2021-2022年內蒙古自治區興安盟注冊會計審計預測試題(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.在制定總體審計策略時，即使（）財務報表項目錯報金額低于重要性水平，注冊會計師仍然確認其會影響財務報表使用者的經濟決策。

A.存貨B.應付賬款C.股本D.營業收入

2.該（）。

A.提請被審計單位按市價調整相關會計記錄

B.提請被審計單位按成本作相應的會計處理

C.注冊會計師應提請被審計單位按市價與成本孰低調整相關會計記錄

D.在審計報告中進行適當反映

3.在對資產的存在性獲取審計證據時，正確的測試方向是()。

A.從財務報表到尚未記錄的項目B.從尚未記錄的項目到財務報表C.從會計記錄到支持性證據D.從支持性證據到會計記錄

4.第

13

題

注冊會計師應當充分關注被審計單位在財務、經營和其他方面存在的可能導致對其持續經營能力產生重大疑慮的事項或情況及有關的經營風險，以下不屬于財務方面的存在疑慮的事項或情況是（）。

A.累計經營性虧損數額巨大

B.大股東長期占用巨額資金

C.存在大量長期未作處理的不良資產

D.失去主要市場、特許權或主要供應商

5.下列選項中，可以直接計入“管理費用”科目，不必通過“應交稅金”科目的稅金是（）。

A.增值稅B.個人所得稅C.營業稅D.印花稅

6.在會計師事務所中，對質量控制制度承擔最終責任的人員是（）

A.主任會計師B.質量督導人員C.項目合伙人D.注冊會計師

7.下列屬于注冊會計師應主要審查收入的截止目標的情況是（）。

A.將未曾發生的銷售登記入賬B.將已發生的銷售業務不登記入賬C.將下年度收入列入本期D.將利息收入列入營業收入

8.在缺乏合理理由的情況下，注冊會計師不應同意變更審計業務約定條款。通常情況下，下列事項中，可以作為變更審計業務約定條款合理理由的是()。

A.管理層限制對應收賬款執行函證程序

B.出于保密考慮，管理層不允許注冊會計師檢查有形資產

C.被審計單位對原來要求的審計業務的性質存在誤解

D.自然環境惡劣導致注冊會計師無法實施監盤程序

9.某國有企業職工張某，于2012年2月因健康原因辦理了提前退休手續(至法定退休年齡尚有18個月)，取得單位按照統一標準支付的一次性補貼72000元。當月張某仍按原工資標準從單位領取工資4500元。則張某2012年2月應繳納的個人所得稅合計為（）。

A.30元B.270元C.300元D.320元

10.下列關于控制測試的時間安排的說法中，不正確的是（）。

A.對控制有效性測試的實施時間越接近基準日，提供的控制有效性的審計證據越有力

B.在整合審計中，注冊會計師控制測試所涵蓋的期間應盡量與財務報表審計中擬信賴內部控制的期間保持一致

C.對控制有效性的測試涵蓋的期間越長，提供的控制有效性的審計證據越多

D.與所測試的控制相關的風險越低，注冊會計師越應考慮取得一部分更接近基準日的證據

11.如果懷疑x公司在收回應收賬款后未做貸記應收賬款的賬務處理，注冊會計師應當將應收賬款的（）認定的重大錯報風險評估為高水平。

A.存在B.發生C.準確性D.計價和分攤

12.

第

12

題

D注冊會計師在了解Y公司采購與付款循環的內部控制時，下列與“完整性”認定相關的關鍵控制程序是（）。

13.下列關于集團項目組參與組成部分注冊會計師工作的說法中，不正確的是（）

A.根據對組成部分注冊會計師的了解，集團項目組應當確定是否有必要參與進一步審計程序

B.如果組成部分是不重要的，集團項目組無須參與組成部分注冊會計師的風險評估程序

C.如果組成部分注冊會計師對重要組成部分財務信息執行審計，集團項目組應當與組成部分注冊會計師或組成部分管理層討論對集團而言重要的組成部分業務活動

D.集團項目組參與組成部分注冊會計師工作的性質、時間安排和范圍，將根據集團項目組對組成部分注冊會計師的了解的不同而不同

14.無論注冊會計師聘請的專家是內部專家還是外部專家，注冊會計師不必與其就下列（）方面達成一致意見

A.對專家遵守質量控制準則的要求

B.專家工作的性質、范圍和目標

C.注冊會計師和專家各自的角色和責任

D.注冊會計師和專家之問溝通的性質、時間安排和范圍

15.下列舞弊風險因素可能表明存在管理層通過關聯方關系及其交易實施舞弊的風險，其中屬于機會的是()。

A.被審計單位將被證券交易所進行特別處理或退市

B.被審計單位與未經審計的關聯企業進行重大交易

C.非財務管理人員過度參與會計政策的選擇

D.管理層未對個人事務與公司業務進行區分

16.注冊會計師在驗證被審計單位應付賬款的截止是否正確時，以下審計程序中不能實現該目標的是()。

A.在對存貨實地觀察時獲得的采購截止資料

B.區分應付賬款中的目的地交貨和起運點交貨

C.向與被審計單位有購銷往來的債務人寄送詢證函

D.檢查在實物盤點工作底稿中記錄的最后一張存貨驗收單號碼

17.

第

19

題

《合伙企業法》規定，有限合伙企業由2個以上50個以下合伙人設立；但是，法律另有規定的除外。有限合伙企業至少應當有（）個普通合伙人。

A.2B.1C.5D.10

18.關于應收賬款審計目標，以下事項中，不包括（）。

A.確定應收賬款的存在B.確定應收賬款記錄的完整性C.確定應收賬款的回收日期D.確定應收賬款在財務報表上披露的恰當性

19.注冊會計師是否應當承擔法律責任的關鍵是（）。

A.是否查出財務報表所有重大錯報

B.是否查出財務報表所有重大錯誤、舞弊和違反法律法規

C.是否按照執業準則的要求執業

D.是否有過失或欺詐行為

20.下列各項中，屬于認定層次重大錯報風險的是()。

A.被審計單位治理層和管理層不重視內部控制

B.被審計單位管理層凌駕于內部控制之上

C.被審計單位大額應收賬款可收回性具有高度不確定性

D.被審計單位所處行業陷入嚴重衰退

21.A注冊會計師負責審計甲公司2011年度財務報表。在對重大錯報風險進行評價后，A注冊會計師確定可接受的檢查風險水平為低水平，則選擇實質性程序的策略應為（）。

A.以分析程序為主B.以控制測試為主C.以細節測試為主D.以分析程序和細節測試為主

22.下列方式中，不能提高審計程序不可預見性的是()。

A.對小額或賬齡較小的應收賬款項目進行函證

B.使用與以前不同的審計抽樣方法

C.對金額不重大的存貨執行抽盤

D.臨近期末監盤庫存現金

23.第

8

題

注冊會計師在研究評價ABC公司成本費用的相關內部控制時，了解到如下的控制措施。其中不符合財政部《內部會計控制規范——成本費用》的是（）。

A.建立人工成本控制制度，通過實施嚴格的績效考評與激勵機制，控制人工成本

B.加強對材料采購和材料耗用的成本控制，將材料成本控制在經審批的預算范圍

C.明確制造費用支出范圍和標準，采用彈性預算等方法，加強對制造費用的控制

D.每周一次地定期檢查成本費用的支出情況，發現問題后，查明原因并及時處理

24.反映企業在某一特定日期財務狀況的會計報表是（）。

A.利潤表B.資產負債表C.現金流量表D.所有者權益變動表

25.ABC會計師事務所2007年11月首次接受委托審計甲公司2007年財務報表。A注冊會計師自2007年一直擔任甲公司(上市公司)財務報表審計的關鍵審計合伙人。ABC會計師事務所通常應當在（）年以前將A注冊會計師輪換出甲公司審計項目組。

A.2012B.2011C.2010D.2009

26.關于前后任注冊會計師的溝通，下列說法中錯誤的是()。

A.前后任注冊會計師的溝通可以采用口頭方式

B.前后任注冊會計師的溝通需征得被審計單位同意

C.接受委托前的溝通是必要程序

D.接受委托后的溝通是必要程序

27.下列情形中，屬于注冊會計師在審計客戶A公司中擁有間接經濟利益的是()。

A.注冊會計師的父親持有A公司2000元股票

B.注冊會計師將自己的一套寫字樓委托房地產中介公司出租，中介公司將該房產出租給了A公司，中介公司代為管理并收取5％的管理費

C.注冊會計師將自己的一套寫字樓以固定價格包租給房地產中介公司，中介公司將該寫字樓出租給了A公司

D.注冊會計師持有A公司價值1000元的股票

28.會計師事務所的下列行為不會對職業道德基本原則產生不利影響的是（）

A.向客戶暗示有能力影響監管機構

B.在電視臺黃金時間刊登廣告，稱其是全世界一流的會計師事務所

C.在招聘網站上刊登招聘信息

D.在遷址公告中刊登其在全國會計師事務所排名由原來的第23名升至第10名

29.下列關于實質性程序時間安排的說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計師評估的某項認定的重大錯報風險越高，越應當考慮將實質性程序集中在期末或接近期末實施

B.控制環境和其他相關的控制越薄弱，注冊會計師越不宜在期中實施實質性程序

C.如果實施實質性程序所需信息在期中之后難以獲取，注冊會計師應考慮在期中實施實質性程序

D.如果在期中實施了實質性程序，注冊會計師應當針對剩余期間實施控制測試，以將期中測試得出的結論合理延伸至期末

30.

注冊會計師在財務報表審計中，下列不屬于關注被審計單位舞弊行為侵占資產的是()。

A.對財務信息做出虛假報告B.管理層或員工在購貨時收取回扣C.貪污收入款項D.挪用實物資產

31.下列情況中，不屬于審計范圍受到限制的是（）。

A.管理層阻止注冊會計師對應收賬款余額實施函證

B.被審計單位的會計記錄已在火災中燒毀

C.重要組成部分的會計記錄已被政府有關機構無限期地查封

D.注冊會計師無法實施原定程序，只能通過替代程序獲取證據

32.<3>.下列不屬于丁注冊會計師應當考慮違反法規行為導致更高的重大錯報風險的因素是（）。

A.違反法規行為可能涉及故意隱瞞的行為

B.注冊會計師獲取的審計證據大多是說服性而非結論性的

C.審計程序的有效性受到內部控制的固有局限性和使用的測試方法的影響

D.許多法律法規主要與D公司經營活動相關，且能被D公司的會計信息系統正確反映

33.第

1

題

Z公司新任財務總監在委托天恒會計師事務所對該公司2005年報表進行審計，他查看了注冊會計師準則后認為，注冊會計師的審計意見應合理保證會計報表使用人確定已審會計報表的可靠程度，這意味著（）

A.注冊會計師應合理保證已審會計報表的可靠程度

B.注冊會計師的審計意見應合理保證已審會計報表的可靠程度

C.不應由注冊會計師保證已審會計報表的可靠程度

D.不應由被審計單位合理保證已審會計報表的可靠程度

34.下列事務所為審計客戶提供法律服務中，將因自我評價和過度推介產生非常嚴重的不利影響，導致沒有防范措施能夠消除不利影響或將其降低至可接受的水平的是（）

A.提供員工盡職調查和重組服務

B.提供合同起草、法律咨詢服務

C.指派員工擔任審計客戶的首席法律顧問

D.代表審計客戶解決糾紛或進行法律訴訟

35.以下（）事項是界定注冊會計師是否承擔民事侵權賠償責任的最關鍵因素。

A.利害關系人起訴了有過失的注冊會計師

B.會計師事務所出具了不實的報告

C.利害關系人遭受了重大的損失

D.利害關系人遭受的損失是由于信賴了會計師事務所不實報告引起的

36.下列關于審計抽樣的說法中，正確的是（）

A.對于金額較大或存在較高的重大錯報風險的單個重大項目的檢查，構成審計抽樣

B.審計測試的目的是評價賬戶余額或交易類型的所有特征

C.所有抽樣單元都有被選取的機會

D.所有抽樣單元被選取的機會相等

37.各種賬務處理程序之間的主要區別在于（）。

A.賬務處理程序的種類不同B.總賬的格式不同C.登記總賬的依據和方法不同D.根據總賬編制會計報表的方法不同

38.下列各項中，注冊會計師應當以書面形式與治理層溝通的是（）。

A.被審計單位管理層對注冊會計師執行審計工作的范圍施加的限制

B.注冊會計師識別出的可能導致對被審計單位持續經營能力產生重大疑慮的事項或情況

C.注冊會計師識別出的值得關注的內部控制缺陷

D.注冊會計師識別出的管理層未向注冊會計師披露的重大關聯方交易

39.判斷在下列情況中，注冊會計師違反了保密原則的是（）。

A.根據業務準則的要求，為了履行注冊會計師的職責而披露客戶涉密信息

B.根據法庭所簽發傳票的要求而披露客戶涉密信息

C.直接向有意承接審計業務的另一會計師事務所披露客戶涉密信息

D.在中國注冊會計師協會授權的同業復核過程中披露客戶涉密信息

40.下列有關超出被審計單位正常經營過程的重大關聯方交易的說法中,錯誤的是()

A.此類交易導致的風險可能不是特別風險

B.注冊會計師應當評價此類交易是否己按照適用的財務報告編制基礎得到恰當會計處理和披露

C.注冊會計師應當檢查與此類交易相關的合同或協議,以評價交易的商業理由

D.此類交易經過恰當授權和批準,不足以就其不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報風險得出結論

41.下列有關明顯微小錯報的說法中，錯誤的是（）。

A.明顯微小錯報是指對財務報表整體沒有重大影響的錯報

B.注冊會計師無需累積明顯微小的錯報

C.如果無法確定某錯報是否明顯微小，則不能認定為明顯微小

D.金額低于明顯微小錯報臨界值的錯報是明顯微小錯報

42.下列屬于審計報告日前其他信息中發現重大不一致時，如果需要修改已審計財務報表而被審計單位不同意修改時，注冊會計師應采取的措施的是（）。

A.向治理層再次書面說明注冊會計師對其他信息的關注B.發表保留或否定意見的審計報告C.征詢法律意見D.不采取任何措施

43.甲公司2012年財務報表已經由A事務所審計，并由A事務所出具了非無保留意見審計報告，如果B事務所應甲公司要求提供第二次意見重新審計甲公司2012年財務報表，B事務所應當評價不利影響的重要程度并在必要時采取防范措施消除不利影響或將其降至可接受水平。以下防范措施中，不恰當的是（）。

A.B事務所應當征得甲公司同意后與A事務所進行溝通

B.B事務所在與甲公司溝通函件中闡述注冊會計師意見的局限性

C.B事務所直接與A事務所進行溝通，并向A事務所提供第二次意見的副本

D.B事務所向A事務所提供第二次意見的副本

44.在下列情況下，注冊會計師在披露客戶的涉密信息的行為中，可能不恰當的是（）。

A.接受注冊會計師協會的執業質量檢查

B.為法律訴訟、仲裁準備文件或提供證據

C.向證券監管機構報告發現的違法行為

D.客戶同意注冊會計師向媒體披露涉密信息

45.

第

5

題

注冊會計師函證期末應付賬款的余額是不必要的，因為（）。

A.函證同截止測試重復

B.報表日應付賬款余額在審計完成前或許不曾付訖

C.可以和被審計單位的法律顧問聯系，以提示供貨方因未收到貨款而采取的一切法律行動

D.應付賬款存在更多的低估可能

46.在內部控制審計中，關于與控制相關的風險的說法中，不恰當的是（）

A.在測試所選定控制的有效性時，注冊會計師應當根據與控制相關的風險，確定所需獲取的證據

B.與控制相關的風險包括一項控制可能無效的風險，以及如果該控制無效，可能導致重大缺陷的風險

C.與控制相關的風險越高，注冊會計師需要獲取的證據就越少

D.控制的性質及其執行頻率影響控制風險

47.乙注冊會計師負責對B公司2010年度財務報表進行審計。在對銷售與收款循環、投資與籌資循環進行審計時，乙注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業判斷。

<1>、乙注冊會計師發現B公司應收賬款賬齡分析存在下列情況，其中乙注冊會計師予以認可的是（）。

A.應收甲公司賬款自2009年起發生，2010年借方發生額等于貸方發生額，貸方發生額中包含了2009年度發生的所有債權的收回，C公司將應收甲公司賬款賬齡確定為1～2年

B.應收乙公司賬款發生在2009年度，并于當年采用附追索權的方式進行貼現，2010年度到期后乙公司未能如期償還,C公司將該筆應收乙公司賬款賬齡確定為1年以內

C.應收丙公司賬款系C公司2010年度從丁公司購買，丁公司對丙公司的該筆債權發生于2009年度，C公司將該筆應收賬款賬齡確定為1～2年

D.應收戊公司賬款原發生于2009年度，于2010年度根據債務轉移協議由己公司承擔，C公司將該筆應收賬款賬齡確定為1年以內

48.下列關于資產負債表“預收賬款”項目填列方法表述中，正確的是()。

A.根據“預收賬款”科目的期末余額填列

B.根據“預收賬款”和“應收賬款”科目所屬明細各科目期末貸方余額合計數填列

C.根據“預收賬款”和“預付賬款”科目所屬各明細科目期末借方余額合計數填列

D.根據“預收賬款”和“應付賬款”科目所屬各明細科目期末貸方余額合計數填列

49.對于內部控制審計業務，下列有關控制測試的時間安排的說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計師應當獲取內部控制在基準日之前一段足夠長的期間內有效運行的審計證據

B.注冊會計師對控制有效性測試的實施越接近基準日，提供的控制有效性的審計證據越有力

C.如果被審計單位在所審計年度內對控制作出改變，注冊會計師應當對新的控制和被取代的控制分別實施控制測試

D.如果已獲取有關控制在期中運行有效性的審計證據，注冊會計師應當獲取補充證據。將期中測試結果前推至基準日

50.注冊會計師核對被審計單位甲公司銷貨發票的日期與登記入賬的日期、發貨日期三者是否屬于同一會計期間，其主要目的是為了獲取營業收入（）認定的實質性程序

A.截止B.發生C.準確性D.完整性

二、多選題(30題)51.以下對采購與付款業務流程中儲存商品環節的控制活動以及與相關認定的對應關系的陳述中，恰當的包括（）。

A.儲存崗位與驗收崗位的職責分離可以降低存貨舞弊風險

B.限制無關人員接近儲存的商品存貨可以降低存貨舞弊風險

C.驗收管理員將商品送交倉庫時在驗收單副聯上簽收與固定資產、存貨“存在”認定有關

D.儲存管理員應當定期檢查、比較所儲存商品與采購發票、訂購單、請購單的一致性，并且檢查所儲存商品是否損壞

52.以下審計程序中，屬于貨幣資金的控制測試程序的有（）。

A.檢查付款的授權批準手續是否符合規定

B.檢查銀行存款余額調節表中未達賬項在資產負債表日后的進賬情況

C.檢查外幣現金的折算方法是否符合有關規定

D.監盤庫存現金

53.下列關于審計工作底稿的復核的說法中，恰當的有（）

A.對審計工作底稿的復核可分為兩個層次，包括項目組內部復核和項目合伙人的質量控制復核

B.項目合伙人應當對會計師事務所分配的每項審計業務的總體質量負責

C.復核范圍因審計復雜程度及工作安排的不同而不同，但并不因審計規模的不同而存在顯著差異

D.在審計報告日或審計報告日前，項目合伙人應當通過復核審計工作底稿與項目組討論

54.

第

25

題

注冊會計師羅蘭在確定對被審單位2006年度財務報表的審計意見時，在與被審單位管理層溝通后，仍有下列情況，則可能導致其出具保留意見的情形包括（）。

A.80%的存貨未能監盤，存貨占資產總額的10%

B.絕大多數內部控制存在嚴重缺陷，無法依賴

C.長期投資已達到凈資產的15%，但拒絕在附注中披露

D.虛增的收入雖然只有10萬元，但占當年利潤總額的ll0%

55.以下與具體項目審計工作底稿的編制人員和復核人員及其執行日期相關的說法中，錯誤的有（）

A.在某些情況下，可能只需要在審計工作底稿中注明執行審計工作的人員和復核人員以及完成該項審計工作的日期

B.在某些情況下，可能只需要在審計工作底稿的第一頁記錄審計工作的執行人員和復核人員并注明日期

C.在某些情況下，可能只需要在審計工作底稿中注明執行審計工作的人員和完成該項審計工作的日期

D.審計工作底稿中，應當注明項目質量復核人員及復核的日期

56.會計師事務所如果能夠證明自己行為符合下列（）情形之一的，人民法院將不要求其承擔民事責任。

A.已經遵守執業準則、規則確定的工作程序并保持必要的職業謹慎，但仍未能發現被審計單位重大錯報

B.審計業務所必須依賴銀行提供虛假或不實的證明文件，會計師事務所在保持必要的職業謹慎下未能發現證明文件虛假或不實

C.已對被審計單位的舞弊跡象提出警告并在審計報告中予以指明

D.已經遵照驗資程序進行審驗并出具報告，但被審計單位在注冊登記之后抽逃資金

57.針對項目質量控制復核人員，下列說法中，正確的有（）

A.項目質量控制復核人員可能同時為上市實體財務報表審計提供項目質量控制復核和業務咨詢

B.項目質量控制復核人員應當確定項目質量復核的性質、時間安排和范圍

C.項目質量控制復核人員應當具有履行職責需要的技術資格，包括必要的經驗和權限

D.項目控制復核人員應當由項目合伙人委派

58.根據下文，回答第25～28題。

注冊會計師審計重要資產項目的真實性時常常采用函證審計程序，請依據函證準則對下列陳述進行分析判斷。

第

25

題

下列有關應收賬款函證敘述正確的有（）。

A.對應收賬款的審計主要采用函證的方法來證實其余額的真實性、正確性

B.對于采用積極式函證未取得回函的，一般應發送二次乃至三次詢證函，如仍未得到答復，注冊會計師采用必要的替代程序

C.與銀行存款函證一樣，只能采取采用積極式，不能采用消極式

D.賬齡長、金額較大的應收賬款是注冊會計師向債務人函證的主要對象

59.計劃審計工作中包括總體審計策略和具體審計計劃，下列屬于總體審計策略內容的有()。

A.向具體審計領域調配的資源，包括向高風險領域分派有適當經驗的項目組成員，就復雜的問題利用專家工作

B.向具體審計領域分配資源的數量，包括派送的項目組成員的數量，對其他注冊會計師工作的復核范圍，對高風險領域安排的審計時間預算

C.何時調配審計資源，包括是在期中審計階段還是在關鍵的截止日期調配

D.如何管理、指導、監督審計資源的利用，包括預期何時召開項目組預備會和總結會，預期項目合伙人和經理如何進行復核

60.下列關于識別和評估重大錯報風險的說法中，正確的有()。

A.注冊會計師應當在了解被審計單位及其環境的整個過程中識別風險

B.注冊會計師應當確定識別的重大錯報風險是與財務報表整體相關，進而影響多項認定，還是與特定的交易、賬戶余額和披露的認定相關

C.在了解被審計單位的內部控制時，只需關注控制的設計

D.特別風險通常與重大的非常規交易和判斷事項有關

61.A注冊會計師負責審計甲公司2012年財務報表。A注冊會計師在執行下列（）工作中可能需要利用專家的工作。

A.了解甲公司及其環境

B.識別、評估甲公司2012年財務報表重大錯報風險

C.針對評估的甲公司2012年財務報表層次風險，確定并實施的總體應對措施

D.在對甲公司2012年財務報表形成審計意見時，評價已獲取的審計證據的充分性和適當性

62.如果注冊會計師審計后的財務報表仍然存在重大錯報，下列有關管理層、治理層和注冊會計師的責任說法中不恰當的有（）。

A.注冊會計師應合理保證已審計財務報表不存在重大錯報，如果存在重大錯報，注冊會計師應承擔完全責任

B.注冊會計師應合理保證已審計財務報表不存在重大錯報，如果存在重大錯報，注冊會計師不承擔任何責任

C.注冊會計師應合理保證已審計財務報表不存在重大錯報，如果存在重大錯報，注冊會計師和管理層、治理層各自分別承擔責任

D.注冊會計師應合理保證已審計后的財務報表不存在重大錯報，如果存在重大錯報，由管理層、治理層承擔編制責任，由注冊會計師承擔審計責任

63.下列有關書面聲明作用的說法中，錯誤的有（）

A.如果注冊會計師不能獲取充分、適當的審計證據，可獲取書面聲明作為審計意見的基礎

B.如果被審計單位的管理層已就某事項提供書面聲明，可在一定程度上減輕注冊會計師的責任

C.書面聲明提供的審計證據需要其他審計證據予以佐證

D.書面聲明提供的審計證據可減少注冊會計師應當獲取的其他審計證據

64.“平行登記”要求對發生的每一筆經濟業務（）。

A.既要記人有關總賬，又要記入有關總賬所屬的明細賬

B.登記總賬和所屬明細賬的依據應相同

C.必須在同一天登記總賬和所屬明細賬

D.登記總賬和所屬明細賬的借貸方向相同

65.A注冊會計師負責審計甲上市公司2012年度財務報表。A注冊會計師出具審計報告的日期為2013年3月5日，財務報表報出日為2013年3月15日。針對2013年3月16日后發現的事實，甲公司管理層修改了2012年度財務報表，A注冊會計師應當采取的措施有（）。

A.在針對甲公司重新出具的審計抿告中增加強調事項段，提醒財務報表使用者注意修改2012年財務報表的原因

B.實施必要的審計程序

C.復核管理層采取的措施能否確保所有收到原財務報表和審計報告的人士了解這一情況

D.針對修改后的2012年度財務報表出具新的審計報告并在意見段中增加說明，提醒財務報表使用者關注修改2012年財務報表的原因

66.項目合伙人應當按照職業準則和適用的法律法規的規定指導、監督與執行審計業務，下列各項中，屬于這里所說的職業準則的有()。

A.中國注冊會計師審計準則B.中國注冊會計師審閱準則C.中國注冊會計師相關服務準則D.相關職業道德要求

67.

注冊會計師對項目組成員工作的指導、監督和復核的性質、時間和范圍主要取決于下列因素的有()。

A.被審計單位的規模和復雜程度B.審計領域C.重大錯報風險D.執行審計工作的項目組成員的素質和專業勝任能力

68.注冊會計師執行審計工作的前提是否存在，是注冊會計師能否按照審計準則的規定執行審計工作的基礎。以下屬于注冊會計師需要判斷的執行審計工作前提的事項包括（）。

A.管理層按照適用的財務報告編制基礎編制財務報表，并使其實現公允反映

B.管理層設計、執行和維護必要的內部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報

C.管理層和治理層向注冊會計師絕對保證財務報表不存在舞弊

D.管理層和治理層向注冊會計師提供必要的工作條件

69.下列各項中，符合資產定義的有（）．

A.發出商品B.尚待加工的半成品C.受托代銷商品D.融資租人的固定資產

70.項目組就由于舞弊導致財務報表發生重大錯報風險的可能性進行討論，下列各項中，可能屬于討論內容的有()。

A.項目組成員認為財務報表易于發生由于舞弊導致的重大錯報的方式和領域

B.對接觸現金或其他易被侵占資產的員工，管理層對其實施監督的情況

C.如何在擬實施審計程序的性質、時間安排和范圍中增加不可預見性

D.管理層凌駕于控制之上的風險

71.按照審計準則的規定，下列有關總體審計策略和具體審計計劃的說法中表述正確的有（）

A.計劃審計工作是一個持續的、不斷修正的過程

B.制定總體審計策略和具體審計計劃是注冊會計師的責任

C.注冊會計師可以和被審計單位有關人員就某些審計程序進行討論

D.如果對計劃的修改涉及整個計劃的各個方面，以及多個類別的交易、賬戶余額和列報，注冊會計師可以考慮重新編制總體審計策略和具體審計計劃，并刪除原有的總體審計策略和具體審計計劃

72.注冊會計師在驗資業務中出具了不實報告，下面這些賠償責任判定得當的有（）。

A.如果明知出資人虛假出資而出具了不實的驗資報告，注冊會計師應在被審計單位、出資人的財產依法強制執行后仍不足以賠償損失時，在不實金額范圍內賠償

B.如果明知出資人虛假出資而出具了不實的驗資報告，注冊會計師先行賠償并有可能賠償數額超出其不實出資金額范圍

C.如果因過失出具了不實的驗資報告，在被審計單位、出資人的財產依法強制執行后利害關系人的損失全部得以賠償后，事務所不必再承擔賠償責任

D.注冊會計師在保持必要的職業謹慎并按相關準則和規定進行審計后，仍未發現出資人虛假出資，且事后未補足，在依法執行被審計單位、出資人的財產后仍不足以賠償損失的，注冊會計師在其審驗的不實數額范圍內向利害關系人承擔補充賠償責任

73.會計師事務所應當對業務質量實施監控，包括對已完成的業務進行檢查。下列說法中，錯誤的有()。

A.會計師事務所應當實行周期性的檢查，周期最長不得超過4年

B.在每個周期內，對每個項目合伙人的業務至少選取兩項進行檢查

C.在選取單項業務進行檢查時，可以不事先告知相關項目組

D.參與某業務執行或該項目質量控制復核的人員應參與該項目的檢查，以確保熟悉該項業務

74.關于對分析程序含義的理解，以下表述中，錯誤的有（）

A.分析程序是指注冊會計師僅僅通過研究不同財務數據之間的內在關系，對財務信息作出評價

B.風險評估程序中運用分析程序的主要目的在于識別財務報表中的錯報

C.在總體復核階段實施的分析程序主要在于強調并解釋財務報表項目自上個會計期間以來發生的重大變化，以證實財務報表中列報的所有信息與注冊會計師對被審計單位及其環境的了解一致，與注冊會計師取得的審計證據一致

D.在運用分析程序進行總體復核時，如果識別出以前未識別的重大錯報風險，注冊會計師應當重新考慮出具審計報告

75.對D商業銀行2017年度財務報表審計，在確定項目合伙人時，下列人員中，獨立性不會受到影響的有（）

A.甲注冊會計師2012年1月前(銀行上市前)，在D商業銀行擔任主管會計

B.乙注冊會計師的妻子現任D商業銀行的信貸主任

C.丙注冊會計師于2009年1月在D商業銀行按照正常的貸款程序、條件和要求取得了20萬元5年期的住房抵押貸款，丙注冊會計師已經按時償還完畢

D.丁注冊會計師擬于2018年7月加入D商業銀行擔任財務總監

76.

根據下列材料請回答29～32題：

D注冊會計師負責對乙公司2008年度財務報表進行審計。注冊會計師對負責審汁存貨的助理人員的底稿進行復核，請代為做出正確判斷。

第

29

題

在對存貨實施監盤程序時，以下做法中，注冊會計師應該選擇的有（）。

77.下列有關審計工作底稿的說法中，正確的有()。

A.細節測試和實質性分析程序的審計工作底稿所記錄的內容有所不同，但兩類審計工作底稿都應當充分、適當地反映注冊會計師執行的審計程序

B.注冊會計師編制審計工作底稿的目的是為了提供充分適當的記錄，作為審計報告的基礎，同時也為證明其按照中國注冊會計師審計準則的規定執行了審計工作提供證據

C.注冊會計師對所有審計工作底稿的歸檔期限均為審計報告日后60天內

D.會計師事務所安排注冊會計師在檢查以前年度工作底稿時，注冊會計師發現以前自己編制的工作底稿中有計算錯誤，因此進行了涂改修正，該錯誤不影響原所作出的審計結論

78.注冊會計師在財務報表審計中考慮舞弊，應當獲取書面聲明的事項有()。

A.管理層和治理層認可其設計、執行和維護內部控制以防止和發現舞弊的責任

B.管理層和治理層已向注冊會計師披露了管理層對由于舞弊導致的重大錯報風險的評估結果

C.管理層和治理層已向注冊會計師披露了已知的涉及管理層、在內部控制中承擔重要職責的員工以及其他人員(在舞弊行為導致財務報表出現重大錯報的情況下)的舞弊或舞弊嫌疑

D.管理層和治理層已向注冊會計師披露了從現任和前任員工、分析師、監管機構等方面獲知的、影響財務報表的舞弊指控或舞弊嫌疑

79.會計師事務所應當根據會計師事務所業務質量控制準則，制定質量控制制度，以合理保證業務質量。質量控制制度的目標有()。

A.合理保證會計師事務所及其人員遵守適用的法律法規、職業道德規范以及審計準則的規定

B.合理保證會計師事務所及其人員遵守審閱準則、其他鑒證業務準則和相關服務準則的規定

C.對于特定業務實施項目質量控制復核，減輕項目合伙人的責任

D.合理保證會計師事務所和項目合伙人根據具體情況出具恰當的報告

80.審計項目組內部復核人員在復核項目組成員已執行的工作時，應當考慮的內容包括（）

A.重大事項是否已提請進一步考慮

B.已執行的審計工作是否支持形成的結論，并得以適當記錄

C.是否需要修改已執行審計工作的性質、時間安排和范圍

D.相關事項是否已進行適當咨詢，由此形成的審計結論是否已得到記錄和執行

三、判斷題(3題)81.財務會計報告應當由單位負責人和主管會計工作的負責人、會計機構負責人、會計主管人員簽名并蓋章。（）

A.是B.否

82.第

35

題

注冊會計師應當就其對被審計單位會計處理質量的看法與治理層直接溝通。（）

A.是B.否

83.

第

36

題

當注冊會計師發現可能存在錯誤和舞弊的跡象時，他必須追加審計程序，即擴大原審計程序的實施范圍或增加新的審計程序，以證實問題或排除疑點。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.

第

41

題

KMP事務所的注冊會計師周某于2006年初審查XYZ公司2005年度會計報表時，發現XYZ公司在2003年10月為K公司向銀行取得2年期、金額為100萬元的借款提供了擔保。2005年10月借款到期時，K公司因經營嚴重虧損，已進入了破產清算階段，無力償還該筆借款。貸款銀行因此要求XYZ公司按擔保協議的約定最遲于2005年底代為償還，但XYZ公司未予答復。2006年初，銀行向法院起訴，要求XYZ公司承擔連帶賠償責任，支付借款本息110萬元。2006年2月20日，法院判決貸款銀行勝訴，由XYZ公司支付借款本息110萬元。該薦判決已于2006年2月28日執行完畢。XYZ公司在執行完畢后作了借記“營業外支出”100萬元、貸記“銀行存款”100萬元的會計處理，但以起訴、賠償均發生在2006年為由既未在2005年度會計報表中反映該賠償事項，也未在2005年度會計報表附注中進行披露。要求：（1）注冊會計師是否應基于K公司破產發生于2005年而要求XYZ公司在2005年度會計報表中予以披露？（2）請指出注冊會計師是否應基于擔保發生于2003年而要求XYZ公司對2003年會計報表進行調整？（3）指出XYZ公司是否需要在編制2005年度會計報表時根據K公司已無力償還借款的事實和擔保協議的約定進行相應的會計處理？如認為不需要，請說明原因；如認為需要，請列示會計分錄。（4）假定XYZ公司沒有在2005年度對該擔保事項進行任何會計處理，指出注冊會計師應提出的審計建議。需要提出審計調整建議的，請列示審計調整分錄（不考慮流轉稅費及損益結轉，也不考慮對所得稅及利潤分配的影響）。

85.ABC會計師事務所是一家新成立的事務所，最近制定了業務質量控制制度，有關內容摘錄如下：

(1)合伙人考核和晉升制度規定，連續三年業務收入額排名前三位的高級經理晉級為合伙人，連續三年業務收入額排名后三位的合伙人降級為高級經理。

(6)分所管理制度規定，分所可以根據自身的實際情況，自行制定業務質量控制制度。

要求：

針對上述第(1)、(6)項，指出ABC會計師事務所業務質量控制制度是否符合會計師事務所質量控制準則的規定，并簡要說明理由。

86.ABC會計師事務所接受委托審計x公司2013年度財務報表。甲注冊會計師任項目合伙人。2014年3月5日完成了審計工作，并于同日將審計報告提交給x公司，X公司于2014年3月10日批準并對外報出。在這一過程中遇到下列事項：資料一：(1)2014年2月10日，x公司持有的交易性金融資產公允價值由5000萬元降至2000萬元：(2)2014年3月20日，X公司于2013年度12月21日售出的一筆大額銷售被退回；(3)2014年2月15日，法院判決X公司因上年的技術侵權而應向Y公司支付巨額賠款(假定x公司未對該事項做出任何處理)。資料二：假設在對x公司財務報表進行審計的過程中，發現X公司已經連續三個會計年度發生巨額虧損，主要財務指標顯示其財務狀況嚴重惡化，巨額逾期債務無法償還，且存在巨額對外擔保。截止審計報告日，無任何證據表明x公司采取的各項措施能夠有效改善公司的財務和經營狀況。根據甲注冊會計師的判斷，x公司不具有持續經營能力，但是x公司仍然按照持續經營假設編制財務報表。要求：根據上述資料回答下列問題：．(1)根據資料一中的相關事項，請代甲注冊會計師判斷是否屬于調整事項，并說明理由。(2)根據資料二中的相關事項，甲注冊會計師應當發表何種審計意見類型?(3)在審計報告日后注冊會計師在關注含有已審計財務報表的文件中的其他信息時，甲注冊會計師注意到明顯的對事實的重大錯報，提請管理層進行調整而遭到拒絕，甲注冊會計師應當如何處理?

參考答案

1.D根據收入確認存在舞弊風險的假設，注冊會計師在制定總體審計策略時應當將營業收入作為高風險的審計領域，從性質方面考慮重要性。

2.C證券市價與其原始成本嚴重背離，注冊會計師應提請被審計單位按市價與成本孰低調整相關會計記錄，因此A和B錯誤，選項C正確；如果被審計單位按要求進行了調整，就不應在審計報告中反映。

3.C要獲取資產存在性認定的審計證據，注冊會計師實施細節測試的方向足“逆查”，即從“賬簿記錄”追查至“原始憑證”。

4.D選項A、B、C屬于財務方面存在疑慮的事項或情況，選項D屬于經營方面存在疑慮的事項或情況。

5.D選項A、B和c，都通過“應交稅費”科目核算．“應交稅費”下設“應交增值稅”“應交營業稅”“應交個人所得稅”等二級科目。

6.A質量控制準則規定會計師事務所的主任會計師對質量控制制度承擔最終責任。

選項A，符合準則的規定；

選項B、C、D，均不屬于最終責任人。

綜上，本題應選A。

7.C截止認定的含義就是交易和事項已記錄于正確的會計期間。四個選項中，強調計入正確會計期間的是選項C。

8.C由于環境變化導致對審計服務的需求產生影響，或對原來要求的審計業務性質存在誤解可以認為是被審計單位要求變更審計業務約定條款的合理理由。

9.C個人因辦理提前退休手續而取得的一次性補貼收入，應按照辦理提前退休手續至法定退休年齡之間所屬月份平均分攤計算個人所得稅。張某取得的一次性補貼應納稅額={[72000÷18-3500]×3%×18=270(元);張某當月取得的工資應納稅額=(4500-3500)×3%=30(元);張某2012年2月應繳納的個人所得稅合計=270+30=300(元)。

10.D如果與所測試的控制相關的風險越高，需要獲取的證據就越多，注冊會計師應當取得一部分更接近基準日的證據。

11.A【答案】A

【解析】收回應收賬款后不做賬務處理，表明應收賬款明細賬中含有本不存在的應收賬款，違背了存在認定。

12.B支持性原始憑證是否連續編號是測試“完整性”認定的重要控制程序，故選項B正確。

13.B選項A、D正確，集團項目組參與組成部分注冊會計師工作的性質、時間安排和范圍，將根據集團項目組對組成部分注冊會計師的了解的不同而不同，即集團項目組根據對組成部分注冊會計師的了解，決定是否有必要參與進一步審計程序；

選項B錯誤，如果組成部分是不重要的，集團項目組仍可能決定參與組成部分注冊會計師的風險評估，因為可能存在集團項目組對組成部分注冊會計師專業勝任能力的并非重大的疑慮或者組成部分注冊會計師未處于積極有效的監管環境中；

選項C正確，屬于集團項目組在參與組成部分審計時至少應當實施的程序之一。

綜上，本題應選B。

14.A選項A，如果是外部專家，要求其遵循事務所的質量控制準則可能是不適宜的；

選項B、C、D，屬于與專家達成一致意見的方面。

綜上，本題應選A。

注冊會計師與專家達成一致意見的方面包括：①專家工作的性質、范圍和目標；②注冊會計師和專家各自的角色和責任；③注冊會計師和專家之間溝通的性質、時間安排和范圍；④對專家遵守保密規定的要求。

15.B選項A，屬于動機或壓力；選項CD，屬于態度或借口。該內容請參考《中國注冊會計師審計準則問題解答第6號——關聯方》。

16.C向債務人寄送詢證函僅有助于核實有關應收賬款的情況，而無助于核實應付賬款的情況。

17.B依照有關規定，《合伙企業法》規定，有限合伙企業由2個以上50個以下合伙人設立；但是，法律另有規定的除外。有限合伙企業至少應當有1個普通合伙人。

18.C選項A、B、D均屬于應收賬款的審計目的。審計應收賬款首先是證明其是否存在；其次是證明完整性、權利和義務、計價和分攤以及確定其在財務報表上的披露。注冊會計師不負責確定應收賬款回收期。

19.D判斷注冊會計師是否有過失的關鍵要看注冊會計師是否按照執業準則的要求執業；判斷注冊會計師是否應承擔法律責任的關鍵在于注冊會計師是否有過失或欺詐行為。

20.C選項A、B、D均屬于導致財務報表層次的重大錯報風險的事項；選項C屬于導致認定層次重大錯報風險的事項，與應收賬款計價和分攤認定直接相關。

21.C可接受的檢查風險水平為低水平，說明重大錯報風險水平都較高，注冊會計師應選擇以余額的細節測試為主的實質性程序，直接證實財務報表的相關認定，獲取可靠的審計證據，降低審計風險。

22.D臨近期末監盤庫存現金是常規程序，不能提高審計程序的不可預見性。

23.D按《內部會計控制規范——成本費用》的規定，企業應“實時”監控成本費用的支出情況。每周一次不符合“實時”要求。

24.B①資產負債表是反映企業在某一特定日期財務狀況的報表。②利潤表是反映企業在一定會計期間經營成果的報表。③現金流量表是反映企業在一定會計期間現金和現金等價物流入和流出情況的報表。

25.A由于甲公司屬于公眾利益實體，A注冊會計師作為關鍵審計合伙人其任職時間不得超過五年，通常至多審計2007～2011年五年，所以要2012年以前將A注冊會計師輪換出甲公司審計項目組。

26.D接受委托后的溝通并非必要程序，后任注冊會計師可以根據具體情形判斷是否進行溝通。

27.C直接經濟利益，是指下列經濟利益：(1)個人或實體直接擁有并控制的經濟利益(包括授權他人管理的經濟利益)；(2)個人或實體通過投資工具擁有的經濟利益，并且有能力控制這些投資工具，或影響其投資決策。間接經濟利益，是指個人或實體通過投資工具擁有的經濟利益，但不能對這些工具施加控制，或沒有能力影響投資決策。

28.C選項A、B、D，會計師事務所是可以利用媒體刊登設立、合并、分立、解散、遷址、名稱變更和招聘員工等信息的，但是不能夸大宣傳提供的服務、擁有的資質或獲得的經驗、貶低或無根據地比較其他注冊會計師的工作、暗示有能力影響有關主管部門、監管機構或類似機構；

選項C屬于正常的行為，不會對職業道德基本原則產生不利影響。

綜上，本題應選C。

29.D選項D錯誤，注冊會計師僅僅針對剩余期間實施控制測試不能有效地將期中測試得出的結論合理延伸至期末。如果在期中實施了實質性程序，注冊會計師應當針對剩余期間實施的程序有兩種選擇：(1)針對剩余期間實施進一步的實質性程序，以將期中測試得出的結論合理延伸至期末；(2)針對剩余期間將實質性程序和控制測試結合使用。

30.A解析：選項A屬于舞弊行為，但不屬于侵占資產的內容。

31.D下列情形可能導致注冊會計師無法獲取充分、適當的審計證據(也稱為審計范圍受到限制):(1)超出被審計單位控制的情形。（選項B，C）(2)與注冊會計師工作的性質或時間安排相關的情形。(3)管理層對審計范圍施加限制的情形。（選項A）選項D不恰當，如果注冊會計師能夠通過實施替代程序獲取充分、適當的審計證據，則無法實施原定的程序并不構成對審計范圍的限制。

32.D

33.C會計報表屬于會計資料，保證會計資料的真實、合法、完整是被審計單位的會計責任；會計報表是否可靠是由報表使用者來確定的，注冊會計師的審計意見可以為報表使用者的判斷提供合理基礎。所以在審計報告的意見段是以“我們認為，…….”開始表述。

34.C選項A、B可能產生、也可能不產生不利影響；

選項C不僅產生不利影響，而且沒有防范措施；

選項D產生不利影響，但并非一定沒有防范措施。

綜上，本題應選C。

35.D界定會計師事務所民事侵權賠償責任依據的是“四要件”，具體表現為：存在不實報告、主冊會計師過失、利害關系人遭受損失、會計師事務所的過失與利害關系人遭受損失一}在因果關系。其最重要的因素是過失與損失存在因果關系。

36.C選項A不正確，注冊會計師應當對單個重大項目實施100%的檢查，所以單個重大項目都不構成抽樣總體，不屬于審計抽樣；

選項B不正確，審計抽樣時，注冊會計師的目的并不是評價樣本，而是對整個總體得出結論；

選項C正確，審計抽樣時，所有抽樣單元都應有被選取成為樣本的機會，注冊會計師不能存有偏向，只挑選具備某一特征的項目；

選項D不正確，審計抽樣時，所有抽樣單元都應有被選取成為樣本的機會，但不要求每個樣本被抽選的機會相同。

綜上，本題應選C。

審計抽樣應當具備三個基本特征：1、對某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項目實施審計程序。2、所有抽樣單元都有被選取的機會。3、可以根據樣本項目的測試結果推斷出有關抽樣總體的結論。

37.C各類賬務處理程序的根本區別是：登記總賬的依據和方法不同。

38.C注冊會計師應當以書面形式向治理層通報值得關注的內部控制缺陷。

39.C選項A，屬于會員有義務和權利披露且法律法規未予禁止情形；選項C，必須取得客戶同意。

40.A

41.A明顯微小錯報的匯總數是明顯不會對財務報表整體產生重大影響的，選項A的描述過于寬泛。

42.B因為注冊會計師提請被審計單位管理層修改，而被審計單位不同意修改，這種事項注冊會計師沒必要再和治理層溝通了，應考慮出具保留或否定意見的審計報告。

43.C選項C不恰當。B事務所必須在征得甲公司同意后才能與A事務所進行溝通。

44.D會員在下列情況下可以披露涉密信息：①法律法規允許披露，并且取得客戶或工作單位的授權；②根據法律法規的要求，為法律訴訟、仲裁準備文件或提供證據，以及向有關監管機構報告發現的違法行為；③法律法規允許的情況下，在法律訴訟、仲裁中維護自己的合法權益；④接受注冊會計師協會或監管機構的執業質量檢查，答復其詢問和調查；⑤法律法規、執業準則和職業道德規范規定的其他情形。

45.D函證和截止是不重復的；鑒于“資產防高估，負債防低估”，因此不進行應付賬款函證主要是因為函證不能查出未入賬的應付賬款。

46.C選項A正確，風險越高，所需的審計證據越多；

選項B正確，控制無效導致將可能會導致重大錯報風險；

選項C錯誤，與控制相關的風險越高，注冊會計師需要獲取的證據就越多；

選項D正確，屬于影響控制風險的因素之一。

綜上，本題應選C。

47.C【正確答案】：C

【答案解析】：應收賬款的賬齡應當從應收賬款相關的業務首次發生時間開始計算，所以選項BD賬齡都應當是1～2年以內，類似的道理還有換入的應收賬款賬齡也是如此；選項A由于2009年發生的應收甲公司賬款已經全部收回，剩余的應收賬款全是2010年發生的，所以賬齡是1年以內。

48.B預收賬款屬于負債，應根據相關賬戶所屬明細各科目的期末貸方余額合計數填列。相關賬戶包括“預收賬款”和“應收賬款”。

49.C如果被審計單位在所審計年度內對控制作出改變，注冊會計師是否對被取代的控制實施控制測試應分情況處理：①如果新的控制能夠滿足控制的相關目標，而且新控制已運行足夠長的時間，足以使注冊會計師通過實施控制測試評估其設計和運行的有效性，則注冊會計師不再需要測試被取代的控制的設計和運行有效性；②如果被取代的控制的運行有效性對注冊會計師執行財務報表審計時的控制風險評估具有重要影響，注冊會計師應當適當地測試這些被取代的控制的設計和運行的有效性。

50.A選項A，截止測試是為了確認收入入賬時間是否正確，所以該程序屬于截止認定的審計程序；

選項B，發生認定表達的是營業收入是否存在高估，與題目不符；

選項C，準確性認定表達的是營業收入的金額和數據記錄恰當，與題目不符；

選項D，完整性認定表達的是營業收入是否存在低估，與題目不符。

綜上，本題應選A。

51.ABC選項D不恰當。驗收管理員收到貨物時，需要比較所收商品與訂購單上的要求是否相符、盤點商品并檢查商品有無損壞，編制付款憑單環節應當核對采購發票、訂購單、請購單等憑證內容的一致性。

52.AC選項BD屬于貨幣資金的實質性程序。

53.BD選項A表述不正確，對審計工作底稿的復核可分為項目組內部復核和獨立的項目質量控制復核兩個層次，項目組內部復核又分為審計項目經理的現場復核和項目合伙人的復核兩個層次；

選項B表述正確，審計準則規定，項目合伙人應當對會計師事務所所分配的每項審計業務的總體質量負責并對項目組按照會計師事務所復核政策和程序實施的復核負責；

選項C表述錯誤，復核范圍因審計規模、審計復雜程度及工作安排的不同而存在顯著差異；

選項D表述正確，項目合伙人通過復核審計工作底稿與項目組討論的目的是確信已獲取充分適當的審計證據，支持得出的結論和擬出具的審計報告。

綜上，本題應選BD。

54.ACB不影響審計意見的類型；對D應發表否定意見。

55.ACD選項A、C表述錯誤但符合題意，通常，需要在每一張審計工作底稿上注明執行審計工作的人員和復核人員、完成該項審計工作的日期以及完成復核的日期；

選項B表述正確但不符合題意，在實務中，如果若干頁的審計工作底稿記錄同一性質的具體審計程序或事項，并且編制在同一個索引號中，此時可以僅在審計工作底稿的第一頁上記錄審計工作的執行人員和復核人員并注明日期；

選項D表述錯誤但符合題意，在需要項目質量控制復核的情況下，需要注明項目質量控制復核及復核的日期。

綜上，本題應選ACD。

56.ABCD會計師事務所能夠證明存在下列情形之一的，不承擔民事責任：①已經遵守執業準則、規則確定的工作程序并保持必要的職業謹慎，但仍未能發現被審計單位的會計資料錯誤；②審計業務所必須依賴的金融機構等單位提供虛假或者不實的證明文件，會計師事務所在保持必要的職業謹慎下仍未能發現虛假或者不實；③已對被審計單位的舞弊跡象提出警告并在審計報告中予以指明；④已經遵照驗資程序進行審核并出具報告，但被審計單位在注冊登記之后抽逃資金；⑤為登記時未出資或者未足額出資的出資人出具不實報告，但出資人在登記后已補足出資。

57.AC選項A，在不損害客觀性的前提下，項目質量控制復核人員能夠提供業務咨詢；

選項B，會計師事務所應當制定政策和程序，以明確項目質量控制復核的性質、時間安排和范圍；

選項C，會計師事務所在確定質量控制復核人員的資格要求時，需要充分考慮質量控制復核工作的重要性和復雜性，安排經驗豐富的注冊會計師擔任項目質量控制復核人員；

選項D，項目質量控制復核人員應當由會計師事務所挑選。

綜上，本題應選AC。

58.ABD應收賬款的函證一般采用積極式，也可以采用消極式函證。

59.ABCD選項ABCD均屬于總體審計策略中應當考慮的事項。對于這個內容考生應當進行適當記憶。

60.ABDABD【解析】對被審計單位的內部控制進行了解時，包括評價控制的設計，并確定其是否得到執行，并不僅僅關注控制的設計，選項C不正確。

61.ABCD根據《CSA第1421號一利用專家的工作》，以上答案均正確。

62.AB選項A不合當，如果注冊會計師未能查出財務報表重大潛報則應承擔曰盼_卜責任，但這并不能減輕或替代治理層、管理層對財務報表的責任；選項B不恰當，注冊會計師的責任就是要合理保證查!_{=}財務報表的重大錯報，如果因過失或欺詐最終未能查出重大錯報則會被利害關系人追究其去律責任。

63.ABD選項A、D表述不正確，選項C表述正確，書面聲明是注冊會計師在財務報表審計中需要獲取的必要信息，實施審計證據的重要來源，但其本身并不為所涉及的任何事項提供充分、適當的審計證據，需要其他審計證據予以佐證；

選項B表述不正確，管理層已提供可靠書面聲明的事實，并不影響注冊會計師就管理層責任履行情況或具體認定獲取的其他審計證據的性質和范圍。

綜上，本題應選ABD。

64.ABD平行登記是指對所發生的每項經濟業務都要以會計憑證為依據，一方面記入有關總分類賬戶．另一方面記入有關總分類賬戶所屬明細分類賬戶的方法。A選項正確。總分類賬戶與明細分類賬戶平行登記要求做到：所依據會計憑證相同、借貸方向相同、所屬會計期間相同、計入總分類賬戶的金額與計入其所屬明細分類賬戶的合計金額相等。B、D選項正確。平行登記并不要求在同一天登記總賬和明細賬，C選項錯誤。

65.ABCABC選項所述方法均屬于A注冊會計師應當采取的措施。

66.ABCD職業準則，是指中國注冊會計師鑒證業務基本準則、中國注冊會計師審計準則、中國注冊會計師審閱準則、中國注冊會計師其他鑒證業務準則、中國注冊會計師相關服務準則、質量控制準則和相關職業道德要求。

67.ABCD

68.ABD注冊會計幣執行審計工作的前提指管理層和治理層認可中理解其應當承擔下列責任，這些責任構成注冊會計師按照審計準則的規定執行審計工作的毒礎，包括以下三個方面：

(1)按照適用的貶務報告編制基編制財務報表，并使其實現公危反映(如適刷)；(2)設計、執行和維護必要的內部控制，以使財務報表不存在由于舞。#或錯誤導致的熏大錯報；(3)向注冊會計卵提供必要的工作條件。選項C不恰當，管理層陽治理層要使財務報表不存在由于舞弊或錯誤孚致的重大錯報。

69.ABD資產是指企業的過去交易或事項形成的、由企業擁有或控制的、預期會給企業帶來經濟利益的資源。受托代銷商品，受托方不擁有商品的所有權，不符合資產定義；發出商品、尚待加工的半成品、融資租入的固定資產均符合資產定義。

70.ABCD選項ABCD皆是可能討論的內容。

71.ABC選項A，計劃審計工作并非審計業務的一個孤立階段，而是一個持續的、不斷修正的過程，貫穿于整個審計業務的始終；

選項B、C，按審計準則規定，注冊會計師可以同被審計單位的有關人員就總體審計計劃的要點和某些審計程序進行討論，并使審計程序與被審計單位有關人員的工作相協調，制定總體審計策略和具體審計計劃是注冊會計師的責任；

選項D，注冊會計師應當在審計過程中對總體審計策略和具體審計計劃作出必要的更新和修改，如果注冊會計師在審計過程中對總體審計策略或具體審計計劃作出重大修改，應當在審計工作底