2018年稅務師考試輔導稅法（Ⅰ）（第五章）第4頁第五章資源稅一、單項選擇題1、下列關于資源稅納稅人與扣繳義務人的規定，表述錯誤的是（）。A、在中華人民共和國領域及管轄海域開采或者生產應稅產品的單位和個人，為資源稅的納稅人

B、自2016年7月1日起，在河北省利用取水工程或者設施直接從江河、湖泊（含水庫）和地下取用地表水、地下水的單位和個人，為水資源稅納稅人

C、收購未稅礦產品的獨立礦山、聯合企業和其他單位為資源稅扣繳義務人

D、開采海洋或陸上油氣資源的中外合作油氣田，按實物量計算繳納資源稅，以該油氣田開采的原油、天然氣的產量作為課稅數量

2、下列各項中，屬于資源稅應稅產品的是（）。A、原煤

B、居民生活用煤

C、已稅原煤加工的洗選煤

D、進口原油

3、A地某獨立礦山到B地收購未稅鐵礦石（收購的鐵礦石與本單位礦種相同），在C地銷售，則收購的鐵礦石（）。A、適用A地的稅率標準

B、適用B地的稅率標準

C、適用C地的稅率標準

D、由稅務機關核定征收

4、下列關于資源稅的說法，正確的是（）。A、開采原煤和進口原煤均繳納資源稅

B、對《資源稅稅目稅率幅度表》中列舉名稱的21種資源品目和未列舉名稱的其他金屬礦實行從價計征

C、收購未稅礦產品的自然人為資源稅的扣繳義務人

D、目前我國開征的資源稅是以部分自然資源為課稅對象，對在我國境內開采應稅礦產品及生產鹽的單位和個人，就其應稅產品銷售額或銷售數量和自用數量為計稅依據而征收的一種稅

5、某油田2017年5月份銷售原油86000噸，收取不含增值稅價款34400萬元；銷售與原油同時開采的天然氣47500千立方米，收取不含稅價款2375萬元；自用原油25噸，其中18噸用于本企業在建工程，7噸用于修井。該油田原油、天然氣的稅率均為6%。該油田本月應納資源稅為（）萬元。A、2000.00

B、1838.75

C、2206.93

D、1926.25

6、位于河北省的某水資源開采企業，2017年5月利用取水工程直接取用地表水，實際取用水量為55000立方米，對外銷售水量為38000立方米，適用稅額為每立方米0.6元。該企業當月應繳納資源稅（）元。A、16800

B、33000

C、21600

D、22800

7、根據資源稅的有關規定，下列表述不正確的是（）。A、資源稅采用比例稅率和定額稅率兩種形式

B、對經營分散、多為現金交易且難以控管的粘土、砂石，按照便利征管原則，仍實行從量定額計征

C、對未列舉名稱的其他非金屬礦產品，按照從價計征為主、從量計征為輔的原則，由省級人民政府確定計征方式

D、對企業回收利用的疏干排水和地溫空調回用水，從高制定稅額標準

8、企業生產或開采的下列資源產品中，不征收或免征資源稅的是（）。A、對油田范圍內運輸稠油過程中用于加熱的原油、天然氣

B、深水油氣田開采的天然氣

C、高含硫天然氣

D、高凝油

9、下列各項中，不符合稀土、鎢、鉬資源稅計稅依據規定的是（）。A、與稀土共生、伴生的鐵礦石，在計征鐵礦石資源稅時，不能扣減其中共生、伴生的稀土礦石數量

B、與稀土、鎢和鉬共生、伴生的應稅產品，或者稀土、鎢和鉬為共生、伴生礦的，在改革前未單獨計征資源稅的，改革后暫不計征資源稅

C、納稅人將其開采的原礦連續生產非精礦產品的，視同銷售原礦，依照有關規定計算繳納資源稅

D、納稅人同時以自采未稅原礦和外購已稅原礦加工精礦，未分別核算的，一律視同以未稅原礦加工精礦，計算繳納資源稅

二、多項選擇題1、下列關于從價定率征收的計稅依據，表述正確的有（）。A、與稀土共生、伴生的鐵礦石，在計征鐵礦石資源稅時，準予扣減其中共生、伴生的稀土礦石數量

B、納稅人開采并銷售稀土原礦的，將原礦銷售額（不含增值稅）換算為精礦銷售額計算繳納資源稅

C、對同一種應稅產品，征稅對象為精礦的，納稅人銷售原礦時，應將原礦銷售額換算為精礦銷售額繳納資源稅

D、洗選煤銷售額不包括洗選副產品的銷售額

E、納稅人將其開采的原礦連續生產非精礦產品的，視同銷售原礦，依照有關規定計算繳納資源稅

2、下列關于資源稅從量定額征收計稅依據的說法，正確的有（）。A、水力發電和火力發電貫流式（不含循環式）冷卻取用水，計稅依據為實際發電量

B、納稅人開采或者生產應稅產品自用于連續生產應稅產品的，不繳納資源

C、對于連續加工前無法準確計算原煤移送使用量的，可按加工產品的綜合回收率，將加工產品實際銷量和自用量折算成的原煤數量作為課稅數量

D、銷售數量，包括納稅人開采或者生產應稅產品的實際銷售數量和視同銷售的自用數量

E、水資源的計稅依據一律為實際取用水量

3、下列關于資源稅稅收優惠的表述，正確的有（）。A、對鼓勵利用的低品位礦、廢石、尾礦、廢渣、廢水、廢氣等提取的礦產品，由省級人民政府根據實際情況確定是否減稅或免稅

B、我國對稠油、高凝油和高含硫天然氣資源稅減征40%

C、對依法在建筑物下、鐵路下、水體下通過充填開采方式采出的礦產資源，資源稅減征30%

【答疑編號12399527,點擊提問】4、【正確答案】D【答案解析】選項A，進口原煤不征收資源稅；選項B，資源稅屬于資源稅類；選項C，收購未稅礦產品的自然人不是資源稅的扣繳義務人?！驹擃}針對“資源稅概述”知識點進行考核】【答疑編號12398709,點擊提問】5、【正確答案】C【答案解析】銷售與原油同時開采的天然氣應繳納資源稅；用于修井的原油免征資源稅。油田本月應納資源稅＝（34400＋34400÷86000×18＋2375）×6%＝2206.93（萬元）【該題針對“資源稅應納稅額的計算”知識點進行考核】【答疑編號12398689,點擊提問】6、【正確答案】B【答案解析】水資源稅實行從量計征，除水力發電和火力發電貫流式（不含循環式）冷卻取用水外，水資源稅應納稅額計算公式：應納稅額＝實際取用水量×適用稅額。

該企業當月應繳納資源稅＝55000×0.6＝33000（元）【該題針對“資源稅應納稅額的計算”知識點進行考核】【答疑編號12398635,點擊提問】7、【正確答案】D【答案解析】對企業回收利用的疏干排水和地溫空調回用水，從低制定稅額標準。【該題針對“資源稅的稅率”知識點進行考核】【答疑編號12398695,點擊提問】8、【正確答案】A【答案解析】選項A，對油田范圍內運輸稠油過程中用于加熱的原油、天然氣，免征資源稅；選項B，對深水油氣田資源稅減征30%；選項C、D，對稠油、高凝油和高含硫天然氣資源稅減征40%。【該題針對“原油、天然氣資源稅優惠政策”知識點進行考核】【答疑編號12398769,點擊提問】9、【正確答案】A【答案解析】與稀土共生、伴生的鐵礦石，在計征鐵礦石資源稅時，準予扣減其中共生、伴生的稀土礦石數量?！驹擃}針對“稀土、鎢、鉬資源稅的計稅依據”知識點進行考核】【答疑編號12518914,點擊提問】二、多項選擇題1、【正確答案】ABCE【答案解析】洗選煤銷售額包括洗選副產品的銷售額，不包括洗選煤從洗選煤廠到車站、碼頭等的運輸費用?！驹擃}針對“從價定率征收的計稅依據”知識點進行考核】【答疑編號12518903,點擊提問】2、【正確答案】ABCD【答案解析】水力發電和火力發電貫流式（不含循環式）冷卻取用水，計稅依據為實際發電量，除此以外，水資源的計稅依據是實際取用水量?！驹擃}針對“從量定額征收的計稅依據”知識點進行考核】【答疑編號12518918,點擊提問】3、【正確答案】ABE【答案解析】選項C，對依法在建筑物下、鐵路下、水體下通過充填開采方式采出的礦產資源，資源稅減征50%；選項D，對實際開采年限在15年以上的衰竭期礦山開采的礦產資源，資源稅減征30%。【該題針對“煤炭、水資源稅的稅收優惠和進出口應稅資源退（免）資源稅的規定”知識點進行考核】【答疑編號12398537,點擊提問】4、【正確答案】BCD【答案解析】選項A，納稅人將其開采的原煤，自用于連續生產洗選煤的，在原煤移送使用環節不繳納資源稅；自用于其他方面的，視同銷售原煤，計算繳納資源稅；選項E，銷售已稅原煤加工的洗選煤不應計算資源稅。

此題在經典題解171頁?！驹擃}針對“應稅煤炭銷售額”知識點進行考核】【答疑編號12398667,點擊提問】5、【正確答案】ABCE【答案解析】對同時符合以下條件的運雜費用，納稅人在計算應稅產品計稅銷售額時，可予以扣減：

（1）包含在應稅產品銷售收入中；

（2）屬于納稅人銷售應稅產品環節發生的運雜費用，具體是指運送應稅產品從坑口或者洗選（加工）地到車站、碼頭或者購買方指定地點的運雜費用；

（3）取得相關運雜費用發票或者其他合法有效憑據；

（4）將運雜費用與計稅銷售額分別進行核算?！驹擃}針對“銷售額的確定和視同銷售行為及銷售額的確定”知識點進行考核】【答疑編號12518910,點擊提問】6、【正確答案】ACDE【答案解析】資源稅為價內稅，包含在銷售額中；增值稅為價外稅，不包括在銷售額中。優質費、延期付款利息和賠償金屬于價外費用，計入銷售額中。【該題針對“銷售額的確定和視同銷售行為及銷售額的確定”知識點進行考核】【答疑編號12398676,點擊提問】7、【正確答案】ABCE【答案解析】資源稅實行從價定率和從量定額的計征辦法?！驹擃}針對“資源稅的征收管理”知識點進行考核】【答疑編號12398498,點擊提問】三、計算題1、【正確答案】C【答案解析】納稅人采取分期收款結算方式銷售原煤的，資源稅的納稅義務發生時間為銷售合同規定收款日期的當天。應繳納的資源稅＝480000×60%×8%＝23040（元）【該題針對“資源稅應納稅額的計算”知識點進行考核】【答疑編號12398648,點擊提問】【正確答案】A【答案解析】納稅人采用預收款結算方式銷售選煤的，資源稅和增值稅的納稅義務發生時間為發出應稅貨物的當天。由于合同規定3月5日發貨，所以2月份銷售選煤并不繳納資源稅?！驹擃}針對“資源稅應納稅額的計算”知識點進行考核】【答疑編號12398649,點擊提問】【正確答案】D【答案解析】銷售伴采天然氣應繳納的資源稅＝3000000×6%＝180000（元）【該題針對“資源稅應納稅額的計算”知識點進行考核】【答疑編號12