2022年吉林省吉林市注冊會計審計真題(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.注冊會計師在評估被審計單位與會計估計相關的風險時，下列說法中正確的是（）A.會計估計的真實性與相關性，通常是注冊會計師考慮的重要因素

B.如果被審計單位管理層在作出會計估計時采用了內部開發的模型，通常認為存在重大錯報的風險較小

C.注冊會計師在復核上期財務報表中作出的會計估計時，應當發表審計結論

D.注冊會計師需要考慮作出會計估計的方法是否發生改變

2.

第

15

題

下列不屬于針對財務報表層次重大錯報風險的總體應對措施的是（）。

A.選擇綜合性方案實施進一步審計程序

B.提供更多的督導

C.分派更有經驗或具有特殊技能的審計人員

D.對擬實施審計程序的性質、時間和范圍做出總體修改

3.A注冊會計師負責審計甲公司2011年度財務報表。發現甲公司2011年度的借款規模、存款規模分別與2010年度基本持平，但財務費用比2010年度有所下降。甲公司提供的以下理由中，不能解釋財務費用變動趨勢的是（）。

A.甲公司于2010年1月初借人3年期的工程項目專門借款10000000元，該工程項目于2011年1月開工建設，預計在2011年6月完工

B.甲公司在2011年度以美元結算的貨幣性負債的金額一直大于以美元結算的貨幣性資產的金額。人民幣對美元的匯率在2011年上半年保持穩定，從2011年下半年開始有較大上升

C.為了緩解流動資金緊張的壓力，甲公司從2011年4月起增加了銀行承兌匯票的貼現規模

D.根據甲公司與開戶銀行簽訂的存款協議，從2011年7月1日起，甲公司在開戶銀行的存款余額超過1000000元的部分所適用的銀行存款利率上浮0．5％

4.x會計師事務所連續多年負責審計甲公司財務報表。2012年12月甲公司董事會決議變更會計師事務所，改由Y會計師事務所負責審計2012年財務報表。接受委托后，Y事務所查閱x事務所工作底稿獲取的信息可能影響其實施審計程序的性質、時間安排和范圍。以下對于Y事務所使用X事務所底稿獲取的信息的責任的說法，恰當的是（）。

A.Y事務所應當在審計報告中表明其審計意見全部依賴x事務所的審計工作底稿信息

B.Y事務所應當在審計報告中表明其審計意見部分依賴x事務所的審計工作底稿信息

C.Y事務所應當在審計報告中提及x事務所名稱以及已經使用x事務所的審計工作底稿信息

D.Y事務所應當對自身實施的審計程序和得出的審計結論負責

5.如果組成部分是不重要的組成部分，則下列各項中，不能作為影響集團項目組參與組成部分注冊會計師工作的主要因素的是（）

A.集團項目組對組成部分注冊會計師的了解

B.組成部分的重要程度

C.組成部分不是重要組成部分這一事實

D.識別出的導致集團財務報表發生重大錯報的特別風險

6.如果集團項目組認為組成部分注冊會計師不滿足獨立性要求，應采取（）措施以消除組成部分注冊會計師不滿足獨立性的影響。

A.直接獲取組成部分的財務信息的審計證據

B.參與組成部分項目組的工作

C.對組成部分財務信息實施進一步審計程序

D.實施追加的風險評估程序

7.以下控制活動中，與采購業務“完整性”認定最相關的是（）

A.已填制的驗收單均已登記入賬

B.訂貨單、驗收單均連續編號

C.采購的價格和折扣均經適當批準

D.內部核查應付賬款明細賬的內容

8.關于計劃審計工作，以下描述中，不恰當的是（）。

A.計劃審計工作是一個持續的、不斷修正的過程，貫穿于整個審計業務的始終

B.注冊會計師應該針對評估的認定層次的重大錯報風險設計進一步審計程序的性質、時間安排和范圍

C.注冊會計師應當記錄總體審計策略和具體審計計劃及其重大更改

D.制定總體審計策略和具體審計計劃是注冊會計師和被審計單位共同的責任

9.關于注冊會計師就有關計劃的審計范圍和時間安排與治理層的溝通，下列事項中，溝通的計劃的審計范圍和時間安排不應包括（）

A.擬如何應對由于舞弊或錯誤導致的特別風險

B.治理層對以前與注冊會計師溝通作出的反應

C.在審計中對重要性概念的運用

D.測試被審計單位全部內部控制擬采取的方案

10.假設ABC會計師事務所自2010年6月1日開始連續3年承接了甲公司財務報表審計業勞。其中；2012年審計報告簽署日為2013年3月5日，如果雙方在2013年5月1日后終止業務關．系，則注冊會計師保持獨立性期間的起點至終點的表達恰當的是（）。

A.2010年6月1日至2013年3月5日

B.2010年．6月1日至2013年5月1日

C.2010年1月1日至2013年3月5日

D.2010年1月1日至2013年5月1日

11.下列有關審計證據的說法中，正確的是（）。

A.審計證據不包括會計師事務所接受與保持客戶或業務時實施質量控制程序獲取的信息

B.注冊會計師無需鑒定作為審計證據的文件記錄的真偽

C.注冊會計師可以考慮獲取審計證據的成本與所獲取信息的有用性之間的關系

D.外部證據與內部證據矛盾時，注冊會計師應當采用外部證據

12.如果在由組成部分注冊會計師執行相關工作的組成部分內，識別出導致集團財務報表發生重大錯報的特別風險，集團項目組應當評價針對識別出的特別風險擬實施的進一步審計程序的恰當性。可能影響集團項目組參與組成部分注冊會計師工作的因素不包括（）。

A.組成部分注冊會計師確定的實際執行的重要性

B.識別出的導致集團財務報表發生重大錯報的特別風險

C.組成部分的重要程度

D.集團項目組對組成部分注冊會計師的了解

13.A注冊會計師負責審計甲公司2012年財務報表。在對甲公司存貨跌價準備進行測試時，發現該公司存在以下事項，其中恰當的是（）。

A.a材料2012年12月31日的賬面成本高于市場價格，按二者的差額計提減值準備

B.b材料2012年12月31日已發生貶值，但困期后以高于賬面成本的價格出售給關聯方，未計提減值準備

C.C材料2012年12月31日已發生貶值，但因期后市場價格有所回升，未計提減值準備

D.d材料2012年12月31日已發生毀損，直接將其計入當期損益，未計提減值準備

14.在對資產存在認定獲取審計證據時，正確的測試方向是（）。

A.從財務報表到尚未記錄的項目B.從尚未記錄的項目到財務報表C.從會計記錄到支持性證據D.從支持性證據到會計記錄

15.會計師事務所接受委托對被審計單位進行審計并形成了審計工作底稿，下列各方中，擁有其所有權的是()。

A.被審計單位B.執行審計工作的注冊會計師C.會計師事務所D.會計師事務所和被審計單位

16.鑒于函證程序的重要性和審計實務中使用函證程序的普遍性，中國注冊會計師協會擬訂并經中華人民共和國財政部發布了《中國注冊會計師審計準則第1312號——函證》，以下關于函證程序的說法中，錯誤的是()。

A.如果采用積極式的函證方式實施函證而未能收到回函，注冊會計師應當考慮與被詢證者聯系，要求對方作出回應或再次寄發詢證函。如果未能得到被詢證者的回應，注冊會計師應當實施替代程序

B.通常情況下，注冊會計師應當對與金融機構往來的信息和應收賬款實施函證

C.詢證函回函中的不符事項一定表明存在錯報

D.如果詢證函回函中的不符事項表明存在錯報，注冊會計師需要根據《中國注冊會計師審計準則第1141號——財務報表審計中與舞弊有關的責任》的規定評價該錯報是否表明存在舞弊

17.

第

9

題

以下增值稅納稅義務發生時間不正確的是（）。

A.采取直接收款方式銷售貨物，為貨物發出的當天

B.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發出貨物并辦妥托收手續的當天

C.采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為按合同約定的收款日期的當天

D.采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發出的當天

18.下列事項中，最能導致注冊會計師審計方法發展變化的是（）。

A.審計目標B.審計環境C.審計責任D.審計對象

19.下列有關信息技術對審計的影響的說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計師應當深入了解企業的信息技術應用范圍和性質

B.信息技術在被審計單位中的應用改變注冊會計師制定審計目標的原則性要求

C.被審計單位對信息技術的運用影響注冊會計師審計的內容

D.被審計單位對信息技術的運用影響審計線索

20.集團項目合伙人應當考慮審計范圍受到限制時的承接是否恰當。在集團管理層施加限制的以下情形中，對于以下能否承接集團審計業務的表述中，不恰當的是（）。

A.即使集團項目組接觸組成部分信息受到限制，但如果該組成部分不是重要組成部分，且集團項目組擁有其整套財務報表和審計報告，并能夠接觸集團管理層擁有的與該組成部分相關的信息，則集團項目組可能認為可以承接

B.集團項目組接觸組成部分信息受到限制，但如果該組成部分是重要組成部分，集團項目組就無法遵守審計準則中與集團審計相關的要求，則集團項目組可能認為不能承接

C.如果集團管理層限制集團項目組或組成部分注冊會計師接觸重要組成部分的信息，集團項目組將無法獲取充分、適當的審計證據，則集團項目組可能認為不能承接

D.如果集團管理層限制集團項目組或組成部分注冊會計師接觸不重要組成部分的信息，則集團項目組認為不能承接

21.以下（）事項是界定注冊會計師是否承擔民事侵權賠償責任的最關鍵因素。

A.利害關系人起訴了有過失的注冊會計師

B.會計師事務所出具了不實的報告

C.利害關系人遭受了重大的損失

D.利害關系人遭受的損失是由于信賴了會計師事務所不實報告引起的

22.關于內部控制固有局限性，以下說法中，不恰當的是（）

A.在決策時人為判斷可能出現錯誤導致內部控制失效

B.內部控制一般都是針對經常、重復發生的業務設置的，如果出現不經常發生或未預計到的業務，原有控制就可能不適用

C.如果被審計單位內部行使控制職能的人員素質不適應崗位要求，影響內部控制

D.因人員有限，限制了對內部控制的監督

23.第

10

題

注冊會計師魏民在審查I公司2005年度財務報表的過程中，通過審計證據察覺出I公司與J公司簽署的長期投資協議的某些條款是偽造的，魏民首先應當實施的審計程序是（）。

A.站在注冊會計師的立場上，認為投資協議是真實的

B.充分依據自己的專業知識，對投資協議作初步鑒定

C.利用專家工作，鑒定所簽署的長期投資協議的真偽

D.向J公司查詢或函證，根據答復結果確定后續程序

24.甲公司存在下列事項中，最可能導致A注冊會計師解除業務約定的是（）。查看材料

A.甲公司沒有書面的內部控制

B.管理層誠信存在嚴重問題

C.管理層凌駕于內部控制之上

D.管理層沒有及時完善內部控制存在的缺陷

25.在下列控制中，屬于檢查性控制的是（）。

A.銷貨發票上的價格根據價格清單上的信息確定

B.計算機每天比較運出貨物的數量和開票數量，并生成差異報告

C.在更新采購檔案之前必須先有收貨報告

D.計算機將記賬憑證上借貸方金額對比，對賬戶代碼進行邏輯測試

26.如果注冊會計師注意到其他信息存在明顯的對事實的重大錯報，但被審計單位管理層拒絕修改，注冊會計師應當（）

A.將對其他信息的疑慮告知治理層

B.發表否定意見的審計報告

C.在審計報告的意見段后增列其他事項段予以說明

D.發表保留意見的審計報告

27.當財務報表中列報對應數據時，如果以前針對上期財務報表出具了非無保留意見的審計報告，且導致非無保留意見的事項仍未解決，注冊會計師下列處理中不正確的是（）。

A.如果未解決的事項對本期數據的影響或可能的影響不重大，則注冊會計師應當發表非無保留意見的審計報告，并在審計報告中說明由于未解決事項對本期數據和對應數據可比性的影響或可能的影響

B.如果未解決的事項對本期數據的影響或可能的影響是重大的，則注冊會計師應當發表非無保留意見的審計報告

C.如果未解決的事項對本期數據的影響或可能的影響不重大，則注冊會計師應當發表無保留意見的審計報告

D.如果未解決的事項對本期數據的影響或可能的影響是重大的，則注冊會計師發表的審計報告中應同時提及本期數據和對應數據

28.下列因素中，評價專家的工作是否適合審計目的不包括（）

A.專家的客觀性B.專家的勝任能力C.專家的專業素質D.專家的技術職稱

29.通常無需包含在審計業務約定書中的是（）。

A.財務報表審計的目標與范圍B.出具審計報告的日期C.用于編制財務報表所適用的財務報告編制基礎D.管理層的責任

30.

在執行財務報表審閱業務時，如果()，注冊會計師應當實施其認為必要的更為廣泛的程序，以便能夠以消極方式提出結論或確定是否出具非無保留結論的報告。

A.獲悉在審閱過程中所獲取的信息有不正確、不完整

B.有理由相信所審閱的財務報表可能存在重大錯報

C.如果在擴大詢問范圍和獲取額外解釋之后仍然存在重大疑問，且該疑問可能顯示財務報表存在重大錯報

D.有理由相信財務報表不存在重大錯報

31.如果注冊會計師發現被審計單位存在違反法律法規行為，則作出的下列處理中不恰當的是（）

A.注冊會計師應實施相應的審計程序發現所有違反法律法規行為

B.如果認為違反法律法規行為對財務報表具有重大影響，注冊會計師應當要求被審計單位在財務報表中予以恰當反映

C.如果被審計單位在財務報表中對該違反法律法規行為作出恰當反映，注冊會計師應當出具無保留意見的審計報告

D.如果認為違反法律法規行為對財務報表有重大影響，且未能在財務報表中得到恰當反映，注冊會計師應當出具保留意見或否定意見的審計報告

32.在對L公司2006年度財務報表進行審計時，A注冊會計師負責銷售與收款項目的審計。在審計過程中，A注冊會計師遇到以下事項，請代為做出正確的專業判斷，

審計人員決定對某些應付賬款進行函證，將下列客戶中的甲和丁作為對象。()

A.正確B.錯誤

33.下列認定中，與銷售信用批準控制相關的是（）。

A.計價和分攤B.發生C.權利和義務D.完整性

34.注冊會計師了解被審計單位銷售業務流程發現的以下事項中，沒有進行有效的職責分離控制的是（）。

A.由負責應收賬款記賬的職員負責編制銀行存款余額調節表

B.編制銷售發票通知單的人員不能開具銷售發票

C.在銷售合同訂立前，由專門人員就銷售價格、信用政策、發貨及收款方式等具體事項與客戶進行談判

D.應收票據的取得、貼現和保管和審批由某一會計人員專門負責

35.在確定審計證據的可靠性時，下列表述中，錯誤的是（）。

A.以電子形式存在的審計證據比口頭形式的審計證據更可靠

B.從外部獨立來源獲取的審計證據比從其他來源獲取的審計證據更可靠

C.從復印件獲取的審計證據比從傳真件獲取的審計證據更可靠

D.直接獲取的審計證據比推論得出的審計證據更可靠

36.下列情況中，屬于因自身利益對獨立性產生不利影響的情形是（）

A.注冊會計師在評價所在會計師事務所以往提供的專業服務時，發現重大錯誤

B.會計師事務所推介審計客戶的股份

C.會計師事務所為客戶編制原始數據，這些數據構成鑒證業務的對象

D.鑒證業務項目組成員最近曾是客戶的董事或高級管理人員

37.第

6

題

以下關于審計證據的可靠性論述不正確的是（）。

A.如果與銷售業務相關的內部控制有效，注冊會計師就能從銷售發票和發貨單中取得比內部控制不健全時更加可靠的審計證據

B.注冊會計師觀察某項控制的運行得到的證據比詢問被審計單位某項內部控制的運行得到的證據更可靠

C.會議的同步書面記錄比對討論事項事后的口頭表述更可靠

D.由不知情者或不具備資格者提供外部證據也可靠

38.結轉已售產品的成本60000元，應做的分錄是（）。

A.借：庫存商品60000貸：生產成本60000

B.借：主營業務成本60000貸：庫存商品60000

C.借：主營業務成本60000貸：主營業務收入60000

D.借：本年利潤60000貸：主營業務成本60000

39.注冊會計師首次接受委托，發現上期財務報表存在錯報但出具了無保留意見，如果上期財務報表未經更正也未重新出具審計報告，且比較數據未經恰當重述和充分披露，注冊會計師應當()。A.對本期財務報表出具非無保留意見的審計報告

B.重新出具上期財務報表的審計報告

C.由于本期數據不存在錯報而出具無保留意見

D.拒絕出具審計報告

40.下列各項中，可以不作為審計工作底稿的是（）。

A.有關客戶關系和審計業務的接受與保持的結論B.審計業務約定書C.項目組內部會議記錄D.財務報表草稿

41.如果甲公司管理層拒絕提供注冊會計師認為必要的書面聲明，注冊會計師應當將其視為審計范圍受到限制，出具的審計報告意見類型是（）。

A.無保留意見加強調事項段B.非標準審計報告C.保留意見或無法表示意見D.保留意見或否定意見

42.下列關于審計證據的充分性和適當性的表述中錯誤的是（）。

A.審計證據的充分性是對審計證據數量的衡量，而適當性是對審計證據質量的衡量

B.審計證據的質量越高，那么所需審計證據的數量越少，相應的如果審計證據的數量比較多，則一定能夠彌補審計證據質量上的缺陷

C.用作審計證據的信息如果源自于獨立的第三方，那么注冊會計師也需要考慮該信息的可靠性

D.注冊會計師在獲取審計證據的過程中可以考慮獲取審計證據的成本效益性

43.如果在PPS抽樣中發現某筆業務存在錯報，則對抽樣結論影響最大的是該筆業務的（）。

A.賬面金額B.審定金額C.錯報金額D.錯報比例

44.下列項目中不屬于有價證券的是（）。

A.國庫券B.股票C.銀行匯票D.企業債券

45.甲企業位于某經濟落后地區，2011年12月取得一宗土地的使用權(未取得土地使用證書)，2012年1月已按1500平方米申報繳納城鎮土地使用稅。2012年4月該企業取得了政府部門核發的土地使用證書，上面注明的土地面積為2000平方米。已知該地區適用每平方米0.9元～18元的固定稅額，當地政府規定的固定稅額為每平方米0.9元，并另按照國家規定的最高比例降低稅額標準。則該企業2012年應該補繳的城鎮土地使用稅為（）。

A.0元B.315元C.945元D.1260元

46.下列關于控制測試的說法不正確的是()。

A.控制測試與了解內部控制的目的不同，但二者有時可以采用相同的審計程序類型

B.控制測試與細節測試的目的不同，但注冊會計師可以考慮針對同一交易同時實施控制測試和細節測試，以實現雙重目的

C.如果確定評估的認定層次重大錯報風險是特別風險，并擬信賴旨在減輕特別風險的控制，注冊會計師可以信賴以前審計獲取的證據而不再測試

D.注冊會計師可以考慮在評價控制設計和獲取其得到執行的審計證據的同時測試控制運行有效性，以提高審計效率

47.舞弊導致的重大錯報風險屬于特別風險，注冊會計師應當按照審計準則的規定予以應對，下列不屬于注冊會計師應對此類風險的措施的是（）。

A.總體應對措施

B.針對常規交易實施的審計程序

C.針對管理層凌駕于控制之上的風險實施的程序

D.針對舞弊導致的認定層次重大錯報風險實施的審計程序

48.下列各項風險中，對注冊會計師審計工作的效率和效果均產生影響的是（）。

A.信賴過度風險B.信賴不足風險C.誤受風險D.非抽樣風險

49.（四）A注冊會計師負責對甲公司編制的下屬子公司K公司20×8年度財務報表進行審閱。在承接和執行業務時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業判斷。

在與甲公司管理層溝通時，A注冊會計師應當說明該項業務屬于（）。

A.有限保證的鑒證業務B.直接報告業務C.其他鑒證業務D.合理保證的鑒證業務

50.假設分別存在下列事項，其中一定會影響獨立性的是（）。

A.甲注冊會計師的叔叔持有C公司100股股票，現市值為1000元人民幣，接受委托前已經全部處置

B.乙注冊會計師將要成為C公司的職員，ABC會計師事務所將其調離審計小組

C.丁注冊會計師持有C公司100股股票，現市值為1000元人民幣

D.戊注冊會計師三年前是A公司出納，現由戊注冊會計師審計C公司固定資產項目

二、多選題(30題)51.下列有關庫存現金盤點或監盤的工作中，屬于注冊會計師職責的有（）

A.盤點保險柜內的庫存現金實有數

B.編制資產負債表、利潤表和現金流量表

C.編制庫存現金監盤表，分面值列示盤點金額

D.將盤點金額調整至資產負債表日的金額

52.ABC會計師事務所接受E公司委托審計其2010年的財務報表，戊注冊會計師任項目合伙人。戊注冊會計師于2011年3月15日完成審計工作并出具審計報告，財務報表報出日為2011年3月20日。在執行本次審計業務的過程中，遇到了以下問題，請代為做出正確的專業判斷。

<1>、注冊會計師2011年1月27日執行審計工作時，獲悉W公司起訴E公司產品質量案判決，法院一審判決E公司賠償W公司100萬元的經濟損失。E公司和W公司均表示不再上訴。2月1日，E公司向W公司支付上述賠償款，但E公司未對該事項進行處理。該訴訟案系E公司2010年9月銷售給W公司的X電子設備，在使用過程中發生爆炸造成財產損失所引起的。W公司通過法律程序要求E公司賠償部分損失。2010年12月31日，該訴訟案件尚未作出判決。E公司估計很可能賠償W公司80萬元的損失，并據此在2010年12月31日確認80萬元的預計負債。注冊會計師提出的調整建議不正確的有（）。

A.借：以前年度損益調整——營業外支出20

貸：預計負債20

借：預計負債100

貸：其他應付款100

借：其他應付款100

貸：銀行存款100

B.借：以前年度損益調整——營業外支出20

貸：預計負債20

借：預計負債100

貸：其他應付款100

C.借：營業外支出20

預計負債80

貸：其他應付款100

D.借：營業外支出20

貸：預計負債20

借：預計負債100

貸：銀行存款100

53.下列選項中，屬于其他書面聲明的有（）

A.針對管理層責任的書面聲明

B.關于財務報表的額外書面聲明

C.關于特定認定的書面聲明

D.與向注冊會計師提供信息有關的額外書面聲明

54.大元會計師事務所擬承接某集團財務報表審計業務。集團項目合伙人在考慮承接業務時，如果認為由于該管理層施加的限制，使集團項目組不能獲取充分、適當的審計證據，由此產生的影響可能導致對集團財務報表無法表示意見，集團項目合伙人應當采取的措施不恰當的有（）

A.考慮變更審計業務為審閱業務

B.與前任集團審計項目組溝通

C.拒絕接收審計業務委托或解除業務約定

D.如果法律法規禁止注冊會計師拒絕接收業務委托，則對集團財務報表發表無法表示意見

55.如果管理層在編制財務報表時利用了管理層專家的工作，則下述情形中，很可能導致注冊會計師利用專家工作的有（）

A.管理層的專家受技術標準的約束

B.管理層對專家的工作施加較高程度的影響

C.管理層的專家的勝任能力和專業素質很高

D.管理層的專家受雇于被審計單位

56.下列有關利用以前審計獲取的有關控制運行有效性的審計證據的說法中，錯誤的有（）。

A.如果擬信賴以前審計獲取的有關控制運行有效性的審計證據，注冊會計師應當通過詢問程序獲取這些控制是否已經發生變化的審計證據

B.如果擬信賴的控制在本期發生變化，注冊會計師應當考慮以前審計獲取的有關控制運行有效性的審計證據是否與本期審計相關

C.如果擬信賴的控制在本期未發生變化。注冊會計師可以運用職業判斷決定不在本期測試其運行的有效性

D.如果擬信賴的控制在本期未發生變化，控制應對的重大錯報風險越高，本次控制測試與上次控制測試的時間間隔越短

57.在運用區間估計評價甲公司管理層點估計的合理性時，下列說法中，注冊會計師認為正確的有（）。

A.注冊會計師的區間估計應當采用與甲公司管理層一致的假設和方法

B.應當縮小區間估計．直至該區間估計范圍內的所有結果均被視為是可能的

C.應當從區間估計中剔除不可能發生的極端結果

D.當區間估計的區間縮小至等于或小于實際執行的重要性時，該區間估計對于評價甲公司管理層的點估計通常是適當的

58.在制定總體審計策略時，下列各項中，屬于注冊會計師應當執行的工作的有()。

A.確定風險評估程序的性質、時間安排和范圍

B.確定審計業務的特征，以界定審計范圍

C.根據職業判斷，考慮用以指導項目組工作方向的重要因素

D.確定執行業務所需資源的性質、時間安排和范圍

59.生產規模較大、業務較多的企業可以采用的賬務處理程序有（）。

A.匯總記賬憑證B.記賬憑證C.科目匯總表D.多欄式日記賬

60.下列有關審計證據的相關表述中，正確的有()。A.特定的審計程序可能只為某些認定提供相關的審計證據，而與其他認定無關

B.用作審計證據的信息的相關性可能受測試方向的影響

C.相關性是審計證據適當性的核心內容

D.不同來源或不同性質的審計證據可能與同一認定相關

61.如果某一審計項目組成員的其他近親屬在審計客戶中擁有直接經濟利益或重大間接經濟利益，會計師事務所應當評價不利影響的嚴重程度，并在必要時采取下列（）防范措施消除不利影響或將其降至可接受的低水平。

A.其他近親屬盡快處置全部經濟利益

B.會計師事務所終止該業務

C.將該成員調離審計項目組

D.由審計項目組以外的注冊會計師復核該成員已執行的工作

62.注冊會計師可以不對應收賬款實施函證的情況有（）。

A.根據審計重要性原則，有充分證據表明應收賬款對財務報表不重要

B.注冊會計師認為函證很可能無效

C.金額較小

D.賬齡較短

63.下列有關注冊會計師首次接受委托時就期初余額獲取審計證據的說法中，正確的有（）。

A.對非流動資產和非流動負債，注冊會計師可以通過檢查形成期初余額的會計記錄和其他信息獲取有關期初余額的審計證據

B.對流動資產和流動負債，注冊會計師可以通過本期實施的審計程序獲取有關期初余額的審計證據

C.注冊會計師可以通過向第三方函證獲取有關期初余額的審計證據

D.如果上期財務報表已經審計，注冊會計師可以通過查閱前任注冊會計師的審計工作底稿獲取有關期初余額的審計證據

64.下列內部控制中，與存貨的“存在”認定無關的有（）

A.存放商品的倉儲區應相對獨立，限制無關人員接近

B.確定供應商發票計算的正確性

C.存貨保管人員與存貨賬面記錄人員進行職責分離

D.應由被授權的財務部門的人員負責簽署支票

65.以下各項中，會導致非抽樣風險的有（）

A.注冊會計師依賴樣本執行應收賬款函證來查明多入賬的應收賬款

B.注冊會計師錯誤解讀審計證據可能導致沒有發現誤差

C.注冊會計師以來樣本執行觀察程序驗證付款審批控制的有效性

D.注冊會計師在測試銷售收入完整性認定時將主營業務收入日記賬界定為總體

66.按照審計準則的要求，注冊會計師執行審計工作的前提是就某些事項與管理層達成一致意見，包括（）。

A.管理層按照適用的財務報告編制基礎編制財務報表并使其實現公允反映，如果財務報表存在舞弊不能由注冊會計師替代管理層承擔責任

B.管理層對與財務報表相關內部控制的設計、運行與維護承擔完全責任

C.如果管理層不認可并理解編制財務報表的責任，注冊會計師只能考慮出具非無保留意見

D.注冊會計師能夠接觸與編制財務報表相關的所有信息，能夠合理預期獲取審計所需要的信息

67.下列活動中，注冊會計師認為屬于控制活動的有()。

A.授權B.業績評價C.風險評估D.職責分離

68.

第

26

題

在抽樣風險的種類中，（）是最危險的風險，因為它們將可能導致注冊會計師獲取不充分、適當的審計證據，發表不恰當的審計意見，從而導致注冊會計師無法達到審計目的，無法達到預期的審計效果。

A.信賴不足風險B.信賴過度風險C.誤受風險D.誤拒風險

69.注冊會計師負責A公司2013年度財務報表審計業務，于2014年3月15日完成審計工作并出具審計報告，對于截止至2014年3月15日發生的期后事項，注冊會計師下列做法中正確的有()。

A.不專門設計審計程序識別這些期后事項

B.盡量在接近資產負債表日時實施針對期后事項的專門審計程序

C.設計專門的審計程序識別期后事項

D.盡量在接近審計報告日實施針對期后事項的專門審計程序

70.注冊會計師需要與被審計單位的高層管理人員實現溝通，要求實施具有不可預見性的審計程序，但不能告知其具體內容。下列注冊會計師的做法中屬于增加審計程序不可預見性的有（）

A.向以前審計過程中接觸不多的被審計單位員工詢問

B.采用突擊式監盤庫存現金

C.在不事先通知被審計單位的情況下，選擇一些以前未曾到過的盤點地點進行存貨的監盤

D.使用計算機輔助審計技術復核銷售及客戶賬戶

71.企業發生的下列支出中，在計算企業所得稅應納稅所得額時不得扣除的有（）。

A.稅收滯納金B.企業所得稅稅款C.計入產品成本的車間水電費用支出D.向投資者支付的權益性投資收益款項

72.下列選項中，注冊會計師沒有防范措施降低審計風險，使得能夠承接審計業務的有()。

A.ABC會計師事務所的員工成為審計客戶C公司的董事

B.ABC會計師事務所為B上市公司提供代編財務報表服務

C.ABC會計師事務所的某合伙人兼任審計客戶的董事會秘書

D.ABC會計師事務所為D上市公司提供與內部會計控制相關的內部審計服務

73.

第

22

題

中國注冊會計師職業道德規范指導意見中，針對注冊會計師的專業勝任能力規范（）。

A.應當通過教育、培訓和執業實踐保持和提高專業勝任能力

B.在利用專家工作時，注冊會計師應當對專家遵守職業道德的情況進行指導和監督

C.不得宣稱自己具有本不具備的專業知識、技能或經驗

D.在提供專業服務時，注冊會計師可以在特定領域利用助理人員協助其工作，對助理人員的勝任能力進行監督和指導

74.ABC會計師事務所A注冊會計師負責審計甲上市公司2012年財務報表。如果存在下列（）情形，則很可能表明注冊會計師沒有遵循保密原則。

A.在未得到甲公司同意的情況下將甲公司利潤分配政策提供給甲公司所在行業競爭對手

B.在未得到甲公司授權情況下向中國證券會報告其發現的甲公司隱瞞巨額收入的偷稅行為

C.在未得到甲_公司授權情況下向法庭提供作為共同被告而證實自己遵循審計準則的審計工作底稿

D.在未得到甲公司授權情況下向后任注冊會計師提供2012年審計工作底稿

75.如果注冊會計師正在審計某上市公司財務報表，則以下（）項目的存在認定應作為其重點審計領域。

A.固定資產

B.應付賬款

C.應收賬款

D.營業收入

76.原始憑證真實性的審核內容包括（）。

A.原始憑證日期、業務內容、數據是否真實

B.外來原始憑證，必須有填制單位公章和填制人員簽章

C.自制原始憑證，必須有經辦部門和經辦人員的簽章

D.所記錄的經濟業務中是否有違反國家法律法規問題

77.關于審計對象，下列說法正確的有（）。

A.不論是政府審計還是注冊會計師審計、內部審計，都要求以被審計單位客觀存在的財務收支及其有關的經營管理活動為審計對象、

B.政府審計的對象包括一切營利及非營利單位

C.注冊會計師的審計對象就是指被審計單位的會計資料和其他相關資料

D.審計對象可概括為被審計單位的經濟活動

78.下列關于重大事項形成審計工作底稿的說法中，恰當的有（）

A.與舞弊風險相關的事項屬于重大事項

B.應當編制重大事項概要

C.對于大型審計項目，重大事項概要做的尤為重要

D.通過重大事項概要可以檢查事項的解決方案或快速尋找其他支持性審計工作底稿

79.如果識別出管理層以前未識別出或未向注冊會計師披露的關聯方關系或重大關聯方交易，注冊會計師應當采取的措施有（）。

A.重新考慮可能存在管理層以前未識別出或未向注冊會計師披露的其他關聯方或重大關聯方交易的風險，如有必要，實施追加的審計程序

B.確定相關情況是否能夠證實關聯方關系或關聯方交易的存在

C.立即將相關信息向項目組其他成員通報

D.對新識別出的關聯方或重大關聯方交易實施恰當的實質性程序

80.在審計過程中，注冊會計師對以下與審計抽樣相關事項的判斷正確的有（）。

A.在細節測試的統計抽樣中，如果計算的總體錯報上限大于可容忍錯報，則總體不能接受，此時注冊會計師對總體作出結論，財務報表存在重大錯報，可能出具保留意見或否定意見的報告

B.統計抽樣與非統計抽樣的區別在于統計抽樣利用概率法則來量化、控制抽樣風險，不需注冊會計師的人為判斷，統計抽樣方法優于非統計抽樣

C.如果抽樣結果有95％的可信賴程度，則抽樣結果表明實際錯報有5％的可能性會超出估計的錯報上限

D.采取隨機選樣法選取樣本，不考慮其金額大小，也不考慮是否為關聯方余額

三、判斷題(3題)81.某股份公司因破產進行清算，公司財產在支付完破產費用后，其償付的優先順序依次是優先股股東、債權人、普通股股東。（）

A.是B.否

82.企業以前年度虧損未彌補完，不能提取法定盈余公積和法定公益金。（）

A.是B.否

83.第

31

題

在測試甲公司材料采購業務的相關內部控制時，注冊會計師徐楓發現甲公司在材料驗收入庫后，倉儲部門采取了嚴格的實物防護措施，限制無關人員接近，以保護資產的安全完整。徐楓認為，這些嚴格的實物防護措施有助于甲公司管理當局對存貨項目的“完整性”認定。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.上市公司甲公司是ABC會計師事務所的常年審計客戶，乙公司是非公眾利益實體，于2014年6月被甲公司收購，成為甲公司重要的全資子公司，XYZ公司和ABC會計師事務所處于同一網絡。審計項目組在甲公司2014年度財務報表審計中遇到下列事項：

(2)B注冊會計師自2009年度起擔任乙公司財務報表審計項目合伙人，在乙公司被甲公司收購后，繼續擔任乙公司2014年度財務報表審計項目合伙人，并成為甲公司的關鍵審計合伙人。

要求：針對上述第(2)項，指出是否可能存在違反中國注冊會計師職業道德守則有關獨立性規定的情況，并簡要說明理由。

事項序號

是否違反(違反／不違反)

理由

(2)

85.

要求：

(1)注冊會計師確定樣本規模應是多少？

(2)假定注冊會計師決定將計算出的樣本在兩組之間分配，方案是確定每組的函證數量大致與該組賬戶的賬面金額成比例。注冊會計師對其中抽取的賬戶與5個金額超過500130元的賬戶函證后審定結果如下：

注冊會計師認為以上存在的錯報是由會計流程中的普通錯誤所導致的。注冊會計師考慮了所發現的錯報，認為總體錯報金額與總體規模相關的可能性比與總體項目的總金額相關的可能性更大。請計算根據樣本項目推斷的錯報總額。

(3)ABC公司管理層同意更正已發現的所有錯報，請確定注冊會計師是否可以接受抽樣的總體？

86.（二）針對情況（2）、（3），指出ABC工程的相關會計處理是否符合會計制度的規定，在需要調整的情況下，列出調整分錄（不考慮調整對相關稅費的影響）。

參考答案

1.D選項A表述不正確，會計估計（特別是與負債相關的會計估計）的完整性，通常是注冊會計師考慮的重要因素；

選項B表述不正確，如果管理層作出會計估計時采用了內部開發的模型或偏離了某一特定行業或環境中所采用的通用方法，則可能存在更大的重大錯報風險；

選項C表述不正確，注冊會計師復核的目的不是質疑上期依據當時可獲得的信息而作出的判斷；

選項D表述正確，在評價管理層如何作出會計估計時，注冊會計師需要了解用以作出會計估計的方法與前期相比是否已經發生變化或應當發生變化。如果管理層改變了用于作出會計估計的方法，則注冊會計師需要確定管理層能夠證明新方法更加恰當，或者新方法本身就是對變化的應對。

綜上，本題應選D。

2.A注冊會計師針對評估的財務報表層次重大錯報風險應確定的總體應對措施包括：向項目組強調在收集和評價審計證據過程中保持職業懷疑態度的必要性；分派更有經驗或具有特殊技能的審計人員，或利用專家工作；提供更多的督導；在選擇進一步審計程序時，應當注意使某些程序不被管理層預見或事先了解；對擬實施審計程序的性質、時間和范圍做出總體修改。這是考生應記住的內容。選項A屬應對認定層次重大錯報風險的措施。

3.C增加銀行承兌匯票的貼現規模，則財務費用增加，不能解釋2011年的財務費用比71010年下降。

4.D選項D恰當。Y事務所查閱x事務所工作底稿獲取的信息可能影響Y事務所實施審計程序的性質、時間安排和范圍，但Y事務所應當對自身實施的審計程序和得出的審計結論負責。Y事務所不應在審計報告中表明，其審計意見全部或部分地依賴X事務所的審計報告或工作。

5.C選項A、B、D，屬于可能影響集團項目組參與組成部分注冊會計師工作的因素；

選項C，如果組成部分是不重要的組成部分，集團項目組參與將因對組成部分注冊會計師的了解的不同而不同，而該組成部分不是重要組成部分這一事實，成為次要考慮的因素。

綜上，本題應選C。

即使某一組成部分未被視為重要組成部分，集團項目組仍可能決定參與組成部分注冊會計師的風險評估，因為集團項目組對組成部分注冊會計師專業勝任能力的并非重大的疑慮或者組成部分注冊會計師未處于積極有效的監管環境中。

6.A【答案】A

【解析】如果組成部分注冊會計師不獨立，集團項目組就不能利用其工作。選項A中的措施避免了對組成部分注冊會計師工作的利用。

7.B支持性原始憑證(比如訂貨單、驗收單)是否連續編號是保證“完整性”認定的重要控制程序。

8.D選項D不恰當。注冊會計師可以就總體審計策略的某些內容與被審計單位的治理層和管理層溝通，但是制定總體審計策略和具體審計計劃仍然是注冊會計師的責任。

9.D選項A、B、C恰當，屬于注冊會計師可以溝通的事項；

選項D不恰當，注冊會計師需要就與審計相關的內部控制擬采取的方案與治理層進行溝通，而不是被審計單位所有的內部控制。

綜上，本題應選D。

10.D選項D恰當。注冊會計師應當在審計業務間和財務報表涵蓋的期間獨立于審計客戶。本題中。保持獨立性的時間起點是2010年1月1.終點以“審計報告和終止業務關系日”二者熟晚的時間為依據。即2013年5月1日。

11.C選項A錯誤，審計證據在性質上具有累積性，除了主要在審計過程中通過實施審計程序獲取外，還可能包括從其他來源獲取的信息，比如以前審計中獲取的信息或會計師事務所接受與保持客戶或業務時實施質量控制程序所獲取的信息。選項B錯誤，雖然審計工作通常不涉及鑒定文件記錄的真偽，但是如果注冊會計師在審計過程中識別出的情況使其認為文件記錄可能是偽造的，則應當作出進一步調查，包括直接向第三方詢證，或考慮利用專家的工作以評價文件記錄的真偽。選項C正確，注冊會計師可以考慮獲取審計證據的成本與所獲取信息的有用性之間的關系，但不應將獲取審計證據的成本高低和難易程度作為減少不可替代的審計程序的理由。選項D錯誤，如果從不同來源獲取的審計證據或獲取的不同性質的審計證據不一致，表明某項審計證據可能不可靠，注冊會計師應當追加必要的審計程序，而不是直接采用外部證據。

12.A選項A不恰當。可能影響集團項目組參與組成部分注冊會計師工作的因素包括：(1)組成部分的重要程度；(2)識別出的導致集團財務報表發生重大錯報的特別風險；(3)集團項目組對組成部分注冊會計師的了解。

13.D選項D恰當。根據《存貨企業會計準則第1號—存貨》規定。當已毀損存貨無使用價值時企業應將其賬而余額全部轉入當期損益。

14.C選項C正確，注冊會計師為了獲取資產存在認定的審計證據，實施細節測試的方向是“逆查”，即從“會計記錄”追查到與資產存在認定相關的“原始憑證”。

15.C根據《質量控制準則第5101號一會計師事務所對執行財務報表審計和審閱、其他鑒證和相關服務業務實施的質量控制》的規定，審計工作底稿的所有權屬于會計師事務所。

16.C某些不符事項并不表明存在錯報。例如，注珊會計師可能認為詢證函回函的差異是由于函證程序的時間安排、計量或書寫錯誤造成的。

17.A采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發出，均為收到銷售額或取得索取銷售額憑據，并將提貨單交給買方的當天。

18.B選項B恰當。審計環境變化是導致審計方法變化的最主要因素。

19.B選項B錯誤，信息技術在企業中的應用并不改變注冊會計師制定審計目標、進行風險評估和了解內部控制的原則性要求，審計準則和財務報告審計目標在所有情況下都適用。

20.D選項D不恰當。如果集團管理層限制集團項目組或組成部分注冊會計師接觸不重要組成部分的信息，集團項目組仍有可能獲取充分、適當的審計證據，則集團項目組認為可以承接，但是受到限制的原因可能影響集團審計意見。

21.D界定會計師事務所民事侵權賠償責任依據的是“四要件”，具體表現為：存在不實報告、主冊會計師過失、利害關系人遭受損失、會計師事務所的過失與利害關系人遭受損失一}在因果關系。其最重要的因素是過失與損失存在因果關系。

22.D對內部控制的監督是被審計單位管理層重要的職責之一，不能因為人員限制而放棄或降低。

23.DA不是審計程序；B違反了有關注冊會計師專業勝任能力的職業道德規范；C取決于D的結果。

24.B相較而言，管理層誠信的影響最為嚴重，最可能導致財務報表整體的合法性和公允性，最可能導致解除業務約定書。

25.B預防性控制通常用于正常業務流程的每一項交易中，以防止錯報的發生。建立檢查性控制的目的是發現流程中可能發生的錯報。

26.A選項A符合題意，如果認為在其他信息中存在對事實的重大錯報，但管理層拒絕修改，除非治理層的所有成員參與管理被審計單位，注冊會計師應當將對其他信息的疑慮告知治理層，并采取適當的進一步措施，包括征詢法律意見；

選項B、D不符合題意，如果認定對事實的重大錯報確實存在，由于該錯報與已審計財務報表無關，注冊會計師不能因此對并未發現有重大錯報的已審計財務報表發表保留意見或否定意見。

綜上，本題應選A。

27.C以前針對上期財務報表出具了非無保留意見的審計報告，且導致非無保留意見的事項仍未解決，如果未解決事項對本期數據的影響或可能的影響不重大，注冊會計師應當說明，由于未解決事項對本期數據和對應數據之間可比性的影響或可能的影響，因此發表了非無保留意見。

28.D選項A、B、C，專家的專業勝任能力、專業素質和客觀性，對評價專家的工作是否適合審計目的具有重大影響；

選項D，相對來說，技術職稱不如勝任能力、專業素質和客觀性內在。在有些領域，可能不存在技術職稱一說。

綜上，本題應選D。

29.B審計業務約定書的具體內容和格式可能因被審計單位的不同而不同，但應當包括以下主要內容:1.財務報表審計的目標與范圍;2.注冊會計師的責任;3.管理層的責任;4.指出用于編制財務報表所適用的財務報告編制基礎;5.提及注冊會計師擬出具的審計報告的預期形式和內容，以及對在特定情況下出具的審計報告可能不同于預期形式和內容的說明。

30.A在情況B下，應當實施追加的或更為廣泛的程序；情況C下，應當實施其認為必要的追加程序；在審閱業務中注冊會計師獲取的有限證據不足以令其擁有D中那樣的理由。

31.A選項A不恰當，注冊會計師應實施相應的審計程序以確定是否存在可能對財務報表產生重大影響的違反法律法規行為；

選項B、C、D恰當，注冊會計師在出具審計報告時，應當考慮違反法律法規及審計范圍受到限制的影響，根據影響程度的不同考慮相關的審計意見。

綜上，本題應選A。

32.A解析：在函證應收賬款的時候一般選擇期末余額較大，或雖然期末余額不大，但是為企業重要的供貨人的項目。

33.A選項A正確。設計信用批準控制的目的是降低壞賬風險，因此，該項控制與應收賬款“計價和分攤”認定有關。

34.D選項D中應收票據的取得、貼現必須由保管票據以外的主管人員書面批準。

35.C解析：本題考查的是判斷審計證據可靠性的五項原則。(1)從外部獨立來源獲取的審計證據比從其他來源獲取的審計證據更可靠；(2)內部控制有效時內部生成的審計證據比內部控制薄弱時內部生成的審計證據更可靠；(3)直接獲取的審計證據比間接獲取或推論得出的審計證據更可靠；(4)以文件、記錄形式存在的審計證據比口頭形式的審計證據更可靠；(5)從原件獲取的審計證據比從傳真件或復印件獲取的審計證據更可靠。選項C顯然不正確。

36.A選項A，會產生自身利益的不利影響；

選項B，會產生過度推介的不利影響；

選項C、D會產生自我評價的不利影響。

綜上，本題應選A。

37.D由不知情者或不具備資格者提供外部證據不可靠，D不正確。

38.B

39.A選項A，針對上述事項，注冊會計師應當在審計報告中對本期財務報表發表保留意見或否定意見；選項B，由于上期的財務報表是由其他會計師事務所進行審計，因此注冊會計師不能重新出具上期的審計報告；選項C，雖然本期數據不存在錯報，但是對應數據存在錯報，注冊會計師應當就包括在財務報表中的對應數據在審計報告中對本期財務報表發表保留意見或否定意見；選項D，注冊會計師可以考慮出具意見的類型，無須拒絕出具審計報告。

40.D審計工作底稿通常不包括已被取代的審計工作底稿的草稿或財務報表的草稿、反映不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本，以及重復的文件記錄等。

41.C如果因管理層或治理層阻撓而無法獲取充分、適當的審計證據，以評價是否存在或可能存在對財務報表產生重大影響的違反法律法規行為，注冊會計師應當根據審計范圍受到限制的程度，發表保留意見或無法表示意見。

42.B充分性和適當性是審計證據的兩個重要特征，兩者缺一不可，只有充分且適當的審計證據才是有證明力的。注冊會計師需要獲取的審計證據的數量也受審計證據質量的影響。審計證據質量越高，需要的審計證據數量可能越少。但如果審計證據的質量存在缺陷，那么注冊會計師僅靠獲取更多的審計證據可能無法彌補其質量上的缺陷。

43.D【答案】D

44.C有價證券是證券的一種，即其本質仍然是一種交易契約或合同．不過與其他證券的不同之處在于，有價證券具有以下特征：任何有價證券都有一定的面值：任何有價證券都可以自由轉讓；任何有價證券本身都有價格；任何有價證券都能給其持有人在將來帶來一定的收益。

45.B經濟落后地區,城鎮土地使用稅的適用稅額標準可適當降低,但降低額不得超過規定最低稅額的30%，所以降低額最高為0.9×30%=0.27(元)，則適用的城鎮土地使用稅稅額=0.9-0.27=0.63(元);2012年1月已經繳納的城鎮土地使用稅=1500×0.63=945(元)，應繳納的城鎮土地使用稅=2000×0.63=1260(元)，則該企業2012年應該補繳的城鎮土地使用稅=1260-945=315(元)。

46.C鑒于特別風險的特殊性，對于旨在減輕特別風險的控制，不論該控制在本期是否發生變化，注冊會計師都不應依賴以前審計獲取的證據。

47.B題干要求應對舞弊導致的重大錯報風險而實施的審計程序，但選項B屬于針對常規交易實施的審計程序，而不是針對舞弊實施的審計程序，故選項B不正確。

48.D信賴過渡風險和誤受風險影響審計的效果，信賴不足風險影響審計的效果，只有非抽樣風險對審計工作的效率和效果均有影響。

49.A審閱業務屬于有限保證的鑒證業務。

50.CC

【答案解析】：選項C，因丁注冊會計師持有被審計單位的股票，屬于直接經濟利益，這種情況下，一定會對獨立性產生不利影響。

51.CD選項A不恰當，應由出納盤點，由注冊會計師執行監盤；

選項B不恰當，屬于被審計單位管理層的責任；

選項C恰當，由執行監盤的注冊會計師編制監盤表；

選項D恰當，在非資產負債表日進行監盤，注冊會計師應將監盤金額調整至資產負債表日的金額，并對變動情況實施程序。

綜上，本題應選CD。

52.ABD在審計調整過程中不能通過“以前年度損益調整”科目，審計調整分錄遵循的是“調表不調賬”的原則，綜合分析，選項C正確。

53.BCD選項A屬于基本書面聲明；

選項B、C、D屬于其他書面聲明。

綜上，本題應選BCD。

其他書面聲明可能是對基本書面聲明的補充，但不構成其組成部分。

54.AB選項A不恰當，會計師事務所是擬承接集團的審計業務，不涉及變更鑒證業務性質的問題；

選項B不恰當，會計師事務所擬承接業務中已預期受到集團管理層的限制，可能無法與前任集團項目組溝通；

選項C、D恰當，上述情況下，如果是新業務，拒絕接受業務委托，如果是連續審計業務，在法律法規允許的情況下，解除業務約定，如果法律法規禁止注冊會計師拒絕接受業務委托或者注冊會計師不能解除業務約定，在可能的范圍內對集團財務報表實施審計，并對集團財務報表發表無法表示意見。

綜上，本題應選AB。

55.BD選項B、D，導致相關事項的重大錯報風險增加，注冊會計師聘請專家的必要性隨之增加；

選項A、C，導致相關事項的重大錯報風險降低，注冊會計師聘請專家的必要性隨之降低。

綜上，本題應選BD。

56.AC如果擬信賴以前審計獲取的有關控制運行有效性的審計證據。注冊會計師應當通過詢問并結合觀察或者檢查程序獲取這些控制是否已經發生變化的審計證據，選項A錯誤；如果擬信賴的控制在本期未發生變化，注冊會計師應當運用職業判斷決定是否在本期測試其運行的有效性，選項C錯誤。

57.CD注冊會計師的區間估計可以使用有別于管理層的假設或方法，選項A錯誤。下列方法可以將區間估計的區間縮小至某一區域，使得在該區域內的所有結果視為是合理的：

(1)從區間估計中剔除注冊會計師認為不可能發生的極端結果(選項C正確)；

(2)根據可獲得的審計證據，繼續縮小區間估計直至注冊會計師認為該區間估計內的所有結果均視為是合理的(選項B錯誤)。通常情況下，當區間估計的區間已縮小至等于或低于實際執行的重要性時，該區間估計對于評價管理層的點估計是適當的，選項D正確。

58.BCD選項A屬于具體審計計劃的內容。

59.AC

60.ABD選項A，特定的審計程序可能只為某些認定提供相關的審計證據，而與其他認定無關。例如，檢查期后應收賬款收回的記錄和文件可以提供有關存在和計價的審計證據，但未必提供與截止測試相關的審計證據；選項B，用作審計證據的信息的相關性可能受測試方向的影響。例如，如果某審計程序的目的是測試應付賬款的多計錯報，則測試已記錄的應付賬款可能是相關的審計程序；選項C，審計證據適當性的核心內容是相關性和可靠性；選項D，不同來源或不同性質的審計證據可能與同一認定相關，比如函證主要針對的是存在認定，逆查也主要針對的是存在認定，由函證和逆查獲取的審計證據的來源不同、性質不同，但是針對的認定是相同的。

61.ACD選項B不恰當。如果會計師事務所能夠采取措施消除不利影響或將影響降至可接受水平時不考慮終止業務委托。

62.AB注冊會計師應當對應收賬款實施函證程序，除非有充分證據表明應收賬款對財務報表不重要，或函證很可能無效。如果認為函證很可能無效，注冊會計師應當實施替代審計程序，獲取相關、可靠的審計證據。

63.ABCD選項A正確，對非流動資產和非流動負債，注冊會計師可以通過檢查形成期初余額的會計記錄和其他信息獲取有關期初余額的審計證據；選項B正確，對流動資產和流動負債，注冊會計師通常可以通過本期實施的審計程序獲取部分審計證據；選項C正確，通過向第三方函證可以獲取有關期初余額的部分審計證據；選項D正確，通過查閱前任注冊會計師的審計工作底稿獲取有關期初余額的審計證據。

64.BD選項A、C，與存貨的存在認定相關；

選項B，與存貨的計價和分攤認定相關；

選項D，與貨幣資金的存在認定相關。

綜上，本題應選BD。

65.BD選項A、C，屬于依賴樣本得出結論，結論可能與對整個總體實施函證得出的結論不一致，屬于抽樣風險；

選項B，錯誤解讀審計證據可能導致沒有發現誤差，屬于非抽樣風險；

選項D，在測試銷售收入完整性認定時應將收入發生時的原始憑證，如銷售發票等界定為總體，注冊會計師選擇的總體不適合于測試目標，屬于非抽樣風險。

綜上，本題應選BD。

66.ABD選項C不恰當。如果管理層不認可并理解編制財務報表的責任，則注冊會計師不能承接審計委托。

67.ABD控制活動是指有助于確保管理層的指令得以執行的政策和程序，包括以下五個要素：(1)授權(選項A)；(2)業績評價(選項B)；(3)信息處理；(4)實物控制；(5)職責分離(選項D)等相關的活

68.BC從性質上講，選項BC均屬于“輕信”內部控制或相關實質性程序有效性而減少了必要的審計程序的情況，它們均影響審計的效果；選項AD均屬于“不相信”內部控制或相關實質性程序有效性而增加了不必要的審計程序的情況，它們僅降低了審計的效率，并不影響審計效果。

69.CD從題干的要求來看，針對的是第一時段期后事項，因此應當設計專門的審計程序識別期后事項，并盡量在接近審計報告日實施針對期后事項的專門審計程序。

70.ACD選項A、C符合題意，都屬于超出被審計單位管理人員的預設，更能監控一些被掩蓋的實事；

選項B不符合題意，針對庫存現金監盤程序，注冊會計師最好采用突擊式，不屬于增加不可預見性的審計程序；

選項D符合題意，使用計算機輔助審計技術復核銷售及客戶賬戶屬于實施更細致的審計程序。

綜上，本題應選ACD。

71.ABD選項A、B、D：稅收滯納金、企業所得稅稅款、向投資者支付的權益性投資收益款項均不得在企業所得稅稅前扣除;選項C：計入產品成本的車間水電費用支出可以在產品銷售以后結轉入主營業務成本從而在稅前扣除。

72.ABCD上述四個選項對審計業務獨立性產生的影響均非常重大，以至于沒有防范措施能將對獨立性的影響降低至可接受的水平。

73.ABCD四個選項全部符合注冊會計師職業道德指導意見的規定。

74.AD在選項A中，注冊會計師將甲公司的重要