PAGEPAGE8財務管理名詞解釋財務預算：財務預算是一系列專門反映企業未來一定預算期內，預計財務狀況和經營成果以及現金收支等價值指標的各種預算的總稱。全面預算：是根據企業目標所編制的經營成本財務等年度收支計劃，以貨幣及其他數量形式反映的企業未來一段期間內全部經營活動、各項目標的行動計劃與相應措施的數量說明。成本控制：就是對企業生產經營過程中發生的各種耗費進行控制。狹義的成本控制也稱成本的日常控制，主要指對生產階段產品成本的控制（生產成本：直接材料、直接人工、制造費用）。廣義的成本控制包括成本預測、成本計劃、成本日常控制、成本分析和考核等一系列環節。內部結算：是指企業各責任中心清償因相互提供產品或勞務所發生的、按內部轉移價格計算的債權債務。兩差異法：是將總差異分解為耗費差異和能量差異兩部分。計算公式：耗費差異=實際產量下的實際固定制造費用-預算產量下標準固定制造費用能量差異=（預算產量下的標準工時-實際產量下的標準工時）*標準分配率三差異法：將固定性制造費用成本總差異分解為耗費差異、能力差異（又稱產量差異）和效率差異三種，其中耗費差異與兩差異法中的耗費差異概念和計算都相同，三差異法與兩差異法的不同只在于它進一步將兩差異法中的能量差異分解為產量差異和效率差異。耗費差異和產量差異同上效率差異=（實際產量下實際工時-實際產量下標準工時）*標準分配率成本差異：在標準成本制度下，成本差異是指一定時期生產一定數量的產品所發生的實際成本與相關的標準成本之間的差額。因素分析法：因素分析法是用來測定受多種因素影響的某種經濟現象總變動中各個因素的影響的方向和影響程度的一種統計分析方法。or因素分析法又叫連環替代法，是指數法原理在經濟分析中的應用和發展。它根據指數法的原理，在分析多種因素影響的事物變動時，為了觀察某一因素變動的影響而將其他因素固定下來，如此逐項分析，逐項替代，故稱因素分析法或連環替代法。業績考評：是指以責任報告依據，分析、評價各責任中心責任預算的實際執行情況，找出差距，查明原因，借以考核各責任中心工作成果，實施獎罰，促使各責任中心積極糾正行為偏差，完成責任預算的過程。成本中心：是對成本或費用承擔責任的責任中心，它不會形成可以用貨幣計量的收入，因而不對收入、利潤或投資負責。利潤中心：是指即對成本負責又對收入和利潤負責的責任中心，它有獨立或相對獨立的收入和生產經營決策權，強調：相對成本的節約。投資中心：是指即對成本、收入和利潤負責，又對投資效果負責的責任中心。它與利潤中心區別主要有：一是權利不同，利潤中心沒有投資決策權，二是考核辦法不同。作業：是指企業為了達到其生產經營的目標所進行的與產品相關或對產品有影響的各種具體活動，性質相同的作業所構成的集合叫做作業中心。成本形態：是指成本總額與特定業務量之間的依存關系。這種關系又可以稱為成本習性。酌量性固定成本：也叫做可調整固定成本，它是指受管理當局短期經營決策影響，可以在不同時期改變其數額的一部分固定成本。混合成本：是指在一定期間和一定業務量范圍內，其總額隨業務量的變動而變動，但又不成正比例變動的那部分成本。回歸直線法中a的計算公式：a=回歸直線法中b的計算公式：b=約束性固定成本：也叫經營能力成本，它是企業根據自身生產能力確定的一定期間的固定成本總額，一般不受管理當局短期決策的影響。變動成本：是指在一定時期、一定業務量范圍內，隨著業務量的變動，其總額呈正比例變動的有關成本，如直接材料、人工的計件工資等。完全成本法：是指在計算一定期間內生產產品的成本時，將生產產品所消耗的所有直接材料、直接人工和全部制造費用（包括固定性制造費用和變動性制造費用），都計入產品成本中的成本計算方法。變動成本法：是指在一定時間內生產的產品成本時，只將生產產品所消耗的直接材料、直接人工和變動性制造費用計入產品成本中，而將固定性制造費用作為期間費用處理的一種成本計算方法。本量利分析：是成本、業務量和利潤三者依存關系分析的簡稱，也稱CVP分析是在成本性態分析的基礎上，以數量化的模型和圖示來揭示企業的變動成本、固定成本業務量、單價及利潤之間的內在規律性聯系，為會計預測、決策和規劃提供必要財務信息的一種定量分析方法。邊際貢獻（貢獻毛益）：它是指產品銷售收入與其變動成本之差，它表示了每種產品的盈利能力及它們在企業生產經營過程中所做的貢獻大小，它是企業經營決策和利潤計算的重要依據。貢獻毛益率（邊際貢獻率cmR）：是貢獻毛益總額占銷售收入總額的百分比，也可以是單位貢獻毛益占單位的百分比。安全邊際：是指實際或預計產銷量與保本點產銷量之間的差額。安全邊際率（MSR）：是安全邊際與實際（或預計）銷售量之間的比率。保本作業率（dR）：是保本點銷量占實際正常銷量的比率。保本量：保本點的業務量，保本點可分為保本量和保本額。保本點是指總銷售收入和總成本相等,既無盈利,也不虧損,正好保本的銷售量(額)。保本銷售量（x。）=a/(p-b)=a/cm保利量：（x1）=(a+TQ)/(p-b)保利點是指在單價和成本水平確定的情況下，為確保預先確定的目標利潤能夠實現，而應達到的銷售量和銷售額的總稱，保利點還稱實現目標利潤的業務量。管理會計：是為管理當局用于企業的計劃、評價和控制，保證適當使用各項資源并承擔經營責任，而進行確認、計量、累積、分析、解釋和傳遞財務信息等的過程。延緩變動成本：是指在一定業務量范圍內。其總額保持固定不變，但若突破該業務量限度，其超額部分則隨業務量的增加按比例增長的成本。成本動因：也稱成本驅動因素，是指引起相關成本對象的總成本發生變動的因素。相關成本：是指與特定決策方案相聯系的，能對決策產生重大影響的，在短期經營決策中必須予以充分考慮的成本，又稱有關成本。簡答題、論述題！！！管理會計是一種側重于企業內部經營管理的會計。作業成本管理與傳統成本管理的區別在哪里？不同作業成本法傳統成本法1.成本管理對象不同針對不光是產品還包括作業主要針對產品成本2.關注的重點不同作業成本3.職責劃分不同以作業及相關作業形成的價值鏈來劃分職責，以價值鏈作為責任控制單元，而價值鏈是超越部門界限的。一般以部門或生產線作為責任中心，以該部門可控成本作為對象。2.變動成本法優缺點、完全成本法與變動成本法應用的前提條件答：（1）優點：1）可以揭示企業成本、業務量和利潤三者之間的數量關系，增強了成本信息的實用性，可以更好的為企業的預測、決策服務。2）更符合配比原則。變動成本法下，固定性制造費用不直接計入到產品的生產成本中，而是類似于期間費用，一次計入當期損益，這樣更符合配比原則中的期間配比。3）可以促使企業的管理部門更加重視產品的銷售環節，防止盲目大于生產。變動成本法下計算的稅前利潤，不管產量是多少，只要銷量不變，計算出的稅前利潤都是一致的。所以影響企業利潤的不是產量而是銷量。4）省去了對固定性制造費用的分攤，減少了部分成本計算的工作量，也避免了在對固定性制造費用分攤中的主觀臆斷。5）提供的信息便于各部門的成本控制和業績考評。（2）缺點：1）變動成本法下，要求將混合成本分解為固定成本和變動成本，但實際中這種分解具有一定的假設性，有時很難分清。2）按變動成本法計算的產品成本和稅前利潤不符合稅法的要求，只能用于內部管理。3）變動成本法提供的信息只能用于企業的短期決策，不能用于長期決策。（3）完全成本法與變動成本法應用的前提條件1）完全成本法：完全成本法應用的前提條件是，把全部的成本按照經濟職能劃分為生產成本和非生產成本兩大類。其中生產成本包括直接材料、直接人工和制造費用，非生產成本包括管理費用、銷售費用等期間費用。2）變動成本法應用的前提條件是，把全部的成本通過成本性態分析分為變動成本和固定成本兩大類。其中變動成本包括直接人工、直接材料、變動性制造費用、變動性銷售及管理費用；固定成本包括固定性制造費用、固定銷售及管理費用。3.變動成本法與完全成本法其主要區別點標志變動成本法完全成本法應用的前提條件不同以成本性態分析為前提：將全部成本（費用）區分為變動成本和固定成本兩大類以成本按經濟用途分類為前提：將全部成本（費用）區分為生產成本和非生產成本成本的構成內容不同產品成本變動生產成本包括：①直接材料②直接人工③變動性制造費用生產成本包括：①直接材料②直接人工③制造費用期間成本變動非生產成本包括：①變動性銷售費用②變動性管理費用③變動性財務費用固定成本包括：①固定性制造費用②固定性銷售費用③固定性管理費用④固定性財務費用非生產成本包括：①銷售費用②管理費用③財務費用常用銷貨成本計算公式不同銷貨成本=單位變動生產成本*本期銷售量銷貨成本=期初存貨成本+本期發生的產品成本-期末存貨成本損益確定程序不同主要公式營業收入-變動成本=貢獻邊際貢獻邊際-固定成本=營業利潤營業收入-營業成本=營業毛利營業毛利-營業費用=營業利潤利潤表格式貢獻式利潤表傳統式利潤表所提供信息的用途不同主要滿足內部管理的需要，利潤與銷售量之間有一定規律性聯系主要滿足對外提供報表的需要，利潤與銷售量之間的聯系缺乏規律性4.管理會計的特點及職能答：特點：（1）規劃未來，控制現在是管理會計的本質特點（2）側重于為企業內部的經營管理服務（3）教學方法得到廣發應用（4）方式方法靈活多樣，不受“公認會計準則約束”（5）兼顧生產經營全局和局部兩個方面（6）不過分強調數據的精確性（7）不以貨幣為唯一的計量單位，重視非貨幣計量的數據職能（1）預測（2）決策（3）規劃（4）控制（5）評價5.什么是決策分析？進行決策分析應遵循哪些原則？答：定義：決策分析是指針對企業未來經營活動所面臨的問題。由各級管理人員做出的有關未來經營戰略、方針、目標、措施與方法的過程。原則：1）合法性原則2）政策性原則3）責任性原則4）民主性原則5）相對合理性原則6）科學性原則7）效益性原則6.管理會計與財務會計的區別財務會計管理會計目的提供外部信息使用者決策相關的信息內部信息使用者核算依據公認會計原則服從管理者的需要，不受會計原則的約束核算內容反映過去分析過去、控制現在、規劃未來方法簡單、穩定復雜、靈活多樣時間定期提供全面、系統、綜合信息不定期提供部分有選擇信息責任正式報告具有法律責任不是正式報告，形式靈活多樣，不具有法律責任發展階段理論較成熟新興的綜合交叉學科論述題評價以下觀點是否正確，為什么？P6管理會計和財務會計是截然分開的，沒有任何關系。管理會計和財務會計所用方法完全不同。管理會計和財務會計的信息質量特征完全不同。企業管理部門可掌握的信息資料可以隨意對完公開。答：1）錯。管理會計與財務會計聯系（1）兩者最終目標一致（2）兩者資料來源基本相同（3）兩者主要指標相互滲透（4）兩者在方法上互補（5）兩者提供的信息具有共同的特征2）錯。兩者在方法上互補。管理會計的方法主要是預測、決策、預算、控制和考核；財務會計的方法主要是核算、分析和檢查。管理會計利用財務會計核算、分析方面的優勢去收集資料、處理資料；財務會計則利用管理會計的先進方法簡化會計核算，強化會計分析和檢查，提供會計信息。3）錯。兩者提供的信息具有共同的特征。相關性和可靠性是管理會計與財務會計信息的共同特征。信息是決策的基礎，無論是企業內部管理者，還是企業外部的投資者和債權人，對所需的信息都要求具備相關性和可靠性。4）錯。判斷下列說法是否正確并說明理由在零部件自制或外購決策中與自制能力相聯系的固定成本屬于沉沒成本。決策機構應不予考慮。P135答：1）零部件自制或外購，是指企業圍繞可自制又可外購的零部件的取得方式而展開的決策，它屬于“互斥方案”的決策類型，通常涉及“自制零部件”和“外購零部件”兩個備選方案。這些方案不涉及相關收入，只需要考慮相關成本因素。（一）如果企業已經具有能力自制零部件，則與自制能力有關的固定生產成本就屬于沉沒成本，在決策中不應與考慮。具體又分以下兩種情況：當自制能力無法轉移時，“自制零部件”方案的相關成本只包括按零部件全年需用量計算的變動生產成本。由于“外購零部件”方案的相關成本也是按零部件全年需用量計算的，因此。只要直接比較自制零部件的單位變動生產成本和外購單價的大小，就可以做出相應決策。在自制能力可以轉移的情況下，“自制零部件”方案的相關成本除了包括按零部件全年需用量計算的變動生產成本外，還包括與自制能力轉移有關的機會成本，不能直接比較單位變動成本與外購單價作出決策，還需考慮相關的機會成本，采用相關成本分析法進行比較。（二）但如果企業尚不具備自制能力，且零部件的全年需用量不確定，則要考慮與自制能力相聯系的固定成本，那么該固定成本也就不屬于沉沒成本，可采用成本無差別點法進行決策。應無條件消滅虧損產品P132答：2）所謂虧損產品是否停產的決策，就是圍繞該產品所作出的在未來一段時期內（如一年內）要不要按照原有規模繼續組織生產決策。從長期來講虧損產品應該停產，因為虧損意味著收入小于成本，但從短期來講則有停產和不停產兩個方案。當生產能力無法轉移時，是指當虧損產品停產以后，閑置下來的生產能力無法被用于其他方面，既不能生產，也不能將有關設備對外出租。因此只要虧損產品的單位貢獻毛益大于零，就不應當停產。當貢獻毛益大于零時，盲目停止生產不但不能使企業增加利潤，反而會使其多損失相當于該虧損產品所能提供的貢獻毛益那么多的利潤。如果貢獻毛益小于零，其本身又不屬于國計民生必須的產品，就可以考慮停產。當剩余生產能力可以轉移時，是指由于停產而導致的閑置能力能夠被用于企業經營的其他方面，如用于承攬零星加工業務，或將有關設備對外出租等。當相對剩余生產能力可以轉移時，繼續生產虧損產品的方案就會由此而發生相關的機會成本，其計價可以按照如承攬零星加工業務可能取得的貢獻毛益或對外出租設備可能獲得的租金收入來確定。如果轉移能力可以獲得更高的貢獻毛益，就停產，從而轉移企業的生產能力。當然基本原則是貢獻毛益要大于零的，否則只要貢獻貿易小于零，就不停產。短期經營決策必須考慮哪些因素？P120怎樣理解相關業務量與相關收入和相關成本的關系？舉例說名什么情況下會發生增量成本、機會成本、專屬成本、加工成本或可分成本？答：因素：在進行短期經營決策時，就要求決策者