審計測試技術的不完善是注冊會計師無法將所有的錯誤與舞弊揭示出來的重要因素

C.被審計單位內部控制的固有局限是導致了注冊會計師無法將所有錯誤與舞弊行為揭示出來的重要因素

D.審計過程中，只要發現了影響會計報表的重大錯誤和舞弊行為，注冊會計師應對重要性進行評估的基礎上確定是否修改或追加審計程序，以進一步揭示錯誤與舞弊行為對會計報表的影響程度。

42.審計項目組成員李某的外甥是審計客戶的出納，會計師事務所在考慮不利影響的重要程度時通常不會考慮()。

A.該審計項目的收費

B.李某與其他近親屬的關系

C.其他近親屬在客戶中的職位

D.李某在審計項目組中的角色

43.下列各項中，注冊會計師評價內部審計的客觀性時通常不需要考慮的是（）

A.內部審計人員是否不承擔任何相互沖突的責任

B.管理層是否根據內部審計的建議采取行動

C.治理層是否監督與內部審計相關的人事決策

D.被審計單位是否存在有關內部審計人員培訓的既定政策

44.甲企業2014年1月20日向乙企業銷售一批商品，已進行收入確認的有關賬務處理，同年2月1日，乙企業收到貨物后驗收不合格要求退貨，2月10日甲企業收到退貨。甲企業年度財務報表批準報出日是4月30日。甲企業對此業務的處理是()。

A.作為2013年財務報表日后事項的調整事項

B.作為2013年財務報表日后事項的非調整事項

C.作為2014年財務報表日后事項的調整事項

D.作為2014年當期正常事項，作銷售退回處理

45.下列有關書面聲明的說法中正確的是()。

A.如果管理層的意圖對投資的計價基礎非常重要，而注冊會計師已經從管理層獲取有關該項投資意圖的書面聲明，那么這些書面聲明本身可以為財務報表特定認定提供充分、適當的審計證據

B.書面聲明的日期應當盡量接近對財務報表出具審計報告的日期，但不得在審計報告日后，書面聲明應當涵蓋審計報告針對的所有財務報表和期間

C.如果某項書面聲明與其他審計證據相矛盾，注冊會計師應當認為書面聲明不可靠

D.注冊會計師和管理層可能認可某種形式的書面聲明，以更新以前期間所作的書面聲明，更新后的書面聲明無需提及以前期間所作的聲明

46.下列有關持續經營假設的說法中錯誤的是()。

A.注冊會計師應當與治理層就識別出的可能導致對被審計單位持續經營能力產生重大疑慮的事項或情況進行溝通，除非治理層全部成員參與管理被審計單位

B.注冊會計師應當詢問管理層是否知悉超出評估期間的、可能導致對持續經營能力產生重大疑慮的事項或情況

C.管理層評估持續經營假設的期間不得少于自審計報告日起的12個月

D.被審計單位可能導致對持續經營能力產生重大疑慮的事項或情況存在重大不確定性，財務報表已經作出充分披露，通常情況下應當發表帶強調事項段的無保留意見，極少數情況下可能發表無法表示意見

47.在獲取的下列審計證據中，可靠性最強的通常是（）。

A.被審計公司銷售部會議記錄B.被審計公司提供的銷售合同C.債務人的電子郵件回函D.前任注冊會計師的工作底稿

48.在查找已提前報廢但尚未做出會計處理的固定資產時，以下審計程序中，注冊會計師最有可能實施的是（）。

A.以檢查固定資產實物為起點，檢查固定資產的明細賬和投保情況

B.以檢查固定資產實物為起點，分析固定資產維修和保養費用

C.以分析折舊費用為起點，檢查固定資產實物

D.以檢查固定資產明細賬為起點，檢查固定資產實物和投保情況

49.被審計單位下列控制活動中，不屬于經營業績評價方面的是()。

A.將內部證據與外部信息來源相比較，評價職能部門分支機構或項目活動的業績

B.定期與客戶對賬并就發現的差異進行調查

C.對照預算、預測和前期實際結果，對公司的業績復核和評價

D.綜合分析財務數據和經營數據之間的內在關系

50.下列關于總體審計策略和具體審計計劃的說法中，不正確的是（）。

A.注冊會計師應當在總體審計策略中清楚地說明審計資源的規劃和調配，包括確定執行審計業務所必需的審計資源的性質、時間安排和范圍

B.總體審計策略用以確定審計范圍、時間安排和方向，并指導具體審計計劃的制定

C.具體審計計劃應當包括風險評估程序、計劃實施的進一步審計程序和計劃的其他審計程序

D.計劃審計工作是審計業務的一個孤立階段，一經確定不得更改

二、多選題(30題)51.下列各項中，可以強化職業道德基本原則的有()。

A.會計師事務所領導層的示范B.教育和培訓C.監控D.對違反職業道德要求行為的處理

52.在執行審計業務的以下相關主體中，如果（）在審計客戶中擁有直接經濟利益或重大間接經濟利益，將因自身利益產生非常嚴重的不利影響，導致沒有防范措施能夠將其降至可接受的低水平。

A.會計師事務所B.審計項目組成員C.審計項目組成員的其他近親屬D.審計項目組成員的主要近親屬

53.會計師事務所的主任會計師為了適當履行對質量控制制度承擔的責任，應當制定相應的政策和程序，下列對相應政策和程序的表述中正確的有（）。

A.在會計師事務所內部形成以服務為導向的文化

B.合理保證會計師事務所及人員遵守職業道德規范

C.會計師事務所各級管理層樹立質量至上的意識，通過言傳身教發揮示范作用

D.合理保證會計師事務所內擁有足夠的、具有必要素質和專業勝任能力并遵守職業道德規范的人員

54.注冊會計師應當將審計過程中識別出的值得關注的內部控制缺陷及時通報給（）。

A.相應層級的管理層B.治理層C.監管機構D.報表預期使用者

55.

為保證所有的產品銷售均已入賬，戊公司下列控制活動中與這一控制目標直接相關的有()。

A.對銷售發票進行順序編號并復核當月開具的銷售發票是否均已登記入賬

B.檢查銷售發票是否經適當的授權批準

C.將每月產品發運數量與銷售入賬數量相核對

D.定期與客戶核對應收賬款余額

56.注冊會計師針對甲公司特殊類型存貨設計監盤程序時，下列說法中正確的有（）。

A.針對存貨為汽油的，需要注意使用容器進行監盤或通過預先編號的清單列表加以確定

B.針對存貨為鉆石的，需要注意選擇樣品進行化驗與分析，或利用專家的工作

C.針對需要使用磅秤測量的存貨，只需在監盤前檢驗一次磅秤的精準度，在監盤過程中無須檢驗和重新調校，以免標準不統一

D.針對存貨為生產紙漿用木材的，需要注意通過高空攝影以確定其存在性，對不同時點的數量進行比較，并依賴永續存貨記錄

57.關于前任注冊會計師和后任注冊會計師的溝通，下列說法中，不正確的有（）

A.無論被審計單位是否同意，前任注冊會計師都應當對后任注冊會計師的合理詢問及時作出充分答復

B.前任注冊會計師和后任注冊會計師的溝通方式可以采用書面形式，也可以采用口頭形式

C.如果后任注冊會計師致函前任注冊會計師后未得到回復，可以假定不存在專業方面的原因使其拒絕接受委托

D.前任注冊會計師可以允許后任注冊會計師查閱其審計工作底稿，前提是必須取得被審計單位的確認函，確認函中應當規定后任注冊會計師查閱審計工作底稿的范圍

58.ABC會計師事務所擬承接D集團財務報表審計業務。按照審計準則的要求，集團項目組了解集團及其環境、集團組成部分及其環境的途徑至少包括（）。

A.集團管理層提供的信息以及與集團管理層的溝通

B.查閱前任集團項目組的審計工作底稿

C.與前任集團項目組的溝通

D.與組成部分管理層的溝通

59.下列有關注冊會計師在審計報告日后對審計工作底稿作出變動的做法中，正確的有（）。

A.在歸檔期間記錄在審計報告日前獲取的、與項目組相關成員進行討論并達成一致意見的審計證據

B.在歸檔期間刪除或廢棄被取代的審計工作底稿

C.以歸檔期間收到的詢證函回函替換審計報告日前已實施的替代程序審計工作底稿

D.在歸檔后由于實施追加的審計程序而修改審計工作底稿，并記錄修改的理由、時間和人員，以及復核的時間和人員

60.在識別和評估甲公司因舞弊導致的財務報表重大錯報風險時，下列對舞弊責任的說法中正確的有（）。

A.注冊會計師有責任保證查出所有管理層侵占資產的舞弊

B.注冊會計師不能對財務報表整體不存在重大錯報獲取絕對保證

C.注冊會計師在完成審計工作后沒有發現串通舞弊則表明注冊會計師沒有遵守審計準則

D.注冊會計師在整個審計過程中應當保持職業懷疑，考慮管理層凌駕于內部控制之上的可能性并評估舞弊的風險

61.生產規模較大、業務較多的企業可以采用的賬務處理程序有（）。

A.匯總記賬憑證B.記賬憑證C.科目匯總表D.多欄式日記賬

62.

外方出資者的下列貨幣出資方式中，符合規定的有（）。

A.外方出資者用其在中國境內購買的外幣現金出資

B.外方出資者用其從中國境內舉辦的其他外商投資企業因清算所得的貨幣資金出資

C.外方出資者用其從中國境內舉辦的其他外商投資企業因股權轉讓所得的貨幣資金出資

D.外方出資者用其從中國境內舉辦的其他外商投資企業因減資所得的貨幣資金出資

63.與信息技術控制相比，人工控制的弱點在于（）。

A.更容易被規避或凌駕B.可能更難保持一貫性C.更易產生簡單的錯誤D.更難進行必要的修改

64.A注冊會計師負責審計甲上市公司2012年度財務報表。A注冊會計師出具審計報告的日期為2013年3月5日，財務報表報出日為2013年3月15日。針對2013年3月16日后發現的事實，甲公司管理層修改了2012年度財務報表，A注冊會計師應當采取的措施有（）。

A.在針對甲公司重新出具的審計抿告中增加強調事項段，提醒財務報表使用者注意修改2012年財務報表的原因

B.實施必要的審計程序

C.復核管理層采取的措施能否確保所有收到原財務報表和審計報告的人士了解這一情況

D.針對修改后的2012年度財務報表出具新的審計報告并在意見段中增加說明，提醒財務報表使用者關注修改2012年財務報表的原因

65.如果認為運用持續經營假設適合具體情況，但存在重大不確定性，注冊會計師應當確定（）。A.財務報表是否已充分描述可能導致對持續經營能力產生重大疑慮的主要事項或情況，以及管理層針對這些事項或情況的應對計劃

B.有關法律、法規或政策的變化可能造成重大不利影響

C.財務報表是否已清楚披露可能導致對持續經營能力產生重大疑慮的事項或情況存在重大不確定性，并由此導致被審計單位可能無法在正常的經營過程中變現資產和清償債務

D.投資者未履行協議、合同、章程規定的義務，并有可能造成重大不利影響

66.假設ABC會計師事務所、審計項目組成員或其主要近親屬與審計客戶甲公司或其高級管理人員之間由于商務關系或共同的經濟利益而存在密切的商業關系，則可能因自身利益或外在壓力產生嚴重的不利影響。這些商業關系包括（）

A.在與甲公司或其控股股東董事及其他員工共同開辦的企業中擁有經濟利益

B.在與甲公司或其控股股東、董事、高級管理人員共同開辦的企業中擁有經濟利益

C.按照協議，將ABC會計師事務所的產品或服務務與甲公司的產品或服務結合在一起，并以雙方名義捆綁銷售

D.按照協議，ABC會計師事務所銷售或推廣甲公司的產品或服務，或者甲公司銷售或推廣ABC會計師事務所的產品或服務

67.注冊會計師負責A公司財務報表審計業務，下列行為中，違反保密原則的有()。

A.與客戶發生意見分歧時，訴諸媒體

B.接受同業復核，提供審計工作底稿

C.向監管機構報告發現的違反法規行為

D.利用獲知的客戶信息買賣客戶的股票

68.

第

21

題

助理人員在對固定資產減值準備審計時，處理正確的有（）。

A.檢查固定資產減值準備是否按照資產負債表日該固定資產的公允價值和其賬面價值的差額計提的

B.檢查固定資產減值準備計提和核銷的批準程序

C.檢查固定資產進行非貨幣性資產交換時是否結轉了固定資產減值準備

D.計算本期末固定資產減值準備占期末固定資產原值的比率，并與期初比較，分析固定資產的質量狀況

69.在了解內部控制和針對重大錯報風險實施進一步審計程序時，注冊會計師下列判斷正確的有（）。

A.注冊會計師設計和實施的控制測試和實質性程序的性質、時間、范圍，應當與評估的認定層次重大錯報風險具有明確的對應關系

B.如果不擬信賴內部控制，注冊會計師就無需對內部控制進行了解、測試和評價

C.無論評估的重大錯報風險結果如何，注冊會計師都應當針對所有重大的各類交易、賬戶余額和披露實施實質性程序

D.對于一項自動化的應用控制，注冊會計師可以利用該項控制得以執行的審計證據和信息技術一般控制運行有效的審計證據，作為支持該項控制在相關期間運行有效性的重要審計證據

70.

第

38

題

C注冊會計師實施控制測試時，假設可容忍偏差率為5%，根據樣本的測試結果推斷總體時有以下理解和判斷，其中正確的有（）。

71.下列有關審計證據的相關表述中，正確的有()。A.特定的審計程序可能只為某些認定提供相關的審計證據，而與其他認定無關

B.用作審計證據的信息的相關性可能受測試方向的影響

C.相關性是審計證據適當性的核心內容

D.不同來源或不同性質的審計證據可能與同一認定相關

72.注冊會計師應當從以下（）方而了解被審計單位對會計政策的選擇和運用。

A.重大和異常交易的會計處理方法

B.新頒布的財務報告準則、法律法規，以及被審計單位何時采用、如何采用這些規定

C.會計政策的變更

D.在缺乏權威性標準或共識、有爭議的或新興領域采用重要的會計政策產生的影響

73.企業長期融資的主要來源包括（）。

A.普通股B.長期債券C.優先股D.銀行長期負債

74.A注冊會計師是Y公司2006年度會計報表審計的項目負責人，在審計過程中，需對助理人員提出有關問題予以解答，并對其編制的有關審計工作底稿進行復核，請代為作出正確的專業判斷。

在進行年度會計報表審計時，有關項目截止測試的下列說法中，正確的有()。

A.營業收入截止測試的關鍵是檢查開具發票或收款的日期、記賬的日期和發貨的日期是否屬于同一會計期間

B.存貨截止測試的關鍵在于存貨納入盤點范圍的時間與存貨引起借貸雙方會計科日的入賬時間是否都處于同一會計期間

C.銀行存款截止測試的關鍵在于確定企業在各開戶銀行的最后一張支票的號碼，并查實該號碼之前的所有支票均已開出

D.存貨截止的方法是確定被審計年度的最后一張驗收報告或審查驗收部門接近年底的業務記錄

75.

如果發現辛公司存貨賬面記錄與經監盤確認的存貨發生重大差異，H注冊會計師采用的程序有()。

A.對存貨進行分析程序，確認差異的真實性

B.提請被審計單位對已確認的差異進行調整

C.進一步執行審計程序，查明差異原因

D.如果辛公司不采納注冊會計師的調整意見，應根據其重要程度確定是否在審計報告中予以反映

76.在下列情形中，可能表明管理層存在舞弊動機或壓力的有（）。

A.難以應對技術變革、產品過時、利潤率調整等因素的急劇變化

B.被審計單位管理層在被審計單位中擁有重大經濟利益

C.會計人員、內部審計人員或信息技術人員不能勝任而頻繁更換

D.管理層過于關注保持或提高被審計單位的股票價格或利潤趨勢

77.下列與書面聲明相關的表述中，恰當的有（）

A.管理層提供的書面聲明可以成為注冊會計師為明確被審計單位管理層的責任而獲取的有效審計證據

B.其他書面聲明是基本書面聲明的組成部分

C.管理層提供的書面聲明是注冊會計師在財務報表審計中需要獲取的必要信息

D.管理層提供的書面聲明本身就能構成充分、適當的審計證據，作為發表審計意見的基礎

78.關于項目質量復核和項目組內部復核的異同，下列說法中錯誤的有(??)。

A.項目質量復核包括多個復核層級，項目組內部復核僅由項目合伙人進行復核

B.項目組內部復核的內容多于項目質量復核的內容

C.項目質量復核僅適用于上市實體財務報表審計業務，項目組內部復核適用于所有業務

D.項目質量復核是由獨立于項目組的項目質量復核人員執行，項目組內部復核是由項目組內部人員執行復核

79.在對舞弊風險進行評估后，A注冊會計師認為甲公司管理層凌駕于內部控制之上的風險很高。對此，A注冊會計師通能實施的審計程序有（）。

A.測試與舞弊相關的控制運行的有效性

B.測試日常會計核算過程中做出的會計分錄以及編制財務報表過程中做出的其他調整是否適當

C.復核會計估計是否合理

D.對于注意到的、超出正常經營過程或基于對甲公司及其環境的了解顯得異常的重大交易，評價其商業理由

80.下列關于注冊會計師在風險評估階段使用的分析程序的說法中，錯誤的有（）

A.該階段使用的分析程序可以比實質性分析程序提供更高的保證水平

B.該階段使用的分析程序通常需要與詢問、檢查和觀察程序結合運用

C.該階段使用的分析程序所使用的數據匯總性比實質性分祈程序更強

D.該階段使用的分析程序通常包括趨勢分析和比率分析，有時也包括余額分析

三、判斷題(3題)81.

第

49

題

印花稅征稅范圍包括所有的經濟合同。（）

A.是B.否

82.第

33

題

注冊會計師楊某通過對普和公司期末的應收賬款進行函證，可以對有關債權回收的可能性做出合理的結論。（）

A.是B.否

83.企業所取得的交易性金融資產初始成本中應該包括在取得時已宣告但尚未發放的現金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.會計師事務所、注冊會計師應采取哪些必要的措施以消除損害獨立性因素的影響或將其降至可接受水平?當采取的措施不足以消除或將其降至可接受水平時,會計師事務所應當怎么辦?

85.甲公司主要從事乳制品的生產和銷售。ABC會計師事務所負責審計甲公司20×8年度財務報表，A注冊會計師是審計項目合伙人。審計項目組在審計工作底稿中記錄了與存貨監盤相關的情況，部分內容摘錄如下：(1)審計項目組發現甲公司倉庫有大批單獨存放并標明規格、數量的存貨，公司管理層說明這些存貨屬于受托代存存貨，審計項目組將這些情況記錄在審計工作底稿中。(2)針對甲公司產成品存貨存放地非常分散的特點，審計項目組從甲公司管理層獲取了截至財務報表日存貨庫存有余額的存貨存放地點清單，選取其中50％的存貨存放地點進行監盤。(3)在存貨監盤結束時，審計項目組成員將作廢的盤點表單和未使用的盤點表單號碼均記錄于監盤工作底稿。(4)針對轉運外銷的以標準規格包裝箱包裝的存貨，審計項目組成員根據包裝箱的數量及每箱的標準容量確定了存貨的數量。(5)由于突降暴雨，項目組成員無法前往存貨盤點現場實施監盤，項目組實施了替代審計程序。要求：針對上述第(1)至(5)項，逐項指出審計項目組的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。

86.在函證應收賬款存在性認定很可能無效時，注冊會計師應當實施哪些替代審計程序?

參考答案

1.C新準則規定：發現的所有錯報都要提請被審計單位進行調整。參考教材P156頁第9行。

2.C總分類賬戶是所屬的明細分類賬戶的綜合，對所屬明細分類賬戶起統馭作用．明細分類賬戶是有關總分類賬戶的補充，對有關總分類賬戶起著詳細說明的作用。總分類賬戶和明細分類賬戶，登記的原始憑證依據相同，核算內容相同，兩者結合起來既總括又詳細地反映同一事物。因此，總分類賬戶和明細分類賬戶必須平行登記。所謂平行登記就是對每一項經濟業務，一方面要在有關的總分類賬戶中進行總括登記；另一方面還要在其所屬的有關明細賬戶中進行明細登記。

3.A生產經營用房應納稅額=（400+50）×（1-30%）×1.2%+20×12%=6.18（萬元）

4.A選項C主要是證實登記入賬的銷售交易確實已經發貨；選項D主要證實銷售交易的分類恰當。

5.D項目質量控制復核的范圍取決于業務的復雜程度和出具不恰當報告的風險，并不是固定不變的，故選項A不正確；項目質量控制復核是會計師事務所挑選不參與該業務的人員，在出具報告前，對項目組作出的重大判斷和在準備報告時形成的結論作出客觀評價的過程，因此項目質量控制復核是不同于項目組內部復核的，故選項B不正確；只有意見分歧問題得到解決后，項目合伙人才能出具報告，故選項C不正確。

6.D選項A正確，注冊會計師應當要求管理層更正累積的錯報，即審計過程中發現的超過明顯微小錯報臨界值的錯報。選項B正確，法律法規可能限制注冊會計師向管理層或被審計單位內部的其他人員通報某些錯報。選項C正確，與以前期間相關的未更正錯報的累積影響，可能對本期財務報表產生重大影響，注冊會計師應當考慮評價其影響并與治理層溝通。選項D錯誤，注冊會計師應當及時與適當層級的管理層溝通審計過程中累積的所有錯報(明顯微小錯報臨界值以上)，但并不需要溝通其發現的所有錯報。

7.B選項A、D表述正確，當審計證據支持點估計時，注冊會計師的點估計與管理層的點估計之間的差異構成錯報。當注冊會計師認為使用其區間估計能夠獲取充分、適當的審計證據時，則在注冊會計師區間估計之外的管理層的點估計得不到審計證據的支持。錯報不小于管理層的點估計與注冊會計師區間估計之間的最小差異；

選項B表述不正確，由于包括所有可能結果的區間太寬泛，以至于不能有效的確定會計估計是否存在錯報，如果注冊會計師的區間估計范圍足夠小，以至于能夠確定會計估計是否存在錯報，它就是有效和有用的，所以作出的區間估計是合理的即可；

選項C表述正確，注冊會計師應當評價與管理層的點估計存在的任何重大差異，差異可能源于注冊會計師與管理層使用不同但同樣有效的假設，也可能是由于管理層造成的事實錯誤所導致。

綜上，本題應選B。

8.B甲公司2012年12月31日反映在資產負債表的貨幣資金項目中的銀行存款應該是12月31日銀行存款的實有數，即78．5+30－25＝83．5(萬元)，故選項B正確。

9.D選項A不正確，來自會計師事務所外部的指控與投訴通常被認為具有更高程度的真實性;

選項B不正確，由于匿名的投訴和指控更難調查和反饋，鼓勵實名投訴和指控;

選項C不正確，會計師事務所應當委派本所內不參與該項業務的具有足夠、適當經驗和權限的人員負責對調查的監督;

選項D正確，會計師事務所應當表明所有的投訴和指控都將得到記錄、調查并會將結果反饋給投訴和指控人，反饋調查結果通常采用書面形式。

綜上，本題應選D。

10.D出現現金短缺，應收回的屬于應由責任人賠償或保險公司賠償的部分，計入其他應收款；不用收回，企業承擔的屬于無法查明原因的，計入管理費用。

11.C選項C，內部審計的職能范圍屬于對控制的監督的內容。

12.D管理當局是決策者，會計責任應當由管理當局承擔。會計師事務所不承擔會計責任。

13.C選項C屬于對進一步審計程序性質的修改，是應對認定層次重大錯報風險時采取的措施。

14.D信賴過度風險和可容忍偏差率與樣本規模呈反向關系，當信賴過度風險和可容忍偏差率增大時，樣本規模就會減少；預計總體偏差率與樣本規模呈正向關系，當預計總體偏差率減少時，樣本規模就會減少，在這種變動關系下，選項A、B、C都是不正確的，因為它們要么導致樣本量增加，要么是幾種因素混合作用導致樣本量的變動無法判斷。

15.D選項A、B，錯報導致高估固定資產、低估管理費用；

選項C，錯報導致高估固定資產、低估存貨；

選項D，錯報導致高估固定資產、低估營業成本；

其中：選項C中錯報只影響資產負債表，影響范圍最小；選項A、B、C均影響資產負債表和利潤表（但選項D中營業成本比選項A、B中的管理費用更為重要）。

綜上，本題應選D。

16.A選項A的錯誤屬于“計價和分攤”認定存在錯報。選項B、C、D的錯誤屬于分類認定的錯報。

17.A只有代管商品的委托函能夠證明存貨的所有權已發生轉移。

18.C選項C的說法過于絕對，注冊會計師對集團財務報表出具的審計報告不應提及組成部分注冊會計師，除非法律法規另有規定。

19.C使用有別于管理層的假設或方法，就可能作出點估計或區間估計與管理層的點估計存在的差異。

20.C選項A，暫減按50%計入應納稅所得額;選項B，股息、利息、紅利所得計算不得扣除任何費用；選項D，減按50%計入所得額。

21.A選頂A恰當。《司法解釋》第七條，選項A的情形屬于會計師事務所免責的抗辯事由之一。選項B、C、D都是導致注冊會計師承擔連帶賠償責任的情形。

22.DD【解析】注冊會計師應當就計劃的審計范圍和時間直接與治理層作簡要溝通。注冊會計師有義務讓治理層大致了解審計的范圍和時間安排，而且適度的溝通也有利于取得治理層的必要理解與配合。之所以強調要作簡要溝通，是因為如果就審計范圍和時間作過于全面、具體的溝通，就可能導致審計程序易于被治理層，尤其是承擔管理責任的治理層事先預見，從而損害審計工作的有效性。

23.B一般涉及對注冊會計師的解聘時，注冊會計師可能需要與股東大會(股東會)進行溝通。

24.D選項A，審計人員不能直接信任被審計單位內部人員代為填寫的詢證函，注冊會計師應該與其賬簿記錄核對，驗證填寫的內容是否正確；選項BC，應該由會計師事務所中的注冊會計師直接寄出詢證函。

25.CC【解析】選項C，因丁注冊會計師持有被審計單位的股票，屬于直接經濟利益，這種情況下，沒有防范措施可以消除對獨立性的不利影響。

26.D在確定重要性水平時，特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平應低于財務報表整體的重要性，如果適用，實際執行的重要性還指注冊會計師確定的低于特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平的一個或多個金額。在確定特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平時需要考慮以下幾個因素：(1)法律法規或適用的財務報告編制基礎是否影響財務報表使用者對特定項目(如關聯方交易、管理層和治理層的薪酬)計量或披露的預期；(2)與被審計單位所處行業相關的的關鍵性披露(如制藥企業的研究與開發成本)；(3)財務報表使用者是否特別關注財務報表中單獨披露的業務的特定方面(如新收購的業務)。所以選項D錯誤。

27.D房地產的出租、抵押以及重新評估行為產權沒有發生變化，不屬于土地增值稅征收范圍。

28.C如果需要修改其他信息而被審計單位拒絕修改，注冊會計師應當考慮在審計報告中增加其他事項段說明該重大不一致，或采取其他措施，所以選項C正確。

29.D注冊會計師無法降低控制風險和固有風險，因此B、C選項均不正確。重要性水平是注冊會計師站在財務報表使用者的角度對財務報表錯報的嚴重程度的判斷，不能為了降低審計風險而人為調高重要性水平。A選項也不正確。可以通過修改計劃實施的實質性程序的性質、時間和范圍，降低檢查風險。

30.CC

【答案解析】：當存在選項ABD中關系的情況時，ABC會計師事務所與EFG會計師事務所應視為屬于同一網絡會計師事務所。此時如果EFG會計師事務所與B公司有關聯(存在重大借貸關系的情況)，則ABC會計師事務所也被視為與B公司有關聯。

31.D如果識別出管理層以前未識別出或未向注冊會計師披露的關聯方關系或重大關聯方交易，注冊會計師首先要考慮的是否還有其他未發現的關聯方交易，因此應當要求管理層識別與新識別出的關聯方之間發生的所有交易，以便注冊會計師作出進一步評價，并詢問與關聯方關系及其交易相關的控制為何未能識別或披露該關聯方關系或交易。

32.A選項A正確。甲公司資產負債表日的貨幣資金項目中的銀行存款數額應當以12月31日的實有數為準，即1585000+100000-50000=1635000(元)。

33.C選項C恰當。1933年美國頒布和實施了《證券法》，審計的主要目的是對財務報表發表審計意見，查錯防弊作為次要目的。

34.D選項D不恰當。選項A、B、C均屬于注冊會計師應對管理層凌駕于控制之上的風險的審計措施。

35.B良好的信用審批控制的目的是為了降低壞賬風險，對應收賬款的可回收性有可靠的估計，應收賬款的期末計價更準確。

36.D注冊會計師監盤存貨的目的在于獲取有關存貨的量和狀況的審計證據，以確證被審計單位記錄的所有存貨確實存在，已經反映了被審計單位擁有的全部存貨，并屬于被審計單位的合法財產。

37.C會計師事務所應當對每項業務委派至少一名項目合伙人。

38.CA中同時含有正向、逆向追查，B是典型的正向追查程序，它們均可用以證實完整性；C為逆向追查，通常只能證實真實性而不能證實完整性；D雖屬于逆向追查，但也屬于跨期程序，這種程序有助于發現記錄于2006年初的主營業務收入的相關憑證日期是否在2005年，如果是，則M公司2005年度的主營業務收入違反了完整性要求。

39.DA．C高估了海通科技公司的資產，B低估了海通科技公司的負債，客觀上都起到了粉飾其財務狀況的使用，都使海通科技公司“有利可圖”；D高估了海通科技公司的負債，對其自身不利。一般來說于已不利的事不會是故意的。

40.D選項A描述的是誤受風險，選項B描述的是誤拒風險，選項C描述是信賴過渡風險。

41.A注冊會計師的過失責任應當根據注冊會計師遵守審計準則的情況確定，如果注冊會計師已經遵守了審計準則的要求，并保持了應有的職業謹慎，但由于被審計單位串通舞弊導致注冊會計師實施的常規程序難以發現，此時注冊會計師通常認為其負有普通過失或無過失。

42.AA

【答案解析】：如果審計項目組成員的其他近親屬是審計客戶的董事、高級管理人員或特定員工，將對獨立性產生不利影響。不利影響的嚴重程度主要取決于下列因素：審計項目組成員與其他近親屬的關系；其他近親屬在客戶中的職位；該成員在審計項目組中的角色。

43.D選項A需要考慮，內部審計最理想的狀態是內部審計不負有任何執行責任；

選項B需要考慮，注冊會計師還應當關注被審計單位的治理層和管理層是否重視內部審計的意見和建議，是否建立有關內部審計意見的反饋機制，內部審計意見是否能夠得以落實；

選項C需要考慮，內部審計應當具有與其履行職責相應的組織地位；

選項D不需要考慮，一般是用來評價內部審計人員的專業勝任能力。

綜上，本題應選D。

44.D該項銷售業務，發生于2014年，退貨于2014年，所以屬于2014年當期事項，不符合2013年財務報表日后事項定義。

45.B盡管這些書面聲明能夠提供必要的審計證據，但其本身并不能為財務報表特定認定提供充分、適當的審計證據，選項A不正確；選項C不正確，此時注冊會計師應當調查這一情況，不能直接認定書面聲明不可靠；選項D不正確，更新后的書面聲明需要表明，以前期間所作的聲明是否發生了變化，以及發生了什么變化(如有)。

46.C選項C錯誤，管理層評估持續經營假設的期間應該是不得少于自財務報表日的12個月。

47.D選項A、B，屬于內部證據，可靠性較差；選項C，電子郵件的回函可靠性較差，很容易偽造；選項D，是注冊會計師的工作底稿，更有公信力，相比較而言其可靠性最強。

48.D注冊會計師以檢查固定資產明細賬為起點，從明細賬追到實物(逆查法)可以收集到固定資產已報廢但未做出會計處理的審計證據。已經提前報廢但尚未做出會計處理的固定資產影響到的認定是存在，所以應當從明細賬追查到固定資產實物。

49.BB【解析】注冊會計師應當了解和業績評價有關的控制活動，主要包括被審計單位分析評價實際業績與預算（或預測、前期業績）的差異，綜合分析財務數據與經營數據的內在關系，將內部證據與外部信息來源相比較，評價職能部門分支機構或項目活動的業績，以及對發現的異常差異或關系采取必要的調查與糾正措施。

50.D計劃審計工作并非審計業務的一個孤立階段，而是一個持續的、不斷修正的過程，貫穿于整個審計業務的始終。

51.ABCD

52.ABD選項C不恰當。如果審計項目組成員與其他近親屬之間的關系不密切，或者經濟利益對其他近親屬不重要，則可能對獨立性的影響不大。同時，事務所可以采取以下防范措施(選項A、B、D的情形均屬于沒有防范措施)：

(1)其他近親屬盡快處置全部經濟利益，或處置全部直接經濟利益并處置足夠數量的間接經濟利益，以使剩余經濟利益不再重大；(2)由審計項目組以外的注冊會計師復核該成員已執行的工作；(3)將該成員調離審計項目組。

53.BCD主任會計師應該在會計師事務所內部形成以質量為導向的文化，而不是以服務為導向的文化。

54.AB參考《中國注冊會計師審計準則第1152號一向治理層和管理層通報內部控制缺陷》第十條和第十一條。

55.AC解析：在選項A中，銷售發票和發運憑證進行連續編號是被審計單位控制漏記銷售業務的關鍵控制活動；選項B的控制活動主要控制銷售業務的“發生”認定；在選項C中，已發運的產品如果都已入賬可以防止銷售業務的漏記；在選項D中，定期與顧客核對應收賬款余額主要是為了確保銷售業務記錄金額是否正確。可見，選項A和B的控制活動可以保證所有的產品銷售均已入賬這一控制目標。

56.ABD選項C中的存貨，在監盤前和監盤過程中均應檢驗磅秤的精準度，并留意磅秤的位置移動與重新調校程序。

57.ACD選項A不正確，前任注冊會計師只有在被審計單位允許的情況下才能對后任注冊會計師的詢問做出答復，因為無論是前任還是后任注冊會計師，都負有為被審計單位信息保密的義務；

選項B正確，溝通的方式不分階段，都可采用書面或口頭形式；

選項C不正確，如果后任注冊會計師未得到前任注冊會計師的回復，很可能表明被審計單位與前任注冊會計師在重大的會計、審計問題上存在意見分歧，或被審計單位管理層存在誠信方面的問題，后任注冊會計師應當對此提高警惕，慎重評估潛在的審計風險，并考慮是否接受委托，除非可以通過其他方式獲知必要的事實，或有充分的證據表明被審計單位財務報表的審計風險水平非常低，否則，后任注冊會計師應當慎重考慮是否接受委托；

選項D不正確，如果前任注冊會計師決定向后任注冊會計師提供工作底稿，一般可考慮進一步從被審計單位處獲取一份確認函，以便降低在與后任注冊會計師進行溝通時發生誤解的可能性。

綜上，本題應選ACD。

58.ACD選項B不恰當。根據審計準則，首次承接審計業務的審計項目合伙人應當在被審計單位管理層和前任集團項目組授權后才能夠查閱前任審計項目組的底稿。對于本題中的集團項目組承接新業務可以通過下列途徑了解集團及其環境、集團組成部分及其環境：(1)集團管理層提供的信息；(2)與集團管理層的溝通；(3)如適用，與前任集團項目組、組成部分管理層或組成部分注冊會計師的溝通。

59.ABD如果在歸檔期間對審計工作底稿作出的變動屬于事務性的，注冊會計師可以作出變動的情形主要包括：(1)刪除或廢棄被取代的審計工作底稿(選項B)；(2)對審計工作底稿進行分類、整理和交叉索引；(3)對審計檔案歸整3-作的完成核對表簽字認可；(4)記錄在審計報告日前獲取的、與項目組相關成員進行討論并達成一致意見的審計證據(選項A)。選項D屬于歸檔后需要變動審計工作底稿的情形和記錄要求；歸檔期間收到的詢證函回函不應替換替代審計程序的審計工作底稿，因為之前實施的替代程序也是有效程序，選項C錯誤。

60.BD選項A不正確，注冊會計師在審計業務中有責任合理保證財務報表不存在重大錯報包括舞弊，但是對管理層侵占資產舞弊無法保證全部都能查出；選項C不正確，注冊會計師即使按照審計準則的規定恰當地計劃和實施審計工作有時也很難發現串通舞弊。

61.AC

62.BCD本題主要考察的是外方出資者的貨幣出資方式，經濟法中規定，外商投資企業的外方在出資時，應該采用外幣出資，對于人民幣出資是不允許的。外方采用外幣出資時，應該采用從境外匯入的外幣出資，所以選項A不符合規定。

63.ABC【答案】ABC

【解析】相對而言，信息技術控制更難以對系統或程序作出必要的修改，除非出現了控制或修改。

64.ABCABC選項所述方法均屬于A注冊會計師應當采取的措施。

65.AC如果認為運用持續經營假設適合具體情況，但存在重大不確定性，注冊會計師應當確定:1.財務報表是否已充分描述可能導致對持續經營能力產生重大疑慮的主要事項或情況，以及管理層針對這些事項或情況的應對計劃;2.財務報表是否已清楚披露可能導致對持續經營能力產生重大疑慮的事項或情況存在重大不確定性，并由此導致被審計單位可能無法在正常的經營過程中變現資產和清償債務。應選AC選項。

66.BCD選項A不符合題意，會計師事務所、審計項目組成員或其主要近親屬與審計客戶的一般職員之間的商業關系可能對獨立性影響不大；

選項B、C、D符合題意，會計師事務所、審計項目組成員或其主要近親屬與審計客戶或其高級管理人員之間的商業關系可能因自身利益或外在壓力產生嚴重的不利影響。

綜上，本題應選BCD。

67.ADAD【解析】保密不僅僅涉及信息披露，還要求注冊會計師不能出于個人或第三方的利益使用或被合理認為使用了在執業過程中獲得的信息。

68.BCD期末固定資產減值準備是根據可收回金額和賬面價值比較計提的，不是公允價值；固定資產減值準備在持有期間當價值回升是不可以轉回的，但是如果將其用于債務重組、非貨幣性資產交換、對外投資等，則要相應的結轉已計提的減值準備。

69.ACD不管是否信賴內部控制，注冊會計師都需要對內部控制進行了解。

70.BCD選項A錯誤，注冊會計師推斷控制運行有效，但實際上推斷的控制有效性高于其實際有效性的風險屬于信賴過度風險；選項BCD正確。

71.ABD選項A，特定的審計程序可能只為某些認定提供相關的審計證據，而與其他認定無關。例如，檢查期后應收賬款收回的記錄和文件可以提供有關存在和計價的審計證據，但未必提供與截止測試相關的審計證據；選項B，用作審計證據的信息的相關性可能受測試方向的影響。例如，如果某審計程序的目的是測試應付賬款的多計錯報，則測試已記錄的應付賬款可能是相關的審計程序；選項C，審計證據適當性的核心內容是相關性和可靠性；選項D，不同來源或不同性質的審計證據可能與同一認定相關，比如函證主要針對的是存在認定，逆查也主要針對的是存在認定，由函證和逆查獲取的審計證據的來源不同、性質不同，但是針對的認定是相同的。

72.ABCD

73.ABCD

74.ABCD

75.BCD解析：分析程序所取得的證據無助于確認差異的真實存在。

76.AB選項C屬于機會，選項D屬于態度和借口。

77.AC選項A、C表述恰當，書面聲明是注冊會計師在財務報表審計中需要獲取的必要信息，是審計證據的重要來源；

選項B表述不恰當，其他書面聲明可能是對基本書面聲明的補充，但不構成其組成部分；

選項D表述不恰當，盡管書面聲明提供必要的審計證據，但其本身