銷售過程的核算公開課銷售過程的核算4-5銷售過程的核算銷售過程的主要內容1.銷售收入的實現2.結轉銷售成本3.支付廣告費、運輸費等費用4.計算當期應繳納的銷售稅金“主營業務收入”賬戶“銷售費用”賬戶“應收賬款”賬戶“應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）”賬戶“主營業務收入”賬戶“營業稅金及附加”賬戶“主營業務成本”賬戶銷售收入的核算“主營業務收入”賬戶1.損益類中收入類賬戶，借減貸增，無余額2.核算企業在銷售商品、提供勞務等主營業務中產生的收入。“主營業務收入”賬戶3.產品類別或品種設置明細分類賬戶主營業務收入——X產品借方主營業務收入貸方登記期末結轉到“本年利潤”賬戶的金額確認實現的營業收入金額（單價*銷售數量）該賬戶結轉后無余額4.賬戶結構“應收賬款”賬戶該賬戶是資產類賬戶，用來核算企業因銷售商品、產品、提供勞務等應向購貨單位或接受勞務單位收取的款項。借方應收賬款貸方應向購貨單位或接受勞務單位收取的銷貨款實際收回的銷貨款尚未收回的應收款項“應收賬款”賬戶該賬戶是資產類賬戶，用來核算企業因銷售產品或提供勞務與購貨單位或接受勞務單位發生債權。按購貨單位（客戶）設置明細分類賬例如：應收賬款－x公司“應交稅費——應交增值稅”賬戶負債類賬戶，核算企業按規定應交納的增值稅的繳納情況。根據增值稅的計算，在本賬戶下設置三級賬戶。例如：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）增值稅-銷項稅額的核算借方應交稅費——應交增值稅貸方采購材料時向供應單位支付的進項稅額企業銷售商品時向購貨方收取的銷項稅額賬戶結構購買材料——借：應交稅費-應交增值稅（進項稅額）銷售商品——貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）應交的增值稅尚未抵扣的進項稅額銷售收入的賬務處理銷售收入的核算：借：銀行存款（實際收到的款項）應收賬款—某公司（應收未收的貨款）貸：主營業務收入——X產品（銷售額）應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）銷售收入的核算例1江淮公司2006年12月6日向曙光公司銷售A產品100件，每件售價900元，增值稅15300元，款項已全部收入存入銀行。借：銀行存款105300貸：主營業務收入-A產品90000 應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）15300銷售收入的核算例2江淮公司2006年12月20日向亨達公司銷售A產品30件，每件售價900元，增值稅4590元，產品已發出，款項尚未收到。借：應收賬款-亨達公司31590貸：主營業務收入-A產品27000 應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）4590例：12月15日，向天華公司銷售甲產品800件，單價250元，增值稅稅率17%，收到支票送存銀行。借：銀行存款234000貸：主營業務收入-甲產品200000應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）34000例：12月18日，向紅星公司銷售乙產品600件，單價100元，增值稅稅率17%，款項尚未收到。借：應收賬款-紅星公司70200貸：主營業務收入-乙產品60000應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）10200例：12月28日，銀行通知收到紅星公司的貨款702000元，已增加銀行存款。借：銀行存款702000貸：應收賬款-紅星公司702000銷售費用的核算“銷售費用”賬戶1.損益類中費用類賬戶2.指企業在銷售過程中發生的各項費用。具體包括包裝費、運輸費、裝卸費、保險費、展覽費、廣告費，以及專設銷售機構發生的職工薪酬、差旅費、辦公費、折舊費、修理費、物料消耗和其他經費等。借方銷售費用貸方發生的各種銷售費用期末轉入“本年利潤”賬戶的數額該賬戶無余額銷售費用的賬務處理銷售費用的會計分錄：當月發生的銷售費用：借：銷售費用-某某費貸：銀行存款銷售費用的核算例3江淮公司2006年12月16日以銀行存款支付產品展覽費1000元。借：銷售費用-展覽費1000貸：銀行存款1000例12月22日，用銀行存款支付廣告費2000元。借：銷售費用—廣告費2000貸：銀行存款2000銷售成本的核算“主營業務成本”賬戶1.損益中的費用類賬戶2.用來核算企業確認銷售商品、提供勞務等主營業務收入時應結轉的成本。主營業務成本=銷售數量*單位生產成本“主營業務成本”賬戶3.產品類別設置明細分類賬戶主營業務成本——X產品借方主營業務成本貸方已經實現銷售的產品成本期末轉入“本年利潤”賬戶的金額該賬戶結轉后無余額4.賬戶結構結轉銷售成本的賬務處理結轉銷售成本的核算：借：主營業務成本-某產品貸：庫存商品-某產品主營業務成本生產成本庫存商品貸方完工入庫結轉借方產品成本結轉流程圖生產產品的直接材料、人工及月末轉入的制造費用貸方產品銷售結轉成本借方銷售成本的核算例4江淮公司2006年12月31日結轉本月已銷售A產品130件的實際成本88400元。借：主營業務成本-A產品88400貸：庫存商品-A產品88400例12月30日，結轉本月產品的銷售成本，其中銷售甲產品950件，單位成本100元，銷售乙產品1000件，單位成本150元。借：主營業務成本——甲產品——乙產品95000150000貸：庫存商品——甲產品——乙產品95000150000銷售稅金的核算“營業稅金及附加”賬戶1.損益中的費用類賬戶2.核算企業經營活動過程中發生的稅金及附加，如營業稅、消費稅、資源稅、城市維護建設稅、教育費附加。稅金一般本月計算，下月上旬繳納。“營業稅金及附加”賬戶①應交消費稅/應交營業稅＝銷售額（營業額）×稅率②應交城建稅＝(當期應交營業稅＋消費稅＋增值稅）×7%③應交教育費附加＝(當期應交營業稅＋消費稅＋增值稅）×3%借方營業稅金及附加貸方計算出的應由企業負擔的稅金及附加期末轉入“本年利潤”賬戶的數額該賬戶無余額“應交稅費”賬戶1.負債類賬戶2.核算企業應交納的各種稅費，包括增值稅、營業稅、消費稅、資源稅、城建稅、教育費附加等。“應交稅費”賬戶3.按稅種設置明細分類賬應交稅費——應交XX稅借方應交稅費貸方實際交納的稅費根據稅法計算的應交的稅費尚未交納的稅費銷售稅金的賬務處理銷售稅金的會計分錄：當月計算應交稅金及附加：借：營業稅金及附加