面向數(shù)據(jù)的審計(jì)軟件現(xiàn)狀與展望

在計(jì)算機(jī)監(jiān)控的初始階段，監(jiān)控人員主要使用可以直接訪問數(shù)據(jù)庫的通用監(jiān)控軟件，并使用不同的格式和處理方法生成的計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)。由于各被審計(jì)行業(yè)、被審計(jì)單位都有自身的特點(diǎn),通用審計(jì)軟件往往需要進(jìn)行二次開發(fā),從而為特定的被審計(jì)對象執(zhí)行特定審計(jì)任務(wù)的專用審計(jì)軟件被設(shè)計(jì)出來,目前呈現(xiàn)的是通用審計(jì)軟件與專用審計(jì)軟件并存的局面。自1990年11月山西省審計(jì)局開發(fā)的工業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)收支審計(jì)軟件成為第一個(gè)通過審計(jì)署鑒定的審計(jì)軟件至今,已有十多個(gè)審計(jì)軟件通過了審計(jì)署的鑒定,并在全國范圍內(nèi)推廣使用。市場上現(xiàn)存的面向數(shù)據(jù)的審計(jì)軟件功能范圍廣泛,綜合來看主要包括:從不同結(jié)構(gòu)的數(shù)據(jù)文件或數(shù)據(jù)庫中采集所需要的數(shù)據(jù);對采集來的電子數(shù)據(jù)進(jìn)行轉(zhuǎn)換和清理,使其滿足審計(jì)數(shù)據(jù)的分析需要;對審計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析和查詢;幫助審計(jì)人員完成輔助審計(jì)工作的其他管理等。一、中國常用的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)軟件及其功能比較在國內(nèi)除一些審計(jì)機(jī)關(guān)開發(fā)的審計(jì)軟件外,還有一些由軟件公司開發(fā)的有一定知名度的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)軟件,如審計(jì)之星、中普、企審?fù)ǖ取?.開發(fā)審計(jì)軟件,即時(shí)性審計(jì)審計(jì)之星系列產(chǎn)品是由中審博大(北京)資訊有限公司開發(fā)的審計(jì)軟件,它是針對審計(jì)機(jī)關(guān)以外的部門,單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支實(shí)施經(jīng)常性、即時(shí)性審計(jì)的審計(jì)軟件。2.審計(jì)版本分類中普審計(jì)管理平臺由珠海中普軟件有限公司開發(fā),包括不同用途的多種版本,如內(nèi)部審計(jì)版、政府審計(jì)版、行政事業(yè)版、事務(wù)所版、高校版、社會審計(jì)版等。3.監(jiān)控預(yù)警原則企審?fù)ㄊ怯蓮V州銘太信息科技有限公司開發(fā)的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)軟件,適用于集團(tuán)企業(yè)、政府機(jī)關(guān)的內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制管理,特別針對需要完成實(shí)時(shí)監(jiān)控、智能預(yù)警的審計(jì)用戶。中普、企審?fù)ê蛯徲?jì)之星是國內(nèi)最常用的典型的通用審計(jì)軟件,為國內(nèi)審計(jì)軟件的典型代表,三者的功能比較如右表所示。其中,“菁”表示軟件具有該功能。二、審計(jì)軟件的研究從表中可以看出,國內(nèi)具有代表性的審計(jì)軟件都具有審計(jì)流程常規(guī)的功能,即數(shù)據(jù)采集存取、查詢訪問和審計(jì)報(bào)表等。我國審計(jì)軟件的研究仍處在摸索階段,主要是模擬傳統(tǒng)手工審計(jì)模式和流程。從全國范圍看,審計(jì)軟件雖然在數(shù)量和質(zhì)量上都有了很大進(jìn)步,但還存在著很多嚴(yán)重的問題,主要包括以下幾個(gè)方面:1.缺少功能審計(jì)程序目前我國審計(jì)軟件的功能還比較簡單,主要執(zhí)行常用的查賬程序。就上面三種具有代表性的審計(jì)軟件而言,它們都包含了一些常用的審計(jì)程序,但缺少更深層次的功能,如審計(jì)整理功能,從報(bào)表模塊中提取數(shù)據(jù)并生成各項(xiàng)財(cái)務(wù)比率的功能,進(jìn)行會計(jì)報(bào)表的趨勢分析、財(cái)務(wù)狀況波動分析的功能等。另外,審計(jì)軟件還不具備審計(jì)智能分析功能、查證功能、擴(kuò)充功能以及對審計(jì)事務(wù)進(jìn)行管理的功能等。同時(shí),內(nèi)部控制質(zhì)量、績效考核涉及的內(nèi)容也不充分。2.審計(jì)軟件體系架構(gòu)的確定現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的推行對審計(jì)工作產(chǎn)生了重大的影響,提高了對審計(jì)人員的要求。審計(jì)人員不僅要具備很高的專業(yè)技能和豐富的執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn),還要掌握相關(guān)學(xué)科的知識,單純的審計(jì)專家系統(tǒng)難以達(dá)到智能需求。由于審計(jì)工作中有很多不充分、不完備的問題,必須采用邏輯思維和模糊判斷的方法,利用可信度來判斷解決,現(xiàn)有的審計(jì)軟件體系架構(gòu)越來越不能滿足用戶的需求。審計(jì)軟件最根本的作用就是服務(wù)于審計(jì)人員,使之更加快捷高效地工作。這就要求審計(jì)軟件的開發(fā)過程不僅要軟件界人員參與,還應(yīng)有學(xué)術(shù)界和審計(jì)界人員加入,但應(yīng)明確三者在其中所起的作用和分工是不同的。軟件界可以結(jié)合學(xué)術(shù)界的指導(dǎo)思想及審計(jì)界的審計(jì)流程,設(shè)計(jì)出更加合理的體系架構(gòu)及功能模塊。3.建立風(fēng)險(xiǎn)決策系統(tǒng),進(jìn)行企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評估審計(jì)數(shù)據(jù)分析方法是影響審計(jì)檢查風(fēng)險(xiǎn)的重要因素。然而,目前國內(nèi)很少有軟件根據(jù)企業(yè)的審計(jì)數(shù)據(jù)建立風(fēng)險(xiǎn)決策系統(tǒng),來發(fā)現(xiàn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵影響因素,對企業(yè)做出風(fēng)險(xiǎn)評估和預(yù)警等。在研究審計(jì)數(shù)據(jù)分析方法時(shí)缺少對風(fēng)險(xiǎn)控制功能的研究,相關(guān)研究多是從定性的角度進(jìn)行分析,幾乎很少建立審計(jì)模型對各種經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行定量計(jì)算、分析與評價(jià)。4.實(shí)時(shí)審計(jì)功能隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展,很多企業(yè)把各種信息放在企業(yè)網(wǎng)頁上,以方便客戶隨時(shí)上網(wǎng)了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果,會計(jì)信息實(shí)時(shí)性增強(qiáng)的同時(shí)也要求審計(jì)軟件具有實(shí)時(shí)審計(jì)的功能。而現(xiàn)有的審計(jì)軟件都是建立在傳統(tǒng)會計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)上,不能隨時(shí)從現(xiàn)場獲取數(shù)據(jù),這樣很難實(shí)現(xiàn)真正意義上的實(shí)時(shí)審計(jì)。三、智能化能提供更好的幫助當(dāng)代審計(jì)軟件在信息處理、數(shù)據(jù)查詢、資源共享方面都有很大的進(jìn)步,然而在智能化如數(shù)據(jù)分析、問題判斷、內(nèi)部控制弊端等方面不能很好地提供幫助。所以未來審計(jì)軟件需要在技術(shù)上不斷創(chuàng)新,通過可視化、自動化、協(xié)作化、實(shí)時(shí)化等方式,確保審計(jì)的準(zhǔn)確性和高效性,真正實(shí)現(xiàn)審計(jì)軟件的智能化。1.可視化審計(jì)工具常用的審計(jì)軟件雖然已有部分功能實(shí)現(xiàn)分析結(jié)果的可視化,但這一功能沒有貫穿于整個(gè)審計(jì)過程。而可視化工具可以通過直觀、簡潔的方式表示大量的審計(jì)分析信息,使審計(jì)結(jié)果圖文并茂,易于發(fā)現(xiàn)審計(jì)疑點(diǎn),這有助于定位重要的數(shù)據(jù)。因此,研究如何把可視化工具應(yīng)用于審計(jì)數(shù)據(jù)分析中來,以降低審計(jì)人員的工作強(qiáng)度、提高審計(jì)效率,具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。2.智能設(shè)置及抽樣審計(jì)為了最大限度地方便審計(jì)人員,加快處理速度,應(yīng)盡可能地使審計(jì)軟件自動化。例如數(shù)據(jù)采集,可通過內(nèi)置引擎,用戶只需要提供一些必需的設(shè)置信息、數(shù)據(jù)采集程序就可以自動過入數(shù)據(jù);在審計(jì)抽樣時(shí),可利用軟件的抽樣工具設(shè)定條件自動生成抽樣列表;在審計(jì)人員確定審計(jì)重點(diǎn)后,對可能的違法違紀(jì)行為設(shè)置預(yù)警指標(biāo)、自動產(chǎn)生疑點(diǎn)數(shù)據(jù)的業(yè)務(wù)記錄,方便審計(jì)人員由最初的審計(jì)疑點(diǎn)追蹤分析到最細(xì)節(jié)的原始憑證等。3.團(tuán)體協(xié)同審計(jì)為了最大可能地降低企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn),就要確保管理和控制貫穿審計(jì)工作的各個(gè)環(huán)節(jié),實(shí)現(xiàn)基于互聯(lián)網(wǎng)的團(tuán)隊(duì)協(xié)同作業(yè)。可通過采用先進(jìn)的J2EE架構(gòu)的B/S模式,實(shí)現(xiàn)團(tuán)體協(xié)同的作業(yè)模式。使得任何項(xiàng)目都可以在授權(quán)范圍內(nèi)共享客戶數(shù)據(jù)、工作底稿、審計(jì)程序和目標(biāo)等資料。一旦完成底稿編制,系統(tǒng)會自動發(fā)送信息通知相關(guān)人員進(jìn)行復(fù)核;底稿的一、二、三級復(fù)核可以通過網(wǎng)絡(luò)完成;領(lǐng)導(dǎo)可以隨時(shí)了解審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)度和未完成工作量;使協(xié)同作業(yè)真正減少團(tuán)隊(duì)交互成本,提高團(tuán)隊(duì)作業(yè)效率,提升審計(jì)項(xiàng)目管理水平。4.建立完善的企業(yè)內(nèi)部監(jiān)控和風(fēng)險(xiǎn)自動監(jiān)控通過審計(jì)數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)自動采集程序,將財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)從財(cái)務(wù)部門的數(shù)據(jù)庫中定時(shí)提取出來,轉(zhuǎn)換為符合審計(jì)需要的數(shù)據(jù)。通過對業(yè)務(wù)流程的實(shí)時(shí)處理、信息的及時(shí)反饋、被審計(jì)單位的動態(tài)監(jiān)控以及對變化的快速響應(yīng),實(shí)現(xiàn)審計(jì)人員對于審計(jì)線索的快速追蹤,實(shí)現(xiàn)審計(jì)證據(jù)實(shí)時(shí)查證分析,達(dá)到和強(qiáng)化事前預(yù)防和事中控制,保證企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營活動都在嚴(yán)格的內(nèi)部控制程序下進(jìn)行,實(shí)現(xiàn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)時(shí)自動監(jiān)控預(yù)警。從而能及時(shí)發(fā)現(xiàn)各個(gè)環(huán)節(jié)存在的問題,把企業(yè)經(jīng)營的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)降到最低程度,使企業(yè)的管理更加高效安全。5.審計(jì)決策支持系統(tǒng)智能化強(qiáng)調(diào)的是將歷史的經(jīng)驗(yàn)總結(jié)、科學(xué)規(guī)律的推導(dǎo)和審計(jì)人員的專業(yè)判斷結(jié)合起來,指導(dǎo)審計(jì)人員得出合理的審計(jì)結(jié)論。在利用數(shù)學(xué)、統(tǒng)計(jì)學(xué)分析結(jié)果時(shí),仍有許多變量需要審計(jì)人員主觀確定,在這種情況下,更多的審計(jì)機(jī)構(gòu)傾向于用審計(jì)軟件為他們的決策提供參考。目前,許多審計(jì)機(jī)構(gòu)采用專家系統(tǒng)來解決這個(gè)問題,但審計(jì)專家系統(tǒng)只能模擬審計(jì)專家思維來解決結(jié)構(gòu)性的問題,專家知識的獲取和轉(zhuǎn)化存在困難,且系統(tǒng)不具備自我學(xué)習(xí)的功能。審計(jì)決策支持系統(tǒng)能夠借助定量化的決策支持模型來輔助審計(jì)人員進(jìn)行