1．特定固定資產的履行棄置義務可能發生支出金額等變動而引起預計負債變動時，下列處理錯誤的是（）。A.對于預計負債的減少，以固定資產賬面余額為限扣減固定資產成本B.對于預計負債的增加，增加該固定資產的成本C.調整的固定資產，在資產剩余使用年限內計提折舊D.一旦該固定資產的使用壽命結束，預計負債的所有后續變動應在發生時確認為損益2．下列各項中，不屬于債務籌資方式的是（）。A.銀行借款B.融資租賃C.吸收直接投資D.商業信用3．（2016年真題）下列各項中，不屬于周轉材料核算范圍的是（）。A.生產過程中所使用的包裝材料B.隨同產品出售不單獨計價的包裝物C.出租或出借給購貨方使用的包裝物D.隨同產品出售單獨計價的包裝物4．2×18年1月1日，甲公司以銀行存款1100萬元購入乙公司當日發行的5年期債券，該債券的面值為1000萬元，票面年利率為10%，每年年末支付當年利息，到期償還債券面值。甲公司將該債券投資分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產，該債券投資的實際年利率為7.53%。2×18年12月31日，該債券的公允價值為1095萬元，預期信用損失為20萬元。不考慮其他因素，2×18年12月31日甲公司該債券投資的賬面價值為（）萬元。A.1095B.1075C.1082.83D.1062.835．甲企業2020年為開發新技術發生研發支出共計800萬元，其中研究階段支出200萬元，開發階段不符合資本化條件的支出60萬元，其余的均符合資本化條件。2020年年末該無形資產達到預定可使用狀態。根據稅法規定，企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，為形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，再按照研究開發費用的75%加計扣除：形成無形資產的，按照無形資產成本的175%攤銷。假定該項無形資產在2020年尚未攤銷，則2020年A.350B.390C.405D.4506．（2021年真題）破產企業在破產清算期間收到的租金，應記入（）科目。A.其他收益B.共益債務支出C.資產處置凈損益D.破產費用7．某上市公司2020年1月1日發行面值為2000萬元、期限為3年、票面年利率為5％、按年付息的可轉換公司債券，債券發行1年后可轉換為股票。該批債券實際發行價格為1920萬元（不考慮發行費用），同期普通債券市場年利率為8％，則該公司應確認該批可轉換公司債券權益成分的初始入賬價值為（）萬元。［已知（P/A，8％，3）＝2.5771，（P/F,,8％，3）＝0.7938］A.80.00B.154.69C.74.69D.234.698．（2017年真題）甲公司期末原材料數量為10噸，賬面成本為90萬元，已計提減值準備15萬元。該原材料專門用于生產與乙公司所需合同約定的20臺Y產品。合同約定的售價為每臺10萬元（不含增值稅）。估計將該原材料加工成Y產品每臺尚需加工成本總額為5萬元，銷售每臺Y產品尚需發生相關稅費1萬元，本期期末市場上該原材料每噸售價為9萬元。估計銷售每噸原材料尚需發生相關稅費0.1萬元。則期末該原材料尚需計提減值準備為（）萬元。A.－5B.5C.－14D.159．（2018年真題）下列交易或事項，不通過“其他應付款”科目核算的是（）。A.應付短期租賃租入固定資產租金B.存出保證金C.應付租入包裝物租金D.出租固定資產收取的押金10．下列財務比率中，屬于效率比率的是（）。A.速動比率B.成本利潤率C.資產負債率D.流動比率11．某企業2014年至2018年的銷售收入和資金占用的歷史數據（單位：萬元）分別為（1000，60），（1200，55），（1300，70）、（1400，83），（1500，80），若該企業2019年預計銷售收入1100萬元，則采用高低點法預測其資金需要量是（）萬元。A.41B.64C.70D.7512．2×20年1月1日，甲公司以銀行存款1100萬元購入乙公司當日發行的5年期債券，面值為1000萬元，票面年利率為10%，每年年末支付利息，到期償還債券本金。甲公司將該債券投資分類為以攤余成本計量的金融資產。該債券投資的實際年利率為7.5%。則2×20年12月31日，該金融資產“債權投資——利息調整”科目的余額為（）萬元。A.100B.17.5C.82.5D.117.513．（2014年真題）在物價持續上漲的情況下，下列各種計價方法確定發出存貨的成本順序為由小到大的是（）。A.先進先出法、月末一次加權平均法、移動加權平均法B.先進先出法、移動加權平均法、月末一次加權平均法C.移動加權平均法、月末一次加權平均法、先進先出法D.月末一次加權平均法、移動加權平均法、先進先出法14．甲公司將其持有的一項以權益法核算的長期股權投資全部出售，取得價款2300萬元，當日辦妥手續。出售時，該項長期股權投資的賬面價值為2100萬元，其中投資成本為1800萬元，損益調整為200萬元，可重分類進損益的其他綜合收益為100萬元。不考慮其他因素，甲公司處置該項股權投資應確認的投資收益為（）萬元。A.100B.200C.300D.50015．某股份有限公司于2019年4月1日購入面值為1000萬元的3年期債券并劃分為債權投資，實際支付的價款為1100萬元，其中包含已到付息期但尚未領取的債券利息50萬元，另支付相關稅費5萬元。該項債券投資的初始入賬金額為（）萬元。A.1005B.1100C.1055D.100016．2021年1月2日，甲公司以銀行存款1800萬元取得乙公司60%的股權，投資時乙公司可辨認凈資產公允價值總額為3600萬元。甲公司取得股權后能夠控制乙公司的生產經營決策。2021年5月9日，乙公司宣告分配上年的現金股利200萬元。2021年度乙公司實現凈利潤600萬元。不考慮其他因素，該項投資對甲公司2021年度損益的影響金額為（）萬元。A.120B.360C.240D.72017．某公司2×20年1月1日以分期付款方式購入一臺設備，總價款為300萬元，購貨合同約定購買之日首付60萬元，以后每年年末支付40萬元，分6年支付。假設銀行同期貸款利率為10%，不考慮其他因素，則該公司2×20年應確認財務費用的金額為（）萬元。[已知（P/A，10%，6）＝4.3553]A.17.42B.23.42C.21.78D.26.1318．某公司2019年年初和年末資產總額均為3238萬元、資產負債率均為42％；2019年實現銷售收入凈額500萬元，銷售凈利潤率為9.52％。則該公司2019年度的凈資產收益率為（）。A.2.53％B.3.24％C.2.86％D.4.14％19．2021年1月1日，長江公司就某商場的某一層樓與出租人簽訂了為期3年的租賃協議，半年的租金為8萬元，2021年1月1日先支付8萬元，之后每半年支付一次。為獲得該項租賃，長江公司發生初始直接費用0.5萬元。假設長江公司無法確定租賃內含利率，其增量借款利率為每年10%。不考慮其他稅費的影響，則長江公司應確認使用權資產的成本為（）萬元。[已知（P/A，10%，3）＝2.487；（P/A，5%，6）＝5.076，（P/A，5%，5）＝4.330]A.40.29B.40.61C.43.14D.41.1120．下列關于確定各單項履約義務交易價格的表述中，錯誤的是（）。A.企業代第三方收取的款項和企業預計將退還給客戶的款項應計入交易價格B.企業應付客戶對價的，除為向客戶取得其他可明確區分的商品以外，應當將該應付對價沖減交易價格C.合同中存在重大融資成分的，應按照假定客戶在取得商品控制權時即以現金支付的應付金額確定交易價格D.客戶支付非現金對價的，除非現金對價公允價值不能合理估計外，企業應當按照非現金對價的公允價值確定交易價格21．（2020年真題）下列關于金融負債的表述中，錯誤的是（）。A.企業對所有金融負債均不得進行重分類B.金融負債主要包括短期借款、應付賬款、預收賬款、應付債券等C.金融負債終止確認時，其賬面價值與支付對價之間的差額，應計入當期損益D.企業應當在成為金融工具合同的一方并承擔相應義務時確認金融負債22．有一投資項目，原始投資為300萬元，于投資起點一次性全部投入，建設期為零，營業期為6年，每年可獲得現金凈流量70萬元，則此項目的內含報酬率為（）。[已知（P/A，10%，6）＝4.3553，（P/A，12%，6）＝4.1114]A.12.00%B.11.68%C.10.57%D.10.36%23．下列關于同一控制下企業合并形成的長期股權投資會計處理表述中，正確的是（）。A.合并方發生的審計費用，應計入初始投資成本B.與發行債務工具作為合并對價直接相關的交易費用，應計入當期損益C.應當以付出對價的公允價值為基礎確定初始投資成本D.初始投資成本與合并對價賬面價值之間的差額，應調整資本公積，資本公積不足沖減的，沖減留存收益24．（2022年真題）企業購置的免稅車輛改制后用途發生變化的，按規定應補繳的車輛購置稅應計入（）。A.管理費用B.其他收益C.固定資產D.稅金及附加25．甲上市公司2×15年1月8日，從乙公司購買一項商標權，經與乙公司協議采用分期付款方式支付款項。合同規定，該項商標權總計6000000元，每年年末付款3000000元，兩年付清（假設該項業務具有融資性質）。假定銀行同期貸款利率為6％，2年期年金現值系數為1.8334。則甲公司取得的無形資產的入賬價值為（）萬元。A.5000000B.5500200C.5000250D.600000026．長江公司以其擁有的專利權與華山公司交換生產設備--臺，具有商業實質。專利權的賬面價值為300萬元(未計提減值準備)，公允價值和計稅價格均為420萬元,適用的增值稅稅率6%。設備的賬面原價為600萬元，已計提折舊170萬元，已計提減值準備30萬元，公允價值和計稅基礎均為400萬元，適用增值稅稅率17%。在資產交換過程中,華山公司收到長江公司支付的補價22.8萬元。假設華山公司和長江公司分別向對方開具增值稅專用發票。則華山公司換入的專利權入賬價值為()萬元。A.420B.436C.425D.44127．2×19年1月5日，黃河建筑公司與甲公司簽訂了一項大型設備建造工程合同，根據雙方合同，該工程的造價為1500萬元，工程期限為兩年，黃河建筑公司負責工程的施工及全面管理，甲公司按照第三方工程監理公司確認的工程完工量，每年與黃河建筑公司結算一次。黃河建筑公司預計可能發生的總成本為1350萬元。2×19年度黃河建筑公司實際發生成本945萬元，預計為完成合同尚需發生成本630萬元。假定該建造工程整體構成單項履約義務，并屬于在某一時段履行的履約義務，黃河建筑公司采用成本法確定履約進度。不考慮其他因素的影響，則2×19年12月31日，黃河建筑公司應確認的營業收入和預計負債的金額分別為（）萬元。A.810和45B.900和30C.945和75D.1050和22.528．下列關于無形資產初始計量的表述中錯誤的是（）。A.通過債務重組取得的無形資產，應當按照放棄債權的公允價值和可直接歸屬于使該資產達到預定用途所發生的稅金等其他成本入賬B.投資者投入的無形資產，應當按照投資合同或協議約定的價值入賬，但投資合同或協議約定價值不公允的，應按無形資產的公允價值入賬C.通過政府補助取得的無形資產，應當按照公允價值入賬，公允價值不能可靠取得的，按照名義金額入賬D.外購無形資產超過正常信用條件延期支付價款，實質上具有融資性質的，應按支付的購買總價款入賬29．股份有限公司按規定轉讓庫存股的，對被轉讓的庫存股的賬面余額超過實際收到的轉讓款的部分，下列會計處理正確的是()。A.全額沖減資本公積B.先沖減資本公積(股本溢價)，不足沖減的計人營業外支出C.依次沖減資本公積(股本溢價)、盈余公積、未分配利潤D.全額計入營業外支出30．2017年12月1日黃河公司對長江公司提起訴訟，認為長江公司侵犯本公司知識產權，要求長江公司賠償損失，至2017年12月31日法院尚未對案件進行審理。長江公司經咨詢律師意見，認為勝訴的可能性為40%，敗訴的可能性為60%，如果敗訴需要賠償50萬元，則2017年12月31日長江公司應確認預計負債的金額是（）萬元。A.0B.50C.15D.3031．2015年1月1日，甲公司從股票二級市場以每股30元(含已宣告但尚未發放的現金股利0.4元)的價格購人乙公司發行的股票100萬股,指定為以公允價值計量且其變動計人其他綜合收益的非交易性權益工具投資核算。2015年5月10日，甲公司收到乙公司發放的上述現金股利。2015年12月31日，該股票的市場價格為每股27元，甲公司預計該股票價格的下跌是暫時的，則甲公司2015年12月31日此項非交易性權益工具投資的賬面價值為()萬元。A.2700B.2960C.2740D.300032．甲公司存貨的日常核算采用毛利率法計算發出存貨成本。該企業2020年6月份實際毛利率為30%，7月1日的存貨成本為2400萬元，7月份購入存貨成本為5600萬元，銷售收入為6000萬元，銷售退回為600萬元。該企業7月末存貨成本為（）萬元。A.4220B.3800C.4200D.378033．長江公司系增值稅一般納稅人，2017年年末盤虧一批原材料，該批原材料購入成本為120萬元，購入時確認進項稅額為20.4萬元。經查，盤虧系管理不善被盜所致，確認由相關責任人賠償20萬元。假定不考慮其他因素，確認的盤虧凈損失對2017年度利潤總額的影響金額為（）萬元。A.160.4B.140.4C.100.8D.120.434．下列有關建造合同的確認與計量的表述中，錯誤的是()。A.建造合同的主要特征之--是建造資產的造價在合同簽訂時即已確定B.建造合同結果能夠可靠估計的，采用完工百分比法確認合同收入和合同費用C.建造合同收入包括合同規定的初始收人和因合同變更、索賠、獎勵等形成的收入D.建造合同分為固定造價合同和可變造價合同35．下列屬于共同經營特征的是（）。A.參與方對合營安排的相關資產享有權利并對相關負債承擔義務B.參與方僅以各自對該合營安排認繳的投資額為限承擔相應的義務C.參與方僅對與合營安排有關的凈資產享有權利D.資產屬于合營安排，參與方并不對資產享有權利36．資產負債表日，滿足運用套期會計方法條件的現金流量套期工具產生的利得，屬于有效套期的應貸記“()”科目。A.其他綜合收益B.公允價值變動損益C.投資收益D.財務費用37．下列不屬于破產企業以非持續經營為前提原因的是（）。A.傳統財務會計的基本假設對破產清算會計不再適用B.破產清算會計超越了傳統財務會計一些基本原則和要求規范C.企業的經營規模與之前發生了較大的變化D.會計報告的目標、種類、格式、基本內容以及報告的需要者發生較大的變化38．甲公司和乙公司是丙公司的子公司，2017年6月30日，甲公司將自己生產的產品銷售給乙公司作為固定資產使用，甲公司取得銷售收入160萬元，銷售成本為120萬元，乙公司以160萬元的價格作為該固定資產的原價入賬，該固定資產用于行政管理部門，不需要安裝并當月投入使用，預計使用年限為5年，采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為零，則丙公司2017年末編制合并財務報表時，“固定資產”項目抵銷的金額是（）萬元。A.32B.44C.36D.4039．丁公司2013年度會計利潤(同應納稅所得額)為100萬元，適用企業所得稅稅率為25%，按凈利潤的15%提取盈余公積。該公司2015年5月發現2013年7月購入的一項專利權在計算攤銷金額上有錯誤，該專利權2013年和2014年應攤銷的金額分別為120萬元和240萬元。而實際攤銷金額為240萬元(與企業所得稅申報金額一致)。該公司對上述事項進行處理后，其在2015年5月31日資產負債表中“未分配利潤”項目年初數的調減數為()萬元。A.76.5B.102.0C.90.0D.120.040．下列關于金融負債的表述正確的是（）。A.在滿足特定條件時，企業可以對金融負債進行重分類B.將來須用或可用企業自身權益工具進行結算的非衍生工具合同，且企業根據該合同將交付可變數量的自身權益工具的負債為金融負債C.預計負債、遞延所得稅負債均屬于金融負債D.將來以固定數量的自身權益工具交換固定金額的現金的合同應確認為金融負債41．下列有關所得稅的列報的表述中，錯誤的有（）。A.遞延所得稅資產應當作為非流動資產在資產負債表中列示B.遞延所得稅資產應當作為流動資產在資產負債表中列示C.遞延所得稅負債應當作為非流動負債在資產負債表中列示D.遞延所得稅負債應當作為流動負債在資產負債表中列示E.所得稅費用單獨列示在利潤表中42．（2014年真題）下列會計事項中，應在“應付職工薪酬”科目核算的有（）。A.外商投資企業從凈利潤中提取的職工獎勵及福利基金B.繳納代扣的職工個人所得稅C.為職工繳納的養老保險金D.應由在建工程負擔的在建工程人員薪酬E.因解除與職工的勞動關系給予的補償43．下列關于負債的表述中，正確的有（）。A.交易性金融負債按照公允價值進行初始計量和后續計量，相關交易費用直接計入當期損益B.采用售后回購方式融資的，對于回購價格與原銷售價格之間的差額，應在回購期間按期轉銷、確認利息費用，借記“其他應付款”科目，貸記“財務費用”科目C.應付短期租入固定資產的租金應通過“其他應付款”科目核算D.企業出售交易性金融負債時，應將針對該項交易性金融負債已經確認的公允價值變動損益轉入投資收益E.應付票據與應付賬款雖然都是由于交易而引起的流動負債，但應付賬款是尚未結清的債務，而應付票據則是一種期票，是延期付款的證明44．下列關于杜邦分析系統相關指標的說法中，錯誤的有（）。A.提高凈資產收益率是所有者利潤最大化的基本保證B.凈資產收益率是銷售凈利潤率和資產周轉率的乘積，需要從銷售成果和資產運營兩方面來分析C.權益乘數越高，說明企業有較高的負債程度，通常可能帶來較大的財務風險和較少的杠桿利益D.凈資產收益率受到銷售凈利潤率、總資產周轉率和權益乘數的影響E.在企業銷售凈利潤率和資產周轉率一定的情況下，產權比率越低，企業的凈資產收益率越高45．（2013年真題）債權投資的攤余成本是指債權投資的初始確認金額經有關因素調整后的結果，這些調整因素包括（）。A.扣除已償還的本金B.加上或減去采用實際利率法將該初始確認金額與到期日金額之間的差額進行攤銷形成的累計攤銷額C.加上或減去債權投資的面值乘以票面利率得到的應收利息D.加上或減去債權投資的攤余成本乘以實際利率得到的利息收入E.扣除累計計提的損失準備46．下列各項屬于企業信用政策組成內容的有（）。A.信用條件B.收賬政策C.周轉信用協議D.銷售政策E.最佳現金余額47．下列各項中，不應計入存貨人賬成本的有()。A.以非貨幣性資產交換方式取得存貨時支付的補價B.生產過程中發生的季節性停工損失C.原材料在投人使用前發生的一般倉儲費用D.為特定客戶設計產品而支付的設計費E.非正常消耗的直接人工和制造費用48．下列關于貨幣時間價值系數關系的表述中，正確的有（）。A.普通年金終值系數和償債基金系數互為倒數關系B.復利終值系數和復利現值系數互為倒數關系C.復利終值系數和單利現值系數互為倒數關系D.單利終值系數和單利現值系數互為倒數關系E.普通年金現值系數和普通年金終值系數互為倒數關系49．下列稅費中，不計入“稅金及附加”的有（）。A.礦產資源補償費B.城鎮土地使用稅C.車輛購置稅D.耕地占用稅E.印花稅50．企業發行的可轉換公司債券，期末按規定計算確定的利息費用進行賬務處理時，可能借記的會計科目有()。A.在建工程B.財務費用C.制造費用D.利息支出E.研發支出51．下列項目中，應在所有者權益變動表中反映的有（）。A.交易性金融資產公允價值上升B.債權投資發生減值C.接受所有者投入資本D.盈余公積轉增資本E.向所有者分配現金股利52．根據《企業會計準則第4號——固定資產》規定，應通過“固定資產”會計科目核算的內容有（）。A.企業（航空）的高價周轉件B.企業用于儲存商品且不對外出售的價值較大、可使用十年的包裝物C.企業購置計算機硬件所附帶的、未單獨計價的軟件D.企業為開發新產品、新技術購置的符合固定資產定義和確認條件的設備E.企業已對外出租的建筑物53．下列籌資方式中，屬于間接籌資方式的有（）。A.發行債券B.發行股票C.銀行借款D.融資租賃E.吸收直接投資54．下列做法中，符合謹慎性要求的有（）。A.對應收賬款計提壞賬準備B.在物價上漲時對存貨計價采用先進先出法C.被投資企業當年發生嚴重虧損，投資企業對此項長期投資計提減值準備D.對本期銷售的商品計提產品質量保證費用E.鑒于本期經營虧損，將已達到預定可使用狀態的工程借款的利息支出予以資本化55．以股東財富最大化作為財務管理目標需要協調相關者的利益關系和利益沖突，下列各項中，屬于解決股東與債權人的利益沖突的方式有（）。A.規定借債用途B.規定借債擔保條款C.解聘經營者D.收回債權E.停止長期采購56．下列關于將其他權益工具重分類為金融負債的會計處理表述中，正確的有（）。A.在重分類日，應按權益工具的賬面價值確認金融負債的入賬價值B.在重分類日，應按權益工具的公允價值確認金融負債的入賬價值C.在重分類日，權益工具的公允價值與賬面價值的差額計入投資收益D.在重分類日，權益工具的公允價值與賬面價值的差額按比例計入盈余公積和未分配利潤E.在重分類日，權益工具的公允價值與賬面價值之間的差額，應計入資本公積（股本溢價），資本公積（股本溢價）不足沖減的，依次沖減盈余公積和未分配利潤57．為了減輕通貨膨脹對企業造成的不利影響，企業可采取的防范措施包括（）。A.取得長期負債B.減少企業債權C.簽訂長期銷售合同D.收回投資E.采用嚴格的信用條件58．企業可在客戶取得相關商品控制權時確認收入，此時需要企業與客戶的合同同時滿足的條件有（）。A.合同各方已批準該合同并承諾將履行各自義務B.合同有明確的與所轉讓商品相關的支付條款C.企業因向客戶轉讓商品而有權取得的對價很可能收回D.合同中承諾企業向客戶轉讓可明確區分的商品E.合同具有商業實質59．企業在現金管理時，應準備一定的預防性現金，確定預防性需求的現金數額時，需考慮的因素有（）。A.企業愿冒現金短缺風險的程度B.企業持有經營性資產的總額C.企業預測現金收支可靠的程度D.企業的投機性需要E.企業臨時融資的能力60．下列各項，不屬于企業投資性房地產的有（）。A.房地產企業的存貨改為出租B.企業自用大型的機械設備停止自用，改為出租C.房地產企業購入的準備投入開發的土地使用權D.為生產商品而持有的房地產E.用于賺取租金的土地使用權61．（2020年真題）甲公司與乙公司為非關聯方關系，均為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率13%，甲公司對乙公司投資業務的有關資料如下：（1）2019年1月1日，甲公司以銀行存款480萬元取得乙公司30%的股權，當日辦妥股權變更登記手續，另支付直接相關費用20萬元。甲公司能夠對乙公司施加重大影響。（2）2019年1月1日，乙公司可辨認凈資產賬面價值1750萬元，公允價值為1800萬元，其中庫存商品公允價值為200萬元，賬面價值為150萬元，2019年對外出售80%。除此以外，乙公司各項資產、負債的公允價值等于其賬面價值。（3）2019年度乙公司實現凈利潤200萬元，以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產（其他債權投資）的累計公允價值增加20萬元。（4）2020年1月1日，甲公司將所持乙公司股權的50%對外轉讓，取得價款320萬元，相關手續當日完成，甲公司無法再對乙公司施加重大影響。將剩余股權轉為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產，當日的公允價值為320萬元。假定甲公司與乙公司采用的會計政策、會計期間等均保持一致，不考慮其他相關稅費等影響因素。根據上述資料，回答以下問題：上述全部業務，對甲公司利潤總額的影響金額為（）萬元。A.120B.140C.100D.13462．華山公司對所得稅采用資產負債表債務法核算，當期適用的企業所得稅稅率為25%，未來適用的企業所得稅稅率為15%。2×20年度利潤表中利潤總額為5200萬元，預計未來期間能產生足夠的應納稅所得額用于抵減當期確認的可抵扣暫時性差異。華山公司2×20年發生的部分交易或事項如下：（1）2×20年7月5日，華山公司購入一臺管理用固定資產，支付銀行存款480萬元，預計使用年限為10年（按照稅法規定，預計使用年限為8年），預計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。（2）華山公司持有甲公司80%股權，可以控制甲公司的財務和經營政策。2×20年甲公司實現凈利潤300萬元，分配現金股利100萬元。華山公司擬長期持有甲公司股權。稅法規定，居民企業之間取得的股息、紅利免稅。（3）2×20年12月20日，華山公司由于為乙公司提供了一項債務擔保而被銀行起訴，銀行要求華山公司承擔連帶責任400萬元。至12月31日，該訴訟尚未判決。法律顧問認為華山公司很可能需要承擔擔保支出360萬元。稅法規定，企業為其他單位債務提供擔保發生的損失不允許在稅前扣除。（4）2×20年，華山公司因未及時納稅申報，繳納稅收滯納金10萬元；因未如期支付某商業銀行借款利息，支付罰息5萬元。（5）華山公司存在可于5年內稅前彌補的虧損600萬元，華山公司對這部分未彌補虧損已確認遞延所得稅資產150萬元。假設除上述各項外，華山公司會計處理與稅務處理不存在其他差異。要求：根據上述資料，回答下列問題。針對事項（1），正確的處理有（）。A.年末固定資產的賬面價值為460萬元B.年末固定資產的計稅基礎為450萬元C.當期新增應納稅暫時性差異額為6萬元D.當期新增應納稅暫時性差異額為5萬元63．S公司為一家制造企業，當年實現利潤總額6000萬元，該公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，適用的所得稅稅率為25%。S公司20×8年度財務報表批準報出日為20×9年3月20日，財務報表對外報出日為20×9年3月22日。20×9年2月5日，注冊會計師在對S公司20×8年度財務報表進行審計時，就以下會計事項的處理向S公司會計部門提出疑問：（1）20×8年1月，S公司董事會研究決定，將公司所得稅的核算方法自當年起由應付稅款法改為資產負債表債務法。S公司會計人員考慮到公司以前年度的所得稅匯算清繳已經基本完成，因此僅將該方法運用于20×8年及以后年度發生的經濟業務。20×7年年報顯示，S公司在20×7年只發生一項納稅調整事項，即公司于20×7年年末計提的無形資產減值準備400萬元。該無形資產減值準備金額至20×8年12月31日未發生變動。根據稅法規定，計提的資產的減值準備不允許稅前扣除。（2）20×7年1月1日以2000萬元取得乙公司30%的股權，對其具有重大影響。20×8年末乙公司控股股東丁公司無償替乙公司償付了一項到期的長期借款4000萬元。S公司對此未作處理。（3）20×8年3月，S公司為研制新產品，在研究階段共發生新產品研究期間費、人員工資等計100萬元，會計部門將其作為無形資產核算，并于當年攤銷20萬元，且未確認遞延所得稅資產。按照稅法規定，企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，再按照實際發生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。（4）S公司于20×8年對外捐贈1200萬元，并以720萬元在稅前扣除。根據稅法規定，企業符合規定的捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予稅前扣除；超過部分，準予結轉以后年度稅前扣除。預計S公司在未來轉回暫時性差異的期間能夠產生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異不考慮其他因素的影響。根據上述資料，回答下列問題。根據上述事項，應調增S公司20×8年資產負債表中“負債合計”項目的“期末余額”為（）萬元。A.0B.－35C.300D.26564．黃山公司和甲公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。黃山公司2×19年至2×21年對甲公司投資業務的有關資料如下：（1）2×19年3月1日，黃山公司以銀行存款1080萬元（含交易費用10萬元和已宣告但尚未發放的現金股利50萬元）購入甲公司發行的股票200萬股，占甲公司有表決權股份的10%，黃山公司將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產。3月10日，黃山公司收到甲公司發放的現金股利50萬元。（2）2×19年12月31日，甲公司股票市價為每股6.2元。（3）2×20年3月1日，黃山公司以銀行存款2340萬元自其母公司處取得甲公司300萬股股票，累計持股比例達到25%，相關手續當日完成，黃山公司能夠對甲公司的財務和經營政策施加重大影響，黃山公司與甲公司不存在任何關聯方關系。當日，甲公司可辨認凈資產的賬面價值為16920萬元，其中，應收賬款的賬面價值為200萬元，公允價值為120萬元。除此之外，甲公司各項資產、負債的公允價值與賬面價值相同。該筆應收賬款年末按照購買日公允價值收回。當日甲公司股票市價為每股7.8元（不含股利）。（4）2×20年3月5日，甲公司宣告發放現金股利800萬元，并于3月8日實際發放。2×20年3月1日至12月31日，甲公司實現凈利潤3000萬元。要求：假定盈余公積的計提比例為10%，不考慮其他相關稅費，根據以上資料，回答下列各題。2×20年3月1日，黃山公司對甲公司持股比例達到25%時，長期股權投資的初始投資成本為（）萬元。A.3900B.3580C.4250D.423065．某公司期末存貨計價采用“成本與可變現凈值孰低法”并運用備抵法進行相應的賬務處理。該公司20×9年年末各種存貨賬面成本和可變現凈值的情況如下：根據上述資料，回答下列問題。若采用單項比較法確定期末存貨的價值，“存貨跌價準備”賬戶的期初貸方余額為1850元，該公司20×9年末應作的會計分錄為（）。A.借：存貨跌價準備1350貸：資產減值損失1350B.借：資產減值損失1400貸：存貨跌價準備1400C.借：資產減值損失500貸：存貨跌價準備500D.借：存貨跌價準備450貸：資產減值損失45066．華遠公司于2×16年1月1日動工興建一幢辦公樓，建成后自用，工程采用自營建造的方式。（1）華遠公司為建造辦公樓于2×16年1月1日向銀行專門借款3000萬元，借款期限為3年，年利率為8%，按年支付利息。除此之外，無其他專門借款。辦公樓的建造還占用一筆一般借款：2×15年12月31日按面值發行1000萬元的分次付息到期還本債券，票面年利率為9%，期限為3年。華遠公司建造工程的資產支出如下表所示（單位：萬元）：閑置專門借款資金用于固定收益債券臨時性投資，月收益率為0.5%。（2）辦公樓于2×17年6月30日完工，達到預定可使用狀態，7月30日正式投入使用。該幢辦公樓預計凈殘值為24萬元，使用壽命為50年，采用年限平均法計提折舊。（3）2×18年1月1日，華遠公司與B企業簽訂租賃協議，將該辦公樓整體出租給B企業，租賃期開始日為2×18年1月1日，租期為2年，年租金為150萬元，每年年末支付。華遠公司有證據表明其投資性房地產的公允價值能夠持續可靠取得，采用公允價值模式計量該房地產。當日公允價值為4000萬元。2×18年12月31日公允價值為4100萬元。（4）2×19年12月31日，該辦公樓的公允價值為4200萬元。（5）2×20年1月15日，華遠公司處置該項投資性房地產，售價為4500萬元。根據上述資料，回答下列問題。華遠公司2×16年應予資本化的借款利息費用為（）萬元。A.204B.240C.195D.15967．華山公司對所得稅采用資產負債表債務法核算，當期適用的企業所得稅稅率為25%，未來適用的企業所得稅稅率為15%。2×20年度利潤表中利潤總額為5200萬元，預計未來期間能產生足夠的應納稅所得額用于抵減當期確認的可抵扣暫時性差異。華山公司2×20年發生的部分交易或事項如下：（1）2×20年7月5日，華山公司購入一臺管理用固定資產，支付銀行存款480萬元，預計使用年限為10年（按照稅法規定，預計使用年限為8年），預計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。（2）華山公司持有甲公司80%股權，可以控制甲公司的財務和經營政策。2×20年甲公司實現凈利潤300萬元，分配現金股利100萬元。華山公司擬長期持有甲公司股權。稅法規定，居民企業之間取得的股息、紅利免稅。（3）2×20年12月20日，華山公司由于為乙公司提供了一項債務擔保而被銀行起訴，銀行要求華山公司承擔連帶責任400萬元。至12月31日，該訴訟尚未判決。法律顧問認為華山公司很可能需要承擔擔保支出360萬元。稅法規定，企業為其他單位債務提供擔保發生的損失不允許在稅前扣除。（4）2×20年，華山公司因未及時納稅申報，繳納稅收滯納金10萬元；因未如期支付某商業銀行借款利息，支付罰息5萬元。（5）華山公司存在可于5年內稅前彌補的虧損600萬元，華山公司對這部分未彌補虧損已確認遞延所得稅資產150萬元。假設除上述各項外，華山公司會計處理與稅務處理不存在其他差異。要求：根據上述資料，回答下列問題。華山公司2×20年應確認遞延所得稅費用金額為（）萬元。A.148.75B.151.25C.61.25D.150.7568．華遠公司于2×16年1月1日動工興建一幢辦公樓，建成后自用，工程采用自營建造的方式。（1）華遠公司為建造辦公樓于2×16年1月1日向銀行專門借款3000萬元，借款期限為3年，年利率為8%，按年支付利息。除此之外，無其他專門借款。辦公樓的建造還占用一筆一般借款：2×15年12月31日按面值發行1000萬元的分次付息到期還本債券，票面年利率為9%，期限為3年。華遠公司建造工程的資產支出如下表所示（單位：萬元）：閑置專門借款資金用于固定收益債券臨時性投資，月收益率為0.5%。（2）辦公樓于2×17年6月30日完工，達到預定可使用狀態，7月30日正式投入使用。該幢辦公樓預計凈殘值為24萬元，使用壽命為50年，采用年限平均法計提折舊。（3）2×18年1月1日，華遠公司與B企業簽訂租賃協議，將該辦公樓整體出租給B企業，租賃期開始日為2×18年1月1日，租期為2年，年租金為150萬元，每年年末支付。華遠公司有證據表明其投資性房地產的公允價值能夠持續可靠取得，采用公允價值模式計量該房地產。當日公允價值為4000萬元。2×18年12月31日公允價值為4100萬元。（4）2×19年12月31日，該辦公樓的公允價值為4200萬元。（5）2×20年1月15日，華遠公司處置該項投資性房地產，售價為4500萬元。根據上述資料，回答下列問題。華遠公司2×17年應予資本化的借款利息費用為（）萬元。A.120B.140C.129D.150.569．甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為13%。2×16年第一季度發生如下業務：（1）2×16年1月10日，購進A原材料100噸，不含稅售價為1000000元，取得增值稅專用發票一張；發生的保險費為50000元。1月15日收到原材料，發生入庫前的挑選整理費用為30000元，驗收入庫時發現數量短缺10%，經查屬于運輸途中合理損耗。（2）為了生產X產品，2月1日領用上述材料50噸，按生產進度陸續投入。X產品的生產需要經過兩道工序，總共工時定額為50小時，其中第一道工序的工時定額為20小時，第二道工序的工時定額為30小時。本月發生直接人工220000元，制造費用275000元。月末X產品完工9000件，在產品數量3000件，其中第一道工序在產品1000件，第二道工序在產品2000件。每道工序在產品的完工程度為40％，完工產品和在產品成本分配采用約當產量法。（3）3月初采用自營方式建造一條生產線，領用本公司所生產X產品7件，單位計稅價格為250元，領用A材料2噸，發生的在建工程人員工資和福利費分別為260000元和182000元，3月30日達到預定可使用狀態。根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。2月末，X在產品的約當產量為（）件。A.1500B.1600C.800D.144070．甲公司為適應市場需求，2021年擬購入一條生產線，有關資料如下：（1）該條生產線總投資300萬元，購入后直接使用，該條生產線預計使用年限為5年，預計凈殘值率為5%，采用年限平均法計提折舊，與稅法一致。（2）該條生產線預計投產后第一年流動資金需要額為20萬元，流動負債需要額為10萬元。預計投產后第二年流動資產需要額為40萬元，流動負債需要額為10萬元。生產線使用期滿后，流動資金將全部收回。（3）該條生產線投入使用后，每年將為公司新增銷售收入180萬元，每年新增付現成本為30萬元。使用期滿，該設備處置可取得價款20萬元。（4）企業所得稅稅率25%，要求的最低投資報酬率為8%。已知：（P/A，8%，5）＝3.9927，（P/A，8%，4）＝3.3121，（P/F，8%，1）＝0.9346，（P/F，8%，2）＝0.8734，（P/F，8%，5）＝0.6806。要求：根據以上資料，回答下列問題。該條生產線使用期滿處置時，對當期現金流量的影響是（）。A.增加21.25萬元B.增加20萬元C.增加18.75萬元D.增加15萬元71．某企業按規定允許開立現匯賬戶，對本月發生的外幣業務按即期匯率折合為人民幣記賬，2019年1月1日國家公布的匯率為1美元＝6.2元人民幣。該企業2018年12月31日有關科目余額如下（單位：元）：注：表中長期借款為建造工程專門借款。該企業2019年1月發生下列經濟業務：（1）該企業收回客戶前欠賬款30000美元，當日匯率為1美元＝6.15元人民幣。（2）將10000美元存款兌換為人民幣存款，兌換當日匯率為：銀行買入價1美元＝6.1元人民幣，銀行賣出價1美元＝6.3元人民幣，當日市場匯率為1美元＝6.2元人民幣。（3）用銀行存款10000美元償還應付賬款，當日匯率為1美元＝6.1元人民幣。（4）2019年1月31日用銀行存款10000美元歸還長期借款。歸還當日國家公布的匯率為1美元＝6.3元人民幣。根據上述資料，回答下列問題。1月的匯兌損益金額為（）元。A.3000B.6000C.5000D.400072．甲公司為增值稅一般納稅企業，增值稅稅率為13%。發出原材料采用月末一次加權平均法計價。甲公司的X材料主要用來生產A產品，2020年12月初，甲公司持有X材料100噸，成本為240萬元。12月份，該公司X材料收支業務如下：（1）3日，從乙公司采購X材料200噸，增值稅專用發票上注明的材料價款為520萬元，增值稅稅額為67.6萬元，發生運輸等費用30萬元，材料入庫前發生挑選整理費2萬元。款項已通過銀行支付。（2）10日，領用250噸X材料生產A產品，同時本月發生直接人工620萬元，制造費用490萬元。月末，A產品完工170件，月末在產品30件。X材料在開工時一次投入，月末在產品完工程度為50%，生產費用在完工產品和在產品之間按約當產量比例分配。（3）15日，委托丙公司將50噸X材料加工成應稅消費品。25日將其收回并繼續生產應稅消費品。甲公司向丙公司支付加工費250萬元（不含增值稅），由受托方代收代繳的消費稅為90萬元。（4）20日，與丁公司簽訂A產品銷售合同，約定甲公司在2021年1月10日以每件8.6萬元的價格向丁公司出售100件A產品，若甲公司違約則應向丁公司支付合同總價款5%的違約金。30日，A產品的市場售價為每件9.5萬元。要求：根據上述資料，回答以下各題不考慮其他因素，甲公司與丁公司簽訂合同的會計處理中，正確的是（）。A.確認預計負債43萬元B.計提資產減值損失43萬元C.確認預計負債23萬元D.確認存貨跌價準備23萬元73．甲公司只生產A產品，在2017年度該產品單位售價為200元，單位變動成本為120元，固定成本為160000元，不考慮其他稅費。2017年實際銷售甲產品6000件。根據上述資料，回答下列問題。A產品的單位邊際貢獻為（）元。A.80B.40C.50D.12074．某企業上年銷售收入為4000萬元，總成本為3000萬元，其中固定成本為600萬元。假設今年該企業變動成本率將上升了5個百分點，企業銷售利潤率（稅前利潤/銷售收入）為25％（假設與上年相同）。現有兩種信用政策方案可供選擇：甲方案給予客戶45天信用期限（n/45），預計銷售收入為5000萬元，貨款將于第45天收到，其收賬費用為20萬元，壞賬損失為貨款的2%。乙方案的信用政策為（2/10，1/20，n/90），預計銷售收入為5400萬元，將有30%的貨款于第10天收到，20%的貨款于第20天收到，其余50%的貨款于第90天收到（前兩部分貨款不會產生壞賬，后一部分貨款的壞賬損失為該部分貨款的4%），收賬費用為50萬元。假設不考慮增值稅因素，企業的資本成本率為8%，一年按360天計算。根據上述資料，回答下列問題。不考慮其他因素，甲方案與乙方案相比，利潤將（）。A.減少30.74萬元B.減少10.74萬元C.增加97.26萬元D.增加27.26萬元75．甲公司為增值稅一般納稅企業，增值稅稅率為13%。發出原材料采用月末一次加權平均法計價。甲公司的X材料主要用來生產A產品，2020年12月初，甲公司持有X材料100噸，成本為240萬元。12月份，該公司X材料收支業務如下：（1）3日，從乙公司采購X材料200噸，增值稅專用發票上注明的材料價款為520萬元，增值稅稅額為67.6萬元，發生運輸等費用30萬元，材料入庫前發生挑選整理費2萬元。款項已通過銀行支付。（2）10日，領用250噸X材料生產A產品，同時本月發生直接人工620萬元，制造費用490萬元。月末，A產品完工170件，月末在產品30件。X材料在開工時一次投入，月末在產品完工程度為50%，生產費用在完工產品和在產品之間按約當產量比例分配。（3）15日，委托丙公司將50噸X材料加工成應稅消費品。25日將其收回并繼續生產應稅消費品。甲公司向丙公司支付加工費250萬元（不含增值稅），由受托方代收代繳的消費稅為90萬元。（4）20日，與丁公司簽訂A產品銷售合同，約定甲公司在2021年1月10日以每件8.6萬元的價格向丁公司出售100件A產品，若甲公司違約則應向丁公司支付合同總價款5%的違約金。30日，A產品的市場售價為每件9.5萬元。要求：根據上述資料，回答以下各題。甲公司從乙公司采購X材料的入賬價值為（）萬元。A.520B.550C.552D.52276．某公司擬采用以下幾種方式籌資1000萬元，其中：發行公司債券籌集資金200萬元，該債券3年期，每年付息一次，面值1000元，票面年利率為10％，擬以每張990元折價發行，籌資費率為2％；發行優先股籌集資金100萬元，固定年股利率為12％，按面值發行，發行價為30元/股；發行普通股籌資300萬元，預計第一次支付股利為3元/股，該股票共發行10萬股，預計股利固定增長，增長率為5％。另外，以留存收益籌資400萬元。假設企業發行股票價格與市場相等，不考慮有優先股和普通股的籌資費用率。公司所得稅稅率為25％。根據上述資料，回答下列問題：公司加權資本成本為（）。A.12.20％B.19.30％C.13.25％D.19.90％77．甲公司為實現多元化經營，決定對乙公司進行長期股權投資。甲公司和乙公司適用的企業所得稅稅率均為25%，按凈利潤的10%提取盈余公積。投資業務的相關資料如下：（1）2009年11月10日，甲公司與丙公司簽訂了收購其持有的乙公司2000萬股普通股股份的協議，該股份占乙公司股份總額的10%。根據協議規定，2009年12月31日甲公司向丙公司支付了購買股份的全部價款4000萬元和股份交易費用20萬元，并于當日辦妥股份轉讓手續。甲公司將其劃分為長期股權投資，并采用成本法核算。（2）2009年12月31日，乙公司的可辨認凈資產的公允價值為32000萬元。（3）2010年5月20日，甲公司與丁公司簽訂了收購其持有的乙公司1000萬股普通股股份的協議，該股份占乙公司股份總額的5%。根據協議規定，股份的轉讓價值為2000萬元，甲公司以一棟賬面價值為1600萬元，公允價值為1800萬元的辦公樓和銀行存款200萬元抵付，2010年6月30日辦妥了股份轉讓手續和產權轉讓手續。另外甲公司支付股份交易費用10萬元，因轉讓辦公樓應繳納營業稅90萬元（假設不考慮其他稅費）。至此甲公司累計持有乙公司15%的股權，仍采用成本法核算。（4）2010年6月30日，乙公司的可辨認凈資產的公允價值為36000萬元（已包括1至6月份實現的凈損益）。（5）2010年度，乙公司實現凈利潤5000萬元。其中1至6月份實現凈利潤3000萬元，7至12月份實現凈利潤2000萬元。全年未實施利潤分配。（6）2011年12月31日，甲公司又以銀行存款6400萬元購入乙公司15%的股份3000萬股，并于當日辦妥股份轉讓手續，另支付相關交易費用32萬元。至此甲公司累計持有乙公司30%的股權，能夠對乙公司施加重大影響，決定從2012年1月1日起，對乙公司的長期股權投資改為權益法核算。（7）2011年12月31日，乙公司的可辨認凈資產的公允價值為42000萬元（已包括2011年度實現的凈利潤2600萬元）。（8）2012年3月25日，乙公司宣告2011年股利分配方案，毎股發放現金股利0.15元。4月24日，甲公司收到現金股利。（9）2012年度，乙公司虧損5000萬元。（10）2012年12月31日，甲公司對該長期股權投資進行減值測試，預計可收回金額為10500萬元。上述所涉公司均不受同一主體控制，假定乙公司各項資產和負債的公允價值等于賬面價值，雙方采用的會計政策、會計期間相同，且甲、乙雙方未發生任何內部交易。根據上述資料，回答下列問題。2012年12月31日，甲公司對該長期股權投資應計提減值準備（）萬元。A.0B.432C.862D.226278．甲股份有限公司（下稱“甲公司”）為上市公司，系增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%;適用所得稅稅率為25%，所得稅釆用資產負債表債務法核算，當年發生的可抵扣暫時性差異預計未來期間內能夠轉回;年末按凈利潤的10%計提法定盈余公積。甲公司2012年度實現利潤總額6800萬元（未調整前），2012年度財務報告于2013年4月2日批準對外報出，2012年所得稅匯算清繳工作于2013年3月25日結束。2013年1月1日至4月2日，發生以下事項：（1）2012年8月15日，甲公司向乙公司銷售一批產品，增值稅專用發票上注明的售價為200萬元，增值稅額為34萬元，產品已經發出，貨款尚未收到。根據合同規定，乙公司應于購貨后1個月內支付全部貨款。乙公司由于資金周轉出現困難，到2012年12月13日仍未支付貨款。甲公司2012年末為該應收賬款按10%的比例計提了壞賬準備。甲公司于2013年2月3日收到乙公司通知，乙公司已進行破產清算，無力償還所欠部分貨款，預計甲公司可收回該應收賬款的40%。根據稅法規定，計提的壞賬準備不允許稅前扣除。（2）2013年2月10日，注冊稅務師在審核時發現，2011年末甲公司對一項實際未發生減值的管理部門使用的固定資產，計提了56萬元的減值準備（該固定資產之前未計提減值準備）。至2011年末，該固定資產尚可使用8年，采用年限平均法計提折舊。假設該項固定資產的折舊處理方法會計與稅法一致。（3）2013年2月15日，注冊稅務師在審核時發現，從2012年1月1日起，甲公司將出租的辦公樓的后續計量由公允價值模式變更為成本模式，并作為會計政策變更采用追溯調整法進行會計處理。該辦公樓于2009年12月31日建成后對外出租，成本為1800萬元。該投資性房地產各年末的公允價值如下:2009年12月31日為1800萬元；2010年12月31日為2100萬元；2011年12月31日為2240萬元；2012年12月31日為2380萬元。該投資性房地產采用成本模式計量時，采用年限平均法計提折舊，預計使用20年，預計凈殘值為零，自辦公樓建成后次月起計提折舊。稅法規定，該辦公樓折舊方法釆用年限平均法，年限為20年。（4）2012年12月因甲公司違約被丁公司告上法庭，丁公司要求甲公司賠償270萬元。2012年12月31日法院尚未判決，甲公司按或有事項準則對該訴訟事項確認預計負債160萬元，2013年3月12日，法院判決甲公司賠償乙公司240萬元，甲、乙雙方均服從判決。判決當日甲公司向乙公司支付賠償款240萬元。根據稅法規定預計負債產生的損失不允許稅前扣除。假設除上述事項外，甲公司無其他納稅調整事項，并對上述事項進行了會計處理。根據上述資料，回答下列問題。對上述事項進行會計處理后，應調增甲公司原編制的2012年度的利潤表中的“資產減值損失”項目本年數（）萬元。A.56B.61C.78D.11779．甲股份有限公司（下稱“甲公司”）為上市公司，系增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%;適用所得稅稅率為25%，所得稅釆用資產負債表債務法核算，當年發生的可抵扣暫時性差異預計未來期間內能夠轉回;年末按凈利潤的10%計提法定盈余公積。甲公司2012年度實現利潤總額6800萬元（未調整前），2012年度財務報告于2013年4月2日批準對外報出，2012年所得稅匯算清繳工作于2013年3月25日結束。2013年1月1日至4月2日，發生以下事項：（1）2012年8月15日，甲公司向乙公司銷售一批產品，增值稅專用發票上注明的售價為200萬元，增值稅額為34萬元，產品已經發出，貨款尚未收到。根據合同規定，乙公司應于購貨后1個月內支付全部貨款。乙公司由于資金周轉出現困難，到2012年12月13日仍未支付貨款。甲公司2012年末為該應收賬款按10%的比例計提了壞賬準備。甲公司于2013年2月3日收到乙公司通知，乙公司已進行破產清算，無力償還所欠部分貨款，預計甲公司可收回該應收賬款的40%。根據稅法規定，計提的壞賬準備不允許稅前扣除。（2）2013年2月10日，注冊稅務師在審核時發現，2011年末甲公司對一項實際未發生減值的管理部門使用的固定資產，計提了56萬元的減值準備（該固定資產之前未計提減值準備）。至2011年末，該固定資產尚可使用8年，采用年限平均法計提折舊。假設該項固定資產的折舊處理方法會計與稅法一致。（3）2013年2月15日，注冊稅務師在審核時發現，從2012年1月1日起，甲公司將出租的辦公樓的后續計量由公允價值模式變更為成本模式，并作為會計政策變更采用追溯調整法進行會計處理。該辦公樓于2009年12月31日建成后對外出租，成本為1800萬元。該投資性房地產各年末的公允價值如下:2009年12月31日為1800萬元；2010年12月31日為2100萬元；2011年12月31日為2240萬元；2012年12月31日為2380萬元。該投資性房地產采用成本模式計量時，采用年限平均法計提折舊，預計使用20年，預計凈殘值為零，自辦公樓建成后次月起計提折舊。稅法規定，該辦公樓折舊方法釆用年限平均法，年限為20年。（4）2012年12月因甲公司違約被丁公司告上法庭，丁公司要求甲公司賠償270萬元。2012年12月31日法院尚未判決，甲公司按或有事項準則對該訴訟事項確認預計負債160萬元，2013年3月12日，法院判決甲公司賠償乙公司240萬元，甲、乙雙方均服從判決。判決當日甲公司向乙公司支付賠償款240萬元。根據稅法規定預計負債產生的損失不允許稅前扣除。假設除上述事項外，甲公司無其他納稅調整事項，并對上述事項進行了會計處理。根據上述資料，回答下列問題。針對上述事項（2），應調增甲公司原編制的2012年12月31日資產負債表中的“未分配利潤”項目年初余額（）萬元。A.22.8B.25.6C.32.6D.37.880．甲股份有限公司（下稱“甲公司”）為上市公司，系增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%;適用所得稅稅率為25%，所得稅釆用資產負債表債務法核算，當年發生的可抵扣暫時性差異預計未來期間內能夠轉回;年末按凈利潤的10%計提法定盈余公積。甲公司2012年度實現利潤總額6800萬元（未調整前），2012年度財務報告于2013年4月2日批準對外報出，2012年所得稅匯算清繳工作于2013年3月25日結束。2013年1月1日至4月2日，發生以下事項：（1）2012年8月15日，甲公司向乙公司銷售一批產品，增值稅專用發票上注明的售價為200萬元，增值稅額為34萬元，產品已經發出，貨款尚未收到。根據合同規定，乙公司應于購貨后1個月內支付全部貨款。乙公司由于資金周轉出現困難，到2012年12月13日仍未支付貨款。甲公司2012年末為該應收賬款按10%的比例計提了壞賬準備。甲公司于2013年2月3日收到乙公司通知，乙公司已進行破產清算，無力償還所欠部分貨款，預計甲公司可收回該應收賬款的40%。根據稅法規定，計提的壞賬準備不允許稅前扣除。（2）2013年2月10日，注冊稅務師在審核時發現，2011年末甲公司對一項實際未發生減值的管理部門使用的固定資產，計提了56萬元的減值準備（該固定資產之前未計提減值準備）。至2011年末，該固定資產尚可使用8年，采用年限平均法計提折舊。假設該項固定資產的折舊處理方法會計與稅法一致。（3）2013年2月15日，注冊稅務師在審核時發現，從2012年1月1日起，甲公司將出租的辦公樓的后續計量由公允價值模式變更為成本模式，并作為會計政策變更采用追溯調整法進行會計處理。該辦公樓于2009年12月31日建成后對外出租，成本為1800萬元。該投資性房地產各年末的公允價值如下:2009年12月31日為1800萬元；2010年12月31日為2100萬元；2011年12月31日為2240萬元；2012年12月31日為2380萬元。該投資性房地產采用成本模式計量時，采用年限平均法計提折舊，預計使用20年，預計凈殘值為零，自辦公樓建成后次月起計提折舊。稅法規定，該辦公樓折舊方法釆用年限平均法，年限為20年。（4）2012年12月因甲公司違約被丁公司告上法庭，丁公司要求甲公司賠償270萬元。2012年12月31日法院尚未判決，甲公司按或有事項準則對該訴訟事項確認預計負債160萬元，2013年3月12日，法院判決甲公司賠償乙公司240萬元，甲、乙雙方均服從判決。判決當日甲公司向乙公司支付賠償款240萬元。根據稅法規定預計負債產生的損失不允許稅前扣除。假設除上述事項外，甲公司無其他納稅調整事項，并對上述事項進行了會計處理。根據上述資料，回答下列問題。2012年度甲公司應交企業所得稅（）萬元。A.1684.1B.1706.6C.1720.6D.1787.6【參考答案】1．A2．C3．A4．A5．C6．A7．C8．A9．B10．B11．B12．C13．B14．C15．C16．A17．A18．A19．C20．A21．B22．C23．D24．C25．B26．A27．B28．D29．C30．B31．A32．A33．D34．D35．A36．A37．C38．C39．A40．B41．BD42．ACDE43．ACDE44．BCE45．ABE46．AB47．CE48．ABD49．ACD50．ABCE51．CDE52．ABCD53．CD54．ACD55．ABD56．BE57．ABE58．ABCE59．ACE60．BCD61．B62．AD63．B64．A65．D66．C67．D68．C69．D70．C71．D72．A73．A74．B75．C76．C77．C78．D79．D80．A【參考答案及解析】1．解析：選項A，對于預計負債的減少，以該固定資產賬面價值為限扣減固定資產成本。如果預計負債的減少額超過該固定資產賬面價值，超出部分確認為當期損益。2．解析：債務籌資的主要方式包括銀行借款、發行債券、融資租賃和商業信用等。吸收直接投資屬于股權籌資方式。選項C錯誤。3．解析：企業生產過程中使用的各種包裝材料應在“原材料”科目核算。4．解析：劃分為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產后續以公允價值計量，故賬面價值為1095萬元。相關會計分錄：2×18年1月1日借：其他債權投資——成本1000——利息調整100貸：銀行存款11002×18年12月31日借：應收利息100（1000×10%）貸：投資收益82.83（1100×7.53%）其他債權投資——利息調整17.17借：其他債權投資——公允價值變動12.17[1095-（1100-17.17）]貸：其他綜合收益——其他債權投資公允價值變動12.17[1095-（1100-17.17）]借：信用減值損失20貸：其他綜合收益——信用減值準備205．解析：無形資產研究開發過程中，研究階段發生的支出應該予以費用化，開發階段發生的支出符合資本化條件的應該予以資本化，所以無形資產的賬面價值＝800－200－60＝540（萬元），暫時性差異的金額＝540×75%＝405（萬元）。6．解析：破產企業收到的利息、股利、租金等孳息，借記“現金”“銀行存款”等科目，貸記“其他收益”科目。7．解析：負債成分的公允價值＝2000×5％×（P/A，8％，3）＋2000×（P/F,,8％，3）＝2000×5％×2.5771＋2000×0.7938＝1845.31（萬元）權益成分的公允價值＝1920－1845.31＝74.69（萬元）8．解析：Y產品的成本＝90＋20×5＝190（萬元），可變現凈值＝20×（10－1）＝180（萬元），成本大于可變現凈值，Y產品發生減值；原材料的成本為90萬元，可變現凈值＝20×10－5×20－1×20＝80（萬元），成本大于可變現凈值，則期末存跌價準備科目余額為10萬元，原已計提減值準備15萬元，則本期應轉回減值5萬元，即期末該原料尚需計提減值準備－5萬元9．解析：存出保證金應通過“其他應收款”科目核算。10．解析：效率比率是某項財務活動中所費與所得的比率，反映投入與產出的關系。成本利潤率屬于效率比率。11．解析：b＝（80－60）/（1500－1000）＝0.04，a＝80－0.04×1500＝20（萬元），因此資金需要量預測模型為：Y＝20＋0.04X。將2019年的銷售收入代入上式，解得資金需要量Y＝20＋0.04×1100＝64（萬元）。12．解析：2×20年年末該金融資產的賬面價值＝1100×（1＋7.5%）－1000×10%＝1082.5（萬元），“債權投資——利息調整”科目的余額＝1082.5－1000＝82.5（萬元）。借：債權投資——成本1000——利息調整100貸：銀行存款1100借：應收利息（1000×10%）100貸：投資收益（1100×7.5%）82.5債權投資——利息調整17.5“債權投資——利息調整”科目的余額＝100－17.5＝82.5（萬元）。13．解析：在物價持續上漲的情況下，采用先進先出法，發出存貨的成本最小；移動加權平均法次之；月末一次加權平均法，計算出存貨的加權平均單位成本與前兩種方法相比最高，使發出存貨的成本最大，選項B正確。14．解析：應確認投資收益額＝2300－2100＋100＝300（萬元）。借：銀行存款2300貸：長期股權投資——投資成本1800——損益調整200——其他綜合收益100投資收益200借：其他綜合收益100貸：投資收益10015．解析：入賬金額＝1100－50＋5＝1055（萬元），企業取得金融資產所支付的價款中包含的已到付息期但尚未領取的利息或已宣告但尚未發放的現金股利，應當單獨確認為應收項目處理。16．解析：對損益的影響額＝200×60%＝120（萬元）。提示：對乙公司達到控制，后續計量采用成本法核算，只有被投資單位宣告發放現金股利時，才做賬務處理。借：應收股利120貸：投資收益12017．解析：2×20年年初，長期應付款的賬面價值＝40×（P/A，10%，6）＝40×4.3553＝174.212（萬元），2×20年應確認財務費用的金額＝174.212×10%≈17.42（萬元）。2×20年1月1日借：固定資產（60＋40×4.3553）234.212未確認融資費用65.788貸：銀行存款60長期應付款（40×6）2402×20年12月31日借：財務費用17.42貸：未確認融資費用17.42借：長期應付款40貸：銀行存款4018．解析：凈資產收益率＝銷售凈利潤率×總資產周轉率×權益乘數＝9.52％×（500/3238）×[1/（1－42％）]＝2.53％。或：2019年凈利潤＝500×9.52%＝47.6（萬元）；2019年平均所有者權益＝3238－3238×42％＝1878.04（萬元）；2019年凈資產收益率＝47.6/1878.04≈2.53％。19．解析：①在租賃期開始日，長江公司支付了8萬元，并以剩余租金折現后的現值計入租賃負債，租賃負債＝8×（P/A，5%，5）＝8×4.330＝34.64（萬元）；②使用權資產的成本＝8＋34.64＋0.5＝43.14（萬元）。20．解析：企業代第三方收取的款項（如增值稅銷項稅額）以及企業預期將退還給客戶的款項（如質量保證金），應當作為負債進行會計處理，不計入交易價格。21．解析：選項B，預收賬款不屬于金融負債。22．解析：70×（P/A，IRR，6）＝300，可以計算出（P/A，IRR，6）＝4.2857。利用內插法計算內含報酬率：10%————4.3553IRR————4.285712%————4.1114列式：（IRR－10%）/（12%－10%）＝（4.2857－4.3553）/（4.1114－4.3553）解得，IRR＝10.57%。23．解析：選項A，合并方發生的審計費用，應計入當期損益；選項B，與發行債務工具作為合并對價直接相關的交易費用，應計入發行債務工具的初始確認金額；選項C，應當在合并日按照所取得的被合并方在最終控制方合并財務報表中的凈資產的賬面價值的份額為基礎確定長期股權投資的初始投資成本。24．解析：企業購置應稅車輛，按規定繳納的車輛購置稅；以及購置的減稅、免稅車輛改制后用途發生變化的，按規定應補繳的車輛購置稅，借記“固定資產”科目，貸記“銀行存款”科目。25．解析：無形資產購買價款的現值＝3000000×1.8334＝5500200（元）未確認融資費用＝6000000－5500200＝499800（元）借：無形資產——商標權5500200未確認融資費用499800貸：長期應付款600000026．解析：華山公司換人的專利權入賬價值=400x(1+17%)-420x6%-22.8=420(萬元)27．解析：2×19年的履約進度＝945/（945＋630）＝60%；黃河建筑公司應確認的營業收入＝1500×60%＝900（萬元），應確認的預計負債額＝（945＋630－1500）×（1－60%）＝30（萬元）。28．解析：外購無形資產超過正常信用條件延期支付價款，實質上具有融資性質的，應按所購無形資產購買價款的現值入賬，選項D表述錯誤。29．解析：股份有限公司按規定轉讓庫存股的，對被轉讓的庫存股的賬面余額超過實際收到的轉讓款的部分，應當沖減資本公積(股本溢價)，資本公積(股本溢價)不足沖減的，依次沖減盈余公積、未分配利潤，選項C正確。30．解析：長江公司認為敗訴的可能性為60%，達到很可能標準（＞50%，≤95%），應確認預計負債。或有事項涉及單個項目，按照最可能發生的金額確定，則2017年12月31日長江公司應確認預計負債的金額為50萬元。31．解析：以公允價值計量且其變動計人其他綜合收益的金融資產期末按照公允價值計量,期末應當按照公允價值進行調整，所以2015年12月31日，甲公司該金融資產的賬面價值=27x100=2700(萬元)。32．解析：銷售凈額＝6000－600＝5400（萬元），本期銷售成本＝5400×（1－30%）＝3780（萬元），則該企業本月月末存貨成本＝2400＋5600－3780＝4220（萬元）。33．解析：因管理不善原因導致的存貨盤虧，購入時的進