2023個人所得稅改革個人所得稅法修正案草案在4月20日召開的十一屆全國人大常委會二十次會議上進展了初審，4月25日草案全文公布，并開頭公開征集民意〔登陸中國人大網，于5月25日截止〕。一、提高工資薪金所得減除費用標準

第六條，應納稅所得額中工資、薪金所得起征點，由2023元調整至3000元。個人所得稅法規定，個人工資薪金所得以每月收入減除確定費用后的余額為應納稅所得額。現行個人所得稅法施行以來，已依據法律修改程序先后兩次調整工薪所得減除費用標準：〔1〕2023年1月1日起由800元/月提高到1600元/月〔2〕2023年3月1日起由1600元/月提高到2023元/月據國家統計局資料，2023年度我國城鎮居民人均消費性支出為1123元/月，按平均每一就業者負擔1.93人計算，城鎮就業者人均負擔的消費性支出為2167元/月。2023年按城鎮就業者人均負擔的消費性支出增長10%測算，約為2384元/月。綜合考慮各方面因素，草案擬將減除費用標準由現行的2023元/月提高到3000元/月。調整后，工薪所得納稅人占全部工薪收入人群的比重，由目前的28%，下降到12%左右。二、調整工資薪金所得稅率級次級距級數全月應納稅所得額稅率（%）1不超過500元的52超過500元至2000元的部分103超過2000元至5000元的部分154超過5000元至20000元的部分205超過20000元至40000元的部分256超過40000元至60000元的部分307超過60000元至80000元的部分358超過80000元至100000元的部分409超過100000元的部分45級數全月應納稅所得額稅率（%）1不超過1500元的52超過1500元至4500元的部分103超過4500元至9000元的部分204超過9000元至35000元的部分255超過35000元至55000元的部分306超過55000元至80000元的部分357超過80000元的部分45個人所得稅稅率表一〔工資、薪金所得適用〕現行稅率調整稅率現行個人所得稅法規定，工資薪金所得適用9級超額累進稅率。為了有效地發揮稅收對收入安排的調整作用，草案擬將現行工薪所得9級超額累進稅率修改為7級，取消了15%和40%兩檔稅率，擴大了5%和10%兩個低檔稅率的適用范圍。第一級5%稅率對應的月應納稅所得額由現行不超過500元擴大到1500元，其次級10%稅率對應的月應納稅所得額由現行的500元至2023元擴大為1500元至4500元。同時，草案還擴大了最高稅率45%的掩蓋范圍，將現行適用40%稅率的應納稅所得額，并入了45%稅率，加大了對高收入者的調整力度。這次修改個人所得稅法，實行提高工薪所得減除費用標準與調整工薪所得稅率構造聯動，其目的除簡化和完善稅制外，主要是使絕大多數工薪所得納稅人能享受因提高減除費用標準和調整稅率構造帶來的雙重稅收優待，使高收入者適當增加一些稅負。個人所得稅稅率表二〔個體工商戶的生產、經營所得和對企事業單位

的承包經營、承租經營所得適用〕級數全年應納稅所得額稅率

（%）1不超過5000元的52超過5000元至10000元的部分103超過10000元至30000元的部分204超過30000元至50000元的部分305超過50000元的部分35級數全年應納稅所得額稅率

（%）1不超過15000元的52超過15000元至30000元的部分103超過30000元至60000元的部分204超過60000元至100000元的部分305超過100000元的部分35三、相應調整個體工商戶生產經營所得和承包承租經營所得稅率級距現行稅率調整稅率工薪所得稅率級次級距調整后，為平衡個體工商戶生產經營所得納稅人和承包承租經營所得納稅人與工薪所得納稅人的稅負水平，草案維持現行5級稅率級次不變，對個體工商戶生產經營所得和承包承租經營所得〔以下統稱生產經營所得〕稅率表的級距作了相應調整，將生產經營所得稅率表第一級級距由年應納稅所得額5000元調整為15000元，其他各檔的級距也相應作了調整。四、延長申報繳納稅款時間

現行個人所得稅法規定，扣繳義務人和納稅人每月申報繳納稅款的時間為次月7日內。而繳納企業所得稅、增值稅、營業稅等其他稅種的申報繳納稅款的時間一般為次月15日內。由于申報繳納稅款的時間不全都，造成了有些扣繳義務人、納稅人在一個月內要辦理兩次申報繳納稅款手續，增加了扣繳義務人和納稅人的負擔。為便利扣繳義務人和納稅人辦稅，草案將扣繳義務人、納稅人申報繳納稅款的時限由現行的次月7日內延長至15日內，與企業所得稅、增值稅、營業稅等稅種申報繳納稅款的時間全都。五、對財政收入的影響經測算依據調整后的個稅方案，財政收入與2023年相比全年約削減1200億元：〔1〕提高工資薪金所得減除費用標準，約削減個人所得稅收入990億元；〔2〕調整工薪所得稅率級次級距，減收約100億元〔稅負削減的納稅人減稅約180億元，稅負增加的納稅人增稅約80億元〕；〔3〕調整生產經營所得稅率級距，減收約110億元。六、對納稅人的影響繳稅＝全月應納稅所得額*稅率－速算扣除數〔1〕月入3800元稅改后少交115元假設某人工資收入為3800元依據現行個稅法案應納個人所得稅為：(3800—2023)×10%—25=155(元)依據現行個稅法案應納個人所得稅為：(3800—3000)×5%=40(元)

節省了：155-40=115〔元〕節省了：595–305=290〔元〕