住房公積金內(nèi)部審計(jì)的問(wèn)題及對(duì)策

近年來(lái)，住房養(yǎng)老案頻繁被挪用公款。2006年，國(guó)家審計(jì)法院將住房養(yǎng)老審計(jì)列入重點(diǎn)審計(jì)之一。如何有效的管理住房公積金,保證公積金的安全、保值、增值已成為各級(jí)管理者認(rèn)真觀注的問(wèn)題。住房公積金內(nèi)部審計(jì)作為公積金監(jiān)管的重要防線,它是否能夠發(fā)揮應(yīng)有的作用,其意義重大。本文對(duì)住房公積金內(nèi)部審計(jì)作一些粗淺的探討。一、家庭內(nèi)的回報(bào)為(一)建立規(guī)范的住房公車(chē)行為通過(guò)公積金內(nèi)部審計(jì),發(fā)現(xiàn)住房公積金內(nèi)部管理過(guò)程中存在的各種錯(cuò)誤和舞弊問(wèn)題,對(duì)違反《住房公積金管理?xiàng)l例》、《住房公積金財(cái)務(wù)管理辦法》等法律、法規(guī)行為予以改正和懲處,督促管理機(jī)構(gòu)和管理人員認(rèn)真落實(shí)住房公積金管理法規(guī)、切實(shí)做好住房公積金管理工作,從而保證公積金的安全。(二)加強(qiáng)積極探索的規(guī)劃住房公積金內(nèi)部審計(jì)揭示了公積金管理過(guò)程中存在的問(wèn)題,對(duì)于公積金的使用效益進(jìn)行分析,提出加強(qiáng)公積金管理的有益建議,從而保證公積金的保值、增值。二、博弈中心設(shè)置獨(dú)立的住房公積金內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是內(nèi)部審計(jì)能否發(fā)揮作用的重要保證。當(dāng)前,住房公積金內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)基本上隸屬于住房公積金管理中心,對(duì)中心主任負(fù)責(zé),屬管理中心的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)。這種模式弊端有:一是難以有效發(fā)揮住房公積金管理委員會(huì)的管理決策和監(jiān)督職能;二是不利于對(duì)管理中心領(lǐng)導(dǎo)層進(jìn)行制約。所以,要發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用,樹(shù)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)威性,應(yīng)保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性,使公積金內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬于住房公積金管理委員會(huì),由住房公積金管理委員直接領(lǐng)導(dǎo)。三、建筑進(jìn)入審計(jì)、住房分紅審計(jì)、住房提取符合內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度的審計(jì)、住房分紅審計(jì)、預(yù)算控制制度的審計(jì)、住房分紅審計(jì)、預(yù)算審計(jì)住房公積金內(nèi)部審計(jì)包含的主要內(nèi)容有:內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的審計(jì)、住房公積金歸集業(yè)務(wù)審計(jì)、住房公積金支取業(yè)務(wù)審計(jì)、住房公積金貸款業(yè)務(wù)審計(jì)、會(huì)計(jì)核算情況審計(jì),委托業(yè)務(wù)審計(jì)。(一)以三個(gè)職工管理目前,大部分住房公積金管理中心人員較少,有很多職工身兼多崗,縣級(jí)管理部等分支機(jī)構(gòu)有的只有三個(gè)職工,而這幾個(gè)職工卻管理著幾千萬(wàn)的公積金。所以,對(duì)于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的審計(jì)尤為重要。住房公積金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制審計(jì)主要包括:不相容職務(wù)是否分離、風(fēng)險(xiǎn)控制是否存在、授權(quán)批準(zhǔn)制度是否發(fā)揮作用、信息系統(tǒng)控制是否可靠等。(二)單位繳費(fèi)檔案是否必須經(jīng)中心審批、方案一主要是審查中心是否按照《住房公積金管理?xiàng)l例》規(guī)定進(jìn)行歸集,是否存在單位不按規(guī)定繳交公積金情況;單位降低繳交比例、緩交公積金是否經(jīng)過(guò)中心審批;單位開(kāi)戶(hù)是否經(jīng)過(guò)中心審批,單位和職工是否存在多頭開(kāi)戶(hù)情況等。(三)住房分紅審計(jì)主要審查公積金支取是否符合規(guī)定,特別是購(gòu)房支取是否存在套取、騙取公積金情況。對(duì)購(gòu)房支取審計(jì)可先對(duì)本年度的住房公積金購(gòu)房支取進(jìn)行分析性復(fù)核,與往年住房公積金購(gòu)房支取進(jìn)行對(duì)比來(lái)發(fā)現(xiàn)是否存在異常情況。如果情況異常,可以通過(guò)與當(dāng)?shù)氐姆康禺a(chǎn)管理部門(mén)、稅務(wù)部門(mén)聯(lián)系,查明是否存在以虛假合同和虛假印章套取、騙取公積金情況。(四)不動(dòng)產(chǎn)抵押是否真實(shí)主要審查貸款發(fā)放是否符合規(guī)定,是否存在人情貸款情況;抵押物是否經(jīng)過(guò)有資質(zhì)的房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估;借款合同填寫(xiě)是否規(guī)范;房產(chǎn)抵押是否有財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn);購(gòu)房合同是否真實(shí),商品房項(xiàng)目是否報(bào)中心審查備案;是否存在逾期貸款情況等。(五)對(duì)《局勢(shì)條件》的探討主要審查會(huì)計(jì)核算是否符合《住房公積金管理?xiàng)l例》、《住房公積金會(huì)計(jì)核算辦法》等規(guī)定。重點(diǎn)是審查貨幣資金是否按規(guī)定管理和核算;增值收益核算是否準(zhǔn)確;是否按規(guī)定計(jì)提風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金、廉租房建設(shè)資金、中心管理費(fèi)用;公積金賬與中心管理費(fèi)用賬是否分開(kāi)核算等。(六)委托業(yè)務(wù)因公費(fèi)、中心支付的委托業(yè)務(wù)應(yīng)建立考核目標(biāo)主要審查受托銀行是否按照中心與銀行簽定的協(xié)議來(lái)辦理住房公積金業(yè)務(wù),中心支付的委托業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)是否屬實(shí),中心是否按照考核目標(biāo)責(zé)任制對(duì)受托銀行進(jìn)行考核。四、計(jì)憑證審計(jì)目前公積金內(nèi)部審計(jì)大部分局限于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)領(lǐng)域,主要是對(duì)相關(guān)的會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行審計(jì),屬事后審計(jì)。隨著住房公積金規(guī)模的擴(kuò)大和管理要求的進(jìn)一步提高,公積金內(nèi)部審計(jì)不應(yīng)局限于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)領(lǐng)域,而應(yīng)擴(kuò)展到公積金管理活動(dòng)的各個(gè)方面,特別是對(duì)公積金風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)尤為重要。2、對(duì)中心管理人員和分支機(jī)構(gòu)管理考核進(jìn)行結(jié)合內(nèi)部審計(jì)中心目標(biāo)責(zé)任制除了指標(biāo)考核外,還有管理工作考核。對(duì)中心管理人員和分支機(jī)構(gòu)管理工作考核,可以通過(guò)結(jié)合內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行。一方面可以節(jié)約人力、財(cái)力資源,另一方面可以切實(shí)提高中心管理人員和分支機(jī)構(gòu)的管理水平。3、審計(jì)整改不力內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)要對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題予以觀注,對(duì)審計(jì)出來(lái)的問(wèn)題要監(jiān)督落實(shí)整改,決不手軟。要進(jìn)行跟蹤后續(xù)審計(jì),對(duì)有關(guān)責(zé)任人不予整改的要嚴(yán)肅查處4、創(chuàng)建一支素質(zhì)優(yōu)良審計(jì)隊(duì)伍隨著公積金內(nèi)部審計(jì)范圍的擴(kuò)大,信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的