項目三消費稅申報與管理模塊練習答案及解析一、單項選擇題1正確答案：C【參考解析】:委托加工的應稅消費品，受托方在交貨時己代收代綿消費稅，委托方收回后直接銷售的，不再繳納消費稅。2.正確答案：B【參考解析】:高檔化妝品從價計征消費稅，商品銷售額含增值稅，應當換算為不含稅銷售額。3.正確答案：C【參考解析】：(1)組成計稅價格=7000x(1+5%)÷（1-15%）=8647.06(元);(2)應納消費稅=8647.06x15%=1297.06(元)4.正確答案：C【參考解析】：高檔化妝品從價計征消費稅，計稅基礎包括向購買方收取的全部價款和價外費用，但不包括向購貨方收取的增值稅稅款。本題中，銷售額為含增值稅的銷售額，手續費屬于價外費用也是含增值稅的價款，二者在計入銷售額的時候需要換算為不含增值稅的價款。化妝品包裝物押金，在收取時點不作為價外費用，因此無須計入計稅基礎當中。5.正確答案：A【參考解析】:選項B，委托方為消費稅納稅人;選項CD服裝和手機都不屬于應稅消費品。6.正確答案：B【參考解析】:消費稅納稅人將生產的應稅消費品用于抵償債務的，應當以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據計算消費稅。選項B正確7.正確答案：B【參考解析】:卷煙實行從價定率和從量定額復合方法計征消費稅。（1）不含增值稅銷售額=12500÷(I+13%)=110619.46(元);（2）從價定率應納稅額=10619.46x36%=39823.01(元);(3)從量定額應納稅率=2500x200x0.003=1500(元);(4)應納消費稅稅額合計=39823.01+1500=41323.01(元)。8.正確答案：C【參考解析】：白酒的消費稅執行復合計征，從價計征部分適用于銷售額為不含增值稅的銷售額。9.正確答案：C【參考解析】：根據消費稅法律制度的規定，納稅人采取預收貨款結算方式的，企業納稅義務的發生時間，為發出應稅消費品的當天。10.正確答案：A【參考解析】：（1）啤酒、黃酒、成品油從量定額計征消費稅，排除選項BC（2）納稅人銷售應稅消費品的，計稅依據為應稅消費品的“銷售數量”（而非生產數量）11.正確答案：B【參考解析】:購進的貨物用于免征增值稅項目（選項D）、個人消費（選項A）、集體福利（選項C）不得抵扣進項稅額。12.正確答案：D【參考解析】：（1）消費稅的計稅銷售額應當為向購買方收取的全部價款和價外費用，改裝費應作為價外費用對待（2）摩托車本身的價款10000元/輛已經明確為含稅價款，改裝費亦屬于含稅收入，均應換算成不含增值稅銷售額。二、多項選擇題1.正確答案：ABC【參考解析】選項AC，在生產，委托加工和進口環節征收消費稅；選項B，在零售環節征收消費稅；選項D，在生產，委托加工和進口環節征收消費稅，在零售環節不征收消費稅。2.正確答案：ABD【參考解析】“換、抵、投”消費稅按最高銷售價格計稅。3.正確答案：BC【參考解析】（1）卷煙零售環節是不繳納消費稅的。（2）煙草批發企業將卷煙銷售給其它煙草批發企業的，不繳納消費稅。（3）委托加工的應稅消費品，除受托方為個人外，由受托方在向委托方交貨時代收代繳消費稅，因此，消費稅的納稅地點在受托方所在地。4.正確答案：AC【參考解析】自產自用應稅消費品的，為應稅消費品的移送使用數量，進口應稅消費品的，為海關核定的應稅消費品進口征稅數量。5.正確答案：BCD【參考解析】納稅人委托加工應稅消費品的，為納稅人提貨的當天。6.正確答案：AC【參考解析】選項AC，沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車、電動汽車不屬于消費稅的征收范圍，不征收消費稅；選項B，屬于消費稅征稅范圍并從高適用稅率。7.正確答案：BD【參考解析】（1）實行從量定額與從價定率相結合的復合計征辦法征收消費稅的，限于卷煙、白酒，選項BD應選。（2）實行從量定額辦法計征消費稅的，限于啤酒、黃酒（選項C）、成品油。（3）其他應稅消費品（例如，雪茄煙），實行從價定率辦法計征消費稅。8.正確答案：ABCD【參考解析】（1）實行從價定率及復合計稅辦法計征消費稅的應稅消費品，其銷售額為納稅人銷售應稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用（包括但不限于包裝物租金、優質費、儲備費）；（2）白酒生產企業向商業銷售單位收取的“品牌使用費”，不論家采取何種方式或以何種名義收取價款，均應并入白酒的銷售額中繳納消費稅。9.正確答案：BC【參考解析】納稅人銷售應稅消費品，采取賒銷和分期收款結算方式的，消費稅納稅義務發生時間為書面合同約定的收款日期當天；書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發出應稅消費品的當天。10.正確答案：ABD【參考解析】選項C，委托個人加工的應稅消費品，由委托方向其機構所在地稅務機關申報納稅。11.正確答案：ABD【參考解析】選項C，卷煙消費稅改為在批發環節加征一道消費稅后，批發企業在計算應納稅額時不得扣除已含的生產環節的消費稅稅款。12.正確答案：AD【參考解析】（1）選項A，批發屬于銷售，批發卷煙應征增值稅；卷煙在批發環節加征一道消費稅。（2）選項B，金銀首飾出廠銷售應征增值稅；但“金銀鉑鉆”應在零售環節征收消費稅。（3）選項C，零售高檔手表應征增值稅，但高檔手表零售環節不繳納消費稅。三、判斷題1.正確答案：√2.正確答案：×【參考解析】本題所述情形，從高適用稅率計算消費稅。3.正確答案：×【參考解析】消費稅稅目“煙”，包括3個子目:（1）卷煙；（2）雪茄煙；（3）煙絲。其中，只有卷煙采用從價定率和從量定額相結合的復合計征辦法，雪茄煙和煙絲均為從價計征。4.正確答案：×【參考解析】（1）卷煙在批發環節加征一道消費稅；（2）“金銀鉑鉆”“超豪華小汽車”在零售環節征收消費稅。5.正確答案：√【參考解析】將自產的應稅消費品，用于連續生產非應稅消費品的，移送時征收消費稅，終端產品出廠銷售時不征收消費稅。四、不定項答案第一題1.正確答案：C【參考解析】：消費稅的計算要考慮兩個條件：消費稅為從價稅、消費稅的確認條件包括，納稅人銷售應稅消費品，向購買方收取的全部價款和價外費用2.正確答案：D【參考解析】：納稅人用于換取生產資料和消費資料，投資入股和抵償債務的應稅消費品，應當以納稅人同類消費品，的最高銷售價格為計稅依據3.正確答案：A【參考解析】：采取預收款結算方式，納稅義務發生時間為發出應稅消費品的當天4.正確答案：ABCD【參考解析】：納稅人將自用的應稅消費品第二題1.正確答案：C【參考解析】:(1)銷項稅額=6000X13%=780(萬元);(2)進項稅額為408(萬元);(3)進項稅額轉出=30×13%=3.9(萬元);(4)應納增值稅稅額=780-408+3.9=375.90(萬元)。2.正確答案：A【參考解析】:(1)將高檔化妝品與普通化妝品組成禮盒成套銷售的，無論是否分別核算，均依銷售額全額計算消費稅;(2)應納消費稅稅額=6000X15%=900(萬元)。3.正確答案：ACD【參考解析】:選項A，公益性捐贈是指企業通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用于《公益事業捐贈法》規定的公益事業的捐贈;選項BCD，企業發生的公益性捐贈支出